CONTABILIDAD

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

SESIÓN 02:
Las fuentes del Derecho tributario principio de reserva de ley
interpretación de las normas tributarias aplicación supletoria en
tributación vigencia de las normas personas sometidas al Código
tributario cómputo de plazos y Normas Anti elusiva (Norma XVI).
La obligación tributaria el deudor y acreedor tributario
responsables solidarios efectos de la responsabilidad tributaria la
extinción de la obligación tributaria y sus efectos componentes de
la deuda tributaria imputación del pago los intereses moratorios.
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Fuentes del Derecho Tributario

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Fuentes del Derecho Tributario

Fuentes del Derecho tributario

fundamental hasta
concluir finalmente en
normas de interés
En el campo tributario cuyo conjunto particular e incluso en
las fuentes constituyen representa el derecho opiniones rectoras que
Institutos jurídicos de positivo de un modelan la conducta
los cuales nacerán las determinado país. de nuestros
normas obligatorias tributaritos, función
que en nuestro medio
lo cumple la doctrina.
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De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

• Las disposiciones constitucionales
• Los tratados internacionales.

OBLIGATORIAS
• Las leyes tributarias y normas de rango

FUENTES
equivalente.
• Las leyes orgánicas o especiales que crean
tributos regionales o municipales
• Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
• La JOO (Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria)

REFERENCIA
FUENTES DE
• Las resoluciones de carácter general, emitidas por
la Administración Tributaria.
• La doctrina jurídica.
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consagra las bases que regulan el sistema tributario

nacional para organizarla políticamente delimitado
la extinción de la soberanía estatal en materia
tributaria
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Tratados Internacionales aprobados por el Congreso

y ratificados por el Presidente de la Republica

como finalidad impedir la

doble imposición y el
fraude fiscal en el campo
internacional,
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Las Leyes Tributarias y Normas con rango de ley

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• La Ley:
Es una regla de Derecho emanada del
Poder Legislativo y promulgada por el Poder
Ejecutivo, que crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido y que solo
puede ser modificada o suprimida por otra
regla que tenga rango de ley. (Ley del IGV)
El Decreto Legislativo:
Norma con rango de ley, surgida de
una autorización otorgada por el
Congreso al Poder Ejecutivo para que
legisle sobre determinados temas y en
un plazo determinado
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Leyes orgánicas y decretos supremos

normar la creación de Tributos

Leyes Orgánicas Regionales y Municipales

Disponen y regulan situaciones

Decretos Supremos y jurídicas que permiten la
Normas complementación de normas de
Reglamentarias jerarquía superior dictadas por el
parlamento o por el ejecutivo
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norma de decisiones reiterativas y uniformes

emitidas por un órgano supremo (Tribunal Fiscal /
Corte Suprema. No constituye legislación nueva ni JURISPRUDENCIA
diferente, ya que solo es la interpretación de la
voluntad de la ley

Acto normativo por el cual la A .Tributaria se

pronuncia sobre una reclamación, una consulta RESOLUCION
o una situación de relevancia tributaria.

Representa las opiniones de los científicos del

Derecho objetivadas en estudios de investigación
jurídicas que explica ideas sobre la legislación DOCTRINA JURIDICA
vigente, pasada o futura permita su proyección
hacia resolución de problemas jurídicos
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conceptos básicos que definen dos tipos

de sujetos legitimados para el cobro

sea el mismo acreedor de la

obligación tributaria quien cobre. Es Tercera persona o ente sin
decir, la A.T. a través de los órganos competencias recaudatorias pero
con competencias recaudatorias. está habilitada por ley.EJm.bancos
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A.T. facultada para

aplicar la
compensación de
oficio

Las deudas son

compensables con
La compensación se
los créditos líquidos
aplican a deudas
y exigibles por
determinadas por el
concepto de
contribuyente o por
tributos, pagos a
la A.T,
cuenta, intereses y
sanciones.
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TRIBUNAL FISCAL

• órgano resolutivo del Ministerio de misión resolver oportunamente

Economía y Finanzas que depende las controversias tributarias que
administrativamente del Ministro, con surjan entre la administración y
autonomía en el ejercicio de sus los contribuyente
funciones específicas.

interpretando y aplicando la ley, fijando

criterios jurisprudenciales uniformes y
proponiendo normas que contribuyan con el
desarrollo del Sistema Tributario
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Instituciones jurídicas tributarias vinculadas al

• planeamiento tributario
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 Funciones:
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❖ Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios,,.

