Seminario Liquidación de Pensiones, Un Enfoque Contable. Julio 2023. (Versión Final) .

7/5/2023
“El futuro del trabajo estará

marcado por dos grandes
tendencias: el tsunami
tecnológico y el envejecimiento
poblacional”.
El futuro del trabajo en América Latina y el Caribe. BID
Ricardo Guerrero Alvarado

Gerente Legal
Desarrollos Estratégicos y Preventivos, S.A.
5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 1
“Liquidación de Pensiones, desde una

visión empresarial”
Expositor: Ricardo Guerrero Alvarado

Gerente Legal
Desarrollos Estratégicos y Preventivos, S.A.
Catedrático en temas de Seguridad Social
Postgrado en Contratos
Especialista en Derecho Administrativo
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Introducción:
El Instituto Nicaragüense de Seguridad Social, (INSS), ha tenido

dos importantes leyes de seguridad social: 1) La Ley Orgánica
de Seguridad Social, aprobada en 1955, la cual estuvo vigente
desde 1957 hasta 1982, fecha que fue derogada por la actual
Ley de Seguridad Social, publicada en La Gaceta, diario oficial
No. 49 del 1 de marzo de 1982, con esta ley surgieron una serie
de nuevos derechos y obligaciones para los asegurados y los
empleadores.
1) Contexto internacional y los desafíos que está enfrentando la seguridad

social a nivel mundial.
Desafíos para la extensión de la cobertura:
Es necesario que los trabajadores y los empleadores adopten una actitud positiva en
cuanto a los valores de los sistemas de seguridad social. En los regímenes de seguro social,
el pago periódico y completo de las cotizaciones es fundamental para la sostenibilidad
financiera, la equidad entre la población cubierta y la financiación de prestaciones
idóneas.
Cobertura mundial de la seguridad social:
52% tiene prestaciones de vejez.

61% tiene prestaciones de salud.
33% tiene prestaciones de accidentes de trabajo.
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2) Envejecimiento de la población:
El envejecimiento de la población es una realidad mundial. Hasta ahora ha sido

más pronunciada en los países industrializados. En muchas economías en
desarrollo, el proceso de envejecimiento de la población ha comenzado pero se
produciendo a un ritmo más rápido que el observado en los países más
avanzados en su fase de transición demográfica.
Ante el envejecimiento de la población, el desafío consiste en garantizar la

sostenibilidad financiera de los sistemas de seguridad social al tiempo que se
adapten a las necesidades cambiantes y se ofrecen niveles adecuados de
servicios y seguridad de los ingresos.
En el año 2015 existían 901 millones de personas de más de 60 años de edad.

En el año 2050 habrá 2,100 millones de personas de más de 60 años de edad.
3) Empleo de los trabajadores jóvenes:
Los altos niveles de mujeres y hombres jóvenes desempleados y

subempleados constituyen un desafío mundial. Las respuestas
coordinadas de las administraciones de la seguridad social, los servicios
públicos de empleo y las instituciones educativas y de formación, pueden
ayudar a mejorar la empleabilidad y reducir los niveles de desempleo,
subempleo e inactividad, el desafío sigue siendo la sana expansión de los
mercados laborales formales.
Los jóvenes representan el 40% del total de desempleados en todo el

mundo según la Organización Internacional del Trabajo.
71 millones de jóvenes entre los 15 y 24 años de edad desempleados en

2016 según la Organización Internacional del Trabajo.
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Se debe aumentar la edad de jubilación de 60 a 65 años.

Las edades de jubilación son un debate en diferentes países, en la región se resalta la gran
heterogeneidad presente en las edades de jubilación.
Ejemplos:
País: Hombres: Mujeres:
Argentina. 65 años. 60 años.

Brasil. 60 años (zonas urbanas) 60 años (zonas urbanas)
Chile. 65 años. 60 años.
Colombia. 62 años. 57 años.
Costa Rica. 65 años. 65 años.
Cuba. 65 años. 60 años.
Panamá. 62 años. 57 años.
Puerto Rico. 67 años. 67 años.
Ciertamente la diferencia en la edad de jubilación para mujeres y varones nació como un mecanismo de protección diferenciada, que deriva del
proteccionismo del derecho laboral para enfrentar la explotación de las mujeres en tiempos de la revolución industrial.
Es así como, en un contexto de aumento de la esperanza de vida y de problemas de financiamiento de los sistemas, la diferencia en la edad de jubilación
ha pasado a concebirse como una compensación por el trabajo no remunerado que realizan las mujeres en todas las edades.
Prestaciones de Largo Plazo

