SEPARATA Nº 03

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Existen diversos conceptos a continuación se mencionan los más

importantes:
1. Es un Estado Financiero que muestra a una fecha determinada, las
fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las
operaciones de una empresa (Pasivo o Patrimonio Neto), así como los
bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (activo).
Es un estado conciso o sintético, formulado con datos de los libros de
contabilidad, llevados por partida doble, en el cual se consignan de un
lado todos los recursos y del otro todas las obligaciones de las empresas
en una fecha dada. Es un estado estático.
El estado de situación financiera comprende las cuentas del activo,
pasivo y del patrimonio, las cuentas del activo serán presentadas en
orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de
pago decreciente, reconocida en forma tal que presenten
razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.
2.

 Balance general
 Balance de situación
 Balance de inventario
 Balance general de cuentas
 Estado de situación
ESTADO DE SITUACIÓN  Estado financiero
FINANCIERA  Estado de activo y pasivo
 Estado de recursos y obligaciones
 Estado de activo, pasivo y capital
 Estado de situación financiera
 Estado de condición financiera
 Estado de posición financiera

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3. ELEMENTOS:
Según el Marco Conceptual para la información financiera dice:

A. ACTIVO
“Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos”.

En estos elementos se resumen todos los bienes, derechos y valores

adquiridos por una empresa, así como los desembolsos relacionados
con la investigación. Exploración, desarrollo, etc., que deberán ser
absorbidos como gastos en ejercicios posteriores, estos activos
necesariamente deben generar ingresos en el futuro.
El activo tiene dos elementos: Activo Corriente y Activo No Corriente

ACTIVO CORRIENTE. –
Esta representado por el efectivo y equivalente de efectivo, inversiones
financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos
biológicos, gastos contratados por anticipados y otros activos que se
mantienen para fines de comercialización (negociación) se espera que
su realización se producirá dentro de los doce meses después de la
fecha del Estado de Situación Financiera o en curso normal del ciclo de
operaciones de la empresa

Se refiere al conjunto de bienes y derecho que tiene una empresa y

cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a un año. Agrupa las
cuentas de Los elementos 1 y 2, se clasifica en:

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 - ACTIVO DISPONIBLE, está constituido por dinero en efectivo o en
cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos aquellos valores
que son de inmediata disponibilidad.
- ACTIVO EXIGIBLE, está constituido por las cuentas que
representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como
facturas o letras que se deben cobrar a clientes o préstamos
otorgados a particulares o miembros de la misma en su calidad de
trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a
favor de las empresas, fácilmente se puede convertir en disponible.
Agrupa a las cuentas: 12 cuentas por cobrar comerciales - terceros,
14 cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores y 16
cuentas por cobrar diversas-terceros.
- ACTIVO REALIZABLE, es la parte más importante de la empresa,
es decir la razón de ser de un negocio, está conformado por
mercaderías, productos terminados, subproductos, productos en
proceso, materias primas, envases y embalajes, suministros
diversos, todos en sus conjuntos toman el nombre de inventarios.
Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando
son puestos a disposición del mercado. Agrupa a todas las cuentas
del elemento 2.

ACTIVO NO CORRIENTE.-.
Son activos que posee la empresa y cuya realización, comercialización
(negociación) o consumo exceda el plazo establecido como corriente es
decir tiempo mayor a un año. Agrupa a las cuentas del elemento 3, se
clasifica en:
- ACTIVOS EN VALORES, representan los valores que se adquieren
tales como: Acciones, bonos, cedulas hipotecarias, etc. representan
valores de tipo especulativo o de conservación considerándoles
como adiciones al negocio. En algunos casos los valores se pueden

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 considerar como activos corrientes. Agrupa a la cuenta 30
inversiones mobiliarias.
- ACTIVOS FIJOS, está constituido por las propiedades física
tangibles con una vida útil superior a un año y que se utilizan en las
operaciones propias de una empresa. Así por ejemplo tenemos los
terrenos, edificios, vehículos, muebles y enseres, etc., físicamente
permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son
vendibles. Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o
vida útil. Son recuperables a través de las amortizaciones. Se
agrupan en la cuenta 33 Propiedad, planta y equipo.
- ACTIVOS INTANGIBLES, representan derechos y valores
inmateriales, tales como registro de marcas, patentes, gastos de
estudios e investigación, etc. tan igual que los activos fijos se
someten a cuotas de amortización hasta su total extinción. Todos
ellos se registran en la cuenta 34 intangibles.

