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AUTOR:
LIZARBE GALINDO HERBERT
ASESOR:
DR. CARLOS ALBERTO NOVOA URIBE
JURADO:
MAG. MARIA MARLENI BALTODANO SALDAÑA
DR. DAVID ABEL NIETO MODESTO
DR. JOSE DOMINGO ROJAS GARCIA
LIMA - PERÚ
2018
Dedicatoria
ii
Agradecimiento
iii
RESUMEN
La Tesis desarrollada está referida a un estudio respecto de las dificultades que
actualmente tienen las Mypes del Distrito de Ate, en cuanto a la revisión de sus
Estas empresas presentan problemas cuando son auditadas porque los procedimientos
continuidad.
la auditoría tributaria influye en las obligaciones formales omitidas en las Mypes del
iv
ABSTRACT
The developed thesis is referred to a study regarding the difficulties that currently
have the Mypes of the District of Ate, in terms of the review of their obligations
omitted and that is made by the Tax Administration (SUNAT). These companies
present problems when they are audited because the audit procedures and techniques
are not applied objectively, the faculties foreseen by law are sometimes transgressed,
the employer is asphyxiated, there are no facilities or tax benefits, among other
the tax audit influences the formal obligations omitted in the Mypes of the District of
Ate, 2015-2016.
Also, the research was applied, it was also descriptive and correlational, analyzing
the various existing theories on the developed topic, an instrument (survey) applied
to the calculated sample was applied, to then process the information in the SPSS
software and then present the information respectively analyzed in tables and graphs.
Finally, it was concluded that effectively the effective application of the tax audit
significantly influences the formal obligations omitted in the Mypes of the District of
Ate, 2015-2016.
v
INTRODUCCIÓN
presentan actualmente las Mypes del Distrito de Ate, en lo que se refiere a las
de las obligaciones tributarias omitidas por estas empresas. Muchas veces son
debido a que tienen una mala administración o gestión de los tributos, no cuentan con
en este tema, entre otros problemas que muchas veces ponen en riesgo su
tributaria influye en las obligaciones formales omitidas en las Mypes del Distrito de
Ate, 2015-2016.
capítulos:
vi
El Capítulo II contiene el Marco Teórico desarrollado en función a las diversas
vii
ÍNDICE
Dedicatoria ............................................................................................................................. ii
RESUMEN ............................................................................................................................iv
ABSTRACT............................................................................................................................ v
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................vi
viii
2.4.2. Hipótesis específicas ............................................................................... 62
3.5. Población............................................................................................................ 66
ix
Anexo 5: Validación de instrumentos .......................................................................... 129
x
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Antecedentes
Antecedentes nacionales
renta de 3ra categoría. El autor señala que las mypes de Tingo María
que se puede notar que la evasión es demasiado alta en esta zona del
país.
2
Santiago (2008), indica en su investigación que:
decir dejando de lado las faltas de ética y moral a las que están sujetos
3
datos reales y fidedignos y además puede incidir en los resultados e la
Antecedentes internacionales
4
para generar ingresos. En los últimos años, la auditoría e investigación
5
examen de una organización de cuentas individuales o de usuario e
auditoría fija donde las firmas son seleccionadas al azar por una
aunque hay algunos mercados donde las empresas son más eficientes,
hay otros en los que las empresas son menos eficientes de lo que son
incentivo para que las firmas saboteen las ganancias de otras firmas en
6
dependiendo de cómo la política de auditoría afecta a las empresas en
la etapa de mercado.
fiscalizados y no fiscalizados.
contribuyentes con los libros o sin ellos; con o sin el cruce de informaciones,
etc.
por ello que es importante que los tributos sean pagados puntualmente y se
pueda cumplir con las obligaciones del estado. Cuando no se logra cobrar los
impuestos, se producen forados en las arcas del estado pues tiene que recurrir
a otros medios para agenciarse de los recursos para cumplir con sus
obligaciones.
7
pérdidas para la empresa; además de estar penalizada y que tiene sanciones
trata del acto de suprimir o reducir el valor del tributo a través de fraude,
acto ilegal porque el hecho generador del tributo existe. En la elusión fiscal,
promueven este acto ilícito, es decir explicar cuáles son los motivos para que
preciso acotar que la base para que se logre una buena gestión administrativa
igual que en la Región. En nuestro país solamente 12500 empresas del total
decir que 1.8 millones de empresas pagan solamente el 25% del total de
impuestos, tremenda desigualdad, con lo que podemos apreciar que existe una
8
injusta base tributaria y una falta de presión tributaria del estado por
existen altos niveles de evasión tributaria que afectan al estado, y también una
desarrolla una estrategia adecuada para disminuir esta enorme brecha fiscal.
bien hechos.