(Artos. 49 Ley de Seguridad Social 55, 44, 85 y 86 Reglamento)
Tipos de Pensiones de Vejez: Marco Jurídico:
• Ordinaria. (menor) de 45 años 750 semanas • Arto. 55 literal a) Reglamento
• Básica. (mayor) de 45 años 250 semanas. (Mínimo). • Arto. 55 literal b) Reglamento
• Postergaba. (Mas de 60 años y mas de 750 semanas). • Arto. 85 párrafo 4, numeral 2 Reglamento
• Anticipada. (55 años, 780 semanas). • Arto. 57 Reglamento
• Mujer docente. (55 años, 750 semanas). • Arto. 55 literal b) Reglamento
• Hombre docente. (55 años 1,500 semanas). • Arto. 55 literal b) Reglamento
• Minero. (55 años, 780 o mas semanas). • Arto. 55 literal c) Reglamento
• Con ayuda adicional. (20% mas de la PBM). • Arto. 86 Reglamento
• Reducida. (60 años, 5 años de cotización). (*) • Arto. 49 Ley Seguridad Social
Con la Reforma del Articulo 56 (Decreto No. 12-2015) del Reglamento de la Ley de Seguridad Social se incorporo
el pago de la Pensión Reducida Proporcional.
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Prestaciones de Largo Plazo

(Artos. 49 Ley de Seguridad Social 55, 85 y 86 Reglamento)
Tipos de Pensiones de Vejez: Marco Jurídico:
• Vejez reducida proporcional (250 a 749 semanas) • Arto. 56 Reglamento
• Vejez Mixta: (INSS-ISSDHU) • Ley No. 1021 Ley de Fortalecimiento y Gestión

del ISSDHU.
• Vejez con monto mínimo del 100% Salario mínimo. • Arto. 107 Decreto No. 974.
• Vejez con monto máximo US$ 1,500.00 • Arto. 50 de la Ley de Seguridad Social y
articulo 85 literal f) Reglamento.
Con la Reforma del Articulo 56 (Decreto No. 12-2015) del Reglamento de la Ley de Seguridad Social se incorporo
el pago de la Pensión Reducida Proporcional.
(*) Existen 60,159 pensiones reducidas que se pagan actualmente, estas se dejaron de pagar en 1994.
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Artículo 110.- Cuando una persona tuviere derecho a dos o más

pensiones por ser simultáneamente asegurado y beneficiario de otro u
otros asegurados, la suma de las pensiones que se le otorgan no deberá
exceder del máximo señalado para la percepción por prestaciones
económicas.
Decreto No. 974 Ley de Seguridad Social.
Artículo 85.- La cuantía de la pensión de invalidez, vejez e

incapacidad permanente total, se calculará multiplicando la
remuneración básica mensual por la tasa de reemplazo. La tasa de
reemplazo es la suma de un factor básico y un factor anual.
Para el cálculo inicial de la cuantía mensual se aplicarán los

siguientes criterios:
f) La pensión máxima total con sus asignaciones familiares no podrá

exceder el 100% del salario base respectivo, ni la cantidad en
córdobas equivalentes a un mil quinientos dólares (US$
1,500.00) mensuales en la fecha del otorgamiento de la pensión;
Decreto No. 975 Reglamento General de la Ley de Seguridad Social
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• Puede un pensionado de vejez o de invalidez trabajar???
Decreto No. 974 Ley de Seguridad Social:
Artículo 54.- La pensión de vejez se suspenderá si el

asegurado reanuda sus actividades, salvo que se trate de
remuneraciones adicionales para completar el salario
base correspondiente al pensionarse. En la medida que
sobrepasa ese límite, se reducirá la pensión. El Instituto
reglamentará las formas de estimular moral y
materialmente a todos aquéllos que lleguen a los 60 años y
posterguen su solicitud de pensión de vejez para seguir
aportando a la sociedad con su trabajo y producción.
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Decreto No. 975 Reglamento de la Ley de Seguridad

Social
Artículo 91.- La pensión de invalidez o vejez se suspenderá si el

asegurado reanuda sus actividades, salvo que se trate de
remuneraciones adicionales para completar la última
remuneración que tenía al pensionarse o la que sirvió de
base para el cálculo de la pensión. En la medida que
sobrepase al salario prescrito, se reducirá la pensión. Las
cotizaciones generadas por las remuneraciones adicionales se
tomarán en cuenta para incrementar la pensión original en los
porcentajes señalados en los acápites b de los números 1 y 2 del
Artículo 85 que procediera, cuando cause retiro definitivo e
incluso para recalcular el salario base de la pensión si resulta
mejor al pensionado.
Ley No. 720 Ley del Adulto Mayor. Publicada en La Gaceta

