EL IMPUESTO

es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir
una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario). En la mayoría de legislaciones, los impuestos
surgen exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado” el que se constituye
en el acreedor. Generalmente los impuestos son cargas obligatorias para las
personas y empresas. Un principio rector, denominado “capacidad contributiva”,
sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento
estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social
de la libertad.1El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público:
construcción de infraestructuras (de transporte, distribución de energía), prestar
los servicios públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía,
defensa, sistemas de protección social (jubilación, prestaciones por desempleo,
discapacidad), etc. En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se
encuentran otras causas, como disuadir de la compra de determinado producto
(por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades
económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una
exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. La
reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.2
Ingresos totales por impuestos directos e indirectos y contribuciones sociales
expresados como porcentaje del PIB en 2017.

HISTORIA:
Campesinos egipcios decomisados por no pagar impuestos. (Antiguo Egipto, Edad
de las pirámides)
El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de
3000-2800 AC, en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto.3 Las formas
de impuestos más antiguas y extendidas fueron la corvea y el diezmo. La corve
era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres
para pagar otras formas de impuestos (trabajo en el antiguo egipcio es sinónimo
de impuestos). 4 los registros de la época documentan que el faraón realizaría una
gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son
recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro. 5 los
impuestos primitivos también se describen en la Biblia. En Génesis (capítulo 47,
versículo 24 - la Nueva Versión Internacional), dice "Pero cuando llegue la
cosecha, dale una quinta parte al Faraón. Las otras cuatro quintas partes las
puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para ustedes
mismos y sus hogares y sus hijos". Samgharitr es el nombre mencionado para el
recaudador de impuestos en los textos védicos.6 En Hattusa, la capital del Imperio
hitita, los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se
almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey. 7En el Imperio Persa,
Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C.8
el sistema de impuestos persa se adaptó a cada satrapía (el área gobernada por
un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30
Satrapías en el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta
productividad. Era responsabilidad del Sátrapa cobrar el monto adeudado y
enviarlo a la tesorería, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de
decidir precisamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia, ofrecen
la máxima oportunidad para que los ricos acumulen ganancias). Las cantidades
demandadas a las distintas provincias dieron una imagen vívida de su potencial
económico. Por ejemplo, se evaluó a Babilonia por la mayor cantidad y por una
sorprendente mezcla de productos; 1.000 talentos de plata y suministro de
alimentos para el ejército para cuatro meses. India, una provincia legendaria por
su oro, iba a suministrar polvo de oro equivalente en valor a la gran cantidad de
4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cosechas; iba a
ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde, del Imperio Romano) y debía
proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata.9 Este
impuesto se aplicaba exclusivamente a las satrapías en función de sus tierras,
capacidad productiva y niveles de tributos.10La Piedra Rosetta, una concesión
fiscal.

TENDENCIA:
Numerosos registros de recaudación de impuestos gubernamentales en Europa
desde al menos el siglo xvii todavía están disponibles en la actualidad. Pero los
niveles de impuestos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la
economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los
gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el siglo xvii pasaron de
alrededor de 24,30 millones de libras en 1600–10 a alrededor de 126,86 millones
de libras en 1650–59 a alrededor de 117,99 millones de libras en 1700–10 cuando
la deuda pública alcanzó los 1,6 mil millones de libras. En 1780-1789, alcanzó los
421,50 millones de libras.12 Los impuestos como porcentaje de la producción de
bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el siglo xvii en lugares
como Francia, los Países Bajos y Escandinavia. Durante los años llenos de guerra
del siglo xviii y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron
drásticamente a medida que la guerra se encarecía y los gobiernos se volvían más
centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este aumento fue mayor
en Inglaterra, Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga fiscal
aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó este número,
encontrando que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por
seis durante el siglo xviii, pero que el crecimiento económico constante había
hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este
período antes de la revolución industrial. Las tasas impositivas eficaz.
Modalidades
En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de
impuestos era el señoreaje, el impuesto sobre la creación de dinero.Otras formas
obsoletas de impuestos incluyen:
Escuage, que se paga en lugar del servicio militar; estrictamente hablando, se
trata de una conmutación de una obligación no tributaria más que de un impuesto
como tal, pero que funciona como un impuesto en la práctica.
Tallage, un impuesto a los dependientes feudales.
Diezmo, un pago similar a un impuesto (una décima parte de las ganancias o
productos agrícolas), pagado a la Iglesia (y por lo tanto, demasiado específico
para ser un impuesto en términos técnicos estrictos). Esto no debe confundirse
con la práctica moderna del mismo nombre, que normalmente es voluntaria.
Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o adeudo que pagaba un vasallo a su
señor durante la época feudal.
Danegeld, un impuesto territorial medieval originalmente recaudado para pagar las
incursiones danesas y luego utilizado para financiar gastos militares.
Carucage, un impuesto que reemplazó al Danegeld en Inglaterra.
Explotación fiscal, el principio de asignar la responsabilidad de la recaudación de
impuestos a los ciudadanos o grupos privados.
Socage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.
Burgage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.
Algunos principados gravaron las ventanas, puertas o gabinetes para reducir el
consumo de vidrio y ferretería importados. Armarios y aparadores fueron
empleados para evadir impuestos en puertas y armarios. En algunas
circunstancias, los impuestos también se utilizan para hacer cumplir las políticas
públicas, como la tasa de congestión (para reducir el tráfico por carretera y
fomentar el transporte público) en Londres. En la Rusia zarista, se impusieron
impuestos a las barbas.

Hoy en día, uno de los sistemas fiscales más complicados del mundo se
encuentra en Alemania.[cita requerida] Tres cuartas partes de la literatura fiscal
mundial se refiere al sistema alemán.[cita requerida] Bajo el sistema alemán, hay
118 leyes, 185 formularios y 96,000 regulaciones, gastando €3.7 mil millones para
recaudar el impuesto sobre la renta. En los Estados Unidos, el IRS tiene alrededor
de 1.177 formularios e instrucciones, 16 28.4111 megabytes del Internal Revenue
Code 17 que contenía 3.8 millones de palabras al 1 de febrero de 2010, 18
numerosas regulaciones tributarias en el Código de Regulaciones Federales, 19 y
material complementario en el Boletín de Rentas Internas. 20 En la actualidad, los
gobiernos de las economías más avanzadas (es decir, Europa y América del
Norte) tienden a depender más de los impuestos directos, mientras que las
economías en desarrollo (es decir, varios países africanos) dependen más de los
impuestos indirectos.

Finalidades
Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto que para satisfacer una necesidad
pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación
(el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
Elementos del impuesto

Pago de impuestos, caliza de Jaumont, II - III siglo, Metz, conservada en Musée

de la Cour d'Or.
Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de
una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y
la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por
herencia o donación.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por
ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal de
la obligación.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo
del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.
Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina
la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también
tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda,
litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.
Principios fundamentales de los impuestos
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido
determinar los criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para
que sea calificado de óptimo. No existe sin embargo acuerdo sobre cuáles han de
ser estos principios, los más extendidos son:

Principio de eficiencia económica: consiste en que el rendimiento del impuesto

debe ser lo mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus
capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima
depende la equidad o falta de equidad en la imposición.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe recaudarse
en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el
contribuyente. Es preciso comprobar de qué manera los costes de administración
de un sistema fiscal compensan las mejoras esperadas de eficiencia o equidad.