CEDINSI – Centro de Educación Integral y de Sistemas

PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACIÓN
- Generalidades

AUTOR: Leonardo Álvarez

JULIO 2019
 Contenido

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 2
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ................................................................................................ 3
PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION ........................................................................................................ 5
LA OBLIGACION TRIBUTARIA .............................................................................................................. 7
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS .................................................................................................... 7
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ................................................................................... 9
REGISTRO UNICO TRIBUTARIO – RUT ............................................................................................... 10
LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO – UVT ........................................................................................ 13

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 INTRODUCCIÓN

De acuerdo con la Constitución Política de Colombia del año 1991, es deber de los ciudadanos
contribuir con la financiación, inversión y gastos del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad.
Esto nos da a entender que la financiación, inversión y sostenibilidad del gasto público, se suplir a
través del ingreso que debe recaudar el Estado por medio de lo que se conoce como el Impuesto.
Es así, como en el presente modulo veremos las generalidades del tributo, conocido como principal
fuente de ingreso del Estado.

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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La principal fuente del derecho tributario se encuentra representada en la pirámide de Kelsen, la cual
consiste en la representación del sistema jurídico de un Estado en una pirámide y se ven las
jerarquías de las leyes, unas sobre otras.

En Colombia, también se puede encontrar esta clasificación como representación del derecho
tributario. A continuación podemos ver una representación de ese orden jerárquico:

Fuente de mayor jerarquía

LA CONSTITUCIÓN Art 95 consagra el deber de
NACIONAL los ciudadanos

RAMA LEGISLATIVA El Congreso Art 150 de la
Constitucional.
• Expide Códigos
• Reviste al Presidente para expedir normas
Extraordinarias
• Establece las rentas nacionales y fija los
gastos de la admón.
• Establece contribuciones Fiscales
• Aprobar o no tratados internacionales
• Regular el comercio exterior y señalar el
régimen de cambio exterior

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 • Modifica los aranceles, tarifas y demás
disposiciones al régimen de aduanas
.

• Velar por la exacta recaudación de las rentas.

PRESIDENTE DE LA • Dirigir las relaciones internacionales
RAMA EJECUTIVA REPUBLICA Art 189 C.N. • Modificar los aranceles, tarifas y demás
disposiciones al régimen de aduanas

LOS CONVENIOS Y Art 189 Numeral 2°.

TRADOS
INTERNACIONALES
Origen de propuestas por:
• Miembros del Congreso
• El Gobierno Nacional
• La Cortes Constitucional
LA LEYES PROCESO 154 C.N. • La Corte Suprema de Justicia
• El Consejo de Estado
• El Consejo Superior de la Judicatura
• El Consejo Nacional Electoral
• El Procurador General de la Nación
• El Contralor General de la Nación
• Iniciativa popular en los casos previstos en la
Constitución.

Requisitos del otorgamiento:

LOS DECRETOS LEYES FACULTADES a) Temporalidad
EXTRAORDONARIAS b) Precisión
Art 150 numeral 10 C.N. c) Calificación de circunstancias especiales
d) Solicitud expresa.

Características de los Decretos Legislativos:

a) Se expiden sobre materias específicas
b) Deben llevar la firma del Presidente y todos los
ministros
LOS DECRETOS POR UN ESTADO DE c) Debe existir autorización previa del Senado
LEGISLATIVOS EXCEPCIÓN (Art 212, 213 y d) Están sometidos a control por parte de la Corte
215 de la C.N. Constitucional
e) Son medidas de carácter transitorio
f) Por perturbación económica, se pueden
establecer nuevos tributos o modificar los
existentes
g) No podrá exceder de 90 días al año.
DECRETOS Actos propios del Presidente
AUTONOMOS Art 189 C.N.

