Ejercicio #1: Cuentas por cobrar, Estimación por incobrables y Cesión de Cuentas por cobrar

Registre las siguientes transacciones relacionadas con las cuentas por cobrar. La empresa LOS BUHOS, S.A., utiliz

01 de marzo de 2015: le vende a crédito mercadería a un cliente por la suma de ¢12.000.000 más el 13% del IVA.

01 de marzo de 2015: la empresa decide establecer la estimación por incobrable de un 10% de las cuentas por cob
A esta fecha el saldo acreedor (al haber) de la cuenta estimación por incobrable es de ¢300.000.

15 de marzo de 2015: La empresa realiza una cesión de cuentas por cobrar con la Financiera Insta Crédito, entrega
Recibió a cambio de esa operación un préstamo el 90% de las facturas cedidas y además, la Financiera le cobró un
Entre las condiciones de la cesión se estableció que las facturas se traspasan a la Financiera para que realice el co

05 de abril de 2015: la Financiera le remite a la empresa la suma de ¢500.000, de un abono que hizo el cl

08 de abril de 2015: el abogado le notifica al contador de la empresa que debe declarar como incobrable u

15 de abril de 2015: el cliente de la cuenta por cobrar que se declaró incobrable el pasado 08 de abril, se

28 de abril de 2015: el cliente de la cuenta que se había declarado incobrable en días pasados se present

30 de abril de 2015: la empresa decide realizar una revisión de la estimación por incobrable, mediante el m
Además, considere el saldo que tiene la cuenta de estimación por incobrable. Incluya la información en la

Vencimiento Monto % Incobrabilidad

Sin vencer ¢2.500.000 1%
De 0 a 30 días ¢1.500.000 4%
De 31 a 60 días ¢1.200.000 8%
De 61 a 90 días ¢300.000 10%
Más de 90 días ¢1.000.000 12%
Total de estimacion al 30-04-2015:
Saldo actual de la cuenta de estimacion
Importe del asiento de ajuste :

Estimación por Incobrable

 ión de Cuentas por cobrar
cobrar. La empresa LOS BUHOS, S.A., utiliza meses comerciales de 30 días y años de 360 días para los cálculos.

suma de ¢12.000.000 más el 13% del IVA.

cobrable de un 10% de las cuentas por cobrar a la fecha, las cuales ascienden a la suma de ¢50.000.000.
cobrable es de ¢300.000.

brar con la Financiera Insta Crédito, entregando facturas por la suma de ¢10.000.000.
cedidas y además, la Financiera le cobró un 6% de comisión sobre el monto del préstamo por la transacción.
pasan a la Financiera para que realice el cobro y según los pagos que realice el cliente de esa factura un 90% se amortizará a

de ¢500.000, de un abono que hizo el cliente de la factura cedida el pasado 15 de marzo.

sa que debe declarar como incobrable una factura por la suma de ¢150.000, ya que se tiene la resolución judicial de

aró incobrable el pasado 08 de abril, se presenta a la empresa indicando que va a cancelar dicha cuenta en dos trac

o incobrable en días pasados se presenta a la empresa a pagar el saldo adeudado a la fecha.

estimación por incobrable, mediante el método de antigüedad de saldos, con la información que se incluye en la tab
incobrable. Incluya la información en la cuenta T (cuenta de Libro Mayor).

Monto de estimacion EJERCICIO

CUENTAS POR COBRAR

01 de marzo de 2015
Cuentas por cobrar

Ventas
IVA por pagar

*******
01 de marzo de 2015
No se hace asiento de ajuste el monto coincide co
El asiento de ajuste se realiza sólo si hay que aumenta
******

15 de marzo
CALCULOS
Facturas cedidas
% prestamo
MONTO DEL PRESTAMO
Comision 7%
 Efectivo a recibir

Efectivo
Gasto por comision
Documento por pagar
******

Cuenta por cobrar cedida

Cuenta por cobrar
*******

05 de abril

Efectivo
Documento por pagar
Cuenta por cobrar cedida
*****

08 de abril
Estimacion por incobrable
Cuenta por cobrar
******

15 de abril
Cuenta por cobrar
Estimacion por incobrable

Efectivo

******

28 de abril
Efectivo
Cuenta por cobrar
******

30 de abril

Vencimiento
Sin vencer
De 0 a 30 días
De 31 a 60 días
De 61 a 90 días
Más de 90 días
Estimacion incobrable
Gasto por incobrable
******
0 días para los cálculos.

de ¢50.000.000.

por la transacción.
esa factura un 90% se amortizará al préstamo y un 10% le será remitido a la empresa.

e se tiene la resolución judicial de que no se va a poder recuperar.

cancelar dicha cuenta en dos tractos, uno el día de hoy del 20% del monto adeudado y el otro el 28 de abril, por el s

a la fecha.

ormación que se incluye en la tabla.

