AUDITORÍA INTEGRAL

CORNEJO & CARDENAS S.A

AT 2018

Gonzalo Escobar
Francisca Lastra
Juan Pablo Montupil

28 DE JUNIO DE 2019
 Índice
Introducción.......................................................................................................................................3
Antecedentes de la empresa...............................................................................................................4
Informe de auditoría AT 2018............................................................................................................6
Conclusión.......................................................................................................................................25
Bibliografía......................................................................................................................................26
Notas
 Introducción

La auditoría tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente,

destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes (SII,
Vol. 35; 2013), ante lo cual cabe destacar la importancia del conocimiento de la normativa
tributaria.
El presente informe tributario contiene procedimientos de inspección, indagación y recálculo de los
antecedentes financieros y tributarios presentados por don JUAN EMILIO CATRIAN ANTILEF al
AT2018, identificando diferencias de resultado y capital propio tributario al 31.12.2017, además de
generar declaraciones pertinentes a ser presentadas ante el Servicio de Impuestos Internos.
El incumplimiento con las disposiciones legales pertinentes a materia de tributación fiscal chilena
es castigado con sanciones administrativas, por el incumplimiento de formalidades documentarias o
plazos de realización de acciones que la ley obligue, sanciones civiles, a través de multas, y
acciones penales, cuando el incumplimiento de una norma constituye un delito tributario o fraude
fiscal.
Cabe señalar que las contingencias presentadas por cualquier diferencia, pueden ser objeto de
condonación según formas y plazos estipulados por la ley.

GOFRAJU Ltda.
23 de mayo de 2019
Santiago de Chile
 Antecedentes de la empresa

Nombre/Razón Social CORNEJO & CARDENAS S.A

Rut 76.318.455-9
Domicilio  MEHUIN #318, LAMPA, REGION METROPOLITANA

Fecha Inicio de
Fecha constitución actividades Término de giro Teléfono
------------ 01-01-2017 No 2220000

Socio(s) vigente(s)
Capital enterado Capital por % Fecha de
Nombre Rut % Capital
M$ enterar $ Utilidades incorporación
DAGOBERTO CARDENAS 13.675.939-3 142.796 21.785 80 80 19-12-2016
JUAN CARLOS CORNEJO 14.765.983-3 35.699 5.446 20 20 19-12-2016
Sub-totales 178.495 27.231 100 100
Capital Total informado $ 205.726

Descripción Fecha inicio

EMPRESA DE MENOR TAMANO PRO-PYME 19-12-2016
FACTURADOR ELECTRONICO 19-12-2016
OBLIGADO A FACTURACION ELECTRONICA ETAPA 2: 01
19-12-2016
DE AGOSTO 2016
CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL REGIMEN SEMI
28-12-2016
INTEGRADO (ART. 14 B DE LA LIR)
 Informe de auditoría AT 2019

CORNEJO & CARDENAS S.A

Presente:

Basados en la Auditoría Tributaria efectuada a la determinación de la renta líquida imponible y

Declaración Anual de Impuestos a la Renta, Formulario N°22 generada al año comercial 2018,
hemos determinado lo siguiente, en conformidad al marco legal tributario vigente a la fecha de
revisión.
Sobre la Renta Líquida Imponible revisada, en relación con el resultado según balance que declaró
la sociedad primitivamente como ganancia de $1.-, según nuestra revisión y los antecedentes
proporcionados, el resultado financiero determinado se encuentra en lo correcto.

En relación con los Agregados de la renta líquida imponible sean por error u omisión de la
normativa tributaria vigente se han detectado diferencias en cuanto a conceptos y valores que no
fueron considerados o erróneamente planteados al momento de determinar el resultado
tributario. Los agregados determinados son por un monto de $1 que corresponde al monto
correcto y definitivo.

Con respecto a las Deducciones quedan por el monto de $.

Sobre los Desagregados asociados al artículo 21, inciso 1º por $5.- por gastos rechazados pagados,
con pago de un impuesto único del 40%.

Los valores primitivos asociados a la base Imponible del artículo 21, inciso 1° e Impuesto Único
son de $0 y $0, respectivamente.

La Renta líquida imponible determinada, presenta una pérdida por $2.925.349 – por ello, no
existe impuesto de primera categoría por pagar.

