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CERTIFICACION: ASISTENTE CONTABLE Lic.

Sybile Caballero Meneses

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


FORMATO: 3.1

E
l libro de Inventarios y Refleja el estado de situacin
Balances es un libro financiera referente al Activo, Pasivo
obligatorio y principal de y Patrimonio de todo negocio. Sirve
foliacin simple, en el cual se de base para la toma de decisiones en
registran todos los bienes y valores, el campo administrativo tomando en
as como tambin las deudas u cuenta lo que tiene o debe la
obligaciones que posee y contrae una Empresa.
empresa natural o jurdica. Nos da a conocer la situacin
Es el primer libro de Contabilidad, patrimonial del negocio una vez
con l se inicia el registro de todo finalizado el ejercicio econmico. En
proceso contable. s presenta la historia resumida de la
actuacin de la empresa.

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1.- Aspecto Legal.- De acuerdo al Cdigo de comercio todo comerciante
empezar sus operaciones con el Inventario inicial el cual contendr:
a) Relacin exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su
valor real, constituyendo de esta forma el ACTIVO.
b) Relacin exacta de todas las deudas y obligaciones contradas constituyendo
de esta forma el PASIVO.
c) Se fijar la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO dando como el
resultado el PATRIMONIO o CAPITAL
Ejemplo: La Empresa XX tiene su Activo valorizado en S/. 40,000.00 y su
Pasivo asciende a la Suma de S/. 12,700.00. Cunto ser su capital o
patrimonio?
Solucin:
- Teniendo en cuenta la Ecuacin Contable donde:
A - P = C
S/. 40,000.00 - S/.12,700.00 = 27,300.00

2. Clases de Inventarios.- Los inventarios son fsicos y monetarios, los


inventarios fsicos se obtienen en base al recuento de bienes o valores que se
realizan al inicio o al final de cada periodo. En cambio los monetarios son los
valores expresado en moneda nacional o extranjera segn sea el caso. Pueden
ser:
A. Inventario Inicial o de Apertura.- Es el que prepara la Empresa al
iniciar el periodo contable econmico para conocer el estado de
situacin de los mismos. Se realiza al inicio de las operaciones de la
Empresa.
B. Inventario de Cierre.- Es el registro que se hace despus de un periodo
determinado con el fin de conocer el estado patrimonial del comerciante
o empresa y conocer la utilidad o prdida obtenida. Puede realizarse cada
fin de mes o al final del ao.
C. Inventario de Situacin.- Se efecta en cualquier poca del ao, segn
lo determinen en ese momento los dueos motivados por la fusin,
transformacin o liquidacin de la empresa.
3. Partes que comprende el Libro de Inventarios y Balances.- Lo
explicamos en base a los siguientes cuadros sinpticos:

I ACTIVO ( Lo que posee la Empresa)


A. INVENTARIO II PASIVO (Lo que debe la Empresa)
III PATRIMONIO (Activo Pasivo)

B. BALANCE DE Relacin entre las cuentas del Activo


INVENTARIO y las cuentas de Pasivo-Patrimonio
dando como resultado una igualdad
4. Fases secuenciales de un Inventario.- Como dijimos el Inventario es
el recuento de los bienes, derechos y obligaciones que tiene un
negocio. El recuento fsico monetario debe ser registrado en el
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, segn sea el caso.
5. IACTIVO.- Conjunto de bienes y derechos con valor econmico que
una empresa posee.
Ejm. El Sr. Julio Velarde al iniciar un negocio cuenta con un capital de
S/. 20,000.00, despus de efectuar los tramites de ley le pone como
nombre a su Empresa Velarde SRL.
Con los 20,000.00 realiza las siguientes operaciones:
a) Deposita dinero en cta. cte.Bco Interbank S/. 5,000.00
b) Compra mercaderas por la suma de .. 7,000.00
c) Compra una camioneta para el traslado de productos 8,000.00
TOTAL ACTIVO S/.20,000.00
============
Pues bien diremos entonces que la empresa VELARDE SRL posee:
- Dinero en cta. Cte. El cual tomo como nombre de ACTIVO
DISPONIBLE.
- Mercaderas, consideradas como un ACTIVO REALIZABLE
- La Camioneta es considerada como ACTIVO FIJO.