9
No existe suficiente capacitación por parte de la SUNAT respecto de los
sus actividades.
10
1.2.1 Problema principal
11
1.3 Objetivos
12
1.4. Justificación e importancia
1.4.1. Justificación
porque les imponen multas bastante altas y que les son imposible
pagarlas, lo que obliga muchas veces a que las empresas (a través de sus
13
1.4.2. Importancia
suficientes para poder asumir todas las obligaciones a las que están
14
1.5 Alcances y Limitaciones.
Alcances
Limitaciones
exitosamente la investigación.
15
1.6. Definición de Variables
Operacionalización de variables
Planificación
Procedimientos
Ejecución
Auditoría tributaria
Objetivos Fiscalizar
Técnicas Revisión
16
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
El mismo autor señala que los objetivos de una Auditoría Tributaria son: a)
Los dos objetivos principales del auditor fiscal son evidenciar, de un lado, si
17
sido liquidados y correctamente contabilizados. En este tipo de auditoría
costo fiscal.
ley.
18
El adjetivo fiscal, a su vez, se refiere a lo que pertenece o que es relativo al
Estas dos definiciones permiten afirmar que una auditoría fiscal es una
Las grandes empresas también suelen ordenar auditorías fiscales internas con
la normalidad.
19
2.2. Bases teóricas especializadas sobre el tema
Administración Fiscal;
contables de carácter Tributario por parte del estado en las auditorías Externas
20
formule el contribuyente. En primer caso el estado por intermedio del
Jurada, y adopta las medidas Tributarias que el código y las Leyes le facultan
contable general revisado que rige en el Perú); los reparos consiguientes que
del concepto de principios contables, todas aquellas cosas que se dan dentro
21
Auditoría tributaria en el ámbito de la fiscalización tributaria
pueden llegar a causar serios problemas con el IRS - un dolor de cabeza que
contador, que sabrá evaluar cada detalle que necesita ser observado. Se
podrá prevenir contra el disperdicio a lo largo del flujo de caja con salidas de
22
Auditoría tributaria en el ámbito de la auditoría interna
optimizar la carga fiscal, adoptando, dentro del marco legal en vigor, una
23
Auditoría tributaria en el ámbito de la auditoría externa / revisión de cuentas
está expresada en la propia ley fiscal al imponerles, así como a los demás
24
Concepto y el alcance de la "Auditoría Tributaria"
cumplimiento de la legislación fiscal por parte del sujeto pasivo del impuesto
al Estado.
Fiscal;
25
De la revisión de la FA tiene como objetivo esencialmente luchar por el
los impuestos
distinción objetiva
subvención a la inversión).
26
De lo anterior se puede inferir que la auditoría realizada por los auditores
intencionadamente misma;
impuestos.
Objetivos
27
En este sentido, el auditor tributario no se limita a efectuar un informe sobre
Guimaraes (2011):
las DF
28
c. Hacer las recomendaciones necesarias para minimizar los aspectos
de una empresa puede verse afectada por su situación fiscal. Ahora bien, a los
la LGT les impone, así como a los demás miembros de los órganos sociales,
la imagen fiel y verdadera de las DF, entonces es probable que tenga que
29
impone, sino sobre todo porque la regularidad fiscal contribuye a la imagen
las opciones de gestión ser unas u otras, según sean fiscalmente más
Existen varias vías posibles para que los contribuyentes se colocan al amparo
menor.
30
En lo que se refiere a la (3), comúnmente designadas medidas de evasión
Otras medidas adoptadas para evitar la evasión y el fraude fiscal, a través del
administración tributaria.
considera legítimo que las empresas busquen las soluciones que mejor
31
dentro del marco jurídico-legal puesto a disposición de las empresas no puede
Por lo tanto, nos falta dedicar atención a esta exposición a una materia que ha
ámbito.
trascendencia tributaria.
32
Por lo tanto, las declaraciones de impuestos de los contribuyentes 13
rentabilidad fiscal, entre otros, del sector al que pertenecen, aportan una
Riesgo de Auditoría
33
procedimiento se basará en estimaciones y muestras, más o menos
representativas.
Riesgo Inherente
34
componente de riesgo. La intención del gobierno para hacer frente a las
como:
simuladas que tienden a inflar los costos (por ejemplo, facturas falsas) o
deudas en aplicación de los tributos, por pruebas se entenderá como "(...) toda
puede incluir evidencia de otras fuentes tales como auditorías anteriores y los
clientes
35
• Relación con empresas filiales. El ejemplo más notable en este sentido es la
Control de Riesgo
36
En este sentido, creemos que este riesgo es aún más evidente en proporciones
Auditoría Tributaria.