❖ Establecer criterios y disposiciones generales que permitan
uniformar la jurisprudencia en las materias de su
competencia.
❖ Proponer al MEF las normas que juzgue necesarias para
Resolver en vía de apelación, que se interpongan con motivo
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
❖ Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a
fin de realizar la notificación de sus resoluciones.
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ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL (Ej. SAT)

Art. IV del TP del C.T. GOBIERNOS
Art. 52 del C.T. LOCALES
ADMINISTRAN

Crear,
Crear,
modificar,
modificar, IMPUESTOS NAC.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE ADMINISTRAC.
suprimir
suprimir yy MUNICIPAL
exonerar
exonerar

GOBIERNO LOCAL (CONCEJO

MUNICIPAL) Crear,
Crear,
CONTRIBUCIONES
modificar,
modificar, Y TASAS
LEY
LEY ORGANICA
ORGANICADE
DE MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES
suprimir
suprimir yy
ART.
ART. 69º yy 70°
69º 70° exonerar
exonerar
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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES
• Definición:
Es el tributo tiene como hecho
generador beneficios derivados
de la realización de obras
públicas, por parte de la
Municipalidad.
• Destino:
cubrir, total o parcialmente, el
costo de las obras o actividades
públicas.
(Norma II del T.P. del C°T)
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TASAS MUNICIPALES
❑ Arbitrios: se pagan por la prestación de
un servicio público individualizado.
❑ Derechos: se pagan por la prestación de
un servicio administrativo público o el uso
de bienes públicos.
❑ Licencias: Tasas que gravan la obtención
de autorizaciones as para la realización de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
Norma II - TP del C.T.
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)

Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.) Art. 55 y ss del C.T.

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NORMAS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIAS

Articulo 2°
▪ A la igualdad ante la ley
▪ A solicitar sin expresión de causa la
información que requiera y a recibirla
de cualquier entidad pública,.
▪ Al secreto y a la inviolabilidad de sus
comunicaciones y documentos
privados.
▪ A la libertad y a la seguridad personal
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Articulo 19° Articulo 56°

Las universidades,
Los tratados deben materias: Derechos
institutos superiores y
indirecto que afecte ser aprobados por el Humanos, Soberanía,
demás centros
los bienes, Congreso antes de su dominio o integridad
educativos
actividades y ratificación por el del Estado, Defensa
constituidos conforme
servicios propios de Presidente de la Nacional,
a la legislación en la
su finalidad educativa República, siempre Obligaciones
materia gozan de
y cultural. que versen sobre las financieras del
inafectación de todo
siguientes Estado.
impuesto directo e
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Articulo 74°
• Los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.

Artículo 79°
• Los representantes ante el Congreso no tienen
iniciativa para crear ni aumentar gastos
públicos, salvo en lo que se refiere a su
presupuesto.|
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Los Artículos 193°, 195° y 196°

Artículo 193°
Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:….. 3.
Los tributos creados por ley a su favor.

Artículo 195°
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la
economía local, y la prestación de los servicios públicos
de su responsabilidad, en armonía con las políticas y
planes nacionales y regionales de desarrollo.

Artículo 196°
Son bienes y rentas de las municipalidades: 2. Los tributos
creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas
Municipales, conforme a ley.
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PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY

• Se Requiere de una Ley para afectar
los elementos mas importantes del
Tributo:
⮚ Hecho generador
⮚ Base de calculo
⮚ Alícuota
⮚ Acreedor y deudor Tributario
⮚ Agente de Retención o Percepción
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PRINCIPIO DE IGUALDAD

• Reconoce la Igualdad entre aquellos que son

iguales y entre aquellos que no los son.
• La carga tributaria debe ser aplicada de forma
simétrica
• Este principio es la base para que el legislador
pueda tener tratos desiguales entre los
contribuyentes y la base para las
exoneraciones y beneficios tributarios.
• Nº 05970-2006-PA/TC
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RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
El legislador debe cuidar que la
norma tributaria no vulnere los
Derechos Humanos..
❑ El derecho al trabajo
❑ a la libertad de Asociación,
❑ al secreto Bancario
❑ a la Libertad de transito.
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INTERESES MORATORIOS

Los intereses de mora se

liquidan

aplicando el interés
moratorio que se fija de La tasa de interés
acuerdo al artículo 635 del moratorio tiene una
estatuto tributario esta vigencia mensual,
estatuto tributario

se liquida diariamente, es decir,

por cada día de retardo en el
cumplimiento de la obligación
El interés será de 0.9% mensual
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IMPUTACION DEL PAGO

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IMPUTACION DEL PAGO

IMPUTACION DEL PAGO

La Administración Tributaria sólo podrá
imputar los montos ingresados como
recaudación al pago de deuda tributaria
contenida en

órdenes de pago, resoluciones de

determinación, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen la pérdida
del

fraccionamiento siempre que sean

exigibles coactivamente, así como para
el pago de costas y gastos generados en
el procedimiento de cobranza coactiva.
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