PROGRAMA DE AUDITORIA No.

Ref____________
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS Preparado__________
Fecha______________
Revisado___________
Nombre de la empresa:_______________________________ Fecha Rev__________
I. GENERALIDADES
El efectivo en caja y barcos está constituido por: monedas, billetes y cheques que la empresa recibe
en pago de bienes o servicios que ésta proporcione y que se encuentran en las cajas muebles (cajas
registradoras y cajas fuertes) de la empresa, o que se encuentran depositados en distintas cuentas de
depósito bancario.
Para evitar el riesgo de robo u otra irregularidad todo ingreso de dinero en efectivo deberá ser
registrado contablemente en un libro de caja general, y depositado a diario en las distintas cuentas
bancarias Una vez depositado el dinero, todo pago que la empresa realice lo deberá de hacer
mediante cheque, exceptuando aquellos que se hagan con fondo de caja chica.
II. OBJETIVOS
1.- Estudiar, evaluar y verificar las políticas y procedimientos de control interno establecidos por la
administración sobre as transacciones efectuadas con dinero en efectivo, inclusive los controles
internos relativos al procesamiento electrónico de datos
2. Comprobar la existencia del dinero en efectivo y que en el balance general se incluyan todos los
fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
3,- Determinar la disponibilidad inmediata de los fondos y si existen restricciones sobre ellos.
4.- Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones,
existencias de metales amonedados y el efectivo denominados en moneda nacional y extranjera, y
verificar su correcta valuación de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados o Normas Internacionales de Contabilidad.
PROCEDIMIENTOS

No. Descripción del procedimiento Fecha Fecha Hecho Refer a

Inicio Término por papeles
A) Procedimientos Generales:
Consulte el expediente de la última
auditoria en del efectivo en caja y bancos y
extraiga los aspectos que considere
importantes para la presente revisión.
Obtenga los manuales de políticas y
procedimientos de control interno
relacionados con el efectivo en caja y
bancos y verifique que estén aprobados por
la administración.
B) Evaluación Preliminar del Control Interno
Realice entrevistas con los funcionarios y
empleados para tener conocimiento de la
estructura del control interno para el
efectivo en caja y bancos. Para el efecto
auxíliese del cuestionario de control
interno.
C) Procedimientos para Pruebas de
Cumplimiento.
1.- (Si el cliente procesa su información a

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 través del computador) Verificar el
adecuado funcionamiento y la exactitud
matemática de las transacciones procesadas
a través del computador y sus programas.
2.- Verificar que todas las entradas de dinero
estén respaldadas con recibos de caja y
facturas prenumeradas y que tales ingresos
se registren en el libro de Caja General.
3.- Verificar que el dinero que se recibe a
diario se deposite intacto el mismo día o a
más tardar a primeras horas del día
siguiente a las cuentas de depósitos
bancarios que la empresa tiene abiertas en
distintos bancos.
4.- Verificar que todo desembolso de dinero se
haga con cheque (exceptuando los que se
hagan por caja chica), y que todo cheque
esté aprobado mediante las firmas
autorizadas para girar contra las cuentas de
depósitos bancarios.
5.- Verificar que exista una adecuada
separación o segregación de las siguientes
funciones: Recepción del efectivo,
contabilización de los ingresos, los
depósitos en los bancos, la conciliación de
las cuentas, la autorización de los
desembolsos y las entregas de efectivo.
6.- Verificar que las personas que manejan los
fondos o el dinero de la empresa tengan o
paguen una fianza de responsabilidad.
7.- Verificar si el departamento de
contabilidad realiza arqueos periódicos del
dinero en efectivo y si realiza
conciliaciones de cuentas bancarias.
D) Procedimientos para Pruebas Sustantivas:
1.- Efectuar un arqueo (conteo físico) de los
valores que integran la caja (monedas,
billetes, cheques a favor de la empresa
recibidos por distintos conceptos - en
moneda nacional o extranjera) tanto de los
que se encuentran en la casa matriz, como
de los que están en las sucursales, si las
hubiera.
2.- Efectuar arqueo de documentos y
formularios de soporte contable, que no
hayan sido utilizados
3.- Recalcular el valor del efectivo en moneda
extranjera que se encuentran en caja y
depositado en los bancos de acuerdo al tipo
de cambio oficial publicado a la fecha del
balance.

