CORPORACIÓN MERCANTIL SA

Matriz de Evaluacion Inicial de Riesgos

Auditoria de Estados Financieros al 31-12-14

RI RC RD
Área Comentario Comentario
B M A B M A B M A
ACTIVO
Efectivo y Equivalentes

Las ventas de la entidad son el 80% al crédito, por las ventas al contado
los clientes pagan en la caja de cada tienda, por las ventas al crédito los
de Efectivo

Es una cuenta susceptible a
malversación, sustracción de
X X
fondos y es materialmente
importante.
Cuentas por Cobrar
clientes efectúan los pagos directamente en las cuentas bancarias que
han sido establecidas para el caso, respecto a este punto se indagó con
X
los funcionarios clave con objeto de determinar cualquier cambio en el
manejo de los depósitos de los clientes. la entidad prerara mensualmente
conciliaciones bancarias las cuales son revisadas y autorizadas, por el
contador general.

Concentración de la cartera,
Comerciales

pérdida de clientes importantes,

saldos incorrecto de clientes, La entidad cuenta con un auxiliar de cartera por antigüedad, analizado
X X X
incremento de la morosidad. La mensualmente.
cuenta es materialmente
importante.
Cuentas por Cobrar

Cuenta materialmente no
Diversas

significativa. Con base en la

X experiencia y conocimiento del X La empresa cuenta con una integración de estos. X
cliente, no se han determinado
riesgos asociados en esta área.
 Rubro con mayor participación
Inventarios

en el activo, los inventarios son
susceptibles a extracción, existe
X X
riesgo de inventarios inexistentes
y valuación inadecuada de los
mismos.
Gastos Anticipados
Según el conocimiento y la experiencia, la entidad cuenta con un auxiliar
valorizado de inventarios, control de tarjetas kardex, personal encargado
X
específico para las importaciones y controles adecuados respecto a
autorización, supervisión, controles físicos y egregación de funciones.

Cuenta materialmente no
significativa. A partir de la
La empresa lleva un control detallado de estos gastos y los mismos son
X experiencia y conocimiento del X X
autorizados por funcionario responsable.
cliente, no se han determinado
riesgos asociados.
Propiedad, Planta y

La mayor parte de su propiedad,

planta y equipo la conforman los
equipos de informática, el riesgo
Equipo

Un registro de propiedad, planta y equipo y su depreciación acumulada

en esta área es la
X X elaborado por auxiliar a cargo y revisado anualmente por el contador X
sobredepreciación efectuada en
general.
base a criterios tributarios y no
en base a la vida útil de los
activos.

PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar

Cuenta materialmente
Comerciales

La empresa lleva un auxiliar de proveedores. Tiene convenio con sus

importante, existe riesgo de
principales proveedores los cuales se renuevan anualmente, los saldos
pérdida de proveedores
X X en moneda extranjera se reexpresan a los tipos de cambio vigentes a la X
importantes e incorrecta
fecha de los Estados Financieros, dichas reexpresiones son revisadas y
valuación de saldos al costo
aprobadas por el contador general.
amortizado.
Cuentas por Pagar

Cuenta materialmente no
Diversas

significativa. Con base en la

X experiencia y conocimiento del X La empresa cuenta con una integración de estos. X
cliente, no se han determinado
riesgos asociados en esta área.
Tributos por Pagar

Las erogaciones en impuestos Las declaraciones de impuestos son elaboradoas por personal conocedor
X no generan ningún tipo de X de las leyes, son revisadas por el contador general y autorizadas por la X
riesgo. gerente administrativo-financiero.
Remuneraciones por
Pagar

Falta de provisión de las

X X Se lleva un control adecuado del personal en un expediente individual. X
obligaciones por este concepto.

RESULTADOS
Ventas Netas

La compañía lleva un registro de ventas, el cual se concilia

Pérdida de clientes importantes, mensualmente con el mayor general. Las declaraciones mensuales del
X manipulación de las ventas o X IGV son revisadas por el contador general y autorizadas para X
registro de ventas no realizadas. presentación y pago por la renete administrativo-financiero. La entidad
cuenta con una lista de precios y descuentos autorizados.
Costo de Ventas
Subvaluación o sobrevaloración
X X
de costos.
Gastos de Ventas
Subvaluación o sobrevaloración
X X
de gastos.
Otros Gastos e Ingresos Gastos de Administración
Subvaluación o sobrevaloración
X X
de gastos.
Con base en la experiencia y
conocimiento del cliente, no se
X X
han determinado riesgos de
asociados.
RI
RC
RD
La compañía lleva un registro de compras que incluye los costos y gastos
relacionados, el cual es revisado mensualmente por el contador general. X
También cuenta con un Registro de Inventario permanente Valorizado.
La entidad cuenta con controles establecidos respecto a la cotización y
autorización de gastos según rangos establecidos, y un presupuesto de
gastos de distribución y venta, el cual es analizado trimestralmente con
una separación adecuada de gastos de entrega, publicidad, gastos
directos de ventas, cobranza, investigación y gastos generales. La X
entidadcuenta con una lista de proveedores autorizados para los gastos
más significativos como los gastos de transporte, propaganda y
publicidad. Las comisiones de vendedores son pagadas según los
porcentajes establecidos por cobro efectivo.
Adicional a los controles establecidos respecto a cotización y autorización
de gastos según rangos establecidos, la compañía cuenta con un
presupuesto de gastos de administración, el cual es analizado
trimestralmente con una separación adecuada de gastos relacionados a
X
sueldos, materiales y suministros de oficina, renta y demás servicios
generales de oficina. Cualquier incremento de sueldos es analizado por
el jefe de recursos humanos y autorizado por la gerente administrativo-
financiero y la gerente general.
La empresa lleva un control detallado sobre estos gastos. X
= Riesgo inherente B = Bajo
= Riesgo de control M = Medio
= Riesgo de detección A = Alto
A
gos
12-14

Conclusión Trabajo a realizar

No se considera un área de riesgo, con base en la

experiencia y conocimiento de la entidad y que en Se revisarán las conciliaciones bancarias y se enviará solicitud de
revisiones anteriores no se han registrado ajustes en confirmación a las instituciones bancarias.
esta área.

