Ejercicio #1: Cuentas por cobrar, Estimación por incobrables y Cesión de

Cuentas por cobrar. (35 puntos)

Registre las siguientes transacciones relacionadas con las cuentas por

cobrar. La empresa LA ROMA, S.A., utiliza meses comerciales de 30 días y
años de 360 días para los cálculos.

01 de marzo de 2015: le vende a crédito mercadería a un cliente por la suma de

¢10.000.000 más el 13% del IVA. (3 puntos)

01 de marzo de 2015: la empresa decide establecer la estimación por incobrable

sobre un 8% de las cuentas por cobrar a la fecha las cuales ascienden a la suma
de ¢25.000.000. A esta fecha el saldo de la cuenta estimación por incobrable es
de ¢2.000.000. (2 puntos)

15 de marzo de 2015: La empresa realiza una cesión de cuentas por cobrar con
la Financiera Insta Crédito, entregando facturas por la suma de ¢20.000.000.
Recibió a cambio de esa operación un préstamo el 80% de las facturas cedidas y
además, la Financiera le cobró un 7% de comisión sobre el monto del préstamo
por la transacción. Entre las condiciones de la cesión se estableció que las
facturas se traspasan a la Financiera para que realice el cobro y según los pagos
que realice el cliente de esa factura un 80% se amortizará al préstamo y un 20% le
será remitido a la empresa. (3 pts el asiento del préstamo y 2 puntos el asiento de
reclasificación de la cuenta cedida = Total 5 pts).

05 de abril de 2015: la Financiera le remite a la empresa la suma de ¢1.500.000,

de un abono que hizo el cliente de la factura cedida el pasado 15 de marzo. (3
puntos).

08 de abril de 2015: el abogado le notifica al contador de la empresa que debe

declarar como incobrable una factura por la suma de ¢800.000, ya que se tiene la
resolución judicial de que no se va a poder recuperar. (2 puntos)

15 de abril de 2015: el cliente de la cuenta por cobrar que se declaró incobrable

el pasado 08 de abril, se presenta a la empresa indicando que va a cancelar dicha
cuenta en dos tractos, uno el día de hoy del 30% del monto adeudado y el otro el
28 de abril, por el saldo restante. (2 puntos el asiento de reactivación de la cuenta
por cobrar y 2 pts el asiento del cobro = total 4 pts)

28 de abril de 2015: el cliente de la cuenta que se había declarado incobrable en

días pasados se presenta a la empresa a pagar el saldo adeudado a la fecha. (2
pts)

30 de abril de 2015: la empresa decide realizar una revisión de la estimación por

incobrable, mediante el método de antigüedad de saldos, con la información que
se incluye en la tabla. Además, considere el saldo que tiene la cuenta de
estimación por incobrable. Incluya la información en la cuenta T (cuenta de Libro
Mayor).

(Valor: tabla 8 puntos, asiento de diario 2 puntos y cuenta T 4 puntos). Total 14

puntos.

Vencimiento Monto % Monto de

incobrabilidad Estimación
Sin vencer ¢3.500.000 1%
De 0 a 30 días ¢1.500.000 3%
De 31 a 60 días ¢1.200.000 5%
De 61 a 90 días ¢500.000 8%
Más de 90 días ¢1.200.000 10%
Total cuenta de estimación al
30-04-2015:
Saldo actual de la cuenta de
estimación:
Importe del asiento de ajuste:

Estimación por Incobrable

EJERCICIO 2: DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS ( 24 PUNTOS)

La compañía LA DISTRIBUIDORA NAVIDEÑA S.A. sólo vende a crédito, utiliza el

método bruto para registrar sus ventas a crédito. Utiliza el sistema de
INVENTARIO PERIÓDICO.

Durante el periodo Setiembre 2014 a Marzo 2015 realizó las siguientes

transacciones:

5 de setiembre: Vende mercadería a El COLACHO, S.A. por valor de

¢30.000.000, más 13% del IVA. El cliente firmó un pagaré a 6 meses, con una
tasa de interés del 22% anual. (3 pts)

05 de Noviembre: La compañía Distribuidora Navideña, descuenta el pagaré

recibido el día 5 de setiembre, en la Financiera La Moneda, a una tasa de
descuento del 25% anual. Considere meses comerciales, cada mes de 30 días.
Utilice el método de descuento sobre el valor al vencimiento. (4 pts el asiento y 10
puntos los cálculos: TOTAL: 14 PUNTOS)

06 de marzo del año siguiente (2015): La Financiera La Moneda, le informa a la

empresa que el pagaré descontado no fue cancelado por el cliente por lo que debe
presentar a cancelarle lo correspondiente más una multa por pago tardío por la
suma de ¢150.000. (4 PTS)

22 de marzo 2015: El cliente El Colacho, se presenta a la empresa a cancelar lo

correspondiente al pagaré, los intereses corrientes, la multa por pago tardío que
pagó la empresa a la financiera más los intereses moratorios del 3% estipulados
en el pagaré y que se calculan sobre el valor nominal. (3 PTS)