UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

RÉGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE AL SECTOR

EDUCACIÓN

INTEGRANTES
Carbajal Casana, Mahly
Cerna Lopez, Piero
Rubio Carrascal Pablo
Salazar Mendoza, Flavia
VIDEO
BASE LEGAL
Ley N° 30220 - La Nueva Ley
Universitaria

Decreto Lgislativo N°882: Ley de

promoción de la inversión de la
educación.
 INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Instituciones
Educativas Públicas
Las escuelas públicas pertenecen al
sistema nacional de educación de
cada nación y se sostienen desde lo
económico con los impuestos que
abona la ciudadanía.
Instituciones
Educativas PRIVADAS
Son instituciones que se crean en instituciones
de gestión y dirección privada. No se sostiene
por el Estado. Funciona bajo el pago de un
monto establecido por esta institución abonado
por los padres a cambio de este servicio.
Estas instituciones privadas pueden ser con
fines lucrativos o sin fines lucrativos.
 INSTITUCIONES EDUCATIVAS PRIVADAS
CON FINALIDAD
LUCRATIVA
Las Instituciones Educativas Privadas se
constituyen bajo la forma societaria y son sujetos
del Impuesto a la Renta y genera renta gravada
para el Impuesto a la Renta, tienen la posibilidad
de distribución de utilidades y el patrimonio
queda a disposición del dueño, titular, socios,
asociados o accionistas, entre otros.
SIN FINALIDAD
LUCRATIVA
Se constituyen bajo la forma asociativa.
Las que al amparo del art. 19 de la LIR han
solicitado su inscripción ante SUNAT
como entidad exonerada del impuesto a
la Renta.
 IMPUESTO A LA RENTA

Las Instituciones Educativas Privadas con

fines de lucro generan rentas de tercera
categoría, aplicándose las normas del
Régimen General del Impuesto a la Renta,
es decir, la renta anual que obtengan se
encuentra afectada a la tasa del 29.5%. A
menos que reinviertan dichas utilidades,
en la mejora de la calidad de la educación
que brindan.
 INAFECTACIÓN
Según el artículo 19 de la Constitución Política del Perú de 1993, las universidades,
institutos superiores y demás centros educativos constituidos conforme a la
legislación en la materia, gozan de inafectación de todo impuesto directo e
indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios propios de su finalidad
educativa y cultural.

La inafectación no incluye a las personas naturales o jurídicas que, bajo cualquier

condición y modalidad les prestan servicios a las universidades privadas. Tampoco
incluye los ingresos generados por actividades ni los gastos no relacionados al que
hacer educativo.

Las instituciones educativas públicas no están sujetas al impuesto a la renta.

EXONERACIÓN

Según el artículo 19 de la LIR, están exoneradas

las rentas de fundaciones afectas y de las
asociaciones sin fines de lucro, cuyo instrumento
de constitución comprenda exclusivamente,
entre otros fines, la educación.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Crédito tributario por reinversión de utilidades

Según el Artículo 13° del Decreto Legislativo 882, las Instituciones

Educativas Particulares, que reinviertan total o parcialmente su renta
reinvertible en sí mismas o en otras Instituciones Educativas Particulares,
constituidas en el país, tendrán derecho a un crédito tributario por
reinversión equivalente al 30% del monto reinvertido.

La reinversión sólo podrá realizarse en infraestructura y equipamiento para fines

educativos, investigación e innovación, capacitación y actualización de docentes que
tengan como mínimo 2 años de servicio a tiempo completo, proyección social, apoyo al
deporte de alta calificación y programas deportivos y becas.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Crédito tributario por reinversión de utilidades

Los bienes y servicios adquiridos con las rentas reinvertibles serán computados a su valor
de adquisición, el cual en ningún caso podrá ser mayor al valor del mercado; tratándose de
bienes importados, se deducirán los impuestos de importación si fuere el caso.

Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de reinversión no deben haber

sido usados ni tener una antigüedad mayor a tres (3) años.

Los bienes adquiridos de un programa de inversión no deben ser transferidos antes de

encontrarse totalmente depreciados. De lo contrario, da lugar a la pérdida del crédito
tributario por reinversión que corresponda a los bienes transferidos.

El plazo de vigencia del crédito tributario por reinversión es de 3 años.

 BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Crédito tributario por reinversión de utilidades

La universidad privada debe presentar, a partir del ejercicio siguiente de reinversión, un

informe anual de reinversión de excedentes o utilidades a la SUNEDU y a la SUNAT,
hasta 10 días hábiles antes de la fecha de vencimiento del plazo para la presentación
de la DJ Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio en que se realizó la
reinversión, refrendado por una sociedad de auditoría que cuente con inscripción
vigente en el Registro de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores
Públicos.
 IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
La Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, señala en el
inciso g) del artículo 2° que no están gravadas con
el Impuesto General a las Ventas "la transferencia
o importación de bienes y la prestación de
servicios que efectúen las instituciones
educativas públicas o particulares
exclusivamente para sus fines propios".
ANEXO I DEL DECRETO SUPREMO 046-97-EF
Bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas:

Los servicios educativos vinculados a la

La expedición de constancias,
preparación inicial, primaria, secundaria, certificados, diplomas y similares.
superior, especial, ocupacional, entre
otros.
Derechos de inscripción Las actividades de bibliotecas,
hemerotecas, archivos, museos, cursos,
Matrículas
seminarios, exposiciones, conferencias
Exámenes
y otras actividades educativas
Pensiones
complementarias al servicio de
Asociaciones de padres de familia
enseñanza.
Seguro médico educativo
ANEXO I DEL DECRETO SUPREMO 046-97-EF
Bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas:

Los servicios de alojamiento y La transferencia de bienes usados del

alimentación a estudiantes así como activo fijo de propiedad de las
el transporte exclusivo para instituciones educativas.
estudiantes, prestados por la misma
institución educativa.

