U.N.Sa.

Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Sociales

Contabilidad III – Plan 2019

TRABAJO PRÁCTICO N° 2 - PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES

A.-ENCABEZAMIENTO
Empresa: "EL MUNDO DEL MUEBLE S.A..".
Domicilio legal: Av. Palau 789 de la Ciudad de Rosario de la Frontera - Salta.
Contrato Social inscripto en R.P.C. el 03/01/20XX con vto. del 03/01/2070,
Objeto Social: Fabricación y Venta de Muebles
Ejercicio anual N° 21, iniciado el 01/01/2023 y finalizado el 31/12/2023.
El contexto fue de inestabilidad monetaria
B.-BALANCE DE SUMAS Y SALDOS AJUSTADOS (Reexpresados) al 31/12/2023:

Nº Cuentas Nota DEBE HABER

1 Fondo Fijo 1 1.500 -
2 Caja 1 33.931 -
3 Moneda Extranjera 1 10.980 -
4 Banco MACRO C/C 101 1 - 3.780
5 Banco MACRO Plazo fijo en $ 1 3.127 -
6 Banco MACRO Plazo Fijo en U$S 1 3.526 -
7 Acciones de PLUMADA S.A. 2 8.044 -
8 Créditos a Cobrar a clientes 3 1.340 -
9 Derechos a facturar a clientes 3 1.525
10 Documentos a Cobrar 3 1.775 -
11 Prev. Ds. Incob. calculada en defecto - A.R.E.A. 3 194 -
12 Activo por impuesto diferido 4 90 -
13 Anticipo de sueldos 12 100 -
14 Anticipo de Honorarios de Directores y Síndicos 14 620 -
15 Anticipos a Proveed. de Insumos de Fabricación 5 419 -
16 IVA Saldo a favor 13 113 -
17 Productos Terminados 5 42.793 -
18 Producción en Proceso 5 2.816 -
19 Insumos de Fabricación 5 1.689 -
20 Inmuebles de Rentas 6 53.410 -
21 Maquinarias 6y7 31.000 -
22 Rodados 6 20.000 -
23 Muebles y Utiles 6 10.000 -
24 Llave de Negocio 2 560 -
25 Anticipo a Proveedores Bienes de Uso 8 2.860 -
26 Maquinarias Fuera de Uso 7 1.312 -
27 Maquinarias en Tránsito 7y8 3.218 -
28 Mantenimiento Bienes de Uso 9 6.912 -
29 Indemnizaciones Juicios Laborales 10 1.120 -
30 Previsión para Juicios Laborales 10 - 1.120
31 Proveedores 11 - 13.721
32 Acreedores Varios 11 - 6.000
33 Pasivo por impuesto diferido 11 - 824
34 Documentos a Pagar 11 - 4.826
35 Sueldos y Jornales a Pagar 12 - 2.800
36 Retenciones y Cargas Sociales a Pagar 12 - 402
37 Plan de pago Imp. a las Ganancias a Pagar 13 - 1.500
38 Impuesto a las ganancias a pagar 13 - 4.080
39 Locación de Inmuebles a Devengar 6 - 2.400
40 Intereses Plazo Fijo $ a Devengar 1 - 27
41 Intereses Plazo Fijo U$S a Devengar 1 - 26
42 Previsión para cuentas de dudoso cobro 3 - 232
43 Capital 14 y 16 - 85.777
44 Ajustes de Capital 16 - 6.435
45 Aportes Irrevocables 14 - 12.085
46 Primas de Emisión 16 - 644
47 Reserva Estatutaria 14 y 16 - 1.287
48 Reserva Legal 14 y 16 - 1.980
49 Reserva Facultativa 14 y 16 - 1.000
50 Resultados No Asignados 17 - 24.558
51 Ventas - 86.000
52 Devoluciones de Ventas 1.153 -
53 Costo de Productos Terminados y Vendidos 5 29.653 -
54 Honorarios Profesionales de Producción 1.770 -
55 Comisiones S/Ventas 1.153 -
56 Papeleria e insumos administrativos 150 -
57 Publicidad y Propaganda 1.388 -
58 Deudores Incobrables 3 232 -
59 Gastos Generales de Producción 1.200 -
60 Gastos Generales de Administración 900 -
61 Gastos Generales de Comercialización 600 -
62 Imp.a las Actividades Económicas 540 -
 TRABAJO PRÁCTICO N° 2 - PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES

