Unidad Didactica Balance de Situacion

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UNIDAD
DIDÁCTICA
BALANCE DE SITUACIÓN
OBJETIVOS DE LA UNIDAD didáctica
Se pretende que el lector con el estudio de esta Unidad didáctica sea capaz de:
• Comprender el significado del balance y su utilidad como instrumento para

la toma de decisiones.
• Agrupar y ordenar las partidas que lo componen de cara a la gestión em-
presarial.
• Conocer los criterios de valoración generales de los activos y pasivos que
lo componen.
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FINANZAS Y PRESUPUESTOS (interpretación y elaboración)
1. INTRODUCCIÓN
Ya se ha comentado con anterioridad la necesidad de que cualquier persona con res-

ponsabilidad en la empresa y que, por tanto, tiene que tomar decisiones, debe entender
y manejar el lenguaje de las finanzas en general, y el de la contabilidad en particular.
En este sentido, hay que hablar del balance como herramienta fundamental para la
toma de decisiones financieras en la empresa. Pero para ello vamos a empezar por algo
mucho más fácil: vamos a suponer que creamos una empresa para desarrollar un negocio
y queremos saber en todo momento cuál es la situación patrimonial del mismo.
Vamos a crear una empresa que se dedica a la venta y reparación de bicicletas y, median-
te un lenguaje coloquial (que en el fondo no difiere mucho del lenguaje especializado), repre-
sentaremos los hechos económicos que acontecen en el devenir de la actividad empresarial.
Una vez decidido el objeto de nuestro negocio y la ubicación del mismo, abrimos
una cuenta corriente donde ingresamos a nombre de la empresa nuestros ahorros perso-
nales por importe de 60.000 euros. Acabamos de iniciar nuestra andadura empresarial.
En este momento la situación de la empresa es que dispone de 60.000 euros en efectivo.
No obstante, para que la información patrimonial fuera completa también debería cons-
tar la procedencia de ese dinero. Vamos a presentar esta doble información (lo que hay y
de dónde han salido los fondos) en una tabla: a la izquierda ponemos todo lo que tenemos
y a la derecha su procedencia. Así pues, la situación de partida queda de la siguiente forma:
La empresa tiene … Importe Procede de … Importe
Dinero en efectivo ..................... 60.000 Aportación personal ................. 60.000
Total . .......................................... 60.000 Total . .......................................... 60.000
Para desarrollar su actividad la empresa tiene pensado comprar un local y una furgone-
ta para el transporte de la mercancía. A fin de financiar estas operaciones han llegado a un
acuerdo con un banco local que le ha concedido un préstamo por importe de 20.000 euros.
En el momento en que la operación se firma, la situación patrimonial de la empresa

ha cambiado y sería la siguiente:
132

Préstamo bancario .................... 20.000
Total . .......................................... 80.000 Total . .......................................... 80.000
Con el dinero disponible decidimos adquirir una furgoneta por importe de 30.000
euros y un local por 40.000 euros, que pagamos al contado.
De nuevo, la situación patrimonial ha cambiado, quedando así:

Local, que costó ......................... 40.000 Préstamo bancario .................... 20.000
Furgoneta, que costó ................ 30.000
Total . .......................................... 80.000 Total . .......................................... 80.000
Como se puede observar, la tabla que vamos confeccionando nos indica en todo
momento lo que la empresa tiene y de dónde proceden los fondos con los que se ha fi-
nanciado. Esto es, con lenguaje financiero en la parte izquierda se muestran las inversio-
nes (en lo que la empresa invierte), y en la parte de la derecha se indica la financiación
(cómo se ha financiado).
Una vez que el local se ha arreglado y preparado de la forma adecuada, decidimos

comprar la primera remesa de productos: 50 bicicletas a 200 euros cada una. El acuerdo al
que se ha llegado con el proveedor consiste en pagar dicho importe en el plazo de 90 días.
Si, una vez que tenemos la mercancía en nuestro poder mostramos la nueva situa-
ción de la empresa, ésta queda así:

Furgoneta, que costó ................ 30.000 Deuda con proveedor . ............. 10.000
Mercancías ................................. 10.000
Total . .......................................... 90.000 Total . .......................................... 90.000
133
Poco tiempo más tarde, la empresa vende, en una sola operación, la mitad de las bi-
cicletas a un precio de 300 euros (total, 7.500 €). Las condiciones de la venta suponen
un aplazamiento en el cobro de la factura por un plazo de 60 días.
De nuevo representamos la situación patrimonial que ha quedado. En este sentido, con-

viene tener presente que las bicicletas se compraron por 200 euros y se han vendido por 300
euros, por lo que se ha obtenido un beneficio en la venta por importe total de 2.500 euros.

Furgoneta, que costó ................ 30.000 Deuda con proveedor . ............. 10.000
Mercancías, que costaron . ....... 5.000 Beneficio del negocio ................ 2.500
Derecho de cobro frente a un
cliente . ........................................ 7.500
Total . .......................................... 92.500 Total . .......................................... 92.500
Finalmente, cerramos el primer año de vida de nuestro negocio y observamos que la

furgoneta ha perdido valor por el uso que de ella hemos hecho. Según las estimaciones
de nuestro asesor, ciframos esta pérdida en 1.000 euros. ¿Afectará este hecho a nuestra
situación patrimonial?
Claro que sí. En la parte izquierda debería diminuir el valor del vehículo y que apareciera
por 29.000 euros. No obstante, será preferible que se sigan mostrando por su valor de com-
pra y, aparte, indiquemos esa pérdida de valor con un signo negativo. Además, esta pérdida
hará que el beneficio logrado por la venta de las bicicletas se reduzca, pasando a 1.500 euros.
La situación final quedaría de la siguiente forma:

Local, que costó ........................ 40.000 Préstamo bancario .................... 20.000
Furgoneta, que costó ............... 30.000 Deuda con proveedor . ............. 10.000
Depreciación de la furgoneta . ‒ 1.000 Beneficio del negocio ................ 1.500
Mercancías, que costaron . ....... 5.000
Derecho de cobro frente a un
cliente . ........................................ 7.500
Total . ......................................... 91.500 Total . ......................................... 91.500
134
Esta tabla resume la situación económica-financiera de la empresa en un momento de-

terminado. En la parte de la izquierda nos muestra lo que la empresa tiene: dinero en efec-
tivo por 10.000 euros; un local adquirido por 40.000 euros; una furgoneta, que se compró
por 30.000 euros y que en este tiempo se ha depreciado en 1.000 euros; unas existencias en
almacén, compradas por 5.000 euros y unos derechos de cobro a clientes por 7.500 euros.
Asimismo, tenemos conocimiento de cómo la empresa ha financiado su actividad.

