Materia:

CONTABILIDAD ESTRATEGICA DE COSTOS

ACTIVIDAD 3
PLANEACION Y EL PRESUPUESTO
MAESTRO

Alumno: Andrea Lizárraga Rodríguez.

Licenciatura: Contaduría Cuarto Semestre

Docente: David Ricardo Illescas Rojas.

Loma Bonita, Oaxaca. Febrero 2023

 ÏNDICE

2. La planeación y el presupuesto maestro.

2.1 Planeación estratégica.

2.2. Presupuesto maestro.

2.2.1. Presupuestos operativos.

2.2.2 Presupuestos financieros.

2. La planeación y el presupuesto maestro.
PLANEACION: (MASSIE, 1985)

FAYOL: Afirma que la Toma de Decisiones también hace parte de las funciones de
la organización. Señaló cómo las funciones del administrador la prevención,
organización, coordinación y control, que expresado en términos más actuales no es
otra cosa que la planeación, organización, dirección y control.

AGUSTIN REYES PONCE: Consiste en fijar el curso concreto de acción que ha

de seguirse, estableciendo los principios que habrán de orientarlo, la secuencia de
operaciones para realizarlo y la determinación de tiempo y números necesarios para
su realización.

JOSSEPH L. MASSIE: Método por el cual el administrador ve hacia el futuro y

descubre las alternativas, cursos de acción a partir de los cuales establece los
objetivos.

PRESUPUESTO MAESTRO: (UNAM, 2022)

Jonathan Llamas: Es aquel documento que aúna los presupuestos operativo y
financiero. Se trata por tanto de la planificación presupuestaria más completa.

Significado 2: Es un documento que incorpora un plan detallado de costos y recursos

económicos necesarios para realizar todas las actividades de una determinada
empresa u organización durante un determinado periodo de tiempo. Se trata de un
instrumento de análisis y planeamiento fundamental para la actividad empresarial.
Significado 3: es el punto de partida de cualquier estrategia de negocio, ya que
documenta los ingresos y gastos esperados, los niveles de producción, las inversiones
de capital y también las deudas pendientes y reembolsables. Este documento incluye
todos los presupuestos financieros que se aprueban dentro de la empresa, así como un
estado de resultados presupuestado y un balance general. (ADAM SIADE)

2.1 Planeación estratégica.

Se refiere a la estrategia, es decir, al diseño de cursos de acción de largo plazo para
atacar mercados o para promover el crecimiento empresarial. Eventualmente, la
planeación estratégica debe incluir aspectos monetarios de largo plazo, es decir,
planes de ventas y de inversiones a más de un año. Esta planeación estratégica es la
base del presupuesto, ya que, en buena medida, esta planeación establece los
objetivos a lograrse en el corto plazo.

Los elementos que integran a la planeación estratégica son:

• Misión. Es el objetivo general del negocio que debe cubrir las expectativas de
todos participantes del negocio.

• Visión o intención estratégica. Es la situación futura deseada para el negocio.

• Meta. Objetivo expresado en términos cuantitativos, que se desprende de la

misión. • Núcleo de competencias. Se refiere a las fuerzas de la organización.

• Arquitectura estratégica. Es la combinación de actividades, recursos y procesos

para llevar a cabo las estrategias.

• Control. Evaluación de la realidad contra lo planeado.

• Políticas. Reglas que deben seguirse para cumplir con los objetivos trazados.
• Programas. Documento que engloba los aspectos de la planeación de manera
secuencial.

Implica una administración estratégica o política de negocios, que se orienta a la

satisfacción de los clientes del negocio y trata de abatir a la competencia con
estrategias específicas. Esta administración estratégica, implica la toma de
decisiones de diversa índole. Las características de las decisiones estratégicas son:

a) Se trata de decisiones de largo plazo.

b) Involucran los recursos de todas las áreas de la entidad...

c) Se avocan al desarrollo de nuevo mercados o productos. d) Implican una

administración enfocada a objetivos.

Niveles de estrategia:

Estrategia corporativa Es la estrategia relacionada con la satisfacción de las

expectativas de los participantes en la organización, enfocándose a los clientes y a
los socios o accionistas.

