IVA – Impuesto al Valor Agregado

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

1. Características
Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la
venta de bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor (comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.
Conceptos clave
BIEN: se refiere a cualquier mercadería, materia prima o artículo terminado, que puede ser contado, por lo tanto, inventariado. Entre otros, existen: bienes de
cambio, bienes de consumo, bienes de producción, bienes muebles, bienes inmuebles, bienes raíces, etc.

SERVICIO: se refiere al trabajo útil que hace una persona o cualquier tipo de maquinaria para cuya ejecución se utiliza. Dentro de este concepto, se incluye el
trabajo intelectual, técnico (mano de obra), etc., y el uso de maquinaria para brindar alguna utilidad como ser servicio de transporte, servicio telefónico, etc.

2. Actividades incluidas
• Venta de productos y mercaderías (bienes).
• Prestación de servicios en general.
• Comisiones.
• Alquiler de inmuebles y/o bienes.
• Honorarios generales y profesionales.
• Importaciones.
• Permutas (doble transacción).
• Arrendamiento financiero en bienes muebles,
• Intermediación en la comercialización de productos bancarios.
• Operaciones bancarias.
Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.
3. Actividades excluidas
• Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con acuerdos internacionales.
• Operaciones de coaseguro.
• Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su denominación en inglés: “duty free”).
• Venta de inmuebles.
4. Período de pago
Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la
transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.
5. Sistema de registro
Requiere de la utilización de un Libro de Compras en el que se detallan las facturas que estén a nombre del contribuyente, con su número de NIT. También se
debe utilizar un Libro de Ventas en el que se detallan las facturas emitidas por el contribuyente.
6. Forma de cálculo
Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo del impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta
al público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien o servicio al público. Al precio de costo (la suma de los insumos que
intervinieron para producir el bien), se le suma un porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del
Impuesto al Valor Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe figurar en la factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer
el concepto de tasa nominal y efectiva.
Conceptos Claves
LA TASA NOMINAL (TN) se refiere a la alícuota aplicada sobre el precio, formando parte de su base imponible, se le designa como “impuesto por fuera”. Esta
forma de cálculo de facturación no se aplica en Bolivia.
LA TASA EFECTIVA (TE) es el porcentaje aplicable sobre el total del precio de venta sin la aplicación del gravamen, se denomina “impuesto por dentro”.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN
Aplicación de la TASA NOMINAL:

La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.
Aplicación de la TASA EFECTIVA:

Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica: “El impuesto de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la venta del
servicio o prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará
 ¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

200 (mensual)
210 (mensual)
Personas naturales o jurídicas 13% sobre monto de venta Mensual*
Boleta de Pago (B.P) 1000
Poliza de Importación

2 RTS
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado en Bolivia?
Existen tres grupos:
ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador, Tejedor,
Hojalatero, etc.
COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en
mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública por ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle en Kioscos, etc.
VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales por ejemplo:
Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos, etc.
Requisitos para estar dentro del régimen simplificado
Son básicamente cuatro:
El precio unitario de sus productos
El total de sus ventas anuales,
La actividad (artesanos, comerciantes minoristas, vivanderos), y por supuesto
Su capital.
Veamos el siguiente cuadro:
(tomar en cuenta, con el Decreto Supremo 3698 del 2018, el punto 3 se modificó a 184.000 y el punto 4 se modificó hasta 60.000 bs)
¿Quiénes NO pertenecen al Régimen Tributario Simplificado RTS en Bolivia?
Comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos
Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los Consumos Específicos)
Comisionistas
Quienes tengan un capital superior a Bs. 60.000.-
Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs. 184.000.-
Nota:
Quienes tengan un capital menor a Bs. 12.000.- quizá no necesitan inscribirse al NIT
Los inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado), RAU (Régimen Agropecuario Unificado) y Régimen General no pueden inscribirse al RTS.
Requisitos para la Inscripción al NIT Régimen Simplificado
Documento de Identidad Vigente
Factura de luz del Domicilio Fiscal (negocio), Domicilio habitual (casa)
Croquis de ambos domicilios
Correo electrónico vigente.
Cuadro de categorías régimen simplificado y cuánto deben pagar
Son cinco categorías y dependiendo de su capital pagan desde Bs. 47 a Bs. 200 de manera bimestral.