Riesgo de detección
37
Áreas de Fiscalización Tributaria
principalmente humanos, mal que padecen casi todos los recursos deben
la atención fiscal debe ser dirigida hacia los tributos, relacionados con el
Procedimientos de Auditoría
Para Canedo (2013:20).
contabilidad.
38
El conjunto de técnicas aplicadas al examinar de una o más partidas, es lo que
Recursos
Para Canedo (2013).
Recursos Materiales
exportaciones.
39
- Promover el equipamiento y mejorar el desempeño de la infraestructura de
transporte.
material de consumo.
Recursos Humanos
La selección del personal debe ser efectuada con la mayor seriedad y cuidado.
buen desempeño.
técnico en lo moral).
40
- Ampliar el perfeccionamiento del personal, tratando de obtener labores y
Recursos financieros
recursos pecuniarios.
particular.
Procedimientos de la Fiscalización
41
propias de los contribuyentes, además permite localizar y analizar
uso.
declaraciones de impuestos.
42
Los programas constituyen en sí mismo presupuestos básicos contra los
programa.
de un mes, tanto de los responsables de grupo como de los inspectores que los
integran.
43
Responsabilidad
de su jurisdicción.
internas y éstas harán lo propio con los supervisores de equipo, sobre todo en
se desarrolla.
Selección de contribuyentes
44
cuyo efecto indirecto se reflejará en el cumplimiento voluntario de los
contribuyentes.
Criterios de Selección
Subjetivos.
Objetivos.
fiscalización.
45
Métodos estadísticos matemáticos
a) Métodos de selección
hechos fortuitos.
46
Este método relaciona los insumos utilizados en una
contables.
programa.
47
confecciona, el resumen de su trabajo en el mismo formulario, el cual es
48
aquellos que ofrezcan mayores perspectivas de recaudación y zonas en donde
fiscal sobre las empresas determinan que éstas deseen conocer su verdadera
49
En la teoría de Guimaraes (2011):
aplicar.
50
2) Riesgo financiero resultante del incumplimiento de las normas tributarias y
que las empresas estén en permanente riesgo fiscal, que debe ser informado
aplicable a la empresa;
(2) Examinar si todas las operaciones están soportadas por documentos que
51
(4) Examinar la regularidad fiscal de la empresa, lo que a veces resulta difícil,
(8) Ser el guardián de los intereses de aquellos que se relacionan con las
principalmente.
52
En la teoría de Guimaraes (2011):
auditoría global, pues es exclusiva del área de los impuestos, observando las
refieren, en particular, a:
b. la medición;
d. liquidación y cobro;
53
y. normas de liquidación en origen y de pago del impuesto y
procedimientos contables.
54
2.2.2. Obligaciones tributarias
a) Definición de Tributo:
sui generis entre los miembros del Estado y el Estado mismo, y que
origina para una de las partes (El Estado) el derecho de percibir una
b) Definición de Obligación:
vínculo moral.
55
La obligación es un precepto de inexcusable cumplimiento; como el
ciudad"
para las diferentes ramas jurídicas debe descartarse ya que en cada una
56
de ellas existen diferentes requerimientos que la armonizan de distinta
manera"
personal.
tributario,
57
Esta segunda situación "genera" la aparición de la "obligación
deuda tributaria.
tributaria".
tributo sin ley que los sustente) la obligación tributaria o sea el vínculo
58
Deudor tributario
contractual.
algunas accesorias.
citado autor: "La figura del sujeto pasivo de hecho es una figura
como retenedor".
59
El contribuyente o sujeto pasivo de derecho tiene una obligación
60
2.3 Marco conceptual
contribución al Estado.
Padrón y matrícula.
61
2.4. Hipótesis.
2015-2016.
2016.
62
CAPITULO III: MÉTODO
3.1 Tipo
estudio.
sus empresas.
63
3.2.1. Métodos de investigación
c) Fijar el Nivel de Signif. (Significación) (α), 5% < α < 10, y está asociada
X2c ( oi – ei )2
ei
Donde:
Oi Valor obs.
64
ei Valor esp.
X2c valor del estadístico que se obtiene del cálculo de la muestra que se
e) Toma de decisiones
Punto crítico
3.4. Variables
Variable Independiente
Variable Dependiente
65
3.5. Población
3.6. Muestra
Donde:
66
N : Es el total de la población, son aquellas personas que darán
53,416.