Estrategia de unidad de negocio La unidad estratégica de negocios es una parte

de la empresa que permite la competencia en el mercado. La estrategia de unidad
de negocio se refiere al desarrollo de estas unidades de negocio.

Estrategias operativas Es la estrategia que se avoca determinar los recursos, el

personal y los procesos necesarios para que la empresa cumpla con sus
expectativas.

Beneficios de la planeación estratégica

 Permite que su organización actúe de forma proactiva y no reactiva porque
se plantea las preguntas antes de la ejecución: ¿qué somos? ¿qué deberíamos
ser? ¿en dónde estamos? ¿hacia dónde vamos?

 Da a todo el equipo un sentido de dirección pues le permite comprender a

cada miembro cómo sus labores cotidianas afectan los indicadores y
contribuyen o no al cumplimiento de los objetivos.

 Incrementa la rentabilidad y la cuota de mercado del negocio pues

coordina el entorno interno de las organizaciones con el entorno externo, los
recursos financieros con recursos no financieros y los planes a corto plazo
con los planes a largo plazo.

 Aumenta la longevidad del negocio pues analiza constantemente las

oportunidades de negocio y busca los mercados no disputados.

 Aumenta la satisfacción laboral al dar sentido y propósito a cada individuo al

permitirle entender la importancia de su trabajo para el cumplimiento de la
misión y la visión de la empresa.

 Establece una diferenciación y evita la convergencia competitiva porque no

se rige por una visión estructuralista en la que las reglas del mercado están
definidas y son inamovibles, se basa más bien en una visión
reconstruccionista en la que las fronteras del mercado pueden ser redefinidas
a partir de las acciones y las creencias de quienes participan en ellas.

 Permite tomar mejores decisiones pues las basa en la información, en el

análisis y en la interrelación de los datos, es decir, en valiosos que tienen el
firme sustrato de la medición.
 Incrementa la eficiencia operacional pues ayuda a priorizar aquellas
operaciones que son cruciales para el cumplimiento de los objetivos y
permite identificar aquellas que no son indispensables. Así identifica y
establece prioridades para la organización.

 Gracias a la planeación establece una estructura para coordinar y controlar

las actividades evitando que se presenten arbitrariedades, además garantiza la
aplicación eficiente de esta estructura y el control constante sobre las
actividades.

 Reduce los efectos y cambios adversos por ser un modelo proactivo que
considera los riesgos potenciales, la probabilidad y la gravedad de su
materialización.

 Permite que todas las decisiones estén alineadas con los objetivos pues los
hace visibles y los mantiene presentes en todo momento: desde la operación
hasta la retroalimentación, el seguimiento y la reestructuración.

 Reduce el tiempo y los recursos que se invierten en la corrección de

decisiones erróneas pues estas últimas se sustentan en la medición y los datos
producto de la actividad diaria.

 Facilita la distribución del tiempo y los recursos según unas prioridades

claramente establecidas con base en los objetivos estratégicos.

 Fomenta una mejor comunicación entre los miembros del equipo pues cada
quien tiene claridad sobre cómo su trabajo afecta los indicadores y la
retroalimentación se hace a partir de los datos, lo que evita subjetividades y
facilita tomar acciones.
  Da una base para establecer las responsabilidades individuales porque
permite entender cuáles son los puntos en los que es necesario tomar acción
y qué acción debe tomarse y hace imprescindible la retroalimentación
constante.

 Ofrece un método operativo para enfrentar problemas y oportunidades lo que

impide que se pierdan las oportunidades y evita que los problemas se
conviertan en bolas de nieve.

 Fomenta una buena actitud hacia el cambio pues crea una cultura que
comprende que la organización es afectada por múltiples fuerzas que hacen
del cambio la mejor opción.

 Proporciona un alto grado de disciplina en la dirección de la organización

por demandar reuniones periódicas y seguimiento riguroso de cada iniciativa.

