UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

PROFESOR: DR. CPC. BOCANEGRA OSORIO SANTIAGO

PELAEZ RAMOS MILAGROS

MIÑANO PAREDES GREYCE GERALDINE
JULCA MEDINA YOSHIRO GUISSEPPY

TRUJILLO - PERÚ
2018
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INTRODUCCIÓN

A través de los Estados Financieros, la contabilidad es un medio de información y control,

los estados financieros básicos son: Balance General, Estado de Resultados o Estado de
Pérdidas y Ganancias; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; Estado de Flujo de
Efectivo: y las Notas a los Estados Financieros, referidas al cierre de ejercicio. Cuyo
objetivo es proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en
la misma, útil para los usuarios en la toma de decisiones.

Se va a tratar en este caso del Estado de Situación Financiera, el cual es esencial,

estableciendo los recursos con que cuenta la empresa y determinando las obligaciones
contraídas y el patrimonio establecido. Una ecuación que permite a los que dirigen la
entidad conocer cuál es el estado patrimonial de la misma a partir de datos como lo que
se tiene menos lo que se debe, conociendo así la condición en la que se encuentra la
empresa.

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

1. Definición: O también llamado, Balance General, es el estado de una empresa en

un momento determinado y determina la situación económica y financiera de la
empresa a través de lo que posee y debe, se dice también que es una fotografía
instantánea del negocio.

2. Propósito del Estado de Situación Financiera: Dicho Estado Financiero revela en

forma clara la estructura del mecanismo contable ya que a través de él se expresa
la terminología contable del Debe y Haber. En realidad con él inicia y termina toda
la actividad contable. El propósito del Balance General es mostrar la situación
económica y financiera de la empresa en una fecha determinada, esto es mostrar
los valiosos recursos con que dispone como producto del endeudamiento a que
fue sometida la empresa. En el Balance General se concluye con todos los valores
que resultaron como consecuencia de las operaciones mercantiles a un momento
determinado, nos muestra los Elementos Financiero como son el Pasivo y el
Patrimonio ya que en ellos se exponen las cuentas que representan el
financiamiento con que cuenta la empresa y cuyos valores permitieron la
formulación del Elemento Económico representado por el Activo, es decir por los
recursos o bienes que posee la empresa. Ambos elementos económicos y
financieros deben tener una igualdad derivada de la ecuación contable.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ELEMENTO ECONÓMICO= ELEMENTOS FINANCIEROS

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3. Estructura: De acuerdo al marco conceptual para la preparación y presentación de

los Estados Financieros, el Estado de Situación Financiera está conformado por: el
Activo, Pasivo y Patrimonio.

3.1. Activo: Son recursos y derechos con que cuenta una empresa como
consecuencia de sus actividades mercantiles realizadas anteriormente y
con los cuales se piensa obtener beneficios económicos en el futuro. Lo
componen cuentas de los elementos 1; 2 y 3 del P.C.G. Se caracteriza por
ser:
 Utilizados en la venta o en la producción para la elaboración de
bienes.
 Intercambiados entre sí, por ejemplo en la venta de bienes se
intercambia dinero por mercaderías.
 Utilizados en la liquidación de deudas, por ejemplo cuando se
intercambia un activo (dinero) por un pasivo (letra por pagar).
 Considerado como recursos físicos y no físicos como las
mercaderías y las patentes respectivamente.
 Un activo no será reconocido en el Balance General si existe la
certeza o probabilidad de que no generará beneficios futuros a
la empresa, por lo que será considerado como un gasto.

3.1.1. Activo Corriente.- Agrupa los bienes y derechos así como el dinero de
libre disposición de la empresa que se espera sea o puedan ser
convertidos en dinero en efectivo a corto plazo, llámese también Activo
Circulante. Lo componen las cuentas del elemento 1 y 2 del P.C.G.

3.1.2. Activo No Corriente.- Agrupa las cuentas que representan bienes y

derechos que posee la empresa y que se espera, sean o puedan ser
convertidos en dinero en efectivo a largo plazo (más de un año),

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llámese también Activo Fijo. Lo componen las cuentas del elemento 3

del P.C.G.

3.2. Pasivo: Son obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y
tiene como misión ser canceladas en el futuro. Se caracterizan por ser:
 Una vez que se cumple con la obligación dejan de ser pasivo,
por ejemplo si tengo una letra por pagar, una vez cancelada
desaparece la obligación por consiguiente desaparece el Pasivo.
 Son obligaciones que generalmente son canceladas con el
Activo.
 La conversión de la obligación en Patrimonio, por ejemplo, los
dividendos a ser cancelados a los socios pueden ser transferidos
al capital social por decisión de ellos mismos.

