Rentas de segunda categoría: impuesto global complementario e impuesto adicional

TAREA SEMANA 7

IMPUESTO A LA RENTA

Instituto IACC

18-.01-2020
 Desarrollo

1. Leer el nombre de la tarea.

2. Leer contenidos de la semana 7.
3. Revisar el material complementario disponible en recursos adicionales.
4. Las respuestas a las preguntas de la tarea deben ser una elaboración propia. Usted se
apoyará en los contenidos de la semana y también puede hacerlo con otros textos, pero
siempre debe identificar los autores y citar las fuentes. Recuerde agregar las referencias
bibliográficas al final de la tarea en formato APA. Cuide su redacción y ortografía.

1) En la empresa que usted trabaja, deben realizar la declaración de impuestos de

los socios, pero sus compañeros tienen dudas sobre los impuestos personales por
lo que le consultan:
a. a qué contribuyentes afecta el impuesto global complementario
b. a qué contribuyentes afecta el impuesto adicional.
c. Cuales son las rentas gravadas con impuesto global complementario
d. Cuáles son las rentas gravadas con impuesto adicional
Respuestas:
a. Las personas naturales con domicilio o residencia en Chile que
hayan obtenido rentas superiores a las 13,5 UTA, están gravadas con
este impuesto, siempre que provengan del capital del trabajo y sean
provenientes de fuentes chilenas o extranjeras, en un período tributario.
b. En este caso debemos decir que, afecta este impuesto a las personas
naturales o jurídicas sin domicilio en Chile y las sociedades o personas
jurídicas constituidas fuera del país que fijen su domicilio en Chile que
tengan establecimientos de tipo permanentes como sucursales, oficinas,
agentes o representantes.
Hay que considerar también las personas que no poseen domicilio o
residencia en Chile por el total de utilidades y demás montos que las
sociedades anónimas o en comandita por acciones respecto de sus
accionistas (constituidas en Chile) distribuyan a cualquier título, en
calidad de accionistas. No se consideran las cantidades que
correspondan a la distribución de utilidades o fondos acumulados que
provengan de valores que no constituyan renta, o que las sociedades
realicen entre sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente
liberadas o el aumento nominal del valor de las acciones, mediante una
capitalización equivalente.
c. Debemos agregar que las rentas afectas al impuesto global
complementario son las cuales se registran en las líneas 1 a la 14 del
formulario 22:
1. Retiros o remesas afectas al IGC o IA según art. 14 letra A o B
2. Dividendos afectos al IGC o IA, según art. 14 letra A o B
3. Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el inc. 3°
art. 21
4. Rentas presuntas propias y/o terceros, atribuidas según art, 14 letra c)
N° 2 y art. 34
5. Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según art. 14
Letra A
6. Otras rentas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que
declaren su renta efectiva y n o la declaren según contabilidad completa,
atribuidas según Art. 14 letra C) N° 1.
7. Rentas atribuidas propias y/o terceros, provenientes de empresas sujetas
al Art. 14 ter letra A)
8. Rentas percibidas de los arts. 42 N° 2 (honorarios) y 48 (rem. Directores
S.A.), según recuadro N° 1
9. Rentas de capitales mobiliarios (art.20 N° 2), mayor valor en rescate de
cuotas de fondos mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales
(art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (arts. 42 ter y quáter).
10. Rentas exentas del impuesto global complementario, según art. 54 N° 3
11. Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC o IA (según instrucciones).
12. Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC o IA (según
instrucciones).
13. Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional, Sueldos
de fuente extranjera.
14. Incremento por impuesto de primera categoría, según arts. 54 N° 1 y 62,
incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según arts.
41A y 41.
Cabe mencionar que todas las rentas declaradas deberán reajustarse
según los factores de actualización que corresponda según el mes que se
obtiene la renta.
d. Las rentas gravadas con el Impuesto Adicional son:
 Dividendos distribuidos por SA, SPA o Sociedad en comandita
por acciones constituidas en Chile.
 Acciones o derechos, las rentas que se deriven de su enajenación.
 Cantidades pagados por el uso o goce o explotación de marcas y
patentes y otras prestaciones similares.
 Cantidades pagadas por el uso o goce o explotación de patentes
de invención, de modelos de utilidad, de dibujos y diseños
industriales, de esquemas de trazado o topografías de circuitos
integrados, y de nuevas variedades vegetales.
 Cantidades pagadas por el uso o goce de explotación de
 programas computacionales a fin de efectuar u obtener un
determinado proceso o resultado, contenido en cassette, diskette,
disco, cinta magnética u otro medio de soporte material.
 Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por
materiales para exhibición por medio de proyección de cine y
televisión.
 Cantidades pagadas por el uso de derechos de edición o de autor
de libros.
 Cantidades pagadas por intereses con tasa general y si son
pagados a bancos o instituciones financieras extranjeras que
cumplan los requisitos contemplados en la ley.
 Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero.
 Cantidades pagadas por trabajos de ingeniería o técnicos y por
aquellos servicios profesionales o técnicos que una persona o
entidad conocedora de una ciencia o técnica presta a través de un
consejo, informe o plano prestados en Chile o en el extranjero.
 Primas de seguros concretadas con compañías no establecidas.
 Fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos efectuados por
empresas extranjeras.
 Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento de naves
extranjeras.
 Arrendamiento de bienes de capital.
 Remuneraciones por actividades científicas, culturales o
deportivas provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad
de personas naturales extranjeras que hubieren desarrollado en
Chile este tipo de prestaciones.