63 Sueldos y Cargas Sociales 12 12.676 -

64 Comisiones Bancarias 12 444 -
65 Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta 6 145 -
66 Am. Acum. Maquinaria 6 - 15.100
67 Am. Acum. Rodados 6 - 16.000
68 Am. Acum. M y Utiles 6 - 5.000
69 Am. Acumulada Llave de Negocio 2 - 140
70 Am. Acumulada de Inmueble de Renta 6 - 4.050
71 Amortización Inmuebles de Renta 6 810 -
72 Amortización Maquinarias 7 3.100 -
73 Amortización Rodados 7 4.000 -
74 Amortización M. y Utiles 7 1.000 -
75 Amortizacion Llave de negocio 2 140 -
76 Intereses Financieros 11 563 -
77 RECPAM generado por Activos 17 1.363 -
78 RECPAM generado por Pasivos 17 - 1.054
79 Resultado Participación "LA PLUMADA S.A." 2 - 806
80 Diferencias de Cambio (por tenencia M.E.) 1 - 900
81 Indemnización de Cia. De Seguro 15 - 7.600
82 Impuesto a las ganancias 4 y 11 4.200 -
Totales 312.154 312.154

C.- NOTAS ACLARATORIAS

1) El Fondo Fijo se repuso el 31/12/X5, la moneda extranjera es utilizada en el curso normal de actividad, la C/C 101 tiene
autorización para girar en descubierto. El 31/12/X5 se constituyeron ambos plazos fijos que vencen el 15/02/20X6. Tasa 37%
La cotización del U$S Tipo Comprador al cierre fue $ 137,25 y generó diferencias de cambio.

2) Las Acciones de PLUMADA S.A. fueron valuadas a su V.P.P. La intención del ente es mantenerlas en el patrimonio.
Se sabe además que ambas sociedades utilizan criterios contables similares.
Nombre de la Sociedad : PLUMADA SA
Domicilio Dean Funes N°456
Actividad Transporte de Carga
Participación 80%
Fecha de Adquisición 18/01/20x5

3) Los vencimientos promedio de Deudores y Doc. por ventas operan dentro de los 30 días de la fecha de cierre.
La Empresa realiza la previsión para créditos dudosos en función de su experiencia a razón del 5% de los Créditos por ventas.
La Previsión para créditos de dudoso cobro del ejercicio anterior fue calculada en defecto.
Los derechos a facturar corresponden a certificado de avance de obra, sobre contrato de N°7521 con el Hospital San Bernardo,
correspondiente a la fabricación de muebles y camas para el area de cuidados intensivos.

4) El activo por impuesto diferido tiene su origen en las diferencias entre la base contable y la base fiscal en lo referido
al tratamiento de la previsión para créditos de dudoso cobro.

5) El stock de productos terminados alcanza para cubrir las ventas de los próximos 2 meses del año. La Producción en
Proceso estará en condiciones de ser vendida en Enero y Febrero de 20X6. El Proceso Productivo se estima en 2 meses
Los Insumos serán ocupados en el proceso productivo en Enero de 20X6. Los anticipos no fijan precios.
La E.I. de P. T., Prod. en Proc. e Insumos Reexpr. Al cierre es $ 25.419
Las compras del año reexpr. (sin Gastos Imputables al Costo) fue de $ 51.532
El plazo promedio de cobranza en las ventas a crédito es de 30 días.

6) Los bienes amortizables fueron incorporados en el año 20X1, excepto Rodados adquiridos en el año 20X2.
Inmueble de renta tiene un valor de recupero de $ 2.785 (VOR), es 1 departamento y se alquiló a partir del 02/01/20X6 por 12 meses,
habiéndose percibido a razón de $ 200 mensual la totalidad de los alquileres al momento de firmar el contrato diciembre 20X5
En todos los casos de los bienes de uso y propiedades de inversión se utilizó el método de amortización en línea recta constante
año de compra.