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 Características de los Decretos:
DECRETOS ACTOS ADMINISTRATIVOS a) El poder ejecutivo los expide
REGLAMENTARIOS DE CARACTER GENERAL b) Desarrolla en forma precisa los contenidos que
consagra una ley
c) No pueden exceder la preexistencia de la Ley
d) La mayor o menor extensión de la Ley menor
reglamentación o viceversa.

• RESOLUCIONES • Generales Externas

• ORDENES • Generales Internas
ACTOS ADMINISTRATIVAS • Particulares Administrativas
ADMINISTRATIVOS DE • INSTRUCCIONES
CARÁCTER GENERAL ADMINISTRATIVAS
DE LA DIAN Y DE OTRAS • CONCEPTOS
ENTIDADES. • MEMORANDOS
• OFICIOS
• ACTAS
• CIRCULARES

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION

En el Derecho Tributario existen los principios que son la esencia o base del tratamiento de los tributos.
Estos sirven para que exista una correlación entre el sujeto activo y sujeto pasivo, su legalidad y sobre
todo su aplicación.

LEGALIDAD CONST NAL ART 34 Y 338

IGUALDAD O EQUIDAD ART 363 - Equidad Horizontal. --→ Varios Criterios.

- Equidad Vertical.
PROPORCIONALIDAD Aumento de la base gravable.
La tarifa se mantiene constante.
GENERALIDAD Se aplica a todas la personas por igual.
Se relaciona con la capacidad de pago
NEUTRALIDAD El impuesto no debe incitar al sujeto pasivo.

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NO CONFISCATORIEDAD No puede atentar contra la propiedad

EFICIENCIA Economía en tiempo y recursos

Simplificación de procedimientos
Enfoque en lo administrativo.
EFICACIA Estrategias para el recaudo
El resultado del enfoque gerencial.
PROGRESIVIDAD Equidad vertical
Capacidad de pago.
IRRETROACTIVIDAD Art 338 de la Constitución Nal.
No podrá modificar elementos de la modificación.
No podrá alterar los elementos del periodo en curso
ECONOMIA EL MINIMO COSTO EN:
1. Recaudo
2. Control
3. Administración

JUSTICIA Art. 683 E.T. Espíritu de Justicia

CERTEZA Art. 95 C.N. – Deberes de la persona

COMODIDAD Recaudo en la época y forma más conveniente

Concesión de plazos para el pago del tributo
Las inversiones forzosas no coinciden con fechas de pago de los
tributos.
REPRESENTACION La elección del legislador en un estado de derecho, la ley es creada
por el pueblo.
“La tributación sin representación es tiranía.”
PRACTICABILIDAD Materializable
Realizable
Examina los factores sicológicos de la oponibilidad de los tributos.

DEBIDO PROCESO Art. 29 C.N.

Aplicación práctica de la norma
Discusión y cobro de los impuestos.
LA BUENA FE Art. 83 de la C.N. Art. 777 E.T.

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LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria recae en el ciudadano para financiar las inversiones y gastos del Estado. Este
concepto recae en el numeral 9 del Art 95 del Constitución Política. La cual dicta la disposición.
Las obligaciones de la tributación se dividen en dos partes:

Obligación Sustancial Acción de dar, Pagar

Obligación Tributaria
Numeral 9 Art 95 de la
Cons. Política.
Obligación Formal Acción de Hacer, declarar,
Informar, Certificar

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Los tributos o impuestos se clasifican en tres grupos:

Los Impuestos:
El impuesto esta fundamentado en la soberanía de la Nación. Y su justificación esta basada en la
necesidad de atender requerimientos del Estado.
Su clasificación está dada en:
Impuestos Directos: Los cuales se identifican como aquellos que recaen directamente sobre la
persona, empresa, sociedad etc. (Recae sobre la riqueza). Ej.: Impuesto de Renta y Complementarios.
Impuestos Indirectos: Recaen sobre la acción de dar o hacer, se identifican como aquellos que se
imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos; a través de la compra de
bienes y servicios, pagan el impuesto. Ej.: El impuesto al gasto IVA, impuesto al consumo INC.