En la parte de la derecha se aprecia que los socios aportaron 60.000 euros; se contrajo una
deuda con bancos por importe de 20.000 euros; aún debemos una factura que está pen-
diente de pago por importe de 10.000 euros y hemos obtenido un beneficio de 1.500 euros.
Se aprecia cómo la parte izquierda suma lo mismo que la derecha. Además, como
en la derecha se muestran las deudas que tenemos contraídas frente a terceros, si resta-
mos de la parte izquierda que muestra el total de bienes y derechos que tiene la empresa
(91.500 €), las deudas (30.000 €), nos indica de lo que somos propietarios.
En definitiva, en la parte izquierda se muestra todo aquello que permite a la empresa

desarrollar su actividad. Son partidas que están activas y su movimiento permite que se
vaya desarrollando la actividad empresarial. Por el contrario, la parte derecha indica un
origen y, aunque no constituyen en sí el fin de la empresa, permiten que éste se consiga.
2. el balance de situación
El balance de situación es un documento que refleja la situación patrimonial de la

empresa en un momento determinado. En una primera aproximación podríamos decir,
de forma sencilla, que el balance es una fotografía instantánea de la situación de la em-
presa en un momento dado.
La elaboración de este documento constituye, así, uno de los objetivos fundamen-

tales de la contabilidad, ya que permite poner de manifiesto, en una fecha determinada,
el patrimonio empresarial. Sin embargo, no hay que confundir ambos términos, pues-
to que mientras el patrimonio aparece como una mera enumeración de bienes y deudas
(de la empresa), sin necesidad de valorarlos, el balance precisa que todos los elementos
estén valorados monetariamente. Dicho de otro modo, los elementos que aparezcan en
él han de tener un valor económico cuantificable.
Visto de otra forma, la situación patrimonial de la empresa en un momento concreto

debe permitir distinguir, de una parte, todo aquello en lo que se ha invertido y, de otra,
de dónde se ha obtenido la financiación.
135
Así pues, el balance consta de dos partes claramente diferenciadas que son activo
y pasivo. Sin perjuicio de su examen posterior y para aclarar el concepto de balance, di-
remos que:
• El activo recoge todo cuanto la empresa posee, ya sean bienes, dinero o de-
rechos de cualquier tipo frente a terceros.
• El pasivo está formado por las deudas que la empresa mantiene frente a
terceros (recursos ajenos, pasivo o exigible).
• El patrimonio neto formado por las aportaciones de los propietarios de la
empresa y los beneficios generados por ésta que no han sido repartidos, sino
que se han reinvertido en la propia empresa.
A modo de resumen:
Activo Patrimonio neto y pasivo
Bienes (lo que la empresa tiene) Deudas (lo que la empresa debe)
Derechos (lo que a la empresa le deben) Patrimonio neto (aportaciones de los propie-
tarios y resultados no distribuidos)
«Dónde invierte la empresa» «Cómo se financia la empresa»
El balance recoge la realidad empresarial desde dos ópticas diferentes. Esto signi-
fica que el balance ha de estar siempre y necesariamente equilibrado, es decir, la suma
de las partidas del activo ha de ser igual a la suma de las partidas del pasivo más el pa-
trimonio neto.
Ejemplo 1
La sociedad «CRUZ» presenta a 31 de diciembre de X1 un patrimonio formado por los si-

guientes elementos:
• Mercancías, valoradas en 600 euros.

• Facturas pendientes de cobrar a clientes, por un importe de 1.200 euros.
.../...
136
.../...
• Las facturas pendientes de pago a suministradores de mercaderías ascienden a 1.400

euros.
• Inmueble adquirido por 26.000 euros.
• Equipos informáticos adquiridos por 1.000 euros.
• Aportaciones de accionistas: 30.000 euros.
• Maquinaria valorada en 15.000 euros.
• Impuestos pendientes de pago por valor de 2.000 euros.
• Deudas con la seguridad social por valor de 1.000 euros.
• Depósito bancario a corto plazo por 500 euros.
• Deuda con entidad financiera por préstamo 3.000 euros (500 € vencen antes de un
año).
• Beneficios de años anteriores no distribuidos por 1.850 euros.
• Software adquirido por valor de 250 euros.
• Deudas con diversos suministradores de servicios prestados y que la empresa aún
no ha pagado por 2.000 euros.
• Beneficios de este ejercicio pendientes de distribuir: 2.200 euros.
• Dinero en efectivo: 100 euros.
• Tiene que devolver 1.200 euros dentro de un año por una fianza recibida de un cliente.
Si procedemos a su clasificación en elementos de activo y pasivo, el resultado es el siguiente:
Activo Importe Patrimonio neto y pasivo Importe
Mercancías .................................... 600 Proveedores .................................. 1.400

Clientes .......................................... 1.200 Capital ........................................... 30.000
Inmueble . ...................................... 26.000 Hacienda Pública, acreedora ...... 2.000
Equipos informáticos . ................. 1.000 Seguridad social, acreedora . ...... 1.000
Maquinaria . .................................. 15.000 Préstamo bancario ....................... 3.000
Depósito bancario ........................ 500 Beneficios no distribuidos . ......... 1.850
Software . ....................................... 250 Deudas con suministradores ...... 2.000
Dinero efectivo ............................. 100 Beneficios ejercicio ....................... 2.200
Fianzas recibidas .......................... 1.200
Total . ............................................. 44.650 Total . ............................................. 44.650
.../...
137
.../...
Mediante el balance podemos constatar fácilmente:
• La valoración del patrimonio de la empresa en una fecha determinada (31 de di-

ciembre de X1).
• La composición de dicho patrimonio, tanto por la parte de los bienes y derechos
(activo), como por la parte de las obligaciones (patrimonio neto y pasivo).
• El total del activo siempre es igual al total del patrimonio neto más pasivo.
2.1. Los componentes del balance de situación
El activo de una empresa está formado, como ya hemos dicho, por los bienes y de-
rechos que ésta tiene. Es lo que se denomina «estructura económica de la empresa», o,
más sencillamente, aquello en lo que la empresa tiene empleado el dinero: la inversión
que necesariamente ha de realizar para poder funcionar.
Dentro del activo podemos agrupar las diferentes partidas en grupos de caracterís-
ticas similares en cuanto al plazo de permanencia en la empresa: es lo que se denominan
masas patrimoniales.
Las principales masas patrimoniales del activo son las dos siguientes:
• Activo no corriente. Está compuesto por elementos que van a estar en el

patrimonio de la empresa a largo plazo, es decir, partidas que aparecerán en
el balance de situación del ejercicio actual, y de los siguientes. Entre ellas
podemos citar: los edificios, maquinaria, … Se denomina también activo
fijo o inmovilizado.
Las características principales de los elementos de inmovilizado se pueden
resumir en dos:
‒ Se trata de elementos patrimoniales que no se adquieren para ser ven-

didos, ya que están destinados a permitir de manera permanente la
actividad empresarial, aunque excepcionalmente también pueden ser
vendidos (cuando no hagan falta para el funcionamiento del negocio).
‒ Su periodo de utilización es superior a un ejercicio económico (un
año).
138
Dependiendo de la naturaleza que tengan estos inmovilizados podemos se-