6. II. PASIVO.- Se llama as a la relacin detallada de todas aquellas


cuentas que representan deudas u obligaciones que toda empresa tiene
con terceras personas.
Ejm. La empresa comercial Arriba Per SRL. Al iniciar sus
operaciones comerciales tiene las siguientes obligaciones pendientes
de pago:
a) Facturas comerciales por pagar. S/. 4,200.00
b) Prstamo bancario a Interbank 4,800.00
TOTAL PASIVO s/. 9,000.00
==========
Pues bien diremos entonces que la empresa ARRIBA PERU SRL debe:
- Facturas comerciales a corto plazo lo cual es considerado como un
PASIVO CORRIENTE.
- As mismo el prstamo bancario es a corto plazo lo cual es considerado
PASIVO CORRIENTE.
7. Patrimonio.- En el patrimonio se acumulan los bienes, derechos,
y obligaciones que posee una empresa o una persona.
Viene a ser el resultado entre el Activo y el Pasivo, as tenemos:

Activo - Pasivo = Patrimonio (Capital)


De cuya frmula se puede deducir:

Pasivo + Patrimonio = Activo

Activo - Patrimonio = Pasivo

Por lo tanto:
EL PATRIMONIO est representada por todos los derechos, y
obligaciones que toda actividad econmica adquiere. Est conformado
en s por el conjunto de bienes econmicos materiales e inmateriales
pertenecientes a una unidad econmica.
El Patrimonio viene a representar la deuda u obligaciones que la
empresa contrae con los dueos del capital. De lo descrito podemos
determinar que:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO


(CAPITAL)

Por lo tanto llegamos a la conclusin que:

Lo que posee la Lo que debe la Lo que debe la


Empresa a los
Empresa Empresa a
dueos del capital
Terceros

Balance de Inventario.- Viene a ser el resultado del inventario referente


a las cuentas del activo, pasivo y patrimonio las que deben tener una
igualdad o estar balanceadas, tal como se demostrar posteriormente: los
valores obtenidos los dispondremos as, a la izquierda el activo y en la parte
de la derecha el pasivo y patrimonio, configurndose una especie de Balanza
cuyos platillos tienen el mismo valor; Veamos:

ACTIVO PASIVO
23,000.00 3,000.00
PATRIMONIO
20,000.00
S/.23,000.00 S/.23,000.00
ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO
TEMA: RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y PASIVO

En los siguientes bienes y valores identifique Ud. Cules son de Activo y


cules son del Pasivo:
1. Se tiene dinero en efectivo 1,000.00
2. Se debe una Factura 2.000.00
3. Se tiene muebles de oficina 1,500.00
4. Dinero en cuenta corriente 3,500.00
5. Artculos Para la venta 8,900.00
6. Se tiene una Factura por Cobrar 4,000.00
7. Se debe IGV 600.00
8. Debemos alquileres 800.00 ...
9. Se debe Sueldos 3,500.00
10. Nos deben un prstamo 1,500.00
11. Se debe consumo de Luz 600.00
12. Se debe consumo de telfono 400.00
13. Se tiene un edificio 29,500.00
14. Se tiene una camioneta DATSUN 18,500.00
15. Se debe consumo de Agua 300.00
16. Se debe un prstamo al Banco Wiesse 6,500.00
17. Se debe Impto. Patrimonio Empresarial 1,200.00
18. Se tiene una Camioneta Datsun 18,500.00
19. Se tiene un edificio propio de la empresa 42,000.00
20. Nos deben Una Letra por la suma de 4,590.00
21. Se tiene un escritorio de oficina 1,200.00 ..
22. Se tiene dinero en el banco a plazos 2,650.00 ..
23. Nos deben una Factura 2,590.00 ..
24. Debemos Salarios a los obreros 1,850.00 ..
25. Se tiene equipo de cmputo 9,500.00