Respecto al Capital propio tributario la empresa no realizó la determinación, por ello se

determinó el mismo por un monto de $138.421.681.

Se determinó un RAI por $.

Dados los antecedentes entregados por la empresa, se detectó la inconcurrencia dentro del plazo
permitido a citaciones respectivas a diferencias, ante lo cual el Servicio está facultado, en
conformidad al artículo 64 y 65 del DL Nº830, para liquidar, tasando una base imponible con
antecedentes que tenga en su poder, pudiendo sancionar, dicha inconcurrencia por entrabar la
fiscalización, con los montos señalados en el artículo 97 Nº6.

El error u omisión en la presentación de declaraciones que sirven de base imponible para la

determinación de un impuesto, es sancionada con multas desde un 10% de la diferencia
determinada, según lo dispuesto en el artículo 97 Nº2 del DL Nº830.

La deducción como gasto en forma reiterada de desembolsos que sean rechazados es sancionada
por el artículo 97 Nº20, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que deberían haberse
enterado en arcas fiscales.

Para efectos de condonación en rectificatorias, el Servicio otorga condonaciones del 70% al

presentarlas por la plataforma digital www.sii.cl.

GOFRAJU Ltda.
28 de junio de 2019
Santiago de Chile
 Papeles de trabajo
BALANCE GENERAL AÑO 2018
SALDOS INVENTARIO RESULTADO
CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
Bancos 118.057.401 104.807.360 13.250.041 0 13.250.041 0 0 0
Existencias 26.500.000 19.604.167 6.895.833 0 6.895.833 0 0 0
Provision de obsolescencia 0 1.028.356 0 1.028.356 0 1.028.356 0 0
Provision de deterioro mercaderias 0 633.528 0 633.528 0 633.528 0 0
Clientes 191.034.063 152.827.250 38.206.813 0 38.206.813 0 0 0
Provision Deterioro Cuentas por cobrar 0 5.500.000 0 5.500.000 0 5.500.000 0 0
Inversion empresa relacionada 48.160.100 3.948.030 44.212.070 0 44.212.070
Plus valia 3.500.000 1.050.000 2.450.000 0 2.450.000
Dividendos por cobrar 3.948.030 3.948.030 0 0 0
PPM 23.813.661 10.800.979 13.012.682 0 13.012.682 0 0 0
Arriendo anticipado 18.690.563 1.450.000 17.240.563 0 17.240.563 0 0 0
Gasto puesta en marcha 17.600.000 4.400.000 13.200.000 0 13.200.000 0 0 0
Credito fiscal 8.557.125 4.851.890 3.705.235 0 3.705.235 0 0 0
Terrenos 15.700.000 15.700.000 0 15.700.000
Edificios 76.383.600 8.991.360 67.392.240 0 67.392.240 0 0 0
Automoviles 21.047.525 16.783.736 4.263.789 0 4.263.789 0 0 0
Maquinaria leasing 23.014.163 14.541.330 8.472.833 0 8.472.833 0 0 0
Depreciacion acumulada edificio 0 5.092.240 5.092.240 0 5.092.240 0 0
Depreciacion acumulada automoviles 0 3.006.789 3.006.789 0 3.006.789 0 0
Dep. acumulada maquinaria leasing 0 4.602.833 4.602.833 0 4.602.833 0 0
Provision vacaciones 0 788.156 0 788.156 0 788.156 0 0
Provisiones por prestaciones empleados NIC 19 13.750.000 13.750.000 0 13.750.000
provision Impto renta 19.279.171 19.279.171
Provision impto. Unico Articulo 21 1501250 1.501.250 0 0 0 0 0 0
Intereses diferido leasing 13.511.250 1.351.125 12.160.125 0 12.160.125 0 0 0
Leasing por pagar 12.175.138 36.525.413 0 24.350.275 0 24.350.275 0 0
Anticipo Clientes 0 16.297.252 0 16.297.252 0 16.297.252 0 0
Iva debito 0 4.503.750 0 4.503.750 0 4.503.750 0 0
Cuentas por Pagar 26.850.500 26.850.500 0 0 0 0
capital 0 205.725.714 0 205.725.714 0 205.725.714 0 0
Acciones por suscribir 27.230.874 0 27.230.874 0 27.230.874 0 0 0
Dividendos 41.284.376 0 41.284.376 0 41.284.376 0 0 0
Reserva Plus Valia NIC16 10.800.000 10.800.000 0 10.800.000
ventas del giro 0 102.593.750 0 102.593.750 0 0 0 102.593.750
Participacion devengada en inversiones 0 6.755.625 0 6.755.625 0 0 0 6.755.625
otros ingresos 0 81.725.000 0 81.725.000 0 0 0 81.725.000
Participacion devengada en inversiones LAAG SA 13.160.100 13.160.100 0 0 0 13.160.100
Venta de Acciones art 107 0 20.300.976 0 20.300.976 0 0 0 20.300.976
Provision ingresos construccion 0 57.047.500 0 57.047.500 0 0 0 57.047.500
costos ingresos construccion 13.288.415 13.288.415 13.288.415
costo de venta 16.354.167 0 16.354.167 16.354.167 0
Ajuste Deterioro valor Existencias NIC 2 3.250.000 3.250.000 3.250.000
Deterioro de Cuentas por Cobrar 5.500.000 5.500.000 5.500.000
Amortizacion Arriendo Anticipado 1.450.000 1.450.000 1.450.000
castigo cliente (Demandas Legales) 7.506.300 0 7.506.300 7.506.300 0
Amortizacion gastos puesta en marcha 4.400.000 4.400.000 4.400.000
remuneraciones 70.838.156 0 70.838.156 70.838.156 0
Vacaciones 788.156 788.156 788.156
Deterioro Plus Valia 1.050.000 1.050.000 1.050.000
Gasto Capacitacion 3.002.502 0 3.002.502 3.002.502 0
Iva no recuperable 6.587.808 0 6.587.808 6.587.808 0
Donaciones 4.428.688 0 4.428.688 4.428.688 0
Depreciacion edificio 5.092.240 0 5.092.240 5.092.240 0
Depreciacion automoviles 3.006.789 0 3.006.789 3.006.789 0
Depreciacion maquinaria leasing 4.602.833 0 4.602.833 4.602.833 0
Deterioro Activo Fijo NIC 16 40.316.426 40.316.426 40.316.426
Gastos generales 54.801.996 0 54.801.996 54.801.996 0
Intereses leasing 1.351.125 0 1.351.125 1.351.125 0
Impuesto Art. 72 167.769 167.769 167.769
Electricidad 1.201.000 0 1.201.000 1.201.000 0
sumas 986.823.160 986.823.160 577.661.844 577.661.844 328.677.474 296.078.893 248.984.370 281.582.951
utlidad del ejercicio 0 0 32.598.581 32.598.581
Resumen tarjetas de existencias