Sustituyendo:
n= (0.5x0.5x(1.96)2x53,416)
(((0.05)2x53415)+(0.5x0.5x(1.96)2))
n=68
Instrumentos de Recolección
información encontrada.
67
Técnicas de análisis y procesamiento de datos
a) Análisis documental
a) Tabulación estadística
b) Interpretación de la información
68
CAPITULO IV: PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
2015-2016.
2015-2016
X2c 12,042
69
X2c Valor estadístico de datos procesados en SPSS V23, y se compara con los
5. Decisión. Ho se rechaza
X2 t = 0.9487 X2 c = 12,042
Interpretación:
70
Tabla 1: Tabla contingencial Nº 01
¿Cree Ud. que la SUNAT debe auditar tributariamente en forma más periódica a las Mypes
del distrito de Ate?* ¿Cree Ud. que las Mypes no pueden asumir sus obligaciones por la
excesiva carga de impuestos? tabulación cruzada
Recuento
¿Cree Ud. que las Mypes no pueden asumir sus
obligaciones por la excesiva carga de impuestos?
No sabe, no
Si No opina Total
¿Cree Ud. que la Si 12 3 0 15
SUNAT debe auditar No 46 0 3 49
tributariamente en forma No sabe,
más periódica a las Mypes no opina 4 0 0 4
del distrito de Ate?
Total 62 3 3 68
Pruebas de chi-cuadrado
Signif.
asintótica (2
Valor gl caras)
Chi-cuadrado de Pearson 12,042a 4 ,017
Razón de verosimilitud 11,321 4 ,023
Asociación lineal por
,672 1 ,412
lineal
N de casos válidos 68
a. 7 casillas (77,8%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,18.
71
Procedimiento de Contrastac. de la Hipót. Específica 1
X2c 8.508
ei Valor esperad.
contingencial Nº 02.
72
5. Decisión. Ho se rechaza
X2 t = 0.8712 X2 c = 8.508
Interpretación:
Con el valor calculado (X2c 8.508) se ubica en la zona de rechazo, por lo que
específica formulada.
73
Tabla 2: Tabla contingencial Nº 02
¿Cree Ud. que los auditores tributarios aplican en forma efectiva y objetiva los
procedimientos de la auditoría tributaria en las Mypes del distrito de Ate?* ¿Se realiza un
cálculo de impuestos o deuda tributaria apropiado o ajustado a ley en las Mypes del distrito
de Ate? tabulación cruzada
Recuento
¿Se realiza un cálculo de impuestos o deuda
tributaria apropiado o ajustado a ley en las
Mypes del distrito de Ate?
No sabe, no
Si No opina Total
¿Cree Ud. que los Si 0 17 1 18
auditores tributarios No 3 43 2 48
aplican en forma efectiva No
y objetiva los sabe,
procedimientos de la no 0 1 1 2
auditoría tributaria en las opina
Mypes del distrito de Ate?
Total 3 61 4 68
Pruebas de chi-cuadrado
Signif.
asintótica (2
Valor gl caras)
Chi-cuadrado de Pearson 8,508a 4 ,075
Razón de verosimilitud 5,340 4 ,254
Asociación lineal por
,033 1 ,856
lineal
N de casos válidos 68
a. 7 casillas (77,8%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,09.
74
Procedimiento de Contrastac. de la Hipót. Específica 2
X2c 17,855
ei Valor esperad.
contingencial Nº 03.
75
5. Decisión. Ho se rechaza
X2 t = 0.7102 X2 c = 17,855
Interpretación:
específica formulada.
76
Tabla 3: Tabla contingencial Nº 03
¿Cree Ud. que los auditores tributarios aplican en forma efectiva y objetiva los
procedimientos de la auditoría tributaria en las Mypes del distrito de Ate?*¿Hay conciencia
tributaria en los propietarios, contadores, administradores o empleados de las Mypes del
distrito de Ate para el pago puntual de sus impuestos? tabulación cruzada
Recuento
¿Hay conciencia tributaria en los propietarios,
contadores, administradores o empleados de las
Mypes del distrito de Ate para el pago puntual
de sus impuestos?
No sabe, no
Si No opina Total
¿Cree Ud. que los Si 0 17 1 18
auditores tributarios No 6 41 1 48
aplican en forma efectiva No sabe,
y objetiva los no opina
procedimientos de la 2 0 0 2
auditoría tributaria en las
Mypes del distrito de Ate?