Etapas de la planeación estratégica:

1. Crear la estrategia: A partir de la misión, la visión y los valores que

orientan y rigen su organización debe definir cuáles son los puntos claves a
abordar en la estrategia, los principales retos tanto al interior como en el
contexto de la organización, así como los nichos de mercado en los que se
quiere competir y los diferenciales de la organización.
2. Planear la estrategia: Se definen los objetivos estratégicos, los indicadores
de gestión, iniciativas estratégicas y presupuesto. Todos los elementos que
permitirán poner en marcha la estrategia y que permitirán garantizar y medir
la ejecución.
 3. Alineación estratégica: Para lograr el éxito es crucial hoy, que cada persona
entienda cómo sus labores cotidianas contribuyen al cumplimiento de los
objetivos, afectan los indicadores y, asimismo, que iniciativas estratégicas
dependen de ellos.
4. Planear la operación: es donde se plantean las mejoras de procesos críticas
para el éxito de la estrategia, así como establecer vínculos entre planeación y
planes y presupuestos operativos, una proyección detallada de ventas y un
plan de capacidad de recursos, así como también una idea presupuestal de
gastos operativos y de capital.
5. Controlar y aprender de la operación: Se examina en detalle el desempeño
de cada uno de los departamentos y las funciones que deben poner en marcha
para resolver problemas nuevos o inconvenientes ya existentes.
6. Probar y adaptar la estrategia: lo que no se mide no es sensible, de
mejorarse. Y si las mediciones no se analizan, tampoco resulta ser de mucha
utilidad, hacer un seguimiento y una evaluación de la ejecución es crucial
para llegar a una planeación estratégica que realmente permita cumplir sus
objetivos. (DEL RÍO GONZALES, 2009)

Modelos de planeaciones estratégicas:

2.2. Presupuesto maestro.
Es aquel documento que aúna los presupuestos operativo y financiero. Se trata por
tanto de la planificación presupuestaria más completa. Trata de reflejar todas las
implicaciones de la actividad ordinaria junto con las necesidades financieras de la
empresa. Ya sea a nivel de tesorería o puramente financiera.

Funciones y características del presupuesto maestro

La principal utilidad de este presupuesto es estimar la cifra de ganancias y la forma

en la que se llevan a cabo en el negocio. Es decir, al calcularse el nivel de operativa
y sus costes o necesidades financieras se podrá, por tanto, obtener una idea de qué
ganancias se darán al final del ejercicio y cómo se han financiado. En lo que
respecta al resto de funciones, aunque son derivadas de la principal son interesantes
de mencionar. Algunas de estas son:

 Herramienta de visión y control general: Se debe tener en cuenta que, a

niveles altos de gerencia o dirección, el detalle de los presupuestos es menor.
Esto es debido a que deben prestar atención a aspectos globales del negocio.
  Marcador de metas y objetivos: Sirve para comprobar a final de año si se
han superado o no.

 Documento de comparación anual: Se trata de utilizar el presupuesto para

comparar los objetivos y datos de años anteriores, y ver cuál ha sido la
evolución de este.

Las características el presupuesto maestro no difiere en exceso de otros tipos

de presupuestos.

 Estimación de datos relacionados con ingresos a la baja, mientras que

los gastos y partidas similares se calculan al alza. Esto hace que el resultado
final se vea afectado en un cálculo a la baja.

 Es un presupuesto extremadamente técnico que, al englobar todos los

departamentos de la empresa, se debe entender con propiedad para poder
llegar a conclusiones de valor.

 Facilita entre otros aspectos, la coordinación de los departamentos de la

empresa en base a un objetivo central. Este será conseguido gracias a las
metas propias de cada departamento.

 Aunque puede ser tentador ver el presupuesto maestro como una guía, debe
considerarse como una ayuda de la administración. Es decir, se debe tratar
como un apoyo, no como una ruta rígida a seguir por la empresa.

Finalidad del presupuesto maestro

Elaborar un plan estratégico y un presupuesto maestro son dos tareas

fundamentales; permiten obtener una idea global del funcionamiento y establecer
un estándar objetivo, al mismo tiempo que permiten medir el rendimiento y realizar
ajustes en tiempo real. Sin embargo, una de las finalidades primordiales de ambos
documentos es la organización interdepartamental y la jerarquización de las tareas
dentro de la empresa.

