DEDUCCIONES GENERALES –

GASTOS NECESARIOS
TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I

Facultad de Cs Económicas y de Adm. – UNCA- Año 2023 LIG- Art. 23; Art. 85

GASTOS NECESARIOS: DEDUCCIONES GENERALES

 PRINCIPIO GENERAL DE LA  SIN TOPE

DEDUCCION DE GASTOS:  CON TOPE-----FIJO

 Son los necesarios para obtener la  CON TOPE-----VARIABLE

renta, mantener y conservar la

fuente productora de ganancias.

DEDUCCIONES SIN TOPE DEDUCCIONES CON TOPE FIJO

1) INTERESES DE DEUDAS- ART 85 a)-
2) CONTRIBUCIONES O DESCUENTOS
PARA JUBILACIONES- ART. 85 d)-
3) AMORTIZACION DE BIENES
INMATERIALES QUE TENGAN UN
PLAZO DE DURACION LIMITADO- ART 85
e)- (Patentes, concesiones y activos similares).
4) APORTES OBLIGATORIOS A OBRAS
SOCIALES- ART. 85 f)-
1) SEGUROS P/CASOS DE MUERTE Y SEGUROS
MIXTOS- ART 85 b)- Tope periodo fiscal 2022
$42.921,24
2) GASTOS DE SEPELIO- ART 29- Tope $996,23
3) DEDUCCION POR SERVICIO DOMESTICO:
REGIMEN ESPECIAL DE CONTRATO DE TRABAJO
PARA EL PERSONAL DE CASAS PARTICULARES-
Ley 26.063 (incluye la remuneración a los servicios
prestados por el personal doméstico como así también
las contribuciones patronales efectuadas a su favor)
Tope: Ganancia No Imponible Anual.
 4) INTERESES POR PRESTAMOS HIPOTECARIOS
DEDUCCIONES CON TOPE VARIABLE (%)
PARA COMPRA O CONSTRUCCION DE INMUEBLES 1) DONACIONES – ART 85 c)-
DESTINADOS A CASA HABITACION – ART 85 a)- 2) CUOTAS MEDICO ASISTENCIALES (PREPAGAS) –
TOPE: $20.000 ANUALES ART 85 f)
5) ALQUILER DE CASA HABITACION- ART 85 h)- 3) HONORARIOS MEDICOS – ART 85 g)- TOPE: 40% DE
TOPE: 40% de las sumas pagadas por el contribuyente en LO EFECTIVAMENTE FACTURADO.
concepto de alquileres destinados a casa habitación y hasta el
limite de la Ganancia No Imponible, siempre y cuando el
contribuyente no resulte titular de ningún inmueble, cualquiera TODAS SUJETAS AL TOPE VARIABLE= 5% SOBRE
sea la proporción. LA GANANCIA NETA ANTES DE DEDUCCION DE
QUEBRANTOS DE AÑOS ANTERIORES Y ANTES DE
6) APORTES A SEGUROS DE RETIRO PRIVADO- ART
DEDUCCIONES PERSONALES
85 i)-
Tope periodo fiscal 2022 $42.921,24

