El cuestionario que se remite es igual para alumnos libres y regulares.

Examen Final y Libre de la Cátedra de Finazas públicas y Derecho

Financiero

Instituto de Educación Abierta y a Distancia

Universidad Católica de Salta

Prof. Titular: Dr. Sebastián Espeche

Prof. Auxiliar: María Magdalena Ovejero Paz
Porf. Auxiliar: Silvia Gabriela Vivian
Porf. Auxiliar: Ignacio Segón

CUESTIONARIO Nº 1

La empresa Baire S.A. genera jugo de limón en su planta industrial de la Provincia de

Tucumán.
El jugo de limón es envasado, transportado a la Ciudad de Buenos Aires y finalmente
exportado a Francia.
Baires contrata a la empresa Transporte Tucumán S.R.L. quien transporta efectivamente la
mercadería al puerto, y toma el crédito fiscal en su declaración jurada del Impuesto al Valor
Agregado.
La A.F.I.P. incorpora a la empresa en su base de datos APÓCRIFA a Transporte Tucumán
S.R.L. por considerar que no tiene capacidad operativa para realizar las operaciones de
transporte ya que no tiene flota de camiones propios.
La A.F.I.P. la intima a rectificar la declaración jurada de Baires en el Impuesto al Valor
Agregado por los períodos fiscales 1 a 11 del 2018 en la suma de $ 17.700.000.
El contribuyente se niega por lo que la AFIP traba embargo preventivo y formula denuncia
penal.

Preguntas (las respuestas de las preguntas deben estar fundamentadas con la norma, la
doctrina y jurisprudencia respectiva):

1) Explique si el embargo preventivo está bien realizado.

El embargo puede efectuarse a consecuencia de una obligación de pago incumplida

o cuando existan dudas sobre la realidad de que una deuda se salde en el futuro. Es
necesario que lo autorice un juez o un organismo competente, como puede ser la
administración pública.

Según el art. 111 de la ley 11683 este procede en cualquier momento, por razones
fundadas y bajo su exclusiva responsabilidad, la Administración Federal de Ingresos
 Públicos podrá solicitar embargo preventivo o, en su defecto, inhibición general de
bienes por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios.
En este caso el contribuyente se niega a pagar la suma de los $ 17.700.000., por lo
que si se supone un riesgo futuro cierto e inminente de sufrir perjuicios sobre el interés
público, el patrimonio estatal u otros derechos de su titularidad, según lo dispone el
art 16 de la Ley 26.854
Esto implica resguardar el "patrimonio estatal", pero en modo alguno dictar una
medida cautelar ilimitada que restrinja el derecho a trabajar y a ejercer industria lícita
que ponga en peligro el derecho de propiedad de contribuyentes y responsables.

2) Explique si la denuncia penal está bien formulada.

El artículo 18 de la Ley 27.430 dispone que el organismo recaudador solo puede

formular "denuncia penal" una vez dictada "la determinación de oficio de la deuda
tributaria o resuelta en sede administrativa la impugnación de las actas de
determinación de la deuda de los recursos de la seguridad social, aun cuando se
encontraren recurridos los actos respectivos".
Que en el caso del ejemplo no se menciona que se haya realizado esta previa
determinación de oficio, por lo que la denuncia penal no estaría bien formulada.

3) Explique si existiría infracción o delito tributario y en cual se encuadraría.

Encuadraría dentro del delito de Evasión agravada. ARTÍCULO 2° de la Ley 2743:

La pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión cuando en
el caso del artículo 1° se comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de quince millones de pesos ($ 15.000.000

4) Explique el elemento subjetivo del tipo penal que considere que correspondería
aplicar.

El elemento subjetivo es genéricamente la intención o dolo, mientras que específicamente

la finalidad consiste en dificultar o impedir la fiscalización o percepción de los tributos, esto
es, hacer difícil o estorbar el accionar del organismo recaudador introduciendo trabas,
condicionamientos o inconvenientes que naturalmente no se presentan
Es la obtencion fraudulenta de beneficios fiscales: (art 4) Cuando mediante declaraciones
engañosas, maliciosas o ardides se obtuviere un reconocimiento, certificación o autorización
para gozar de exención o privilegio fiscal.