El presupuesto maestro dispone de las cifras, datos y demás elementos informativos

correspondientes a las ventas, ganancias, ingresos, egresos, etc., que se producen
con las operaciones normales de la organización. Los costos y necesidades
operativas son acompañadas por los recursos económicos y materiales
correspondientes, y la planilla financiera y económica dispone de los flujos de caja
del ejercicio en curso, lo que determina el rendimiento y la renta final. En efecto,
estos documentos constatan el lugar y la importancia de cada área al establecer para
cada una de ellas un objetivo y presupuesto propio que estarán relegados al
presupuesto maestro. De esta manera, cada departamento podrá perseguir ciertos
objetivos propios sin afectar a los demás, puesto que cada uno de estos objetivos
habrán sido creados a partir del presupuesto maestro.

Es una herramienta de análisis que se desarrolla junto con un plan estratégico en el

que constan todos aquellos elementos económicos, materiales e inmateriales,
involucrados en una determinada actividad. Se trata de un documento que permite
medir el rendimiento y tomar decisiones estratégicas a largo plazo. (BURBANO
RUIZ, 2000)

2.2.1. Presupuestos operativos.

Es un registro de cada uno de los ingresos y gastos efectuados en un periodo de
tiempo determinado, cuyo comportamiento refleja el funcionamiento de una
empresa. Se incluye dentro del cálculo del presupuesto maestro, y abarca todos los
factores relacionados a la producción y generación de beneficios de una empresa,
haciendo una proyección de los resultados económicos efectuados a partir de las
ventas de un producto.
De esta manera se calculan todas aquellas inversiones necesarias para que un
producto pueda terminarse y, posteriormente, ser comercializado, garantizando la
obtención de ganancias y administrando los valores que suponen un flujo de dinero
para la empresa.

Objetivos del presupuesto de operación

 Trazar los objetivos económicos y de ventas, de una empresa, a mediano o

largo plazo.

 Brindar un mayor control de los gastos necesarios para llevar a cabo la

producción de los bienes.

 Proyectar los ingresos obtenibles.

 Establecer un campo de acción en caso de que las ventas no estén

cumpliendo las expectativas.

 Evitar gastos innecesarios producidos por posibles errores efectuados en los

procesos productivos de la empresa.

 Invertir los recursos económicos y materiales correctamente.

 Observar el funcionamiento y desempeño de la empresa.

 Facilitar la toma de decisiones de manera anticipada y oportuna.

Este conjunto de presupuestos se conforma a partir de los siguientes componentes:

- Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas es aquella proyección o estimación de posibles ventas en
un periodo de tiempo determinado, lo que incluye un análisis del mercado y un
estudio retrospectivo de las ventas obtenidas en el pasado.

Presupuesto de producción

El presupuesto de producción se enfoca en la definición de gastos necesarios para

que la etapa productiva de una empresa cumpla con los objetivos económicos
planteados en un inicio, de manera que se cubra la demanda de mercado a partir del
volumen de la producción.

- Presupuesto de mano de obra

Este presupuesto se incluye dentro del presupuesto de producción, aunque se puede

elaborar de manera individual. Se refiere a los gastos relacionados al capital
humano, es decir, los salarios y su relación con la cantidad de unidades producidas
en un determinado intervalo de tiempo.

- Presupuesto de materias primas

Al igual que el presupuesto de mano de obra, el presupuesto de materias primas se

calcula dentro de la documentación de gastos realizada en el presupuesto de
producción. En este se estiman los gastos que se producen en la adquisición de los
materiales necesarios para fabricar un determinado producto.

- Gastos indirectos de producción

Es otro de los presupuestos que se suelen incluir dentro de un presupuesto de

producción, en el cual se calculan los gastos producidos por aquellos factores que,
aunque participan en los procesos productivos de una empresa, no lo hacen
directamente, por ejemplo, los servicios como el agua, la energía y el gas, u otros
impuestos relacionados con el arrendamiento.

Estructura:

 Ventas: es aquel ingreso recibido a partir de la comercialización de bienes y

su posterior compra por parte de los clientes.

 Costos variables: son aquellos costos que dependen del comportamiento

de las ventas estimadas, de manera que la cantidad de las mismas es
proporcional a los gastos a los que se tendrá que incurrir para poder
sustentarlas.

 Margen de contribución: representa la rentabilidad de la empresa a partir

de la relación entre ventas y costos variables. También recibe el nombre
de beneficio bruto. Se calcula a partir de la fórmula Ventas – Costos
Variables.