Total 8 58 2 68
Pruebas de chi-cuadrado
Signif.
asintótica (2
Valor gl caras)
Chi-cuadrado de Pearson 17,855a 4 ,001
Razón de verosimilitud 13,453 4 ,009
Asociación lineal por
8,481 1 ,004
lineal
N de casos válidos 68
a. 6 casillas (66,7%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,06.
77
Procedimiento de Contrastac. de la Hipót. Específica 3
X2c 3.389
ei Valor esperad.
contingencial Nº 03.
78
5. Decisión. Ho se rechaza
X2 t = 0.9211 X2 c = 3.389
Interpretación:
Con el valor calculado (X2c 3.389) se ubica en la zona de rechazo, por lo que
las obligaciones formales omitidas en las Mypes del Distrito de Ate, 2015-
79
Tabla 4: Tabla contingencial Nº 04
¿Son apropiadas las técnicas tributarias que emplea la SUNAT en la revisión de las Mypes del
distrito de Ate?*¿Hay conciencia tributaria en los propietarios, contadores, administradores
o empleados de las Mypes del distrito de Ate para el pago puntual de sus impuestos?
tabulación cruzada
Recuento
¿Hay conciencia tributaria en los propietarios,
contadores, administradores o empleados de las
Mypes del distrito de Ate para el pago puntual
de sus impuestos?
No sabe, no
Si No opina Total
¿Son apropiadas las Si 0 3 0 3
técnicas tributarias que No 7 54 2 63
emplea la SUNAT en la No sabe,
revisión de las Mypes del no opina 1 1 0 2
distrito de Ate?
Total 8 58 2 68
Pruebas de chi-cuadrado
Signif.
asintótica (2
Valor gl caras)
Chi-cuadrado de Pearson 3,389a 4 ,495
Razón de verosimilitud 2,816 4 ,589
Asociación lineal por
1,681 1 ,195
lineal
N de casos válidos 68
a. 7 casillas (77,8%) han esperado un recuento menor que 5. El
recuento mínimo esperado es ,06.
80
4.2. Análisis e interpretación
Utilizamos el software estadístico SPSS V21 para poder ingresar los datos y
81
RESULTADOS DE LA ENCUESTA A NIVEL ESTADÍSTICO
Tabla 5: ¿Cree Ud. que es necesario que la SUNAT refuerce sus actitudes y
acciones tributarias contra los deudores tributarios de las Mypes del distrito de
Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 59 86.8 86.8 86.8
No 4 5.9 5.9 92.6
Válido
No sabe, no opina 5 7.4 7.4 100.0
Total 68 100.0 100.0
82
INTERPRETACIÓN
necesario que la SUNAT refuerce sus actitudes y acciones tributarias contra los
deudores tributarios de las Mypes del distrito de Ate, el 5.9% respondió que no es
83
Tabla 6: ¿Considera Ud. que el Estado debe promover el pago de impuestos con
programas alternativos de refinanciamiento de deuda?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 63 92,6 92,6 92,6
No 2 2,9 2,9 95,6
Válidos
No sabe, no opina 3 4,4 4,4 100,0
Total 68 100,0 100,0
84
INTERPRETACIÓN
de impuestos para las Mypes y el 4.4% respondió indicando que no sabe ni opina
85
Tabla 7: ¿Cree Ud. que la SUNAT debe auditar tributariamente en forma más
periódica a las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 15 22,1 22,1 22,1
No 49 72,1 72,1 94,1
Válidos
No sabe, no opina 4 5,9 5,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
86
INTERPRETACIÓN
debe auditar tributariamente en forma más periódica a las Mypes del distrito de Ate,
el 72.1% respondió que no se deben practicar estas auditorías tributarias en forma tan
87
Tabla 8: ¿Cree Ud. que los auditores tributarios deben incidir mucho en el pago
puntual de impuestos?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 62 91,2 91,2 91,2
No 2 2,9 2,9 94,1
Válidos
No sabe, no opina 4 5,9 5,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
88
INTERPRETACIÓN
89
Tabla 9: ¿Cree Ud. que los auditores tributarios aplican en forma efectiva y
objetiva los procedimientos de la auditoría tributaria en las Mypes del distrito de
Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 18 26,5 26,5 26,5
No 48 70,6 70,6 97,1
Válidos
No sabe, no opina 2 2,9 2,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
90
INTERPRETACIÓN
tributaria en las Mypes del distrito de Ate, el 70.6% respondió que dichos auditores
91
Tabla 10: ¿Cree Ud. que los auditores tributarios se exceden en cuanto a la
aplicación de normas tributarias en las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 59 86,8 86,8 86,8
No 3 4,4 4,4 91,2
Válidos
No sabe, no opina 6 8,8 8,8 100,0
Total 68 100,0 100,0
92
INTERPRETACIÓN
tributarias en las Mypes y el 8.8% respondió indicando que no sabe ni opina respecto
de la pregunta realizada
93
Tabla 11: ¿Cree Ud. que las Mypes no pueden asumir sus obligaciones por la
excesiva carga de impuestos?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 62 91,2 91,2 91,2
No 3 4,4 4,4 95,6
Válidos
No sabe, no opina 3 4,4 4,4 100,0
Total 68 100,0 100,0
94
INTERPRETACIÓN
respondió que dichas empresas si pueden asumir sus actuales obligaciones tributarias
realizada.