3.2.1. Pasivo Corriente.- Está constituido por todas las partidas que
representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse
durante su ciclo operacional. La empresa cuyo ciclo normal de
operaciones exceda de un año, debe consignar la correspondiente
aclaración y estimar el monto no exigible dentro del año. Estas
obligaciones deben ser cumplidas en un periodo no mayor a un año.

3.2.2. Pasivo No Corriente.- Se refiere a obligaciones de largo plazo que tiene

la empresa que deben ser canceladas en un tiempo mayor a un año.

3.2.3. Pasivo Diferido.- Muestra la proporción de ingresos y costos que

habiéndose recibido durante el ejercicio serán liquidados en ejercicios
futuros. Lo componen la cuenta 49 del P.C.G.

3.3. Patrimonio: Expresa o agrupa los aportes efectuados por los propietarios (o
socios en caso de sociedades) o por excedentes productos de los

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resultados de gestión y que responde a condición de propios. Está

compuesto por las cuentas del elemento 5 del P.C.G.

4. Clasificación de Estado de Situación Financiera

4.1. Teniendo en cuenta su finalidad: Tenemos:
4.1.1. Balance General.- es aquel que presenta a una fecha determinada, los
bienes y derechos, así como las obligaciones que posee una empresa.

4.1.2. Balance Especiales.- Se preparan con la finalidad de demostrar tanto a

los propietarios como a los interesados de la situación de la empresa en
una fecha determinada, entre ellos podemos señalar:

4.1.2.1. Balance Inicial o de Apertura: Se prepara en base al inventario

inicial y sirve para elaborar el Asiento de Apertura del Libro
Diario.

4.1.2.2. Balance Final o de Cierre: Se prepara en base a las cuentas que

han quedado con saldo al final del periodo (generalmente al 31
de diciembre) y su asiento es reversible.

4.1.2.3. Balance de Liquidación: Es aquel que se prepara con la

intervención de un liquidador al disolverse la sociedad o haber
quebrado.

4.1.2.4. Balance de Disolución: Se prepara cuando la empresa ha

cumplido con los objetivos para lo que fue formada o también
por las causales que señala la ley general de Sociedades.

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4.1.2.5. Balance de Fusión: Se elabora cuando 2 o más empresas se

juntan o unen para dedicarse a un giro común.

4.1.2.6. Balance de Separación: Se prepara cuando uno o varios socios

se retiran de la empresa.

4.1.2.7. Balance Consolidado: Se elabora en base a varios balances de la

misma empresa que opera en diferentes lugares con sucursales.

4.1.2.8. Balance Comparativo: Se prepara con fines de análisis y

estadística comparando el Balance de un ejercicio con el
anterior.

4.1.2.9. Balance Condensado: Es la reducción del Balance o Estado de

Situación Financiera a su mínima expresión.

4.1.2.10. Balance Ajustado: Es aquel que se prepara para corregir los

efectos de la inflación o de la deflación.

4.2. Teniendo en cuenta su volumen: Pueden ser:

4.2.1. Balances Totales.- Abarca como su nombre lo indica todo sus libros que
conforman la empresa.

4.2.2. Balances Parciales.- Está dirigidos solamente a una parte del todo
empresarial.

4.3. Teniendo en cuenta el periodo en que se presenta.- Son:

4.3.1. Balances Anuales.- Se preparan cada año.

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4.3.2. Balances Internos.- Pueden ser:

- Mensuales
- Bimestrales
- Trimestrales
- Semestrales, etc.

5. Preparación y presentación.- De acuerdo al Art. 223 de la nueva ley de Sociedades

Mercantiles Ley 26887, “el Estado de Situación Financiera se prepara y presenta de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia”. Se presenta en dos
formas:

a) Como reporte o en forma vertical

b) Como cuenta, es el que generalmente se usa, ya que permite una
clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el activo,
pasivo y patrimonio.

6. Importancia.- Es imprescindible conocer su importancia para justificar todo su

proceso de elaboración. Fuera de que el Estado de Situación Financiera nos
informa, lo que nos importa es su utilidad, por lo tanto es relevante tener en
cuenta lo siguiente: Así como el termómetro informa y es útil cuando se interpreta
su información dándonos a conocer el grado de temperatura si es alta o baja y los
correctivos a emplear, de igual forma si un balance general es archivado sin
interpretarlo no tiene sentido su elaboración. El Estado de Situación Financiera nos
muestra lo que tiene la empresa como Activo y lo que adeuda considerado como
Pasivo y Patrimonio, pues bien no solo un contador de una empresa ha de estar
interesado en el contenido y la forma que tiene el Balance General sino que la

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apropiada interpretación de este es de gran valor y necesidad para todo

comerciante u hombre de negocios.

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7. Formato del Estado de Situación Financiera o Balance General.

Ejemplo:

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