ñalar los siguientes tipos:
‒ Inmovilizado material. Se incluyen aquellos bienes que son de ca-

rácter tangible, tales como terrenos, inmuebles, maquinaria, …
‒ Inmovilizado intangible o inmaterial. Está constituido por elemen-
tos de carácter que no tienen corporeidad y que son susceptibles de
valoración económica. Entre ellos podemos citar: concesiones admi-
nistrativas, derechos de traspaso y aplicaciones informáticas (soft-
ware).
‒ Inmovilizado financiero. Recoge aquellos derechos a largo plazo
que están materializados en activos financieros a largo plazo. Es el
caso de los títulos que representan participaciones en el capital de
otras empresas, inversiones en valores de renta fija a largo plazo,
créditos a largo plazo y fianzas y depósitos entregados como ga-
rantía del cumplimiento de una obligación a plazo superior a doce
meses.
• Activo corriente. También conocido como activo circulante, recoge aque-

llos bienes y derechos que tienen una renovación dentro del corto plazo (un
año) o, dicho de otra forma, aquellas partidas que se transformarán en di-
nero en un plazo inferior al año. Básicamente está constituido por:
‒ Existencias. Hace referencia a la inversión que la empresa tiene en

sus almacenes. Se pueden distinguir varias clases de existencias aten-
diendo al proceso productivo de la empresa: existencias comerciales
o mercaderías (cuando la empresa las vende tal y como las adquirió,
sin transformación alguna); materias primas (son las que se utilizan
en la fabricación de otro producto al que se dedica la empresa, por lo
que se transforman); productos semiterminados (son los productos
fabricados por la empresa pero que aún están sin terminar); produc-
tos terminados (son los fabricados por la empresa y dispuestos para
su venta), …
‒ Realizable. Incluye todas aquellas partidas que representan derechos
de cobro y que se transformarán en dinero en un plazo inferior al año.
‒ Disponible. Incluye todas aquellas partidas que constituyen los me-
dios líquidos de la empresa como caja y bancos. También se suelen
incluir activos financieros de alto grado de liquidez y bajo riesgo.
139
El patrimonio neto y el pasivo de una empresa es lo que forma la «estructura fi-

nanciera de la empresa» y nos dará información sobre la procedencia del dinero que se
ha invertido, es decir, sobre la financiación de los bienes y derechos que figuran en el
activo. Esta financiación estará formada por dos grandes grupos: fondos propios (tam-
bién denominado neto) y fondos ajenos (deudas). Los primeros están formados por las
aportaciones iniciales de los propietarios (capital) y los beneficios empresariales no dis-
tribuidos (reservas). Los fondos ajenos están formados por deudas contraídas con terce-
ros que habrá que devolver en un futuro.
Es muy importante conocer en una empresa si está financiada con fondos propios o
ajenos y en qué proporción se encuentran unos y otros en la misma.
Las principales masas patrimoniales del patrimonio neto y pasivo son las tres si-
guientes:
• Patrimonio neto. Incluye el capital (aportaciones de los socios o propie-

tarios de la empresa, bien en el momento de la constitución de la misma o
en posteriores procesos de ampliación de capital) las reservas (beneficios
generados en ejercicios anteriores por la compañía y no distribuidos a los
propietarios en forma de dividendos) y los resultados (beneficios o pérdi-
das) del ejercicio. En caso de que haya beneficios, el importe de esta partida
se destinará posteriormente a reservas o a la retribución de los propietarios
de la empresa en forma de dividendos.
También forman parte del patrimonio neto algunas partidas como las sub-
venciones de capital, (ayudas recibidas normalmente para la adquisición de
activos fijos)
• Pasivo no corriente (deudas a largo plazo). Se trata de partidas que re-
cogen conceptos de financiación ajena y cuyo vencimiento es superior al
año. Entre ellas destacan los préstamos recibidos y que hay que devolver a
largo plazo.
• Pasivo corriente (deudas a corto plazo o pasivo circulante). Este epígra-
fe del balance de situación recoge aquellas deudas cuyo vencimiento es a
corto plazo o, lo que es lo mismo, aquellas deudas que deberán ser pagadas
en el plazo de un año. Entre ellas podemos citar: deudas con proveedores y
acreedores a corto plazo y deudas con administraciones públicas (Hacienda
y seguridad social).
140
2.2. Terminología financiera
Para confeccionar un balance es importante (aunque a nivel de gestión operativa

no es obligatorio) emplear una terminología común que todo el mundo conozca, a fin de
facilitar la comunicación entre todos los usuarios.
La traducción de algunas de las partidas que suelen aparecer en el balance son:
Partida Significado
Capital Aportaciones realizadas por los dueños de la empresa.
Reservas Parte de los resultados de otros ejercicios que se retienen como una
forma de autofinanciación.
Resultado del ejercicio Beneficio/pérdida del ejercicio actual, pendiente de decidir lo que
hacer con él.
Deudas a largo plazo Obligaciones contraídas con terceros con vencimiento superior al
año.
Deudas a corto plazo Obligaciones contraídas con terceros con vencimiento inferior al año.
Proveedores Deudas con aquellos que nos suministran las mercancías necesarias
para el ejercicio de nuestra actividad.
Acreedores Deudas por servicios que nos han prestado y que no están directa-
mente relacionados con nuestra actividad.
Hacienda Pública, acreedora Deudas con la Hacienda por motivo de algún impuesto.
Seguridad social, acreedora Deudas con la seguridad social como consecuencia de las presta-
ciones que ésta realiza.
Construcciones Valor de los inmuebles que son propiedad de la empresa (sin in-
cluir el valor del suelo).
Terrenos La parte del inmueble que se refiere al suelo (no incluye la cons-
trucción).
Elementos de transporte Vehículos para el desplazamiento de personas y/o materiales.
.../...
141
Partida Significado
.../...
Mobiliario Conjunto de muebles necesarios para el acondicionamiento de ofi-

cina y/o locales.
Maquinaria Todo tipo de máquinas necesarias para el desarrollo de la actividad.
Equipos para procesos de in- Ordenadores y demás hardware.