2) A su oficina de Contabilidad llega un abogado, con domicilio y residencia en

Chile, que trabaja prestando servicios en un estudio jurídico y también atiende
clientes de manera independiente:

a. Calcular la Base Imponible del impuesto que corresponda a su situación.

b. Confeccione el formulario 22
 Los datos son:

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

Rentas percibidas de los arts. 42 N° 2 (honorarios) y 48 3,600,000
(rem.directores S.A.), según recuadro N° 1
Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional, 12,000,000
Sueldos de fuente extranjera
Base Imponible antes de deducciones 15,600,000
(-) Gastos presuntos:30% sobre el código 547 con tope $ 15 UTA 1,080,000
Base Imponible determinada 14,520,000

FORMULARIO 22 ANVERSO

8 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Recuadro N°1. 110 2,520,000
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter), Fondos M utuos y Ganancias de Capital (Art.
9 605 155
17 N°8), etc.

10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 110 5 0 606 0 152 0
11 Otras Rentas afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 10 3 1 10 3 2

12 Rentas Extranjeras 110 3 110 4

13 Sueldos, pensiones y otras rentas similares, según Art. 42 N° 1. 16 1 Sueldos Gravados en el extranjero 10 3 0 16 1 12,000,000
Incremento por impuestos pagados o
0 0
Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54
14 159 retenidos en el exterior, según Arts. 41A y 74 8 74 9
N° 1 y 62.
41 C
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, según Art.55 letra Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15 16 6 907 76 4
a. D.L. N°45/73.

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 9 y 10 (Art. 54 N° 1 y 62). 16 9

17 S UB T O T A L ( S i de c la ra Im pue s t o A dic io na l t ra s la da r a lí ne a 6 0 ó 6 1) . 158 14,520,000

18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111

Dividendos Hipotecarios pagados

Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según
19
Art. 55 bis.
750 por Viviendas Nuevas acogidas al 74 0 751 0
DFL Nº2/59, según Ley N°19.622.
A ho rro P revisio nal
0
20%Cuot as Fdos. Inversión adquiridas ant es del 04.06.93, según Art . 6
20 822 Vo luntario según inciso 1° 76 5 76 6
Tr. Ley N°19.247.
A rt.42 bis.
21 B A SE IM PON IB LE A N U A L D E IU SC o IGC ( R eg ist r e só lo si d if er encia es p o sit iva) . 170 14,520,000
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 276,421 +

39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 10 18 186,000 -

46 IM PU EST O GLOB A L C OM PLEM EN T A R IO O IU SC , D ÉB IT O F ISC A L Y / O T A SA A D IC ION A L D ET ER M IN A D O. 304 90,421 =

100,000 100,000
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
71 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36 848 849 -
3.500.

260,000 260,000
M ayor Retención por sueldos y pensiones
74 Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro N°1). 19 8 54 6 11 -
declaradas en línea 11.

81 R ESU LT A D O LIQU ID A C IÓN A N U A L IM PU EST O R EN T A ( Si el result ad o es neg at ivo o cero , d eb erá d eclarar p o r Int ernet ) . 305 ( 269,579 ) =

82 SA LD O A F A V OR . 85 269,579
M enos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86
83

D EV OLU C IÓN SOLIC IT A D A

84 M onto 87 269,579

FORMULARIO 22 REVERSO

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto Retenido Actualiz.

Ho no rario s A nuales Co n Retenció n 461 2,600,000 260000 +

Ho no rario s A nuales Sin Retenció n 545 1,000,000 +
Incremento po r impto s. P agado s o retenido s en el exterio r 856 +
=
RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

To tal Ingreso s B ruto s 547 3,600,000

P articip. en So c. de P ro fes. de 2ª Categ. 6 17 +
M o nto A ho rro P revisio nal Vo luntario , según inciso 1° A rt. 42 bis. 770 -
Gasto s po r do nacio nes para fines so ciales, según A rt. 1° bis Ley N° 19.885. 872 -
Gasto s Efectivo s (só lo del To tal Ingreso s B ruto s). 465 -
Gasto s P resunto s: 30% so bre el có digo 547, co n to pe $ 15 UTA 494 1,080,000 -
Rebaja po r presunció n de asignació n de zo na D.L. N° 889. 850 -
To tal Ho no rario s 467 2,520,000 =
To tal Remun. Directo res S.A . 479 491 +
T o t a l R e nt a s y R e t e nc io ne s
6 18 2,520,000 6 19 260000 =

Particip. en Soc. de Prof. de 2ª C at.

(Trasladar a linea 8 só lo perso na
(Trasladar linea 74 co d 198)
natural)
896
-

Bibliografía

IACC (2019). Rentas de segunda categoría: impuesto global complementario e

impuesto adicional. Impuesto a la Renta. Semana 7.