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4.- Comprobar el corte de caja efectuado por
el departamento de contabilidad. (Si la
empresa utiliza el computador para llevar
el registro contable de caja, imprima el
movimiento de ingresos y egresos del
efectivo y verifique manualmente su
saldo).
5.- Revisar la documentación de soporte
contable (Copia de recibos de caja, copia
de facturas de venta, copias de boletas de
depósito, cheques pagados, recibos de caja
y facturas de compra, etc.) que amparan las
entradas y salidas del efectivo, y verifique
su correcta contabilización o registro.
6.- Confirmar los saldos de las cuentas de
depósito directamente con los bancos, tanto
de los depósitos en moneda nacional como
los de moneda extranjera, para comprobar
las cantidades depositadas a la fecha de
cierre o del balance.
7.- Obtener los estados de cuenta bancarios de
todos los bancos donde la empresa tenga
depositado su dinero, correspondientes al
último mes del período que se audita,
8.- Comprobar el corte de movimientos del
efectivo en el libro bancos y obténgase el
saldo de las cuentas bancarias según los
registros contables. (Si la empresa utiliza el
computador para levar el registro contable
de bancos, imprimo el movimiento de
depósitos y cheques pagados y verifique
manualmente su saldo).
9.- Preparar y efectuar las conciliaciones
bancarias a la fecha del balance tanto de
los depósitos en moneda nacional como
extranjera. (Puede hacerlo manual o por
medio de la computadora).
10.- Comprobar los pases de asientos de diario
al libro mayor, referentes al efectivo.
11- Verificar la correcta presentación de los
saldos de caja y bancos en el balance
general, debiendo estos estar como las
primeras cuentas del renglón del Activo
Corriente (o circulante). Esto incluye:
verificar que los fondos depositados en los
bancos son de corto plazo o menor a un
año.

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 No. Ref.____________
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Preparado___________
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS Fecha_______________
Revisado____________
Fecha Rev.___________
Nombre de la empresa______________________________

RESPUESTAS
PREGUNTAS

SI NO OBSERVACIONES

A.- INGRESO DE EFECTIVO

1 ¿Están respaldados todos los ingresos en efectivo

con copias de recibos de caja o copias de factura de
venta?
2.- ¿Están prenumeradas desde la imprenta los recibos de
caja y las facturas de venta?

3.- ¿Se registran en el libro de caja general todos los

ingresos de efectivo?

4.- ¿Están afianzadas todas las personas que manejan

fondos de efectivo?

5.- ¿Todo el correo que se recibe lo abre un empleado

responsable que no tiene acceso a los registros
contables y no esta conectado a la oficina del cajero?
6.- ¿Se depositan todos los días los ingresos íntegros del
día, sin demora?

7.- ¿Es el cajero quien llena la boleta de depósito

bancario?

8.- ¿Es el cajero quien deposita el dinero en el banco?

9.- ¿Es el cajero quien contabiliza los ingresos?

10.- ¿Se archivan correctamente los duplicados de las

boletas de deposito, y disponen de ellas los auditores
para su inspección?
11.- ¿Los cheques sin fondos suficientes regresados por
un banco se remiten directamente a un empleado que
no sea el cajero y se investigan prontamente?
12.- ¿Las facilidades físicas y el equipo para recibir y
registrar los ingresos de efectivo son adecuados y
logran un buen control interno?
13.- ¿El arreglo físico de las oficinas y de los registros
contables están diseñados para evitar que los

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 empleaos que manejan el efectivo tengan acceso a los
registros contables?

No. Ref.____________
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Preparado___________
Fecha_______________
Revisado____________
Fecha Rev.___________
Nombre de la empresa______________________________

RESPUESTAS
PREGUNTAS

SI NO OBSERVACIONES

B) EGRESOS DE EFECTIVO

1.- ¿Existe aprobación por parte de la administración

de las firmas autorizadas para girar contra las
cuentas bancarias?
2.- ¿Existen firmas mancomunadas para girar los
cheques?

3.- ¿Las personas que firman os cheques son distintas

a las que contabilizan los ingresos?

4.- ¿Las personas que firman los cheques son distintas

a las que preparan las conciliaciones bancarias?

5.- ¿Existe autorización previa de cualquier salida de

dinero ya sea en efectivo o por medio de cheque?

6.- ¿Se comprueba que todo pago realizado esté

respaldado por algún documento de soporte
contable?
7.- ¿Se utiliza maquina protectora para estampar las
cantidades de los cheques?

¿Se emiten cheques al portador?

¿Llevan todos los cheques alguna inscripción que

diga “NO NEGOCIABLE”?

¿Existe alguna autorización especial cuando se

giran cheques de cantidades mayores?

¿Se realizan conciliaciones bancarias

mensualmente?

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 ¿Se comprueban los traspasos de fondos entre las
distintas cuentas bancarias de la misma empresa?

¿Se anulan y se archivan los cheques estropeados?