Procedimiento para el pago

Antes se debía hacer un declaración jurada en el formulario 4500, y si no se declaraba o se lo hacia fuera de plazo correspondía un multa por incumpliendo al
deber formal.
Ahora no corresponde las mutas para este sector.
El pago se lo realiza directamente en una entidad financiera con el carnet de identidad vigente o el número de NIT (también lo puede hacer una tercera persona
a cuenta del titular).
Vencimiento
Para los pagos bimestrales existen plazos, en todo caso si no se paga a tiempo no corresponde una multa pero sí un interés por mora que directamente se lo
puede cancelar en al momento del pago del impuesto en el banco.

Aquí los plazos:

Particularidades
Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el siguiente periodo, por ejemplo: si fue inscrito en el mes de febrero su primer
pago será en el mes MAYO, no así en marzo.
Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil se traslada al siguiente día hábil
Si cierra o inactiva el NIT en el mes impar igual corresponde el pago por bimestre en curso.
Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

608 (mensual)
110 (mensual)
Contribuyentes en relación de dependencia 13% sobre diferencia de los
604 Mensual*
(Empleados a través del empleador). ingresos y deducciones permitidas
(retenciones)
B.P 1000

610 (trimestral)
Contribuyentes directos (personas naturales). 13% sobre monto total de ingresos 110 (mensual) Trimestral
B.P 1000

1.3. Nuevo tratamiento tributario para profesionales independientes y personas no domiciliadas en Bolivia, y sus efectos para las empresas. Decreto Supremo
No. 4850, de 28 de diciembre de 2022. El 25 de julio de 2022, el Gobierno Central promulgó la Ley 1448, a través de la cual dispuso la modificación del régimen
tributario de las personas naturales que perciben rentas por el ejercicio de profesiones y oficios libres, y para aquellas personas naturales no domiciliadas en
Bolivia. En este sentido, el Decreto Supremo No. 4850 regula las modificaciones establecidas por la Ley Nº1448 referentes al Régimen Complementario al IVA
(RCIVA) y su aplicación a los ingresos percibidos por las personas naturales; toda vez que, ahora los profesionales independientes deben tributar bajo el RC-IVA y
ya no bajo el IUE. Asimismo, el Decreto Supremo regula una novedad sobre la tributación de las personas naturales no domiciliadas en Bolivia
Adicionalmente, este Decreto Supremo establece y regula novedades que tienen efectos en las empresas con relación a sus obligaciones tributarias en su calidad
de agentes de retención. Entre los aspectos relevantes de la normativa, reportamos los siguientes:
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas

¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

500 (anual)
605 (anual)
520 (anual)
560 (anual)
501 (anual)
570 (retenciones)
B.P. 1000
Empresas públicas, privadas y unipersonales 25% sobre utilidades netas Anual
Empresas mineras:
590 (pequeños
mineros)
593 (anual)
594 (mensual)
580 (anual)
595 (anual)

Profesionales, liberales u oficios (personas naturales) 25% sobre utilidad neta presunta 510 (anual) Anual
110 (anual)
 P.B. 1000

Tasa efectiva: 12,5% (rentas de 530 (anual)

fuente boliviana) 3050 (anual)
Beneficiarios del exterior (personas naturales y sucursales de empresas
4% Actividades parcialmente 541 (anual) Mensual*
que efectuan actividades parciales en el país)
realizadas en el país. 550 (anual)
1,5% (remesas al exterior) P.B. 1000

IT – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24052 de 30.06.95
1. Características
Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas o privadas,
sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad lucrativa o no y sobre
las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de reorganización de empresas o
aportes de capital.
2. Actividades incluidas
• Todas las actividades incluidas para el IVA;
• Transferencias gratuitas.
• Ventas eventuales o periódicas de muebles, acciones, automotores, derechos y otros bienes registrables.
• Fusión de empresas prexistentes.
• División de empresas, creación de las mismas.
• Transformación de empresas.
• Aportes de capital a sociedades.
• Venta de bienes registrables: inmuebles, automotores, líneas telefónicas, etc.
• La permuta de bienes se considera doble transferencia.
• transmisiones gratuitas o donaciones.
• transacciones eventuales de inmuebles, vehículos, acciones, etc.
3. Actividades excluidas
• Sueldos de funcionarios públicos o privados.
• Exportaciones.
• Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizadas.
• Intereses de cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes u otros.
• Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudios oficiales. no incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes,
papelería, etc.).
• Edición, importación y comercialización de libros y publicaciones editados por cuenta propia o de terceros.
• Venta de acciones y títulos de la Bolsa de Valores.
Montos no comprendidos en su cálculo
• Importes sujetos al Impuesto al Consumo Específico.
• Gastos realizados por terceros en rendición de cuentas (por defecto, los gastos realizados por terceros, sin rendición de cuentas, son sujetos del impuesto).
• Sumas percibidas por exportadores como reintegros de impuestos, derechos arancelarios o rembolsos sobre las exportaciones.
4. Alícuota
3% sobre el valor total general .
5. Períodos de pago
• Según las siguientes categorías:
• Mensuales se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente,
según la fecha de vencimiento de cada NIT por las transacciones realizadas entre el primer y último día de cada mes.
• Eventuales al formalizarse la transacción.
6. Base de cálculo
• En actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.
• En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser inferior al valor catastral declarado.
• En venta de automotores u otros bienes registrables: sobre el valor comercial o en libros. En el caso de automotores, no puede ser inferior al autoavalúo del
impuesto anual a la propiedad.
• En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último autoavalúo del impuesto anual a la propiedad.
• En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de obra o pago de intereses, por el período al que corresponde al pago.
• En permutas: se considera doble transacción, deben pagar ambas partes sobre el valor comercial o de mercado, no pudiendo ser inferior al valor catastral
declarado.
• En donaciones: la base imponible no puede ser inferior al precio de costo. Estos hechos son sujetos de revisión y ajuste.