formación
Aplicaciones informáticas Programas y, en general, todo tipo de software.
Clientes Derechos de cobro por la venta de nuestros productos o por la pres-

tación de los servicios que constituyen nuestra actividad.
Deudores Derechos de cobro por la venta o prestación de servicios que no

constituyen nuestra actividad.
Existencias Valoración de las mercancías almacenadas.
Hacienda Pública, deudora Derechos frente a la Hacienda por motivo de algún impuesto.
Tesorería Dinero disponible en efectivo o en cuentas corrientes a la vista.
2.3. Ordenación del balance de situación
Una vez que tenemos claro las partidas que corresponden al activo y cuáles corres-
ponden al pasivo y patrimonio neto, convendría establecer un orden a fin de facilitar y
comprender mejor la estructura global de la empresa.
El criterio normalmente aceptado para ordenar los elementos del activo es la liqui-
dez, entendida como la facilidad que tenemos (en condiciones normales) de convertir ese
elemento en dinero líquido. Así, las partidas de activo se ordenarán de menor a mayor
liquidez. En la parte de arriba aparecerán edificios, máquinas, … y abajo, el dinero en
efectivo de la empresa.
Por el contrario, el criterio seguido para la ordenación del patrimonio neto y pasi-
vo es la exigibilidad, entendida como la premura a la hora de devolver esos fondos a
aquellos que se lo prestaron a la empresa. Así, las partidas de patrimonio neto y pasivo
142
se ordenarán de menor a mayor exigibilidad. Los fondos propios se situarán en la parte

superior del balance y las deudas se ordenarán según el plazo de su vencimiento, situán-
dose abajo del todo las de vencimiento inmediato.
Terrenos Capital
‒ ‒
LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD
+ +
Dinero Proveedores
En resumen, un balance puede reducirse a cinco grandes masas patrimoniales que,

gráficamente, se puede representar así:
Fondos
propios
Activo no
corriente
Pasivo
no corriente
Activo
corriente Pasivo
corriente
En otros países, como Estados Unidos y muchos países latinoamericanos también

siguen estos criterios de liquidez y exigibilidad, pero justamente al revés, ya que los ac-
tivos se ordenan de mayor a menor liquidez y los pasivos de mayor a menor exigibilidad.
No obstante, convendría tener en cuenta que, de cara a la gestión, quizás pueda re-
sultar más interesante una ordenación diferente que responda a las características par-
ticulares de cada empresa. En este sentido, puede ser útil la clasificación del balance
atendiendo a activos y pasivos funcionales (afectos a la actividad) y extrafuncionales.
143
Ejemplo 2
La formulación del correspondiente balance de situación de «CRUZ» del ejemplo ante-

rior, representado mediante sus masas patrimoniales a 31 de diciembre del año X1 será
el siguiente:
Activo no corriente .................... 42.250 Patrimonio neto ........................... 34.050
Inmueble . ...................................... 26.000 Capital ........................................... 30.000

Equipos informáticos . ................. 1.000 Reservas . ....................................... 1.850
Maquinaria . .................................. 15.000 Resultado ejercicio ....................... 2.200
Software informático ................... 250
Pasivo no corriente ..................... 3.700
Deudas bancarias a largo plazo . 2.500

Fianzas recibidas a largo plazo . 1.200
Activo corriente ........................... 2.400 Pasivo corriente ........................... 6.900

Clientes .......................................... 1.200 Hacienda Pública, acreedora ...... 2.000
Depósito bancario a corto plazo 500 Seguridad social, acreedora . ...... 1.000
Tesorería ....................................... 100 Deudas bancarias a corto plazo . 500
Acreedores por servicios . .......... 2.000
Total . ............................................. 44.650 Total . ............................................ 44.650
2.4. Valoración de las partidas del balance de situación
Para que el balance recoja fielmente la situación patrimonial de la empresa es

importante que los elementos que lo componen estén correctamente valorados. En
este sentido, es obligatorio seguir una norma básica: los activos se valorarán por su
precio de adquisición (o coste de producción, si es el caso) y las deudas por su valor
de reembolso.
144
Partiendo de esta idea general, no obstante, conviene precisar más a la hora de va-
lorar algunos activos:
• Inmovilizado material. La forma más usual de incorporar el inmovilizado

a la empresa es mediante la compra a terceros. En este caso, el inmoviliza-
do se valorará por su precio de adquisición que incluye, además, todos los
gastos producidos hasta que el bien está en condiciones de funcionamiento
(transporte, instalación, …).
Mención especial requiere la adquisición de inmuebles, en los que en reali-
dad se compran dos elementos, el solar y la construcción. Estos dos bienes
tienen características distintas (la construcción pierde valor con el paso del
tiempo y el solar normalmente no), circunstancia que se pone de manifies-
to en el registro por separado de ambos valores.
También cabe la posibilidad de que la empresa construya el inmovilizado
con sus propios medios, que dedicará a uso propio y no a la venta. En este
caso, el bien aparecerá registrado en el balance por su coste de producción,
que se obtendrá sumando al precio de adquisición de los materiales emplea-
dos, los demás costes en los que se haya incurrido y sean necesarios para
la puesta del bien en condiciones de funcionamiento.
Además, habrá que tener en cuenta la pérdida de valor irreversible que su-
fren estos activos, entre otros motivos por el paso del tiempo, obsolescencia
tecnológica, etc. La expresión financiera de esta pérdida de valor se conoce
como amortización. La consideración de la amortización obedece a la in-
tención de que los bienes aparezcan por su valor real.
• Inmovilizado inmaterial. Se valorará, inicialmente, por su precio de ad-
quisición o coste de producción. Posteriormente, dicho valor irá disminu-
yendo como consecuencia de la amortización que haya habido.
• Existencias. Estos elementos están en continua renovación, ya que se ven-
den o se consumen para la realización de la actividad de explotación. Por
tanto, las existencias forman parte del activo corriente del balance.
En el caso de mercancías que no van a ser sometidas a procesos de trans-
formación, se valorarán por el precio de adquisición, que incluirá todos los
gastos necesarios para su venta (aranceles, transporte, seguros, …).
Cuando las existencias han sido elaboradas por la empresa, se valorarán por
su coste de producción, que se determinará añadiendo al precio de adqui-
sición de las materias primas y otras materias empleadas los costes en los
que se ha incurrido durante su fabricación.
145
• Créditos comerciales. Los créditos (derechos de cobro) originados por la