Área considerada de riesgo, por corresponder al ciclo

de negocio más importante, ya que se relaciona de
manera directa con el registro de ventas. Aunque la
Se efectuará confirmación de saldos importantes de clientes,
entidad ha contado con la fidelidad de sus clientes
cobros posteriores, análisis de antigüedad de la cartera y
durante años, no existen contratos formales que
suficiencia de la provisión para incobrables.
aseguren que no habrá pérdida de clientes
importantes, por lo que existe riesgo de que podría
afectar significativamente los resultados de la entidad.

Se solicitará la integración y se verificará que no haya riesgo

No se considera área de riesgo.
asociado. Prueba de pagos, cobros y activos no registrados.
 Área considerada de riesgo, por corresponder a uno
de los ciclos más importantes del negocio, ya que la
actividad de la empresa es la compra, el
Participar en la toma física de inventario y efectuar la evaluación
almacenamiento y la venta de artículos
del procedimiento con el fin de asegurarse de la existencia e
electrodómesticos. Se considera también lo
integridad de los mismos. Prueba de valuación al costo promedio
complicado del prorrateo de los gastos de las
y costo o valor de mercado, el menor.
importaciones; y que por el tipo y tamaño de los
productos (equipos de cómputo y telefonía celular) son
susceptibles a sustracción.

Se solicitará la integración y se verificará que no haya riesgo

No se considera área de riesgo.
asociado.

Se efectuarán análisis de movimientos, cálculo global de

Área no considerada de riesgo. depreciación y verificación de acciones y/o bajas importantes
según factor de alcance determinado.

Área no considerada de riesgo, los saldos y convenios Circularización de los saldos significativos y verificación de
han sido confirmados durante auditorías anteriores convenios, valuación de los saldos en moneda extranjera. Prueba
con resultados satisfactorios. de pagos posteriores y pasivos no registrados.

No se considera área de riesgo.
Área no considerada de riesgo.
Área no considerada de riesgo.
Área considerada de riesgo, por corresponder al ciclo
de negocio más importante, ya que las ventas
constituyen la fuente de ingreso de la entidad, y
basado en el hecho de que las representaciones
erróneas de importancia relativa dedidas a
Información Financiera fraudulenta a menudo son
resultado de declaración exagerada de ingresos,
según lo indican las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA 240, en su párrafo 26).
Se solicitará la integración y se verificará que no haya riesgo
asociado. Prueba de pagos posteriores y pasivos no registrados.
Se revisan las declaraciones trimestralmente y anual de ISR, y
los pagos correspondientes. Prueba de pagos posteriores y
pasivos no registrados.
Se efectuará cálculo global de sueldos, aportes a ESSALUD,
vacaciones, participaciones de utilidades y CTS para validar este
saldo.
Revisión de declaraciones mensuales de ventas y verificación de
la razonabilidad general de los registros de ventas, efectuando un
análisis de porcentajes de representación mensual y variaciones
respecto a las ventas del periodo anterior investigando cualquier
variación inusual. Revisión de documentación y evidencia de
despacho y envío por las ventas iguales o mayores al factor de
alcance establecido, con objeto de obtener seguridad y corte de
las cifras de ventas. Prueba de corte de ventas/cuentas por
cobrar.

Área considerada de riesgo, por corresponder a uno
de los ciclos más importantes del negocio, ya que la factor de alcance determinado para obtener seguridad respecto a
actividad de la empresa es la compra, el
almacenamiento y la venta de artículos.
Área no considerada de riesgo.
Área no considerada de riesgo.
No se considera área de riesgo.
Se efectuará prueba del costo por diferencia de inventario y
revisión de documentación de compras iguales o mayores al
la integridad, ocurrencia, exactitud y corte de las transacciones de
compra. Prueba de costo de ventas a través de la validación de
inventarios por medio de la toma física de inventario.
Se solicitará el análisis trimestral efectuado por la administración
y se verificará la razonabilidad de las explicaciones y los análisis
realizados. Se efectuarán análisis de variaciones año a año,
revisando documentación de cualquier variación significativa. En
los casos en que el análisis sustantivo no proporcione seguridad
razonable, se efectuarán pruebas de detalle a partir del
muestreo.
Se solicitará el análisis trimestral efectuado por la administración
y se verificará la razonabilidad de las explicaciones y los análisis
realizados. Se efectuarán análisis de variaciones año a año,
revisando documentación de cualquier variación significa. En los
casos en que el análisis sustantivo no proporcione seguridad
razonable, se efectuarán pruebas de detalle según el muestreo.
Se solicitará la integración y se verificará que no haya riesgo
asociado y la naturaleza de los gastos registrados en la cuenta.