Diario Oficial No. 111 del 14 de junio del 2010.
Artículo. 6 Derechos. Son derechos del Adulto Mayor, además de

lo consignado en la Constitución Política de la República de
Nicaragua y demás normas jurídicas, los siguientes:
A que las Instituciones del Estado y el Sector Privado desarrollen

todos los esfuerzos necesarios para garantizar el acceso pleno al
trabajo sin menoscabo del goce y disfrute de los derechos y
beneficios que derivan de su condición de Adulto Mayor. Todo
sin perjuicio de lo establecido o regulado por normas jurídicas
propias de la materia.
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Ley No. 870 Código de Familia
Libro quinto: De las personas adultas mayores:
Artículo. 414. De los derechos de las personas adultas

mayores: Son derechos de las personas adultas mayores, además
de los consignados en la Constitución Política de la República de
Nicaragua y demás normas jurídicas, las siguientes: ……… n)
Acceder a un empleo remunerado, sin menoscabo del goce y
disfrute de los derechos y beneficios que se derivan de su
condición de persona adulta mayor; p) recibir oportunamente
pensiones por retiro en caso que corresponda o subsidiarias para
gastos personales.
• Modificación de la formula para calcular la pensión

de vejez
Se modifica la cuantificación de los salarios
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• Artículo 58.- Para el cálculo de la pensión de vejez, la

remuneración base mensual de un asegurado será el promedio
que resulte de dividir entre 375 la suma de los promedios de
las ultimas 375 semanas cotizadas y multiplicar el cociente por
el factor 4.33. Para estos efectos, las semanas subsidiadas
se considerarán como cotizadas.
• Nota: Al total de los salarios devengados C$ 498,670.00, se divide entre 375 semanas
para conocer el promedio salarial semanal, resultando un monto de C$ 1,329.78,
cantidad que se multiplica por el factor de 4.33, para conocer el promedio mensual o la
Remuneración Base Mensual que resulta ser de C$ 5,757.94.
• Operación aritmética se realiza de la siguiente forma: C$ 498,670.00 / 375 semanas =

C$ 1,329.78 x 4.33 = C$ 5,757.94.
• * El factor 4.33, resulta de dividir 52 semanas entre 12 meses = 4.33.
Cálculo pensión de vejez.

Ejemplo No.1
Vejez Ordinaria.
• Total de semanas cotizadas: 859

• RBM ultimas 375 semanas: C$ 8,757.00
• Actividad económica del ultimo empleador: Sector construcción.
• Salario mínimo sector construcción: C$ 9,592.40.
• Beneficiarios: Esposa e hijo.
• Factor base: 0.20 por las primeras 150 semanas cotizadas.

• Factual anual: 0.01 por cada grupo de 52 semanas en exceso de las primeras 150.
• 859 – 150 = 709 / 52 = 13.6346 x 0.01 = 0.1364
• Tasa de reemplazo: 0.20 + 0.1364 = 0.3364
• Pensión base mensual: C$ 8,757.00 x 0.3364……………………………...C$ 2,945.85

• Salario mínimo sector construcción:………………………………...……C$ 9,592.40
• Mas 13.50% asignación familiar de la PBM (Esposa)……………..…..….C$ 1,294.98
• Mas 9.00% asignación familiar de la PBM (Hijo)………………………..….C$ 863.32
• Pension Liquida Mensual…………………………………………………..….C$ 11,750.70
Ver arto. 107 del Decreto No. 974 y arto 85 Decreto No. 975.
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Ejemplo No.2
Vejez Postergada.
• Total de semanas cotizadas: 1,250

• El asegurado laboró hasta los 65 años.
• Beneficiarios: Esposa.

• 1,250 – 150 = 1,100 / 52 = 21.1539 x 0.01 = 0.2116 + 0.05 = 0.2616.
• Pensión base mensual: C$ 26,500.00 x 0.4616…………………………...C$ 12,232.40

Ejemplo No.3
Vejez Máxima


• 1,650 – 150 = 1,500 / 52 = 28.8462 x 0.01 = 0.2885

• Pension Liquida Mensual…………………………………………………..….C$ 51,767.25*
* Tipo de Cambio C$ 34.5115 X US$ 1,500.00 = C$ 51,767.25
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Ejemplo No.4
Vejez Ordinaria salario bajo

• Salario mínimo sector construcción: C$ 9,592.40.