venta de bienes y servicios por parte de la empresa en el desarrollo de su
actividad normal se valorarán por el valor de factura. Sin embargo, si exis-
ten fundadas sospechas de que ese derecho puede no ser real como conse-
cuencia de la insolvencia del pagador, habría que disminuir su valor a fin
de que recoja lo que se podría llegar a cobrar.
Ejemplo 3
La sociedad «RAYA» presenta a 31 de diciembre de X1 un patrimonio formado por los

siguientes elementos:
• Mercancías cuyo precio en factura es de 600 euros. Se ha incurrido en unos gastos

de transporte de 50 euros.
• Facturas pendientes de cobrar a clientes por un importe de 1.200 euros, aunque el
departamento financiero considera de difícil cobro un 25%.
• Las facturas pendientes de pago a suministradores de mercaderías ascienden a 1.400
euros.
• Inmueble adquirido por 26.000 euros. Su valor de mercado en el momento actual es
de 50.000 euros.
• Equipos informáticos adquiridos por 1.000 euros, sin embargo por el uso que de
ellos se ha hecho han perdido un 30% de su valor.
• Aportaciones de accionistas: 30.000 euros.
• Maquinaria adquirida por 15.000 euros. Por el uso de la misma se estima que su
valor se ha depreciado en 1.000 euros.
• Impuestos pendientes de pago por valor de 2.000 euros.
• Deudas con la seguridad social por valor de 1.000 euros.
• Depósito bancario a corto plazo por 500 euros.
• Deuda con entidad financiera por préstamo 3.000 euros (500 € vencen antes de un
año).
• Beneficios de años anteriores no distribuidos por 1.850 euros.
• Software adquirido por valor de 250 euros. Estaba previsto que durara dos años y
ya ha pasado uno.
• Deudas con diversos suministradores de servicios prestados y que la empresa aún
no ha pagado por 2.000 euros.
• Beneficios de este ejercicio pendientes de distribuir: 525 euros.
.../...
146
.../...
• Dinero en efectivo: 100 euros.

• Tiene que devolver 1.200 euros dentro de tres años por una fianza recibida de un
cliente.
Solución
La formulación del correspondiente balance de situación de «RAYA», representado me-

diante sus masas patrimoniales, a 31 de diciembre del año X1, será la siguiente, si consi-
deramos las correcciones valorativas correspondientes:
Activo no corriente ..................... 40.825 Patrimonio neto ........................... 32.375
Inmueble . ...................................... 26.000 Capital ........................................... 30.000

Equipos informáticos . ................ 700 Reservas . ....................................... 1.850
Maquinaria . .................................. 14.000 Resultado ejercicio ....................... 525
Software informático ................... 125
Pasivo no corriente ..................... 3.700
Deudas bancarias a largo plazo . 2.500

Fianzas recibidas a largo plazo .. 1.200
Activo corriente ........................... 2.150 Pasivo corriente ........................... 6.900

Clientes .......................................... 900 Hacienda Pública, acreedora ...... 2.000
Depósito bancario a corto plazo . 500 Seguridad social, acreedora . ...... 1.000
Tesorería ........................................ 100 Deudas bancarias a corto plazo . 500
Acreedores por servicios . ........... 2.000
Total . ............................................. 42.975 Total................................................ 42.975
3. La solidez patrimonial de la empresa
El balance de situación es el documento (estado financiero) que refleja la situación

patrimonial de la empresa en un momento determinado. En definitiva, por un lado nos
147
informa de los bienes y derechos que integran el activo de la empresa y, por otro, de las
deudas que conforman el pasivo de la empresa.
Visto de otra forma, el balance nos permite conocer las inversiones que mantiene la
empresa (activo) y la forma en cómo éstas se están financiando (pasivo).
El estudio del balance nos va a permitir emitir un juicio acerca de la solidez patri-
monial de la empresa. La pregunta que surge a continuación es obvia: ¿sabemos exac-
tamente a qué nos estamos refiriendo?
Para conocer la fortaleza o debilidad patrimonial de una empresa se deben prestar

atención a tres aspectos esenciales:
• El fondo de maniobra (FM).

• El equilibrio de las masas patrimoniales del balance.
• El nivel de endeudamiento de la empresa.
3.1. El fondo de maniobra
El FM hace referencia a la parte del balance que permanece estable durante el

paso del tiempo. En concreto, hace referencia a la diferencia entre los recursos de
largo plazo o capitales permanentes (patrimonio neto + pasivo no corriente) y el ac-
tivo no corriente:
FM = (PN + PNC) – ANC
El FM indica la parte de recursos de largo plazo que financian activos de corto plazo.
Su significado es muy importante: parte de los recursos financieros de largo plazo [lo
aportado por los accionistas (vía emisión y ampliación de capital más la parte procedente
de la autofinanciación por los beneficios retenidos) o de recursos financieros proceden-
tes de terceros (deuda bancaria)] se dedicará a financiar las partidas del activo corriente
(tesorería, clientes, existencias, …).
Los recursos de largo plazo se deben dedicar en primer lugar a financiar los acti-
vos de largo plazo. Si los recursos de largo plazo son mayores que los activos de largo
plazo a financiar por ellos, el excedente será utilizado para financiar los activos de corto
plazo. Su ventaja es que dichos fondos se materializarán en dinero (vía comercializa-
148
ción y cobro de existencias, por ejemplo), antes de que tengan que ser devueltos a quie-
nes los aportaron.
Por lo general, las empresas con FM positivo tendrán una mejor posición para hacer
frente a sus necesidades de financiación de corto plazo, sin que se produzcan tensiones
de tesorería para la empresa.
El FM, por tanto, es un concepto que tiene que ver con el largo plazo. Su modifi-
cación es bastante difícil en el corto plazo, ya que implica variación de partidas como
el capital social, préstamos de largo plazo o el inmovilizado. Todas ellas tienen que ver
con decisiones de financiación o inversión, las cuales están reservadas a la dirección de
la empresa.
Ejemplo 4
Se conocen los siguientes datos referidos a la empresa «PUNTO, SA»:
Activo Año 1 Año 2 Patrimonio neto y pasivo Año 1 Año 2
Activo no corriente ....... 9.500 10.500 Patrimonio neto . ........... 5.000 4.700
Existencias ...................... 2.700 3.000 Resultados del ejercicio . ‒ 300 500
Clientes ........................... 5.800 6.000 Deudas a largo plazo .... 5.500 6.800
Tesorería ......................... 1.500 500 Deudas a corto plazo 9.300 8.000
Total . .............................. 19.500 20.000 Total . .............................. 19.500 20.000
Se desea conocer el FM de los años 1 y 2, así como un breve comentario sobre su evolución.
Solución
El FM se determina restando a los capitales permanentes (patrimonio neto y deudas a largo

plazo) los activos no corrientes:
FM = Recursos a largo plazo – Activo no corriente
.../...
149
.../...
Así:
FMaño 1 = (5.000 ‒ 300 + 5.500) – 9.500 = 700 euros