7) En Mayo de 20X5 se compró 1 máquina a $1.000 (VOR) y se anticipó la compra de otra máquina. La máquina fuera de uso
esta desde el ejercicio N° 12, no hay compradores. Es intención del ente venderla y reemplazarla por otra similar.
La Amortizaciones de las Maquinarias, Rodados y Muebles y Utiles corresponden en un 70% al Costo de Producción
30% al Sector Comercial.

8) La maquinaria en tránsito está totalmente pagada y el anticipo no fija precio, las operaciones se concretaran en enero/X6.

9) Los Gastos de Mantenimiento de los Bienes de Uso corresponden en un 50% al Sector Producción y
el resto en partes iguales al Sector Comercial y al Sector Administración.

10) Según estimaciones objetivas de los abogados, al cierre, la definción del juicio se concretará en los próximos 3 meses
y será desfavorable para la empresa. El asesor contable determinó el importe de la contingencia según informe de letrados
y consideró pertinente constituir una previsión por juicios iniciados por ex empleados del sector producción.

11) De las deudas documentadas el 50 % corresponden a un Préstamo Bancario

que se cancelará en 15 cuotas mensuales consecutivas, venciendo la primera en enero de 20X6.
Los restantes documentos se originan en compras de mercaderías y vencen durante el segundo trimestre del próximo ejercicio.
Los Proveedores vencen en el transcurso de los próximos 3 meses.
 TRABAJO PRÁCTICO N° 2 - PRESENTACION DE ESTADOS CONTABLES

Los Acreedorres varios corresponden a facturas de instalación de un nuevo sistema de computación para la empresa,
cuyo vencimiento opera en enero X6.
Los pasivos por impuestos diferidos se originan en diferencias en las mediciones de las bases contables con las
impositivas de los bienes de cambio.

12) Los Sueldos y Cs. Sociales corresponden en un 50% al Costo de Producción, 25% al Sector Comercial
y 25% al Sector Administrativo. Los sueldos y jornales se pagarán el 05/01/20X6.
La comisiones bancarias corresponden en partes iguales a Administración y Comercializacion, debido a que las cuentas
de caja de ahorro de los obreros del sector producción aún no fueron habilitadas.

13) El plan de pago formulado en A.F.I.P., es en 15 cuotas, la primera vence en enero de 20X6.
Los saldos de Impuestos corresponden a las posiciones determinadas al cierre del ejercicio.
El vencimiento del impuesto a las ganancias opera en mayo de 20X6.

14) En Asamblea efectuada en mayo de 20X5, se decidió la no aprobación de Honorarios a Directores y Síndicos, por no
cumplimientos de objetivos, asi mismo se aprobó distribuir las utilidades acumuladas de la siguiente manera:
Reserva Legal 1.980
Reserva Estatutaria 1.287
Reserva Facultativa 1.000
Dividendos en Especie 1.200
Dividendos en Acciones 2.500
Dividendos en Efectivo 3.500
Total 11.467
En junio de 20X5, los socios integraron un aporte irrevocable a cuenta de futuras suscripciones de acciones

15) Extraordinariamente la Cia. de seguros nos reconoce una indemnización por incendios, por un siniestro ocurrido en X4

16) Saldos al inicio 01/01/20X5 sólo de Bienes de Uso y Patrimonio a valores reexpresados:
Maquinarias 30.000
Rodados 20.000
Muebles y Utiles 10.000
Amortización acumulada Maquinarias (12.000)
Amortización acumulada Rodados (12.000)
Amortización acumulada Muebles y Utiles (4.000)
Capital 83.277
Ajuste de Capital 6.435
Primas de Emisión 644
Resultados no Asignados 36.025

El saldo de Capital al inicio se compone de: 80.000 acciones ordinarias de $ 1 c/u, y la suscripción de 3.277 nuevas
acciones ordinarias de valor nominal $ 1 c/u, que se realizó en 20X3 y generó la prima de emisión.