Los impuestos son de PERIODO o INSTANTANEOS.

Cuando se habla de la periodicidad, los impuestos se clasifican en dos grupos, los de PERIODO que
comprenden una fecha determinada de causación en un tiempo determinado, donde el legislador
prolonga y fracción su duración en distintos tiempos, de acuerdo a la necesidad del recaudo. Como
ejemplo tenemos el IMPUESTO DE RENTA y COMPLEMENTARIOS el cual va desde l 01 de enero
al 31 de diciembre en un periodo comprendido a un periodo fiscal que es un año.
Los impuestos INSTANTANEOS, comprenden un tiempo determinado en el momento en que se
realiza la acción de dar o servir, es esporádico su realización y comprende un solo acto y una sola vez
el hecho generador. Como ejemplo tenemos el impuesto de IVA, el cual se genera en el momento en

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 que se realiza la acción de la venta del bien o servicio. No comprende un periodo, pero se recae el
hecho generador en el momento en que se realiza la venta/compra.

Para tener en cuenta…

El impuesto de IVA en Colombia se declara en dos periodos, Bimestral y Cuatrimestral, pero esto NO
quiere decir que se clasifique como un impuesto de periodo, ya que la obligación formal establecida
para este tributo no lo clasifica como de periodo. Ya que se debe tener en cuenta la esencia del
impuesto que es le hecho generador en un solo acto.

Las Contribuciones:
Este tributo se basa en la relación que existe entre quien la paga y quien recibe la contribución,
redunda en un beneficio derivado de las actividades del estado, y su beneficio es solo para el grupo
de personas que participan en esa contribución especial. Es de saber que la contribución tiene un
carácter social, corporativo y otros.
• Eps
Social • Pensión
• ARL

Contribución Corporativo

Otros • Valorización
• Contribución
Educativa.
Las Tasas:
Se caracteriza por el servicios que existe entre la relación directa que nace entre el Estado y quien
paga por ese servicio que se considera individualizado. Existe una retribución.

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ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El impuesto está compuesto por unos elementos esenciales que lo clasifican como lo que debe ser,
un impuesto. Para su creación, el Estado debe tener en cuenta cada elemento para que este entre en
funcionamiento y cumpla su objetivo. Con tan solo un elemento que falte en la creación de un tributo,
este será considerado ilegal y no podrá ser impuesto por el Estado.
Estos elementos se clasifican en:

Es el Administrador, recaudador de los • Ministerio de Hacienda con la

SUJETO ACTIVO tributos en beneficios de otros entes. DIAN
Es el Estado. • Recaudación Departamental
• Recaudación Municipal

Personas Natural o Jurídicas.- • En forma personal

SUJETO PASIVO Declarar – Informar sus operaciones – • O por representantes
conservar información y facturar.
Manifestación externa del hecho “El hecho generador es el presupuesto
imponible. establecido por la ley para tipificar el
HECHO GENERADOR El ingreso supone una venta tributo y cuya realización origina el
Importar o Comprar supone un consumo. nacimiento de la obligación tributaria”.
El registro notarial supone un cambio de
activos.
Hecho económico sustancial como
elemento fáctico de la obligación
HECHO IMPONIBLE tributario.
Es la materialización del hecho
generador previsto por la norma.
Es el momento específico en que se
CAUSACION configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones.

Es la unidad de medida del hecho

BASE GRAVABLE imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto.

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 Magnitud establecida en la ley que
aplicada a la base determina la cuantía
TARIFA del tributo.
Se expresan porcentualmente otras por
cantidad de dinero.

REGISTRO UNICO TRIBUTARIO – RUT

De acuerdo con el Art 555-2 del ET, el RUT es administrado por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN para:
1) Identificar,
2) Ubicar,
3) Clasificar
A todas las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio.
También se podrá identificar las siguientes responsabilidades:
1) Los responsables del Impuesto de IVA (anteriormente Régimen Común) y los NO
responsables de IVA (anteriormente régimen simplificado).
2) Los agentes retenedores; los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros,
3) y los demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, respecto de los cuales esta requiera su inscripción.