• 2,100 – 150 = 1,950 / 52 = 37.5000 x 0.01 = 0.3750
Ver arto. 107 Decreto No. 974 y arto 85 Decreto No. 975.
• Mas 13.50% asignación familiar de la PBM (Esposa)……………..…..….C$ 776.25
Cálculo pensión de invalidez total

Ejemplo No.5

• Actividad económica ultimo empleador: Electricidad y Agua; comercio, Restaurantes y Hoteles; Transporte,
Almacenamiento y Comunicaciones.
• Salario mínimo: C$ 7,861.99
• Perdida de capacidad de ganancia: 75%

• 780 – 150 = 630 / 52 = 12.1153 x 0.01 = 0.1212

• Salario Mínimo…………………………………………………………………...C$ 7,861.99
• Mas 9.00% asignacion familiar de la PBM (Hijo)…………………………...C$ 707.58
• Pension Liquida Mensual……………………………………………………….C$ 9,630.94
Ver arto. 38,42 del Decreto No. 974 y arto 54 y 85 Decreto No. 975.
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Cálculo pensión de invalidez parcial

Ejemplo No.6

• Actividad económica ultimo empleador: Pesca.
• Salario mínimo: C$ 6,517.49
• Perdida de capacidad de ganancia: 57%
• Beneficiarios: Esposa y 2 Hijos.

• 625 – 150 = 475 / 52 = 9.1347 x 0.01 = 0.0914
• Pensión base mensual: C$ 10,237.00 x 0.2914…………………………....C$ 2,983.06

• Salario Mínimo…………………………………………………………………...C$ 6,517.49
• Al ser invalidez parcial se otorga el 50% de la PBM…………………..C$ 3,258.75
• Mas 13.50% asignación familiar de la PBM (Esposa)……………..…..….C$ 439.93
• Mas 9.00% asignación familiar de la PBM (Hijo)…………………………...C$ 293.29
• Mas 9.00% asignación familiar de la PBM (Hijo)…………………………...C$ 293.29
Ver arto. 37 y 39 del Decreto No. 974 y arto 42 y 54 Decreto No. 975.
Remuneración por medio de la tasa de reemplazo de un asegurado que cotizó al sistema 859 semanas cotizadas
RBM de las últimas 375 semanas C$ 30,000.00 X 4.75% (IVM) C$ 1,425.00

C$ 1,425.00 X 12 meses = C$ 17,100.00
• 859 semanas / 52 semanas = 16.51 años.

• 16.51 años X C$ 17,100.00 = C$ 282,321.00 aporto toda su vida laboral al seguro de IVM.
• *859 - 150 = 709 / 52 = 13.6347 x 0.01 = 0.1364 *(Formula del Arto. 85 del Decreto No. 975).
• Factor Básico: 0.20%. (Por las primeras 150 semanas cotizadas)

• Factor Anual: 0.1364% (Por el exceso de las primeras 150 semanas cotizadas)
• Factor básico más Factor anual = 0.3364% (Tasa de reemplazo):
• Pensión base mensual otorgada por el INSS: *C$ 10,092.00

• Pensión base mensual otorgada por el INSS x 13 meses: C$ 131,169.00
Una persona que cotizo 859 semanas (16.51) años con un promedio salarial de C$ 30,000.00 aporto al seguro de IVM durante toda su vida
laboral un total de C$ 282,321.00 y recibe una pensión base mensual de C$ 10,092.00 por trece meses recibe en un año mas el aguinaldo C$
131,169.00, ósea que un plazo aproximado de 15 meses recupera lo que cotizo en 16.51 años.
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• Pensión de Incapacidad (Riesgo profesional)
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• Riesgo profesional: Indemnización: Del 1.00% al 19.00%
Incapacidad parcial: Del 20.00% al 66.00%

Incapacidad total: Del 67.00% al 100.00%
Ver artos 66, 68 y 69 Decreto No. 974 y arto 79 del Decreto No. 975.
Cálculo pensión de RP (Parcial).

Ejemplo No.7

• Porcentaje de pérdida de capacidad anatómica: 52% Según valoración de la Comisión de Invalidez.

• 700 – 150 = 550 / 52 = 10.5769 x 0.01 = 0.1058
• Tasa de reemplazo: 0.20 + 0.1058 = 0.3058 se eleva al 60%. (Arto. 79 Decreto No. 975)
• Pensión base mensual: C$ 12,000.00 x 0.60………………………….…....C$ 7,200.00

• Pensión base mensual: C$ 7,200.00 x 52% …………………………….…...C$ 3,744.00
• Mas 13.50% asignación familiar de la PBM (Esposa)……………..…...….C$ 505.44
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Cálculo pensión de RP (Total).