B. PASIVO. -
Está representando por todo lo que debe la empresa, expresa el origen
de los fondos utilizados por la misma. Son las deudas, obligaciones
económicas y compromisos contraídos por la empresa con terceras
personas. Constituye el estado de las fuentes financieras y que
permiten el desarrollo de las inversiones. Así tenemos; los impuestos
por pagar, remuneraciones, deudas a proveedores, dividendos por
pagar, deudas asumidas por utilización de servicios del personal o de
terceros, etc., se clasifican en:
- PASIVO CORRIENTE, Está representado por todas las partidas que
representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociación se
espera liquidad dentro de los doce meses posteriores a la fecha del
Estado de Situación Financiera.
- son obligaciones inmediatas que requieren menos de un año para
cumplir con los compromisos pactados, así tenemos, los impuestos

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 que se deben al estado, las remuneraciones a pagar a los
trabajadores, las deudas a pagar a los proveedores por compras
realizadas al contado o crédito y otras cuentas por pagar diversas.
Generalmente estas deudas son liquidadas con el uso de los activos
corrientes. Agrupa a las cuentas 40, 41, 42, 45,46.

- PASIVO NO CORRIENTE, Está representado por todas aquellas

obligaciones cuyos movimientos excedan al plazo establecido como
corriente.
- son deudas y obligaciones contraídas y que deben cumplirse
generalmente en el término mayor a un año. Así tenemos, algunas
cuentas por pagar diversas, los derechos adquiridos por los
trabajadores y que deben ser liquidadas por las empresas al cesar
sus servicios las obligaciones futuras que debe cancelar la empresa,
como consecuencia de ciertas circunstancias o acciones pasadas.
Agrupa a las cuentas, 45,46, 47,48 y 49.

C. PATRIMONIO. -
Existen muchas definiciones respecto al patrimonio, se considera en
forma corrientes como el conjunto de bienes y riquezas de una persona,
otros lo definen como el conjunto de bienes económicos, materiales e
inmateriales pertenecientes a una unidad económica con una
disposición inmediata o diferida. Entonces contablemente el patrimonio
se enfoca desde un punto de vista concreto, real, entendiéndose por él
la riqueza de una unidad económica. Agrupa a todas las cuentas del
elemento 5.

Se puede resumir manifestando que frente al activo que representa la

riqueza, el pasivo que representa las deudas y el patrimonio que
representa a los socios según sus aportes de capital, se puede llegar a

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 la siguiente conclusión mediante la ecuación siguientes que es el
postulado universal de la contabilidad.

ACTIVO =PASIVO + PATRIMONIO

4. ESTRUCTURA. -
La Estructura del Estado de Situación Financiera está dada por cuatro
partes principales a saber:
a) Encabezamiento
b) Contenido
c) Notas a los Estado Financieros
d) Información Adicional
El encabezamiento está conformado por el nombre o razón social de la
empresa, el nombre de este Estado Financiero, el periodo correspondiente,
la moneda de reporte. El contenido debe ser de acuerdo a lo que se
dispone la Resolución CONASEV Nº 103-99-EF/94.10. En las notas a los
Estados Financieros en la cual se señalan la actividad económica de la
empresa y los principios o prácticas contables que sirvieron en la
elaboración del Estado de Situación Financiera.

5. FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA DE ACUERDO A LA NIC 1.
La NIC 1 establece que cada empresa debe determinar, basada en la
naturaleza de sus operaciones, si en su Estado de Situación Financiera,
presenta o no sus activos y pasivos, clasificados separadamente en
corrientes o no corrientes. Si la empresa decide no realizar esta
clasificación, entonces debe presentar sus activos y pasivos de un modo
amplio y en orden a su convertibilidad en efectivo. Cualquier que sea la
modalidad de presentación adoptada, la empresa debe revelar el importe
que se espera cobrar o pagar después de más de doce meses por cada

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 partida de activo y pasivo en que se hallen mezclados importes que se
esperan cobrar o pagar antes y después de doce meses de la fecha del
Estado de Situación Financiera.
El Estado de Situación Financiera debe incluir, como mínimo, rubros cuyos
importes correspondan a los siguientes conceptos:
 Propiedad, planta y equipo
 Propiedades de inversión
 Activos intangibles
 Activos financieros
 Inventarios
 Activos biológicos
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
 Efectivo y equivalentes de efectivo
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
 Pasivos financieros
 Provisiones
 Pasivos y activos por impuestos diferidos
 Capital emitido y reservas.
El Estado de Situación Financiera debe presentar rubros adicionales,
títulos (partida) y subtotales cuando así requiera una norma internacional
de contabilidad o cuando ellos sea necesarios para presentar
razonablemente la situación financiera de la empresa.

6. FORMULACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA DE ACUERDO AL REGLAMENTO DE INFORMACION
FINANCIERA.
Dicho reglamento emitido por la CONASEV indica que el Balance General
de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
neto. Las cuentas del activo deben ser presentado en orden decreciente de
liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente,

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 reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situación
financiera de la empresa a una fecha dada. Considera que El Activo son
los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones
y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan
beneficios económicos a la empresa. El Pasivo son las obligaciones
presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que su
liquidación produzca para la empresa una salida de recursos.

El patrimonio neto está constituido por las partidas que representan

recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados
por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las
disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar
claramente el total de esta cuenta.

7. CASOS PRÁCTICOS:
1. La empresa Comercial GRADOS S.A.C presenta al 31-12-2018 la
siguiente información:

CODIGOS CUENTAS SALDO SALDO

DEUDOR ACREEDOR
10 Efectivo y equipo de efectivo 65,650
12 Cuentas por cobrar con terceros 10,000
20 Mercaderías 55,000
33 Propiedad, planta y equipo 30,000
39 Depreciación y amortización acum 3,000
40 Tributos, contraprestaciones 2,250
y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales 10,000

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 Terceros
45 Obligaciones financieras 3,500
50 Capital 120,000
59 Resultados acumulados 21,900
TOTALES 160,650 160,650

2. Formular y presentar el estado de situación financiera de acuerdo a lo

que dispone la NIC 1 y el Reglamento de Información Financiera:

EMPRESA COMERCIAL GRADOS S.A.C

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2019
SOLES

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Obligaciones Financier. 3,500
Efect. Y Eq. De Ef. 65,650 Cuentas por pagar 10,000
Cuentas por cobrar comerciales
Comerciales 10,000 otras cuentas por pagar 2,250
Inventarios 55,000

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 Activo corriente 130,650 Total Pasivo Corriente 15,750
Activo no Corriente Pasivo No Corriente
Prop., planta y eq. Neto 27,000
PATRIMONIO
Capital 120,000
Resultado del ejercicio 21,900
141,900
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 157,650 PATRIMONIO 157,650

1. La Empresa Industrial San José S.A.C presenta al 31-12-2019 en su

libro mayor la siguiente información:

DENOMINACIÓN IMPORTES
Efectivo y equivalente de efectivo 12,500
Banco de Crédito 25,400
Facturas por cobrar 32,400
Provisión para cuentas de cobranza dudosa (2,500)
Préstamos al personal 5,000
Préstamos a terceros 5,000
Materias primas 10,000
Acciones 25,800
Terrenos 18,700
Edificios 45,600
Maquinaria y equipo 120,400
Depreciación y amortización acumulada (24,080)
Gastos Anticipados 5,200

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 =279,420
Impuestos por pagar 8,200
Facturas por pagar 15,200
Dividendos por pagar 2,500
Remuneración por pagar 6,400
Cuentas por pagar diversas – Largo Plazo 25,200
Compensación por tiempo de servicios 6,200
Capital social 180,000
Reservas 24,500
Resultados acumulados 11,220
279,420

2. Formular y presentar Estado de Situación Financiero de acuerdo a lo

que dispone la NIC1 y el reglamento de información financiera.

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