Notas
 Conclusión

La auditoría es un procedimiento donde es posible trazar operaciones presentes en la aplicación de

la normativa contable y tributaria, exhibe la diferencia de análisis que cada área posee, siendo la
principal importancia para la auditoría tributaria el cumplimiento de la normativa legal vigente.
En lo previsto en el presente informe, el incumplimiento a las disposiciones legales por errores,
omisiones e inconcurrencia en materia de tributación fiscal, son sancionadas con multas según lo
dispuesto en el Código Tributario, que para este caso no aplican juicios penales, debido a que no
hubo evidencia que demostrara el dolo en los errores presentados.

Se inspeccionó la evidencia mediante documentos tributarios, indagación y recálculo de los

antecedentes presentados por la empresa, identificando diferencias de resultado y capital propio
tributario al 31.12.2018, además de generar declaraciones rectificatorias, que deben ser presentadas
ante el Servicio de Impuestos Internos.

Dado lo anterior, en el análisis de operaciones efectuadas por la empresa se detectaron diferencias

que primitivamente fueron observadas por el Servicio, lo cual hace destacar la importancia de
contar con profesionales capacitados para la determinación y análisis de movimientos que permitan
a las empresas dar cumplimiento a las obligaciones primarias y accesorias en materia de tributación
fiscal.

Bibliografía

Circular Nº58 (2000) Procedimiento de Auditoría., Chile.

35
SII (2013) Procedimiento general de auditoría tributaria, Vol. 5, Chile. Extraído (12.10.2018) de:
http://www.sii.cl/material_inf/Vol_35.pdf

Código Tributario (1975) http://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2002/dl830.htm

Código del Trabajo (2002) http://www.dt.gob.cl/portal/1626/articles-95516_recurso_1.pdf