NUEVAS DEDUCCIONES GENERALES NOVEDAD. LEY 27.701 B.O.  incluyen: Clases dadas a título particular sobre materias incluidas en
01/12/2022. DECRETO 18/23 13/01/2023. RG 5314 (AFIP) B.O.
16/01/2023. VIGENCIA PERIODO FISCAL 2022
los referidos planes de enseñanza oficial y cuyo desarrollo responda a
estos.
 Se incorpora como nueva deducción general las sumas abonadas
 Las guarderías y jardines materno-infantiles.
en concepto de servicios con fines educativos y las
herramientas educativas (útiles escolares, guardapolvos y  Tal deducción será procedente para hijos hasta 24 años siempre
uniformes) correspondientes a quienes revistan la condición de que los mismos cursen estudios regulares o profesionales de un arte u
cargas de familia (Hijo/a) del contribuyente. oficio, que les impida proveerse de medios necesarios para sostenerse
independientemente. Ello tendrá lugar cuando tales sujetos:
 Son servicios con fines educativos los prestados por
 ✓ Sean residentes en el país
establecimientos educacionales públicos y/o privados
incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos
 ✓ No tengan en el año ingresos netos superiores a la Ganancia no
como tales por las respectivas jurisdicciones, referidos a la Imponible.
enseñanza en todos los niveles y grados contemplados en dichos
 La deducción tendrá como límite el 40% de la ganancia no
planes, y los de postgrado para egresados de los niveles imponible y deberá ser realizada por el progenitor que posea la
responsabilidad parental. Cuando la misma sea ejercida por 2
secundario, terciario o universitario, así como a los servicios de
progenitores y ambos tengan ganancia imponible, la deducción se
refrigerio, de alojamiento y de transporte accesorios a los
efectuará en partes iguales o bien por uno de ellos, no pudiendo
anteriores, prestados directamente por dichos establecimientos
superar nunca el 40% MNI en total.
con medios propios o ajenos.

DEDUCCIONES ESPECIALES PARA LAS 4

DEDUCCIONES NO ADMITIDAS: ART 92 LIG
CATEGORÍAS -LIG ART 86-
1) GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL
1) Impuestos y tasas sobre bienes que produzcan ganancias CONTRIBUYENTE
2) Primas de seguro que cubran riesgos sobre bienes que 2) INTERESES DEL CAPITAL INVERTIDO POR EL DUEÑO O
produzcan ganancias SOCIOS Y RETIROS A CUENTAS DE UTILIDADES
3) Perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza 3) REMUNERACION O SUELDO DEL CONYUGUE O
mayor PARIENTE que supere la retribución que se abone a terceros por la
misma prestación de ss
4) Perdidas originadas por delitos cometidos por empleados. 4) IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE TERRENOS
5) Gastos de movilidad y viáticos. INEXPLOTADOS: Con respecto al IG, el art 227 del DR establece
6) Amortizaciones por desgaste, agotamiento u que se admite la deducción de este gravamen, siempre que sea
tomado a cargo de un contribuyente, pagado por cuenta de terceros y
obsolescencia y perdidas por desuso, excepto las del inc.
se encuentre vinculado con la obtención de la renta gravada. Por lo
l) art 92. tanto, no se admite la deducción del IG pagado por
cuenta propia, pero si se admite la deducción del IG
tomado a cargo de un contribuyente, siendo que se
corresponde con la obligación de otro sujeto.
 No serán deducibles las multas, costas causídicas, intereses  11) BENEFICIOS PARA CONSTITUIR EL FONDO
punitorios y otros accesorios derivados de obligaciones fiscales.
Pero sí serán deducibles los intereses resarcitorios, moratorios o DE RESERVA LEGAL
compensatorios, incluidos los generados por la mora en el pago  12) AMORTIZACIONES, PERDIDAS POR DESUSO
del propio IG. Y ALQUILER DE AUTOMOVILES- No serán deducibles
 5) REMUNERACIONES, SUELDOS Y ASESORAMIENTO en la medida que excedan los $4.000 de amortización anual
PRESTADO DESDE EL EXTERIOR- Limite en la por automóvil y los $7.200 en el caso de gastos de
deducibilidad- Art 228 DR. mantenimiento de automóviles.
 6) SUMAS INVERTIDAS EN LA ADQUISICION DE  13) RETRIBUCIONES POR EXPLOTACION DE
BIENES Y MEJORAS MARCAS Y PATENTES PERTENECIENTES A
 7) UTILIDADES DESTINADAS A AUMENTO DE CAPITAL SUJETOS DEL EXTERIOR- En la medida que superen
O RESERVAS el limite establecido en el Art 229 DR.
 8) AMORTIZACION DE LLAVE, MARCAS Y ACTIVOS
SIMILARES
 9) DONACIONES (excepto las admitidas por Art 85 c)),
PRESTACIONES DE ALIMENTOS, LIBERALIDADES en dinero o
en especie
 10) QUEBRANTOS PROVENIENTES DE OPERACIONES
ILICITAS