95
Tabla 12: ¿Cree Ud. que el tratamiento tributario para las Mypes debe de
reformularse?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 63 92,6 92,6 92,6
No 2 2,9 2,9 95,6
Válidos
No sabe, no opina 3 4,4 4,4 100,0
Total 68 100,0 100,0
96
INTERPRETACIÓN
tratamiento tributario para las Mypes debe de reformularse, el 2.9% respondió que no
97
Tabla 13: ¿Cree Ud. que se deben brindar mayores beneficios tributarios a las
Mypes para que puedan sostenerse o mantenerse operativamente?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 59 86,8 86,8 86,8
No 5 7,4 7,4 94,1
Válidos
No sabe, no opina 4 5,9 5,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
98
INTERPRETACIÓN
brindar mayores beneficios tributarios a las Mypes para que puedan sostenerse o
de mayores beneficios tributarios a las Mypes y el 5.9% indicó que no sabe ni opina
99
Tabla 14: ¿Son apropiadas las técnicas tributarias que emplea la SUNAT en la
revisión de las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 3 4,4 4,4 4,4
No 63 92,6 92,6 97,1
Válidos
No sabe, no opina 2 2,9 2,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
100
INTERPRETACIÓN
apropiadas las técnicas tributarias que emplea la SUNAT en la revisión de las Mypes
del distrito de Ate, el 92.6% respondió que no son apropiadas las técnicas tributarias
que emplea la Sunat en la revisión de las Mypes y el 2.9% respondió indicando que
101
Tabla 15: ¿Con las sanciones que aplica la SUNAT a las Mypes del distrito de Ate
se pone en riesgo su continuidad?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 2 29,9 2.9 2.9
No 61 89.7 89.7 92,6
Válidos
No sabe, no opina 5 7,4 7,4 100,0
Total 68 100,0 100,0
102
INTERPRETACIÓN
sanciones que aplica la SUNAT a las Mypes del distrito de Ate si se pone en riesgo
Mypes con las actuales sanciones y el 7.4% respondió indicando que no sabe ni
103
Tabla 16: ¿Hay conciencia tributaria en los propietarios, contadores,
administradores o empleados de las Mypes del distrito de Ate para el pago puntual
de sus impuestos?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 8 11,8 11,8 11,8
No 58 85,3 85,3 97,1
Válidos
No sabe, no opina 2 2,9 2,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
104
INTERPRETACIÓN
las Mypes del distrito de Ate para el pago puntual de sus impuestos, el 85.3%
personas que trabajan en estas empresas y el 2.9% indicó que no sabe ni opina sobre
la pregunta formulada.
105
Tabla 17: ¿Se realiza un cálculo de impuestos o deuda tributaria apropiado o
ajustado a ley en las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 3 4,4 4,4 4,4
No 61 89,7 89,7 94,1
Válidos
No sabe, no opina 4 5,9 5,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
106
INTERPRETACIÓN
cálculo de impuestos o deuda tributaria apropiado o ajustado a ley en las Mypes del
la deuda tributaria que afecta a estas empresas y el 5.9% respondió indicando que no
107
Tabla 18: ¿Deben otorgarse facilidades de pago de las infracciones o multas a las
que son sujetas las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 63 92,6 92,6 92,6
No 2 2,9 2,9 95,6
Válidos
No sabe, no opina 3 4,4 4,4 100,0
Total 68 100,0 100,0
108
INTERPRETACIÓN
otorgarse facilidades de pago de las infracciones o multas a las que son sujetas las
Mypes del distrito de Ate, el 2.9% respondió que no deben otorgarse facilidades de
pago de infracciones a estas empresas y el 4.4% indicó que no sabe ni opina sobre la
pregunta formulada.
109
Tabla 19: ¿Debe flexibilizarse los procedimientos de la auditoría tributaria por
parte de la SUNAT en las Mypes del distrito de Ate?
