UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA CON ENFOQUE EN CUMPLIMIENTO FISCAL Y EMPRESARIAL
TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA)
LIC. VICTOR HUGO ESTRADA SANTIZO

Grupo No. 3

Maestrandos:

1 Nohemí Beatriz Mendoza Guzmán 1937-16-17500

2 Rony Ricardo Ambrocio Ixcayau 1937-14-3793

3 José Eduardo Noriega Pelicó 1937-08-10047

5 Susana Lizzeth Franco Marroquin 1937 13 1110

6 Edvin Israel Lucas Vicente 1937-13-21724

Guatemala, octubre 2023

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 1

Para realizar el laboratorio deberá consultar las presentaciones que se
encuentran en la plataforma, así como la Resolución 467, el Reglamento
Interno de SAT 007-2007 y la Ley Orgánica de SAT, Decreto 1-98.

1. Son funcionarios nombrados y removidos por el Superintendente, a

quien le reportan directamente, y son responsables del
cumplimiento de las funciones y atribuciones asignadas a su área,
de conformidad con esta Ley, los reglamentos internos de la SAT y
las demás leyes aplicables, por delegación del Superintendente,
ejercen la representación legal de la SAT.

Los intendentes

2. Defina el principio de Legalidad y el articulo en donde se encuentra

dentro de la Constitución Política de la República de Guatemala.

Se basa en que solo la ley puede especificar los elementos

estructurales básicos de los tributos en Guatemala, especialmente
el hecho imponible que debe ser típico (debidamente desarrollado
por la ley), y por tal motivo serian nulas de pleno derecho, las
disposiciones jerárquicamente interiores a la ley que contradigan o
tergiversen las normas legales reguladoras de las bases de
recaudación del tributo.

En el artículo 239 de la Constitución Política, establece este principio

y faculta en forma muy específica para decretar impuestos, en el
artículo 171 refiere las funciones del Congreso de la Republica.

3. ¿Quiénes son las autoridades superiores de la SAT?, en el ámbito

de su competencia.
1. El Directorio
2. El Tribunal Administrativo y Aduanero
3. El Superintendente
4. Los Intendentes

4. Dependen de esta Gerencia, las oficinas tributarias

departamentales, agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en
los Departamentos de San Marcos, Quetzaltenango,
Huehuetenango, Quiché, Sololá y Totonicapán, así como las
delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean asignadas.

Gerencia Regional Occidente

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 2

5. La sede está ubicada en la cabecera del departamento de
Quetzaltenango.

Gerencia Regional Occidente

5. Mencione 4 funciones principales de SAT.

a) Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la

legislación tributaria, la recaudación, control y fiscalización de todos
los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio
exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que por
ley administran y recaudan las municipalidades. Como parte de esta
función, debe procurar altos niveles de cumplimiento tributario,
mediante la reducción de la evasión, actuar de conformidad a la ley
contra los delitos tributarios y aduaneros y facilitar el cumplimiento
a los contribuyentes;

b) Administrar el sistema aduanero de la República y facilitar el

comercio exterior de conformidad con la ley y con los convenios y
tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria,
vinculadas con el régimen aduanero;

c) Establecer mecanismos de verificación del valor en aduana,

origen de mercancías, cantidad y clasificación arancelaria, a efecto
de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta
y oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no
limitarse, a la contratación de empresas internacionales de
verificación y supervisión, contratación de servicios internacionales
de información de precios y otros servicios afines o
complementarios;

d) Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro,

fiscalización y control de los tributos a su cargo;

6. Es el órgano colegiado que en calidad de autoridad de la SAT le

compete la responsabilidad de tomar decisiones estratégicas para
dirigir la política de administración tributaria y aduanera, así como
velar por el buen funcionamiento y la gestión institucional de la SAT.

El Directorio

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 3

7. Dentro de sus competencias le corresponde conocer y resolver
todos los recursos en materia tributaria y aduanera, previo a las
instancias judiciales y que, por disposición del Código Tributario, la
Ley Nacional de Aduanas, el Código Aduanero Uniforme
Centroamericano y su reglamento, sean de su competencia, y de las
demás leyes y reglamentos aplicables; financiamiento.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)

8. El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero por cuantos

miembros debe estar integrado según el Decreto 1-98.

Cinco miembros y tres suplentes

9. Resolución que tiene por objeto detallar las figuras organizativas de

segundo y tercer nivel de todas las dependencias de la
Superintendencia de Administración Tributaria.

Resolución 467-2007 del Superintenden de Administración

Tributaria

10. ¿Como está conformado el Directorio de la SAT?