17) La cuenta Resultados No Asignados al cierre - no incluye el Resultado del Ejercicio -, ni el ajuste inicial de AREA..
Los saldos de las cuentas RECPAM generados por activos, como RECPAM generados por pasivos, se originaron por la
aplicación del método directo, por estar en un contexto inflacionario.

D.- A USTED SE LE PIDE

Presentar los Estados Contables Reexpresados al 31/12/20X5, conforme normas de FACPCE, y en siguiente detalle:
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL REEXPRESADO.
ESTADO DE RESULTADOS REEXPRESADO.
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO REEXPRESADO.
ANEXO DE BIENES DE USO REEXPRESADO.
ANEXO DE GASTOS REEXPRESADOS (ART. 64 INC. B) LEY 19.550).
ANEXO DE UTILIDAD BRUTA REEXPRESADO CON DETERMINACIÓN COSTO DE PROD. TERMINADOS Y VENDIDOS.
NOTAS ACLARATORIAS EN CONTEXTO INFLACIONARIO, CON COMPOSICIÓN DE RUBROS.
EXPONER LOS EECC COMPARATIVOS- COEFICIENTE ANUAL 1,9479
Empresa: "EL MUNDO DEL MUEBLE S.A..".
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/20X4

ACTIVO ANTERIOR PASIVO ANTERIOR

$ $
ACTIVO CORRIENTE* 31/12/20X4 PASIVO CORRIENTE 31/12/20X4

Caja y Bancos (Nota Nº 2.1) 25.319 Deudas con proveedores de bienes y serv. (Nota Nº 2,10 ) 10.135
- -
Inversiones Financieras (Nota Nº 2.2 ) 3.363 Préstamos y otros pasivos financieros (Nota Nº 2.11) 1.704
- -
Cuentas por cobrar a clientes en moneda (Nota Nº 2.107
2.3 ) Deudas laborales y previsionales (Nota Nº 2.12 ) 1.078
- -
Otras cuentas a cobrar en moneda (Nota Nº 2.4 ) 46 Deudas Fiscales (Nota Nº 2.13) 8.188
- -
Bienes de Cambio (Nota Nº 2.5 ) 13.049 Pasivos netos por impuesto diferido (Nota N° 2.16) 444
- -
- Otras deudas (Nota 2.14) 411
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 43.883
- Previsiones (Nota 2.15)
ACTIVO NO CORRIENTE -
- TOTAL PASIVO CORRIENTE 21.960
Otros Créditos (Nota Nº 2.4 ) -
- PASIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso (Anexo I y Nota Nº 2.6 ) 16.428 Préstamos y otros pasivos financieros (Nota Nº 2.11) 0,00
- Deudas Fiscales (Nota Nº 2.13) 0,00
Propiedades de Inversión (Nota Nº 2.8 ) 25.756 Otros Pasivos (Nota 2.14)
-
Participaciones Permanentes en Sociedades (Nota 2.7)
-
- TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0
Otros Activos ( Nota Nº 2.9) 674
- TOTAL PASIVO 21.960
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 42.857
- PATRIMONIO NETO (Según Estado respectivo) 64.780
-
TOTAL ACTIVO 86.740 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 86.740

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO

Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 30/04/20X6.
Las Notas y Anexos que se acompañan forman parte integrante de estos estados
DENOMINACION DE LA ENTIDAD: Empresa: "EL MUNDO DEL MUEBLE S.A..".

ESTADO DE RESULTADOS

Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/20X4

ANTERIOR
RESULTADOS DE LAS OPERACIONES QUE CONTINUAN $
Ingresos de actividades ordinarias (Anexo II) 38.502

Costos incurridos de actividades ordinarias (Anexo II) -27.716

Ganancia Bruta 10.786

Gastos de Comercialización (Anexo III) -3.881

Gastos de Administración (Anexo III) -1.181

Resultados de Inversiones en Entes Relacionados (Nota 2.18)

Resultados Financieros y por Tenencia incl. R.E.C.P.A.M.