Frec. Porcent. Porcent. válido Porcent.
acumulado
Si 63 92,6 92,6 92,6
No 1 1,5 1,5 94,1
Válidos
No sabe, no opina 4 5,9 5,9 100,0
Total 68 100,0 100,0
110
INTERPRETACIÓN
las Mypes del distrito de Ate, el 1.5% respondió que no debe flexibilizarse el actual
111
CAPITULO V: DISCUSIÓN
5.1 Discusión
operatividad de las Mypes del distrito de Ate debido a la Frec. con que se
112
a la inflexibilidad de dichos auditores tributarios, a la excesiva presión
tributaria sobre un sector tan pequeño pero importante a la vez y que tiene
mucha carga laboral, social y tributaria y que muchas veces no tiene el apoyo
que muchas veces asfixian a los pequeños empresarios y no los dejan realizar
6. Las sanciones que se aplican son muy drásticas, a tal punto que muchos
empresas.
113
7. El pago impuntual de impuestos es otro problema que tienen estas empresas,
factores.
114
5.2 Conclusiones
Distrito de Ate.
115
5.3. Recomendaciones
manera como se hace con otro tipo de empresas, de manera que no se sature
formales omitidas en las Mypes del Distrito de Ate, sin excederse en sus
para ello la documentación sustentatoria que sea necesario para aclarar las
proceso de revisión de las obligaciones formales omitidas en las Mypes del Distrito
de Ate, de manera que se puedan obtener los mejores resultados para ambas partes
(empresa y Estado).
116
5.4. Referencias bibliográficas
Derecho Tributario.
Barrios, R. (1996). Derecho Tributario – Teoría General del Impuesto. Lima: San
Marcos.
Berrío, V (2004). Nuevo Código Civil- Texto Ordenado. Lima: Talleres Gráficos de
la Editorial Berrío.
Editorial.
S.A.
Ediciones Pirámide.
117
Chávez A. & Ferreyra G. (2003) Tratado de Auditoría Tributaria. Lima: Editorial
San Marcos.
Editores.
Editores.
Valenzuela V. EIRL.
118
Jarach, D. (1996). Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Buenos Aires: Editorial
Abeleda-Perrot.
Hispanoamericana, SA.
119
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (2003). Manual
SUNAT.
http://www.gestiopolis.com/recursos.
120
ANEXOS
121
Anexo 1: Matriz de consistencia
AUDITORÍA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FORMALES OMITIDAS EN LAS MYPES DEL DISTRITO DE ATE– LIMA, 2015-2016
122
Anexo 2: Instrumento encuesta
ESPECIALIDAD :
No. DE ENCUESTADOS : 68
NÚMERO DE PREGUNTAS : 15
123
CUESTIONARIO
PREGUNTAS:
Relación de Preguntas
Pregunta Si No No sabe, no
opina
1. ¿Cree Ud. que es necesario que la SUNAT refuerce
sus actitudes y acciones tributarias contra los
deudores tributarios de las Mypes del distrito de Ate?
2. ¿Considera Ud. que el Estado debe promover el pago
de impuestos con programas alternativos de
refinanciamiento de deuda?
3. ¿Cree Ud. que la SUNAT debe auditar
tributariamente en forma más periódica a las Mypes
del distrito de Ate?
4. ¿Cree Ud. que los auditores tributarios deben incidir
mucho en el pago puntual de impuestos?
5. ¿Cree Ud. que los auditores tributarios aplican en
forma efectiva y objetiva los procedimientos de la
auditoría tributaria en las Mypes del distrito de Ate?
6. ¿Cree Ud. que los auditores tributarios se exceden en
cuanto a la aplicación de normas tributarias en las
124
Mypes del distrito de Ate?
7. ¿Cree Ud. que las Mypes no pueden asumir sus
obligaciones por la excesiva carga de impuestos?
8. ¿Cree Ud. que el tratamiento tributario para las
Mypes debe de reformularse?
9. ¿Cree Ud. que se deben brindar mayores beneficios
tributarios a las Mypes para que puedan sostenerse o
mantenerse operativamente?
10. ¿Son apropiadas las técnicas tributarias que emplea la
SUNAT en la revisión de las Mypes del distrito de
Ate?
11. ¿Con las sanciones que aplica la SUNAT a las Mypes
del distrito de Ate se pone en riesgo su continuidad?
12. ¿Hay conciencia tributaria en los propietarios,
contadores, administradores o empleados de las
Mypes del distrito de Ate para el pago puntual de sus
impuestos?
13. ¿Se realiza un cálculo de impuestos o deuda tributaria
apropiado o ajustado a ley en las Mypes del distrito
de Ate?