FMaño 2 = (4.700 + 500 + 6.800) – 10.500 = 1.500 euros
El FM de «PUNTO, SA» ha aumentado sensiblemente entre los años 1 y 2 como consecuen-

cia de la captación de deuda de largo plazo (1.300 €) y la obtención de un resultado positi-
vo en el año 2 que, además de enjugar la disminución del patrimonio neto provocada por
las pérdidas del ejercicio anterior, permite atender las necesidades de inversión del activo
no corriente (que crece en 1.000 €). El saldo restante (800 €) se dedicará a la financiación
de los activos corrientes de la empresa.
Con carácter general, la compañía mejora su posición al disponer de más recursos finan-
cieros de largo plazo para hacer frente a la financiación de activos a corto.
3.2. Equilibrio de las masas patrimoniales
Para realizar un estudio correcto y completo de la situación patrimonial en la que

se encuentra una empresa se debe realizar un análisis, tanto del activo como del pasivo,
desde una doble óptica: óptica económica y óptica financiera.
La pregunta obligada es ¿qué es lo económico? ¿qué es lo financiero? ¿cómo no

confudirlos?, …
Desde un enfoque económico, el activo está constituido por todos aquellos elementos
que permiten a la empresa desempeñar con normalidad su actividad ordinaria: maquina-
ria, mobiliario, ordenadores, stocks, …. Al mismo tiempo, y de forma paralela, hay que
tener presente que el aspecto financiero hace referencia a los recursos monetarios que
estos activos generan. En este sentido, es la liquidez a lo que se hace referencia desde el
punto de vista financiero del activo. Más bien, la capacidad que tienen esas inversiones
de ir convirtiéndose en caja con el desarrollo de la actividad ordinaria.
De la misma manera, el pasivo debe ser definido desde una doble perspectiva: lo
económico y lo financiero. Así, se puede ver el pasivo como un conjunto de recursos fi-
nancieros que permiten financiar las inversiones recogidas en el balance (enfoque eco-
nómico) y, al mismo tiempo, deben ser considerados como recursos que en un momento
u otro tendrán que ser devueltos (enfoque financiero). Por tanto, y desde una dimensión
financiera, lo que interesa es el grado de exigibilidad que presentan estas partidas.
150
El estudio de la solidez patrimonial supone, por un lado, un análisis de la capacidad

que tenga el activo de la empresa para convertirse en liquidez y, por otro, la velocidad
a la que el pasivo se hace exigible. El equilibrio patrimonial se producirá cuando haya
correspondencia entre ambas corrientes. En este sentido es necesario un equilibrio entre
las diferentes masas patrimoniales de activo y de pasivo.
Para llevar a cabo este análisis se planteará el estudio del balance dividiéndolo en
cinco masas patrimoniales, entendiendo por masas patrimoniales conjuntos de partidas
integrantes del balance que tengan características homogéneas. Así, el activo se dividi-
rá en activo no corriente (activo fijo) y activo corriente (activo circulante) y el pasivo
en fondos propios, pasivo no corriente (pasivo exigible a largo plazo o pasivo fijo) y en
pasivo corriente (pasivo exigible a corto o pasivo circulante).
En principio, y con un poco de sentido común (que no grandes conocimientos de fi-

nanzas), los bienes cuya vida es larga y, por tanto, con un periodo de amortización muy
elevado, es lógico que se financien con recursos propios o con deudas a largo plazo. Así,
por ejemplo, si una empresa adquiere una nave –que figurará en el activo no corriente–,
la financiación de la misma debería hacerse con un incremento de los fondos propios
(aportaciones de socios o con beneficios de ejercicios anteriores no distribuidos) o bien
mediante deudas a largo plazo, como podría ser la obtención de un préstamo hipoteca-
rio. Lo que nunca sería lógico es financiar dicha adquisición con deudas a corto plazo,
puesto que el reembolso de cantidades tan grandes en un corto plazo va a provocar pro-
blemas de liquidez.
Siguiendo con el argumento anterior, cabría pensar que el activo corriente debe ser
financiado con pasivo a corto plazo, lo que sería absolutamente ilógico es financiar aqué-
llas con deudas a largo plazo, (piense en el caso de la compra de una partida de mercan-
cías a crédito a 90 días, financiado con un préstamo hipotecario a 20 años).
Pero cuidado porque pueden surgir problemas. Piense que el activo tarda en mate-
rializarse en tesorería en, pongamos, 90 días, pero la deuda vence a 60 días. La cuestión
no es que se pueda pagar la deuda: es un problema de desequilibrio en el calendario de
pagos y de cobros. Por tanto, sería conveniente que parte del activo corriente se financie
con recursos a largo plazo.
Por tanto, una situación de equilibrio patrimonial supondría un balance con una es-
tructura como la de la siguiente figura, con la existencia de un FM positivo:
151
Situación de equilibrio patrimonial
Fondos
Activo propios
no corriente
Pasivo
no corriente
FM
Activo
corriente Pasivo
corriente
Ejemplo 5
El balance de la empresa «POSITIVA, SA» es el siguiente:
Maquinaria . .................................. 5.000 Capital............................................. 5.500

Clientes .......................................... 2.200 Préstamos largo plazo.................. 1.500
Tesorería ........................................ 800 Proveedores................................... 1.000
Total................................................ 8.000 Total................................................ 8.000
Se desea juzgar su situación patrimonial.
Solución
Se valoran los activos que la empresa posee (8.000 €) y las deudas contraídas con terceros
(2.500 €). La diferencia entre ambas cantidades nos muestra el valor de la empresa para
sus accionistas.
Valor de la empresa = Total activo – Deudas con terceros =