₡13,789,164.00
(-)ESTIMACION INCOBRABLE
₡12,000,000.00
₡1,792,591.32 150,000

iento de ajuste el monto coincide con la estimación actual -181,000

e se realiza sólo si hay que aumentar o -

₡10,000,000.00
90.00%
₡9,000,000.00
₡540,000.00
₡8,460,000.00

₡8,460,000.00
₡540,000.00
₡9,000,000.00

₡10,000,000.00
₡10,000,000.00

₡500,000.00
2,250,000
₡2,750,000.00

₡150,000.00
₡150,000.00

₡150,000.00
₡150,000.00

₡30,000.00
₡30,000.00

₡90,000.00
₡90,000.00

Monto de
Monto % incobrabilidad
Estimación
2,500,000 1% 25,000
1,500,000 4% 60,000
1,200,000 8% 96,000
300,000 10% 30,000
1,000,000 12% 120,000
Total Estimación al 30-04-2015: 331,000
Valor actual de la estimación: 150,000
Importe de ajuste: 181,000

₡181,000.00
₡181,000.00
el 28 de abril, por el saldo restante.

MACION INCOBRABLE (+)

150,000

-
150,000
150,000

331,000
EJERCICIO 2: DOCUMENTOS POR COBRAR Y DESCUENTO
La compañía LA DISTRIBUIDORA DEL SUR S.A. sólo vende a crédito, utiliza el método bruto para registr

Durante el periodo Setiembre 2014 a Marzo 2015 realizó las siguientes transacciones:

5 de setiembre: Vende mercadería a El OCASO, S.A. por valor de ¢20.000.000, más el 13% del IVA. El cl

05 de Noviembre: La compañía Distribuidora del Sur, descuenta el pagaré recibido el día 5 de setiembre,
Considere meses comerciales, cada mes de 30 días. Utilice el método de descuento sobre el valor al venc

06 de marzo del año siguiente (2015): La Financiera La Moneda, le informa a la empresa que el pagaré de

22 de marzo 2015: El cliente El Ocaso, se presenta a la empresa a cancelar lo correspondiente al pagaré,

estipulados en el pagaré y que se calculan sobre el valor nominal.

5 DE SETIEMBRE
Documento por cobrar 22,600,000.00
Ventas
IVA por pagar
***

05 DE NOVIEMBRE
Efectivo 22,871,200.00
Perdida en descuento -482133.33
Documento por cobrar descontado
Ingreso por interes
***

06 DE MARZO SIGUIENTE
Documento por cobrar descontado 22,600,000.00
Documento por cobrar
***

Documento por cobrar atrasado 24,960,000.00

Efectivo
***

22 DE MARZO SIGUIENTE
***

Efectivo 24,981,344.44
Documento por cobrar atrasado
Ingreso interes moratorio
***
dito, utiliza el método bruto para registrar sus ventas a crédito. Utiliza el sistema de INVENTARIO PERIÓDICO.

tes transacciones:

20.000.000, más el 13% del IVA. El cliente firmó un pagaré a 6 meses, con una tasa de interés del 20% anual.

pagaré recibido el día 5 de setiembre, en la Financiera La Moneda, a una tasa de descuento del 24% anual.
do de descuento sobre el valor al vencimiento.

informa a la empresa que el pagaré descontado no fue cancelado por el cliente por lo que debe presentar a cancela

cancelar lo correspondiente al pagaré, los intereses corrientes, la multa por pago tardío que pagó la empresa a la fin

20,000,000.00
2,600,000.00

22,600,000.00
753,333.33

22,600,000.00

24,960,000.00

24,960,000.00
21,344.44
ma de INVENTARIO PERIÓDICO.

na tasa de interés del 20% anual.

a de descuento del 24% anual.

nte por lo que debe presentar a cancelarle lo correspondiente más una multa por pago tardío por la suma de ¢100.00

ago tardío que pagó la empresa a la financiera más los intereses moratorios del 2%

Valor nominal 22,600,000.00

Interes corriente 20%
Intereses al vencimiento 2,260,000.00
Valor al vencimiento 24,860,000.00
Intereses ganados 753,333.33
Valor en libros 23,353,333.33
Tasa descuento 24%
Descuento bancario 1,988,800.00
Entrada de efectivo 22,871,200.00
Perdida en descuento - 482,133.33

Multa de la financiera 100,000.00

Tasa interes moratorio 2%

o por la suma de ¢100.000.