Impuesto a las Transacciones

¿Quiénes pagan? Alicuota Formularios Periodicidad

Personas naturales o jurídicas 3% del monto de la transacción 400 (mensual) Mensual*

 430
410 (retenciones)
B.P. 1000

IUE – IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de 30.06.95
1. Características
Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas,
demostradas en los estados financieros, provenientes de bienes situados, colocados o utilizados en el país; no importando la nacionalidad, domicilio o residencia
del titular o de las partes que intervienen en las operaciones.
Concepto Clave
SON CONSIDERADAS EMPRESAS:
Toda unidad económica que tenga un sistema de producción en actividades industriales, de servicios, comerciales, etc.
Cada individuo en ejercicio de profesiones liberales o técnicas. El ejercicio de todo oficio, así como la prestación de servicios de cualquier naturaleza. El alquiler
de bienes de individuos, instituciones o empresas con actividades alcanzadas por este impuesto.
2. Actividades incluidas
• Todas las actividades de empresas públicas y privadas de todo tipo, incluyendo las empresas unipersonales y de hecho.
• Sociedades comerciales de todo tipo.
• Cooperativas en general.
• Agencias, sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el exterior.
• Empresas que extraigan, produzcan, reformen, beneficien, fundan y/o comercialicen minerales y metales.
• Empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización, transporte y comercialización de hidrocarburos.
• Ejercicio de profesiones liberales y técnicas, prestación de servicios en general y alquiler de bienes muebles. • Sociedades civiles, asociaciones,
organizaciones sin fines de lucro (si no han formalizado las exigencias legales para su excepción).
3. Actividades excluidas
• Actividades estatales, prefecturales, municipales, corporaciones de desarrollo y otras no incluidas en el Código de Comercio.
• Universidades públicas.
• Instituciones sin fines de lucro, de beneficencia, religiosas, de asistencia social, educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias,
deportivas, políticas, profesionales, sindicales, gremiales; siempre y cuando hayan cumplido con el trámite de exención.
• Intereses a favor de organismos e instituciones internacionales de crédito cuyos convenios sean ratificados por el Congreso Nacional de la República.
• Donaciones y cesiones gratuitas.
• Valor de envases deducido de la base imponible del IVA.
4. Alícuota
25% sobre la utilidad neta.
5. Períodos de pago
• Se considera una gestión de doce meses, dependiendo de la actividad económica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del pago se cumple 120 días
posteriores al cierre de gestión.
• Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales, servicios (profesionales, técnicos) se considera la gestión del 1° de enero al 31 de diciembre de un
año.
6. Forma de cálculo
• La base imponible es la UTILIDAD NETA que se define a partir de la UTILIDAD BRUTA (ingresos brutos menos compras) menos los gastos necesarios para
conseguir y mantener la fuente de capital. Estos gastos se consideran los gastos corrientes deducibles y existe una descripción detallada de los mismos en el
Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051. También se cuenta con la descripción de los gastos no deducibles aunque los mismos formen parte de los estados
financieros.
• Las empresas la liquidan en base a sus estados financieros de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.
• Las personas naturales en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia su Libro de Ventas.
• Los profesionales liberales, en base a sus ingresos facturados y tomando como referencia, el 50% de su total facturado; el otro 50% se presume como compras.
• Personas que ejercen oficios o prestan servicios, al igual que los profesionales.