= 8.000 ‒ 2.500 = 5.500 euros
Además, los capitales permanentes (fondos propios y pasivo a largo plazo) ascienden a
7.000 euros, con los que se financian las maquinarias (5.000 €) y parte del activo corriente.
El FM es positivo (2.000 = 5.500 + 1.500 – 5.000).
152
A través de la estructura que presentan las masas patrimoniales se puede establecer

una primera visión de la situación de la empresa y, si el importe del pasivo corriente su-
pera el importe del activo corriente podemos encontrarnos en la situación de la suspen-
sión de pagos técnica, que gráficamente es la siguiente:
Situación de suspensión de pagos
Fondos
propios
Activo
no corriente Pasivo
no corriente
Pasivo
Activo corriente
corriente
Una situación más complicada que la anterior, desde un punto de vista económico
financiero, es la situación de quiebra técnica, en la que las deudas contraídas con ter-
ceros son mayores que el valor contable de los activos de la empresa, lo que implicará
que los fondos propios sean negativos debido a los resultados negativos. A efectos del
esquema que vamos a presentar a continuación, y teniendo en cuenta que el balance de
situación es una igualdad matemática (activo = pasivo + neto), los fondos propios ne-
gativos figuran en el activo con signo positivo.
Situación de quiebra técnica
Fondos
propios negativos Pasivo
no corriente
Activo
no corriente
Pasivo
Activo corriente
corriente
153
Ejemplo 6
El balance de la empresa «Negativa, SA» es el siguiente:
Maquinaria . .................................. 2.000 Resultados negativos . ................ ‒ 2.000

Clientes .......................................... 1.000 Capital .......................................... 1.000
Tesorería ........................................ 500 Préstamos ..................................... 2.000
Proveedores ................................. 2.500
Total . ............................................ 3.500 Total . ............................................ 3.500
Se desea juzgar su situación patrimonial.
Solución
Se valoran los activos que la empresa posee (3.500 €) y las deudas contraídas con terceros
(4.500 €). La diferencia entre ambas cantidades nos muestra el valor de la empresa para
sus accionistas.
Valor de la empresa = Total activo – Deudas con terceros =

= 3.500 ‒ 4.500 = ‒ 1.000 euros
En este caso, las pérdidas de ejercicios anteriores han hecho que el capital presente un valor
negativo, esto es, se han «comido» las aportaciones de los accionistas, de forma que las
deudas actuales superan el valor de las inversiones que la empresa posee.
Por el contrario, una situación de máxima estabilidad –que no tiene por qué ser
la más rentable– es la que existe cuando todo el activo está financiado con fondos o re-
cursos propios y la empresa no tiene deudas. Gráficamente es la que se expone en la fi-
gura siguiente:
154
Situación de máxima estabilidad
Activo
no corriente
Fondos propios
Activo
corriente
155
CONCEPTOS BÁSICOS A RETENER
• Para tener una visión coherente de cómo se desarrolla el negocio, primero

hay que comprender las partes que lo componen.
• Hay tres documentos de los que obtenemos los datos para nuestro análisis:
– El balance.
– La cuenta de resultados (pérdidas y ganancias).
– El estado de tesorería.
• Los tres estados no son independientes sino que están estrechamente rela-
cionados y juntos proporcionan una información completa de los aspectos
financieros de un negocio.
• El balance:
– Proporciona una instantánea de los activos y fuentes de la empresa

en un momento determinado.
– Es un documento físico, tradicionalmente presentado a dos columnas,
donde se recogen los objetos de la empresa y las deudas con terceros.
ACTIVO PASIVO
Cosas propiedad Cantidades debidas

de la empresa por la empresa
– El balance puede ser visto como una declaración de fuentes y usos

de los fondos.
ACTIVO PASIVO
Usos Fuentes
(en qué se gastó (de dónde se obtuvo

el dinero) el dinero)
156
– Se toman instantáneas a intervalos fijos de tiempo y, después de cada

intervalo, se habrán producido movimientos.
– El análisis de estos movimientos proporciona información sobre la
empresa.
• Estructura del balance:
– El balance se divide en cinco bloques principales (masas patrimoniales):
- Activo no corriente.
- Activo corriente.
- Fondos propios (patrimonio neto).
- Pasivo no corriente.
- Pasivo corriente.
– Es un formato muy efectivo para explicar incluso los aspectos más

difíciles de las finanzas empresariales.
• Aspectos a considerar sobre el balance:
– Para comprender y utilizar la información contable es preciso que los

términos usados sean precisos.
– La cuestión de la valoración es muy importante (también puede ser
muy controvertida).
– Las reglas contables son detalladas y exhaustivas.
– El balance no pretende reflejar el valor de mercado de los activos de
la empresa.
157
ACTIVIDADES DE AUTOCOMPROBACIÓN
Enunciado 1
Una empresa tiene los siguientes elementos patrimoniales con su correspondiente

valoración:
Elementos patrimoniales Importes
Deudas a largo plazo ............................................................................................. 40.000

Terrenos . ................................................................................................................. 20.000
Construcciones........................................................................................................ 80.000
Vehículos.................................................................................................................. 12.000
Ordenadores............................................................................................................ 5.000
Existencias................................................................................................................ 15.000
Proveedores............................................................................................................. 12.000
Deudas con Hacienda............................................................................................. 10.000
Derechos de cobro sobre clientes.......................................................................... 30.000
Dinero en efectivo................................................................................................... 5.000
Deudas a corto plazo.............................................................................................. 25.000
Capital....................................................................................................................... 80.000
Se pretende realizar su clasificación en elementos de activo y pasivo.
Enunciado 2
El balance de una empresa contiene las siguientes partidas:
Importe
Materias primas . .................................................................................................... 100

Terrenos . ................................................................................................................ 100
Organismos de la seguridad social, acreedores ................................................ 20
Patentes ................................................................................................................... 30
Acreedores por prestación de servicios .............................................................. 215
.../...
158
Importe
.../...
Capital social . ......................................................................................................... 300
Mobiliario . .............................................................................................................. 80
Productos en curso ................................................................................................ 90
Préstamo hipotecario.............................................................................................. 350
Maquinaria............................................................................................................... 160
Proveedores............................................................................................................. 250
Hacienda Pública, IVA soportado ....................................................................... 100
Hacienda Pública, IVA repercutido .................................................................... 220
Productos terminados .......................................................................................... 210
Mercaderías . .......................................................................................................... 130
Clientes ................................................................................................................... 360
Tesorería .................................................................................................................. 115
Reservas . ................................................................................................................. 270
Pérdidas y ganancias (beneficio) ......................................................................... 130
Construcciones ....................................................................................................... 280
Total . ....................................................................................................................... 1.755
Se pretende realizar una clasificación funcional del balance en las cinco masas si-
guientes:
• Activo no corriente (ANC).

