PRORRATEO DE CRÉDITO FISCAL

Articulo 13 ley de IVA

 Prorrateo de crédito fiscal
Se aplica en Siempre que Solo se podrá computar

-Compras Que se destinen

-Importaciones definitivas indistintamente a El impuesto que se vincule
-Locaciones operaciones: con futuras operaciones
-Prestaciones de servicios  gravadas gravadas.
exentas o
no gravadas Este importe se deberá
estimar.
Que dan lugar al cómputo Y
de crédito fiscal.
No fuera posible hacer una
apropiación directa del
crédito fiscal contenido en
ellas.
 Ajuste Anual
Las estimaciones utilizadas durante un año, o un
ejercicio comercial de corresponder, deberán
ajustarse:
 El mes de cierre de ejercicio comercial, si se trata
de sujetos que llevan libros rubricados.
 En diciembre si se trata de sujetos que no llevan
libros rubricados.
Este ajuste se realizará de acuerdo al total de
operaciones gravadas más exportaciones del
ejercicio comercial o año calendario según sea el
caso. (Art. 53 DR ley de IVA).
 Formas de estimación
(mes a mes)

No existe ninguna norma legal que especifique como debe

realizarse la estimación mes a mes, por lo tanto el sujeto
pasivo podrá optar, por ejemplo entre:
1. Aplicar a los C.F. a prorratear la misma proporción del
año / ejercicio anterior.
2. Estimar un porcentaje que podrá ser o no uniforme a lo
largo del año / ejercicio.
3. Calcular todos los meses la proporción de C.F. computable
en función de las operaciones gravadas.

Es importante señalar que cualquiera sea el método elegido por el

sujeto pasivo, deberá practicar el ajuste anual.
Fórmula de cálculo del ajuste anual

Total de operaciones gravadas + exportaciones

Total de operaciones

El importe resultante podrá ser un saldo a

favor del fisco o del contribuyente, en
cualquier caso el ajuste se computará a valor
nominal.
 Ejemplo

totales anuales de operaciones:

1) gravadas= $ 1.000.000-
2) exportaciones= $ 300.000
3) Operaciones no gravadas,
exentas o fuera del objeto = $ 500.000
Porcentaje de crédito fiscal prorrateable que
resulta computable:
1)+2) = 1.300.000 = 0,7222
1)+2)+3) 1.800.000
 Ejemplo continuación
Mes C.F. a % aplicado C.F. % real del C.F.
prorratear computado año/ejercicio computable
Enero 6000 60 3600 72.22 4333.20
Febrero 7000 40 2800 72.22 5055.40
Marzo 5000 10 500 72.22 3611.00
Abril 4000 25 1000 72.22 2888.80
Mayo 3000 35 1050 72.22 2166.60
Junio 8000 40 3200 72.22 5777.60
TOTALES 33000 ---------------- 12150 ------------------- 23832.60
-
 Ejemplo continuación
El ajuste anual resultante en el ejemplo será a
favor del contribuyente:
12.150- 23.832,60 = 11.682,60