14. ¿Deben otorgarse facilidades de pago de las
infracciones o multas a las que son sujetas las Mypes
del distrito de Ate?
15. ¿Debe flexibilizarse los procedimientos de la
auditoría tributaria por parte de la SUNAT en las
Mypes del distrito de Ate?
125
Anexo 3: Validación del instrumento por experto
126
Anexo 4: Confiabilidad del instrumento establecida por experto
127
La confiabilidad del instrumento también puede ser enfocada como el grado de
homogeneidad de los ítems del instrumento en relación con las variables. Es lo que
se denomina la confiabilidad de consistencia interna u homogeneidad. En este trabajo
de tiene un alto grado de homogeneidad.
128
Anexo 5: Validación de instrumentos
VALIDEZ:
posteriores a juicio de experto, jueces que van a opinar sobre la elaboración de los
fórmula es la siguiente:
n xy x y
r=
n x x n y y
2 2 2 2
r S t Si
rMcN
S 2t Si2 2r S 2t Si2
129
CONFIABILIDAD DE INSTRUMENTOS
CONFIABILIDAD:
= 0.911
i
2
K S
1 2
K 1 S t
K : Número de ítems.
130
Anexo 6: Data view utilizada en SPSS
131
Fuente: Elaboración propia (2016)
132
ESTADÍSTICOS DESCRIPTIVOS
Mínim Máxi Desviació Varianz
N o mo Media n estándar a Curtosis
1. ¿Cree Ud. que es necesario
que la SUNAT refuerce sus
actitudes y acciones tributarias
68 1 3 1,21 ,561 ,315 5,652 ,574
contra los deudores tributarios
de las Mypes del distrito de
Ate?
2. ¿Considera Ud. que el Estado
debe promover el pago de
impuestos con programas 68 1 3 1,12 ,441 ,195 13,571 ,574
alternativos de
refinanciamiento de deuda?
3. ¿Cree Ud. que la SUNAT
debe auditar tributariamente
68 1 3 1,84 ,507 ,257 ,500 ,574
en forma más periódica a las
Mypes del distrito de Ate?
4. ¿Cree Ud. que los auditores
tributarios deben incidir
68 1 3 1,15 ,497 ,247 9,799 ,574
mucho en el pago puntual de
impuestos?
5. ¿Cree Ud. que los auditores
tributarios aplican en forma
efectiva y objetiva los
68 1 3 1,76 ,492 ,242 -,092 ,574
procedimientos de la auditoría
tributaria en las Mypes del
distrito de Ate?
6. ¿Cree Ud. que los auditores
tributarios se exceden en
cuanto a la aplicación de 68 1 3 1,22 ,595 ,354 4,877 ,574
normas tributarias en las
Mypes del distrito de Ate?
7. ¿Cree Ud. que las Mypes no
pueden asumir sus
68 1 3 1,13 ,454 ,206 11,548 ,574
obligaciones por la excesiva
carga de impuestos?
8. ¿Cree Ud. que el tratamiento
tributario para las Mypes debe 68 1 3 1,12 ,441 ,195 13,571 ,574
de reformularse?
9. ¿Cree Ud. que se deben
brindar mayores beneficios
tributarios a las Mypes para 68 1 3 1,19 ,526 ,276 6,489 ,574
que puedan sostenerse o
mantenerse operativamente?
10. ¿Son apropiadas las técnicas
tributarias que emplea la
68 1 3 1,99 ,273 ,074 11,449 ,574
SUNAT en la revisión de las
Mypes del distrito de Ate?
11. ¿Con las sanciones que aplica
la SUNAT a las Mypes del
68 1 3 1,18 ,545 ,297 7,291 ,574
distrito de Ate se pone en
riesgo su continuidad?
133
12. ¿Hay conciencia tributaria en
los propietarios, contadores,
administradores o empleados
68 1 3 1,91 ,376 ,141 3,672 ,574
de las Mypes del distrito de
Ate para el pago puntual de
sus impuestos?
13. ¿Se realiza un cálculo de
impuestos o deuda tributaria
68 1 3 2,01 ,323 ,104 7,299 ,574
apropiado o ajustado a ley en
las Mypes del distrito de Ate?
14. ¿Deben otorgarse facilidades
de pago de las infracciones o
68 1 3 1,12 ,441 ,195 13,571 ,574
multas a las que son sujetas
las Mypes del distrito de Ate?
15. ¿Debe flexibilizarse los
procedimientos de la auditoría
tributaria por parte de la 68 1 3 1,13 ,486 ,236 11,302 ,574
SUNAT en las Mypes del
distrito de Ate?
N válido (por lista) 68
134