 Costos fijos: se refieren a los costos que, sin importar las ventas efectuadas o
que se puedan generar, conservan su valor.

 Costos contables: se refieren a factores como la depreciación debido a la

pérdida de valor de un producto o unas acciones en el mercado, posibles
daños materiales y otro tipo de variables que suponen una reducción en las
ganancias reales de la empresa.

 Interés: son aquellos gastos producidos por un préstamo bancario, los cuales
se deben cubrir mediante la contribución económica de cuotas mensuales.
  Ganancias: constituyen el beneficio real de una empresa, cuya obtención no
supone un retorno de los gastos, sino una cantidad de ingresos adicional. Es
la resta de todos los anteriores valores.

Esta estructura supone una secuencia de variables que se tiene en cuenta para
calcular las ganancias reales de una empresa, la cual se tiene en cuenta para la
aplicación de la fórmula de un presupuesto de operación. (BURBANO RUIZ,
2000)

2.2.2 Presupuestos financieros.

Es aquel documento que trata de poner en relieve la situación económica de una

empresa durante un periodo determinado. Este presupuesto se encarga de acaparar
todos y cada uno de los aspectos que puedan derivarse a nivel económico de una
empresa. Alguno de estos son el fiscal o el financiero. (A., 1990)

características:

 Duración: Existe una convención generalizada de que cualquier presupuesto,

salvo excepciones, tenga una duración de 1 año.

 Objetivo: La meta de este presupuesto es tener un control y un objetivo a

final de año en base a previsiones de gastos e ingresos, junto con una serie de
necesidades financieras previstas.

 Disciplinas a tener en cuenta: Se pueden abarcar todas las facetas

económicas, ya sean a nivel fiscal, financiero, de tesorería y de flujo de caja.

 Departamento responsable: Normalmente los departamentos responsables

son el de administración y contabilidad.
  Duración: Existe una convención generalizada de que cualquier presupuesto,
salvo excepciones, tenga una duración de 1 año.
 Objetivo: La meta de este presupuesto es tener un control y un objetivo a
final de año en base a previsiones de gastos e ingresos, junto con una serie de
necesidades financieras previstas.
 Disciplinas a tener en cuenta: Se pueden abarcar todas las facetas
económicas, ya sean a nivel fiscal, financiero, de tesorería y de flujo de caja.
 Departamento responsable: Normalmente los departamentos responsables
son el de administración y contabilidad.
 Tipología: Este presupuesto es de carácter cortoplacista, privado, flexible y
sigue una metodología de estimación.

Existen 3 tipos

* área operativa

* área tesorería

* área de capital

CONCLUSION

Como ya se pudo observar a lo largo de esta investigación, la planeación

estratégica permite que la organización tome parte activa, en lugar de reactiva, en la
configuración de su futuro, es decir, la organización puede emprender actividades e
influir en ellas y, por consiguiente, puede controlar su destino. Los pequeños
empresarios, los directores ejecutivos, los presidentes y los gerentes de muchas
organizaciones lucrativas y no lucrativas han reconocido y obtenido los beneficios
de administrar sus estrategias.

El proceso de la planeación estratégica es más importante que los documentos

resultantes, porque gracias a la participación en el proceso, tanto gerentes como
trabajadores se comprometen a brindar su apoyo a la organización. En cuanto al
presupuesto maestro, este es utilizado como una herramienta para que la dirección
identifique sus metas y objetivos con suficiente anticipación, y pueda canalizar los
recursos de la organización.

References
A., W. G. (1990). Presupuestos, planificacion y control de utilidades. México: Prentice Hall
Hispanoamericana, 5ta edicion.

ADAM SIADE, J. A. (n.d.). Presupuestos. UNAM.

BURBANO RUIZ, J. E. (2000). Presupuestos, enfoque moderno de planeacion y control de recursos.

Mexico: Mc Graw Hill.

DEL RÍO GONZALES, C. e. (2009). El presupuesto. Mexico: Cengage.

MASSIE. (1985). Administracion. MEéxico: Mc Graw and hill.

UNAM. (2022). Apuntes Digitales 2022. Retrieved from Fcasua.contad.unam.mx:

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