Ejemplo No.8

• Porcentaje de pérdida de capacidad anatómica: 90% Según valoración de la Comisión de Invalidez.

• 1,100 – 150 = 950 / 52 = 18.2692 x 0.01 = 0.1827
• Tasa de reemplazo: 0.20 + 0.1827 = 0.3827 se eleva al 60%. (Arto. 79 Decreto No. 975)
• Pensión base mensual: C$ 19,000.00 x 0.60…………………………..…....C$ 11,400.00

• Mas 13.50% asignación familiar de la PBM (Esposa)……………..……….C$ 1,539.00
• Mas 9.00% asignacion familiar de la PBM (Hijo)…………………….……...C$ 1,026.00
• Mas 9.00% asignacion familiar de la PBM (Hijo)………………….………...C$ 1,026.00
• Pension Liquida Mensual……………………………………………….……….C$ 14,991.00
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7/5/2023

“El futuro del trabajo estará

Ricardo Guerrero Alvarado

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 1

“Liquidación de Pensiones, desde una

Expositor: Ricardo Guerrero Alvarado

El Instituto Nicaragüense de Seguridad Social, (INSS), ha tenido

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 3

1) Contexto internacional y los desafíos que está enfrentando la seguridad

Desafíos para la extensión de la cobertura:

Cobertura mundial de la seguridad social:

52% tiene prestaciones de vejez.

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 4

El envejecimiento de la población es una realidad mundial. Hasta ahora ha sido

Ante el envejecimiento de la población, el desafío consiste en garantizar la

En el año 2015 existían 901 millones de personas de más de 60 años de edad.

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3) Empleo de los trabajadores jóvenes:

Los altos niveles de mujeres y hombres jóvenes desempleados y

Los jóvenes representan el 40% del total de desempleados en todo el

71 millones de jóvenes entre los 15 y 24 años de edad desempleados en

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 6

Se debe aumentar la edad de jubilación de 60 a 65 años.

País: Hombres: Mujeres:

Argentina. 65 años. 60 años.

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 7

Prestaciones de Largo Plazo

Tipos de Pensiones de Vejez: Marco Jurídico:

• Ordinaria. (menor) de 45 años 750 semanas • Arto. 55 literal a) Reglamento

• Básica. (mayor) de 45 años 250 semanas. (Mínimo). • Arto. 55 literal b) Reglamento

• Anticipada. (55 años, 780 semanas). • Arto. 57 Reglamento

• Mujer docente. (55 años, 750 semanas). • Arto. 55 literal b) Reglamento

• Hombre docente. (55 años 1,500 semanas). • Arto. 55 literal b) Reglamento

• Minero. (55 años, 780 o mas semanas). • Arto. 55 literal c) Reglamento

• Con ayuda adicional. (20% mas de la PBM). • Arto. 86 Reglamento

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Prestaciones de Largo Plazo

Tipos de Pensiones de Vejez: Marco Jurídico:

• Vejez reducida proporcional (250 a 749 semanas) • Arto. 56 Reglamento

• Vejez Mixta: (INSS-ISSDHU) • Ley No. 1021 Ley de Fortalecimiento y Gestión

5/7/2023 No hay justicia social sin Seguridad Social 9 9

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 10

Artículo 110.- Cuando una persona tuviere derecho a dos o más

Decreto No. 974 Ley de Seguridad Social.

5/7/2023 No hay Justicia Social sin Seguridad Social 11

Artículo 85.- La cuantía de la pensión de invalidez, vejez e

Para el cálculo inicial de la cuantía mensual se aplicarán los

f) La pensión máxima total con sus asignaciones familiares no podrá

Decreto No. 975 Reglamento General de la Ley de Seguridad Social

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• Puede un pensionado de vejez o de invalidez trabajar???

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Decreto No. 974 Ley de Seguridad Social:

Artículo 54.- La pensión de vejez se suspenderá si el

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Decreto No. 975 Reglamento de la Ley de Seguridad

Artículo 91.- La pensión de invalidez o vejez se suspenderá si el

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Ley No. 720 Ley del Adulto Mayor. Publicada en La Gaceta

Artículo. 6 Derechos. Son derechos del Adulto Mayor, además de

A que las Instituciones del Estado y el Sector Privado desarrollen

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Ley No. 870 Código de Familia