Generados por Activos (Nota 2.19) -388

Generados por Pasivos (Nota 2.20) 411

Otros Ingresos y Egresos (Nota 2.17) -456

Ganancia antes del impuesto a las ganancias 5.292

Impuesto a las Ganancias -1.181

Ganancia ordinaria de las operaciones que continúan 4.111

RESULTADOS POR LAS OPERACIONES EN DESCONTINUACION

Ganancia (Pérdida) por las operaciones en descontinuación

Resultado del Ejercicio 4.111

DICTAMEN PROFESIONAL POR SEPARADO

Firmado a los efectos de su identificación con mi informe de fecha 30/04/20X6.
Las Notas y Anexos que se acompañan forman parte integrante de estos estados
Empresa: "EL MUNDO DEL MUEBLE S.A..".
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Por el ejercicio anual finalizado el 31/12/20X4

COMPOSICION DE RUBROS EJERCICIO X4

2.1 CAJA y BANCOS Anterior (HIST) Anterior (AJUST)

Fondo Fijo 770 1.500

Caja 24.549 47.820
Moneda Extranjera - U$S 80 - TC 137,25 -
25.319 49.320
2.2 INVERSIONES FINANCIERAS

Banco MACRO Plazo fijo en $ 3.383 6.589

Intereses Plazo Fijo $ a Devengar (20) -39
3.363 6.550

2.3 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES EN MONEDA

Créditos a Cobrar a clientes 1.728 3.366
Derechos a facturar a clientes -
Documentos a Cobrar 460 896
Previsión para cuentas de dudoso cobro (81) -158
2.107 4.104

2.4 OTRAS CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA

IVA Saldo a favor 46 89
46 89

2.5 BIENES DE CAMBIO

Productos Terminados 9.614 18.728
Producción en Proceso 1.694 3.300
Insumos de Fabricación 1.741 3.391
13.049 25.419
13.049 25.419

2.6 BIENES DE USO

16.428 32.000

2.8 PARTICIPACIONES PERMANENTE EN SOCIEDADES

2.7 PROPIEDADES DE INVERSION 25.756 50.170

2.9 OTROS ACTIVOS

Maquinarias Fuera de Uso 674 1.312

2.10 DEUDAS CON PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS

Proveedores 9.500 18.506
Documentos a pagar 635 1.236
Totales 10.135 19.742

2.11 PRESTAMOS Y OTROS PASIVOS FINANCIEROS

Banco MACRO C/C 101 1.088 2.120
Documentos a pagar 616 1.200
1.704 3.320

2.12 DEUDAS LABORALES Y PREVISIONALES

Sueldos y Jornales a Pagar 1.156 2.252
Anticipo de Sueldos (78) (152)
1.078 2.100
2.13 DEUDAS FISCALES
Plan de pago Imp. a las Ganancias a Pagar 7.700 15.000
Impuesto a las ganancias a pagar 488 950
Total 8.188 15.950

2.15 PREVISIONES

2.14 OTRAS DEUDAS

Locación de Inmuebles a Devengar 411 800
Acreedores Varios 0
Total 411 800

2.16 PASIVOS NETOS POR IMPUESTO DIFERIDO

Pasivo por impuesto diferido 475 925

Activo por impuesto diferido -31 -60
444 865

2.17 OTROS INGRESOS y EGRESOS

Amortización Inmuebles de Renta (416) (416)
Impuesto Inmobiliario Inmueble de Renta (40) (78)

(456) -494

2.18 RESULTADO INVERSIONES ENTES RELACIONADOS

2.19 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR ACTIVOS

Corresponde a las siguientes partidas:
RECPAM generado por Activos (645) -1.256
Diferencias de Cambio (por tenencia M.E.) 257 500
(388) -756
2.20 RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA GENERADOS POR PASIVOS
Corresponde a las siguientes partidas:
Intereses Financieros (232) -452
RECPAM generado por Pasivos 643 1.253
411 801