El directorio está conformado de la siguiente manera:

a) En forma ex-oficio, el Ministro de Finanzas Públicas, quien lo
preside. Su suplente será el Viceministro de Finanzas que él
designe;
b) Dos miembros nombrados por el Presidente de la República de
una lista de candidatos propuesta por la Comisión de Postulación
que se establece en esta Ley; y
c) El Superintendente de Administración Tributaria, quien
participará con voz pero sin voto, y quien actuará como secretario
del Directorio. Su suplente será el intendente que él designe.

11. Dependen de esta Gerencia las oficinas tributarias departamentales,

agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en los departamentos
de Guatemala, Chimaltenango, Sacatepéquez y El Progreso, así
como las delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean
asignadas. La sede está ubicada en la ciudad de Guatemala.

Gerencia Regional Central

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 4

 12. ¿Cuáles son las dependencias con funciones normativas y
sustantivas?

a. Intendencia de Atención al Contribuyente;

b. Intendencia de Aduanas;
c. Intendencia de Fiscalización;
d. Intendencia de Recaudación;
e. Intendencia de Asuntos Jurídicos.

Capítulo V. Dependencias con Funciones Normativas Sustantivas. Decreto 1-

98 Ley Orgánica de la Sat.

13. Una de sus principales funciones es de coordinar la implementación

y evaluar el desarrollo de los planes y programas relacionados con
la fiscalización de las obligaciones tributarias, incluyendo las
obligaciones tributarias derivadas del comercio exterior.

SAT- Superintendencia de Administración Tributaria

14. Los miembros del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero

deben ser nombrados por:

El Directorio

15. Dependen de esta Gerencia, las oficinas tributarias

departamentales, agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en
los departamentos de Escuintla, Suchitepéquez, Retalhuleu, Santa
Rosa y Jutiapa, así como las delegaciones de aduanas
extraterritoriales que le sean asignadas. La sede está ubicada en la
cabecera del departamento de Escuintla.

Gerencia Regional Sur

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 5

 16. Mencione los requisitos para integrar el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero.

a) Ser guatemalteco;
b) Ser mayor de treinta años de edad;
c) Ser de reconocida honorabilidad;
Artículo 21 DECRETO NÚMERO 37-2016

17. Dependencia responsable de brindar, a nivel nacional, atención

especializada a los contribuyentes calificados por la Administración
Tributaria como Contribuyentes Especiales Grandes, y dar
seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

La Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos.

18. Dependencia encargada de la ejecución y control de las

competencias de recaudación, verificación, supervisión, control y
gestión, de acuerdo a las directrices emitidas por los órganos y
dependencias con funciones de dirección, de normativas
sustantivas, de apoyo técnico y de gestión de recursos,
correspondiente a los Departamentos de Guatemala, Sacatepéquez,
El Progreso, y Chimaltenango.

Gerencia Regional Central

19. Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las

competencias que la SAT tiene en materia aduanera, como tal, será
responsable de administrar el Sistema Aduanero guatemalteco,
debe velar por el cumplimiento de la legislación aduanera, así como
los convenios y tratados internacionales suscritos y ratificados en
Guatemala.

La Intendencia de Aduanas

20. Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las competencias

que la SAT tiene en materia de planificación, organización, evaluación
y ejecución de las actuaciones que faciliten, controlen y promuevan el
cumplimiento voluntario de las obligaciones.
La Intendencia de Recaudación. Artículo 32 Acuerdo 7-2007

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 6

 21. Es la dependencia encargada de desarrollar y aplicar las
competencias que la SAT tiene en materia de supervisión,
inspección, verificación y determinación del cumplimiento de las
obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y formales.

La Intendencia de Fiscalización. Artículo 33 Acuerdo 7-2007

22. Dependencia encargada de la ejecución y control de las

competencias de recaudación, verificación, supervisión, control y
gestión, de acuerdo con las directrices emitidas por los órganos y
dependencias con funciones de dirección, de normativas
sustantivas, de apoyo técnico y de gestión de recursos,
correspondiente a los Departamentos de Zacapa, Chiquimula, Izabal,
Baja Verapaz, Alta Verapaz y Petén.

Gerencia Regional Nororiente. Artículo 49 Acuerdo 7-2007

23. Están ubicadas en las cabeceras departamentales del país,

administran la prestación de los servicios de gestión, atención,
orientación, recaudación y cobranza administrativa, suministrando
productos públicos tributarios, que faciliten a los contribuyentes o
responsables, el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias o el conocimiento de estas, para su posterior
cumplimiento.

Gerencia Regional Nororiente. Artículo 49 Acuerdo 7-2007

24. ¿Quién es el funcionario legitimado para emitir un nombramiento,

para el inicio de una fiscalización?

Jefe de División de Fiscalización

25. ¿A quién le corresponde conocer y resolver todos los recursos en

materia tributaria y aduanera, previo a las instancias judiciales y
que, por disposición del Código Tributario, la Ley Nacional de
Aduanas, el Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su
Reglamento, ¿sean de su competencia y de las demás leyes y
reglamentos aplicables?

Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. Artículo 28 Acuerdo 7-2007

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 7

 26. La Intendencia de Fiscalización, es la dependencia encargada de
desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia
de supervisión, inspección, verificación y determinación del
cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras
sustantivas y formales, mencione las principales funciones de que
tienen que ver con la fiscalización.

1) Elaborar, emitir y modificar las disposiciones normativas internas,

manuales, procedimientos y directrices relativos a su competencia que
aplicarán las dependencias con funciones de ejecución; así como
coordinar, verificar y evaluar el cumplimiento de dichas disposiciones,
con el objeto de optimizar o readecuar las mismas;

2) Planificar, coordinar la implementación y evaluar las actividades de las

Divisiones de Fiscalización y de las Divisiones de Resoluciones de las
Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes, Contribuyentes
Especiales Medianos, de las Gerencias Regionales; estableciendo
conjuntamente con éstas sus objetivos y metas;

3) Coordinar con los órganos y demás dependencias de la SAT, las acciones

necesarias para la correcta aplicación de las leyes tributarias y aduaneras;
Artículo 33. Acuerdo de Directorio 7-2007

27. Prohibición para exonerar de multas, intereses y recargos. La SAT

no podrá otorgar exoneración de multas, intereses y recargos, a los
contribuyentes que hubieren sido sancionados con los mismos por
incumplimiento de sus obligaciones tributarias. ¿En donde se
encuentra este fundamento legal?

Artículo 5 Prohibición para exonerar de multas, intereses y recargos. Decreto

1-98 Ley Orgánica de la SAT

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 8

 28. ¿Cuáles son los requisitos para integrar el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero?

a) Ser guatemalteco;

b) Ser mayor de treinta años de edad;

c) Ser de reconocida honorabilidad;

d) Encontrarse en el goce de sus derechos civiles;

e) Ser profesional universitario, colegiado activo;

f) Haber ejercido la profesión por al menos cinco años;

g) Acreditar experiencia de por lo menos cinco años, en materia tributaria o

aduanera, según corresponda;

h) No haber sido condenado por sentencia firme por delitos tributarios,

aduaneros o comunes; e,

i) No ser cónyuge o estar ligado con parentescos dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad con las autoridades superiores de la
SAT. No podrá integrar el Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero quien
incurra en las prohibiciones que esta Ley establece para los funcionarios y
empleados de la SAT. Los integrantes del Tribunal que, con posterioridad a
su nombramiento, incurrieren en cualquiera de esas prohibiciones, serán
removidos inmediatamente de su cargo.

Artículo 21 Integración del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero.

Decreto 1-98 Ley Orgánica de la SAT

29. ¿Cuáles son las posibles causas que los miembros del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero pueden ser removidos de sus
cargos?
a) Cometer actos fraudulentos, ilegales o evidentemente opuestos
a las funciones o los intereses de la SAT en particular, y del
Estado en general;
b) b) Haber sido o ser condenado en sentencia firme por la comisión
de delito doloso;
c) En caso de procesamiento penal, quedará suspendido
temporalmente para el ejercicio del cargo, hasta que finalice el
proceso y será sustituido interinamente por el suplente
designado, hasta que se nombre al nuevo miembro titular;
d) Padecer de incapacidad física o mental calificada, que lo
imposibilite por más de un año para ejercer el cargo o haber sido

TRABAJO DE GRADUACIÓN II ( CASO DEFENSA FISCAL APLICADA) 9

 declarado por tribunal competente en estado de interdicción, de
conformidad con la ley;
e) Ser declarado en situación de insolvencia o quiebra;
f) Postularse como candidato para un cargo de elección popular;
g) Actuar o proceder con manifiesta negligencia; y,
h) Actuar deliberadamente con abuso o desviación de sus
funciones establecidas en esta Ley. Decreto número 1-98 del
Congreso de la República de Guatemala Página 17 de 36 El
Directorio dejará constancia en acta de todas sus actuaciones
correspondientes a la elección y nombramiento de los miembros
del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, y esa
documentación constituirá información pública

Artículo 21. Nombramiento y remoción de los miembros del Tribunal

Administrativo Tributario y Aduanero. Decreto 1-98 Ley Orgánica de la SAT

30. Indique tres atribuciones del Superintendente de Administración

Tributaria, que tengan que ver con el cumplimiento tributario y
fiscalización, señale el fundamento legal.

Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones

en materia tributaria y aduanera; b) Ejercer la representación legal de la SAT,
la cual podrá delegar conforme lo que establece esta Ley; c) Imponer y aplicar
las sanciones administrativas contempladas en las leyes tributarias y
aduaneras

ARTICULO 23. * Atribuciones. Decreto 1-98 Ley Orgánica de la SAT

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