• Activo corriente (AC).
• Fondos propios (FP).
• Pasivo no corriente (PNC).
• Pasivo corriente (PC).
159
Solución 1
El resultado es el siguiente:
Terrenos . ........................................ 20.000 Deudas a largo plazo .................... 40.000

Construcciones .............................. 80.000 Deudas a corto plazo .................... 25.000
Vehículos ........................................ 12.000 Proveedores ................................... 12.000
Ordenadores .................................. 5.000 Deudas con Hacienda . ................. 10.000
Existencias ...................................... 15.000 Capital ............................................ 80.000
Derechos sobre clientes ................ 30.000
Dinero en efectivo ......................... 5.000
Total . .............................................. 167.000 Total . .............................................. 167.000
Solución 2
Patrimonio
Masa
Activo neto y
patrimonial
pasivo
Materias primas . ................................................................. 100 AC

Terrenos . .............................................................................. 100 ANC
Organismos de la seguridad social, acreedores ............. 20 PC
Patentes ................................................................................ 30 ANC
Acreedores por prestación de servicios ........................... 215 PC
Capital social . ...................................................................... 300 FP
Mobiliario . ........................................................................... 80 ANC
Productos en curso ............................................................. 90 AC
Préstamo hipotecario . ........................................................ 350 PNC
Maquinaria . ......................................................................... 160 ANC
Proveedores ......................................................................... 250 PC
Hacienda Pública, IVA soportado .................................... 100 AC
Hacienda Pública, IVA repercutido ................................. 220 PC
Productos terminados ........................................................ 210 AC
.../...
160
Patrimonio
Masa
Activo neto y
patrimonial
pasivo
.../...
Mercaderías . ........................................................................ 130 AC
Clientes ................................................................................. 360 AC
Tesorería ............................................................................... 115 AC
Reservas . .............................................................................. 270 FP
Pérdidas y ganancias .......................................................... 130 FP
Construcciones..................................................................... 280 ANC
Total . .................................................................................... 1.755 1.755
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Amat, O.: Análisis de estados financieros, Gestión 2000, 2008.

Cervera, M., González, A. y Romano, J.: Contabilidad financiera, CEF, 2008.
de Jaime Eslava, J.: Análisis económico-financiero de las decisiones de gestión empresarial, Esic,
2003.
Llorente Olier, J.I.: Análisis de estados económico-financieros, CEF, 2010.
Soriano, B. y Pinto, C.: Finanzas para no financieros, Fundación Confemetal, 2006.
161

Unidad Didactica Balance de Situacion

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4

OBJETIVOS DE LA UNIDAD didáctica

• Comprender el significado del balance y su utilidad como instrumento para

Ya se ha comentado con anterioridad la necesidad de que cualquier persona con res-

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 60.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . .......................................... 60.000 Total . .......................................... 60.000

En el momento en que la operación se firma, la situación patrimonial de la empresa

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 80.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . .......................................... 80.000 Total . .......................................... 80.000

De nuevo, la situación patrimonial ha cambiado, quedando así:

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 10.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . .......................................... 80.000 Total . .......................................... 80.000

Una vez que el local se ha arreglado y preparado de la forma adecuada, decidimos

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 10.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . .......................................... 90.000 Total . .......................................... 90.000

De nuevo representamos la situación patrimonial que ha quedado. En este sentido, con-

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 10.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . .......................................... 92.500 Total . .......................................... 92.500

Finalmente, cerramos el primer año de vida de nuestro negocio y observamos que la

La situación final quedaría de la siguiente forma:

La empresa tiene … Importe Procede de … Importe

Dinero en efectivo ..................... 10.000 Aportación personal ................. 60.000

Total . ......................................... 91.500 Total . ......................................... 91.500

Esta tabla resume la situación económica-financiera de la empresa en un momento de-

Asimismo, tenemos conocimiento de cómo la empresa ha financiado su actividad.

En definitiva, en la parte izquierda se muestra todo aquello que permite a la empresa

El balance de situación es un documento que refleja la situación patrimonial de la

La elaboración de este documento constituye, así, uno de los objetivos fundamen-

Visto de otra forma, la situación patrimonial de la empresa en un momento concreto

Activo Patrimonio neto y pasivo

«Dónde invierte la empresa» «Cómo se financia la empresa»

La sociedad «CRUZ» presenta a 31 de diciembre de X1 un patrimonio formado por los si-

• Mercancías, valoradas en 600 euros.

• Las facturas pendientes de pago a suministradores de mercaderías ascienden a 1.400

Si procedemos a su clasificación en elementos de activo y pasivo, el resultado es el siguiente:

Activo Importe Patrimonio neto y pasivo Importe

Mercancías .................................... 600 Proveedores .................................. 1.400

Total . ............................................. 44.650 Total . ............................................. 44.650

Mediante el balance podemos constatar fácilmente:

• La valoración del patrimonio de la empresa en una fecha determinada (31 de di-

2.1. Los componentes del balance de situación

• Activo no corriente. Está compuesto por elementos que van a estar en el

‒ Se trata de elementos patrimoniales que no se adquieren para ser ven-

Dependiendo de la naturaleza que tengan estos inmovilizados podemos se-

‒ Inmovilizado material. Se incluyen aquellos bienes que son de ca-

• Activo corriente. También conocido como activo circulante, recoge aque-

‒ Existencias. Hace referencia a la inversión que la empresa tiene en

El patrimonio neto y el pasivo de una empresa es lo que forma la «estructura fi-

• Patrimonio neto. Incluye el capital (aportaciones de los socios o propie-

2.2. Terminología financiera

Para confeccionar un balance es importante (aunque a nivel de gestión operativa

La traducción de algunas de las partidas que suelen aparecer en el balance son:

Capital Aportaciones realizadas por los dueños de la empresa.

Elementos de transporte Vehículos para el desplazamiento de personas y/o materiales.

Mobiliario Conjunto de muebles necesarios para el acondicionamiento de ofi-

Maquinaria Todo tipo de máquinas necesarias para el desarrollo de la actividad.

Equipos para procesos de in- Ordenadores y demás hardware.

Aplicaciones informáticas Programas y, en general, todo tipo de software.