La venta de libros, folletos, revistas, Los servicios educativos prestados

publicaciones y cualquier información entre instituciones educativas.
que apoye el proceso educativo.
 Intuciones que realizan
operaciones gravadas con el IGV
En caso dichas instituciones realicen
operaciones gravadas con el IGV, es decir,
actividades distintas a las educativas
adicionalmente, como la venta de uniformes,
estarían realizando operaciones gravadas y no
gravadas, por lo tanto para efectos del crédito
fiscal deben aplicar el sistema de prorrata de
dicho crédito de acuerdo a lo establecido en el
Art. 6 Numeral 6 del Reglamento de la Ley del
IGV.
El alquiler de aulas aun con fines educativos se
INFORME N.° 088-2016-SUNAT/5D0000
encuentra gravado con el IGV, en la medida que
califique como servicio habitual.
 Con respecto al impuesto predial, los inmuebles
pertenecientes a universidades debidamente
reconocidas y centros educativos exentos de
dicho impuesto, siempre que sus inmuebles
sean destinados a fines educativos y culturales,

IMPUESTO en caso contrario aquellos destinados a un uso

distinto que los educativos están gravados.
PREDIAL
 La ley de Tributación Municipal en
concordancia con lo dispuesto por la
constitución ha establecido que se
encuentran inafectas al pago del Alcabala, la
adquisición de propiedad inmobiliaria que
IMPUESTO efectúen las universidades.

ALCABALA
CONTRIBUCIONES SOCIALES

ESSALUD ONP
Tasa del 9% cuota 13% por via retención
del empleador. sobre los ingresos del
trabajdor.
 NOTICIA
“La situación es sumamente
preocupante. De las 54,800 instituciones
educativas que tenemos en el país, para
los 6.8 millones de niños que iniciarán
clases este año, el 48 % debe ser
demolido con urgencia, el 18 % requiere
reforzamiento estructural y el 10 %
necesita mantenimiento. Solo el 24 % de
centros educativos se encuentra en
óptimas condiciones”,

Fuente: Perú 21
 MATERIA
¿Se pierde la inafectación prevista en el artículo 19 de la Constitución Política
del Perú en caso de que las universidades, institutos superiores y demás
centros educativos empleen bienes, realicen actividades y/o presten
servicios distintos de los de su finalidad educativa y cultural, y por lo tanto la
afectación de los impuestos directos e indirectos recae sobre la totalidad de
bienes, actividades y servicios de los centros de educación?
INFORME N.°
072-2020- BASE LEGAL:

SUNAT/7T0000 Constitución Política del Perú, publicada el 30.12.1993 y normas

modificatorias (en adelante, la Constitución).

Ley Universitaria, Ley N.° 30220, publicada el 9.7.2014 y norma

modificatoria.
Ley de Institutos y Escuelas de Educación Superior y de la Carrera
Pública de sus Docentes, Ley N.° 30512 publicada el 2.11.2016 y normas
modificatorias (en adelante, Ley IEES).
 ANÁLISIS
El artículo 19 de la Constitución establece que las universidades, institutos
superiores y además centros educativos constituidos conforme a la legislación
gozan de inafectación de todo impuesto directo e indirecto que afecte los
bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

Asimismo, señala que estas instituciones tiene inmunidad tributaria, es decir,

un límite constitucional al ejercicio de la potestad tributaria mediante la
INFORME N.° exclusión de toda posibilidad impositiva, previa verificación de los siguientes

072-2020- requisitos:
a) Que se encuentren constituidos conforme a la legislación de la materia.
SUNAT/7T0000 b) Que el impuesto sea directo o indirecto afecte los bienes, actividades y
servicios propios de su finalidad educativa y cultural.

El primer parrafo del artículo 19 de la Constitución, el tribunal Constitucional ha

señalado que el legislador constitucional ha previsto un inccentivo a fin de
promover la educación, la cual es: INAFECTACIÓN DEL IMPUESTO A LOS BIENES,
ACTIVIDADES Y SERVICIOS propios de la finalidad educativa y cultural. Sin
embargo, va a haber ocasiones en los que si deba gravarse con impuestos por
no estar dentro de su finalidad educativda y cultural.
 El Tribunal Constitucional prevé que las instituciones pueden tener tantos
bienes, actividades y servicios propios de la finalidad educativa y cultural,
como también puede tener bienes, actividades y servicios no propios de
tales finalidades, en este caso procederá su gravamen con impuestos
directos e indirectos.

En ningún caso la inafectación incluye los ingresos generados por

actividades ni los gastos no relacionados con el quehacer educativo.
INFORME N.°
072-2020- CONCLUSIÓN
SUNAT/7T0000 No se pierde la inafectación prevista en el artículo 19 de la Constitución
Política del Perú en el supuesto que las universidades, institutos superiores
y demás centros educativos empleen bienes, realicen actividades y/o
presten servicios distintos de los de su finalidad educativa y cultural, en
cuyo caso solo se afectarán con impuestos directos o indirectos los bienes,
actividades o servicios no destinados a la finalidad educativa y cultural.
¡KAHOOT!