Taller Práctico de IVA

Corte 1

De acuerdo con los hechos y/o situaciones económicas desarrolladas por la empresa COFIR
S.A.S., se deberá determinar la estructura de ingresos y compras, y la determinación del
saldo a pagar o saldo a favor del Impuesto Sobre las Ventas – IVA, correspondiente al último
período (bimestre o cuatrimestre) del año gravable 2021.

Adicionalmente, y cuando corresponda, preparar la conciliación de ingresos y compras por

periodo, partiendo de la base contable de acumulación o devengo.

1. Durante el año gravable 2020, el ente económico obtuvo en ingresos brutos: por
comercialización nacional de muebles $2.755.301.089, por comercialización
internacional $632.011.468, por diferencia en cambio no realizada y realizada
$7.999.714, y por venta de equipos de oficina $108.477.023.

2. Durante el mes de septiembre de 2021, se realizaron ventas nacionales por

$1.911.018.702 IVA incluido. La entrega de los bienes se dio de la siguiente manera:
45% en septiembre de 2021, 28% en octubre de 2021 y, el 27% en noviembre de
2021. Con respecto a la facturación electrónica de venta, se emitieron en el mes de
la entrega del bien. Las ventas fueron pagadas al 100% en el mes de septiembre de
2021.

3. El 28 de septiembre de 2021, se realizó la compra de 8 computadores para el área

financiera, contable y tributaria de la Compañía. El costo de cada computador
ascendía a $3.780.000 más IVA. El pago de la compra fue de contado. En noviembre
se realizó la devolución de un computador, ya que presentaba fallos constantes.

4. La Compañía fabricó un mueble de gerencia especial, el director general de la

empresa autorizó que ubicaran un mueble en la oficina de dirección general. El valor
en inventario terminado y disponible para la venta del mueble, según registros era
de $8.601.000, y con base en la lista de precio, dicho bien genera una utilidad bruta
del 6.8%. El anterior hecho sucedió para la primera semana de octubre de 2021. En
diciembre de 2021, se realizó la misma transacción, pero se contempló un margen
del 9%.

5. El 8 de octubre de 2021, el proveedor de insumos entregó los respectivos productos

solicitados por el jefe de bodega de la Compañía. El 9 de noviembre de 2021, remitió
la factura electrónica de venta, donde el detalle era: Valor bruto $25.089.118 – IVA
$4.766.932.
6. Dentro de las especificaciones comerciales de la empresa, no se contemplaba el
transporte de la mercancía. Sin embargo, el comercial determinó que al prestar el
servicio de transporte sobre las ventas online aumentaría el espectro de clientes. Así
las cosas, desde el 1 de noviembre de 2021, por cada venta realizada online, se
facturaría el servicio de transporte, correspondiente al 1.2% sobre los ingresos
generados por dicha venta.

7. De acuerdo con el balance de comprobación del 6to bimestre de la Compañía, el IVA

sobre las comisiones bancarias contemplaba un saldo de $908.049.

8. A continuación, el detalle de las ventas online de noviembre 2021:

Fecha
Fecha de Tipo de Valor de Venta Fecha de
entrega del
venta venta (antes de IVA) Facturación
bien

5/11/21 Contado $ 6.709.011 5/11/21 7/11/21

9/11/21 Contado $ 11.201.099 9/11/21 11/11/21
12/11/21 Crédito $ 3.757.046 12/11/21 2/12/21
12/11/21 Contado $ 5.600.550 12/11/21 14/11/21
17/11/21 Crédito $ 17.910.110 4/01/22 21/11/21
23/11/21 Crédito $ 7.164.044 2/12/21 4/01/22
27/11/21 Contado $ 9.357.596 2/01/22 4/01/22

9. El cliente de la venta online correspondiente al 17 de noviembre de 2021, realizó

una devolución de un producto, el cual se encuentra valorizado en inventario por
2.355.000 más IVA. La notificación de la devolución la hizo el día 28 de noviembre
de 2021, y la empresa realizó la recogida de dicho bien el 2 de diciembre de 2021.
La nota crédito fue generada el 4 de diciembre de 2021. El 18 de diciembre la
Compañía restituyó el bien al cliente, conservando las mismas características del
pedido original, donde la empresa obtiene una ganancia del 6.7%.

10. El arrendamiento de la bodega se encuentra pactado por $15.000.000 IVA incluido.

La empresa realiza los pagos los 5 primeros días de cada mes. Para el mes de
diciembre se pagó el mes de diciembre 2021 y enero de 2022. El responsable del
bien inmueble solo entrega facturación electrónica de venta para cada mes; es decir,
 en enero 2022 emitió la factura correspondiente al pago adelantado en diciembre
2021.

11. La empresa sufrió un robo en su bodega principal el 12 de diciembre de 2021, el

hurto se valorizó por $143.980.000 (valor comercial). Dichos bienes no fueron
fabricados sino comprados durante el mes de octubre de 2021. El CEO de la empresa
estaba explorando la comercialización de unos muebles especiales, ya que el
margen de venta se encontraba en el 12%.

12. La empresa exploró una nueva línea de negocio, la cual consistió en la prestación
del servicio a domicilio de mantenimiento y lavado de muebles a domicilio. Durante
el mes de diciembre 2021 realizó 109 servicios, donde cada uno tenía valor de
$240.000 IVA incluido. El detalle de los servicios es el que sigue: 65% prestados en
su totalidad y pagados, el 10% pagados de forma anticipada, pero se prestó el
servicio en enero de 2022, el 15% fueron pagados de forma anticipada, pero el
servicio quedó a un 80% ejecutado y, el 10% fue prestado en su totalidad, generando
el pago en enero de 2022. La emisión de la factura electrónica de los 109 servicios
se realizó durante el mes de enero de 2022.

13. La casa matriz de la empresa decidió condonarle una deuda que adquirieron en el
año 2019, cuyo valor inicial fue de $239.089.101. El registro de la condonación se
realizó en la última semana del mes de diciembre de 2021.

14. El valor bruto de las compras para los meses de noviembre y diciembre de 2021, son
el 45% del total de los ingresos brutos y de los valores comerciales del último
cuatrimestre de 2021.