Actualmente existen las siguientes responsabilidades las cuales deben ser tenidas en cuenta por el
contribuyente:

Responsabilidades tributarias

Código Responsabilidad
1 Aporte especial para la administración de justicia
2 Gravamen a los movimientos financieros
3 Impuesto al patrimonio
4 Impuesto de renta y complementario régimen especial
5 Impuesto de renta y complementario régimen ordinario
6 Ingresos y patrimonio

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7 Retención en la fuente a título de renta
8 Retención timbre nacional
9 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10 Usuario aduanero
13 Gran contribuyente
14 Informante de exógena
15 Autorretenedor
16 Obligación a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
17 Profesionales de compra y venta de divisas
18 Precios de transferencia
19 Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)
20 Obtención NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)
21 Declarar ingreso o salida del país de divisas o moneda legal
22 Obligado a declarar a nombre de terceros
23 Agente de retención en ventas
24 Declaración consolidada precios de transferencia
26 Declaración individual precios de transferencia
32 Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM
35 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
36 Establecimiento permanente
Clientes seleccionados por resolución del Director General como obligados a facturar
37
electrónicamente
38 Obligado a Facturar Electrónicamente
39 Proveedor de Servicios Tecnológicos PST
40 Impuesto a la Riqueza
41 Declaración anual de activos en el exterior
42 Obligado a Llevar Contabilidad
47 Régimen simple de tributación
48 Impuesto sobre las ventas
49 No responsable de IVA
50 No responsable de consumo restaurantes y bares
51 Agente de retención Impoconsumo de bienes inmuebles

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Para tener en cuenta…
La reglamentación del RUT se encuentra compilado en el DUT 1625 de 2015 en El Parte 6 de
Procedimiento Tributario, procedimiento administrativo de cobro coactivo y régimen sancionatorio,
Titulo 1 de Procedimiento Tributario, Capitulo 2 de Registro Único Tributario y sus artículos son:
Art 1.6.1.2.1 - Obligación de inscripción en el Registro Único Tributario.
Art 1.6.1.2.2 - Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.3 - Administración del Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.4 - Registros incorporados en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.5 - Elementos del Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.6 - Obligados a inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.7 - Inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.8 - Inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.9 - Lugar de inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el Registro Único
Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.10 - Formalización de la inscripción, actualización y solicitud de cancelación en el Registro
Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.11 - Documentos para la formalización de la inscripción en el Registro Único Tributario
(RUT).
Art 1.6.1.2.12 - Verificación de la información en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.13 - Inscripción de oficio en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.14 - Actualización del Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.15 - Actualización de oficio en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.16 - Suspensión de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.17 - Trámite para la suspensión de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.18 - Cancelación de la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.19 - Documentos para la solicitud de cancelación de la inscripción en el Registro Único
Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.20 - Formulario oficial del Registro Único Tributario (RUT).

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Art 1.6.1.2.21 - Prueba de inscripción, actualización, suspensión o cancelación en el Registro Único
Tributario (RUT).
Art 1.6.1.2.22 - Deber de denuncia.
Art 1.6.1.2.23 - Suscripción de convenios o acuerdos.
Art 1.6.1.2.24 - Solicitud de información.
Art 1.6.1.2.25 - Identificación de los patrimonios autónomos que realicen operaciones de comercio
exterior.
Art 1.6.1.2.25 - Declaración de los patrimonios autónomos con NIT independiente.

Los siguientes links, son de información para inscripción de RUT y verificación ante la DIAN:
Inscripción: https://muisca.dian.gov.co/WebRutMuisca/DefInscripcionRutPortal.faces
Verificación: https://muisca.dian.gov.co/WebRutMuisca/DefConsultaEstadoRUT.faces

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