UNIVERSIDAD DA VINCI DE GUATEMALA

SEDE QUETZALATENANGO
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES
Maestría en
Finanzas y Tributación

ASIGNATURA: DEFENSA TRIBUTARIA FECHA: 13-11-2022

CODIGO DE ASIGNATURA: CICLO: Cuarto trimestre

CATEDRATICO: Lic. Marvin Sajquim Méndez SEMESTRE: 5

ACTIVIDAD: HOJA DE TRABAJO 01 SECCIÓN: UNICA

NOMBRE COMPLETO

NÚMERO CARNÉ

HOJA DE TRABAJO 01

Primer caso:

A su oficina se presenta el representante legal de “Bienes y Servicios, S.A.,” con el objeto de que le
asesore sobre lo siguiente: La SAT por medio de sus auditores tributarios se encuentran
efectuando una revisión a las obligaciones tributarias del IVA e ISR de los periodos comprendidos
entre el 01 de enero 2021 y diciembre 2021, entre los hallazgos que le han informado se
encuentra que el costo de ventas no cuenta con los medios de pago distintos al efectivo, tal y
como lo regulan los artículo 20 y 21 del decreto 20-2006, el ajuste implica que no le reconocerán
los costos por el monto de Q, 12,385,895.00 y un crédito fiscal de Q. 1,486,307.40.

De acuerdo con sus conocimientos existe alguna violación a Principios Constitucionales en Materia
Tributaria, ¿Si o no? ¿Qué principio? ¿Cuál es su fundamento?

¿SI O NO?

PRINCIPIO EN EL REGLAMENTO DEL DECRETO 20-2006

EL FUNDAMENTO: EN EL ARTICULO 20 SEGUNDO PARRAFO DEL DECRETO 20-2006 DICE QUE SI EL

PAGO ES MAYOR AL ACORADO TIENE DERECHO A OBTENER EL CREDITO FISCAL, Y YA SI ES MENOS
DEL MONTO ESTABLECIDO NO TIENE DERECHO AL CREDITO FICAL .

Segundo caso:
En el decreto número 10-2012, artículo 113 segundo párrafo se regula que: “En el caso de no
cumplir con lo requerido en el párrafo anterior, la base imponible del impuesto será el valor del
vehículo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la
Superintendencia de Administración Tributaria, la cual deberá aprobar el Directorio de esa
Superintendencia y publicar en el diario oficial y en la página de internet de la Administración
Tributaria, en el mes de noviembre de cada año.”

De acuerdo con sus conocimientos existe alguna violación a Principios Constitucionales en Materia
Tributaria, ¿Si o no? ¿Qué principio? ¿Cuál es su fundamento?

¿SI O NO?

PRINCIPIO: El poder tributario

FUNDAMENTO: El poder tributario posee como elemento esencial de sus existencias el ser un
poder indelegable, ya que el mismo no se puede transferir, ceder, trasladar, delegar a ningún otro
ente, por ser inherente al Estado, en el entendido de que el mismo nace con el Estado, permanece
con el Estado y por ende solo se puede extinguir con el Estado que le dio origen.

Tercer caso:

La señora Juana Pérez, acude a su persona a efecto le apoye en una gestión ante la SAT, el 02 de
agosto 2022 la SAT por medio de sus auditores le informó que en el año 2020 se determinó que
había realizado compras por Q. 2,500,000.00 a su proveedore “La Casita, S.A.,” no obstante ella no
recuerda haber realizado dichas compras, por lo que le solicita le indique como obtener copia de
dichos documentos a los que se refieren los auditores.

De acuerdo con sus conocimientos existe algún Principios Constitucionales en Materia Tributaria
que le sirva de base para solicitar las facturas en cuestión, ¿Si o no? ¿Qué principio? ¿Cuál es su
fundamento?

¿SI O NO?

PRINCIPIO: TERMINOS DE LA SAT

EN EL CASO YA PASARON DOS AÑOS SOBRE DICHAS COMPRAS EN EL MOENTO DE QUE LOS
AUDITORES LE INFORMARON TENDRIAN QUE LLEVAR LAS COPIAS DE DICHOS DOCUMENTOS A LA
HORA DE QUE ELLOS NO SE LO ENTREGARON A MI CLIENTE ESTA INRRUMPIENDO UNA LEY QUE
ESTA ESCRITO QUE CUALUIER INFORMACON O SOLICITUD PARA UNA PERSONA DEBEN IR
DOCUEMNTOS Y CARTAS SOBRE QUE TRATA Y AL MOENTO DE QUE NO ENTREGARON LOS
DOCUMENTOS DE LAS SUPUESTAS COMPRAR SE SOLICITAD DIRECTAMENTE A LA SAT, CADA
COMPRA REALIZADA POR MI CLIENTE DEBERA LLEVAR SU NIT YA QUE SIN LAS FACTURAS NO
TEIENE SU NIT LA ESTARIAN CULPANDE SOBRE COMPRAS QUE NUNCA HIZO.

Cuarto caso:
A la empresa “La Sirena, S.A.” a quien usted asesora le han notificado un requerimiento de
información por parte de la SAT, en el numeral 14 de dicho requerimiento se le solicitó lo
siguiente:

14. Declaración jurada presentada ante notario, en la cual el contribuyente haga constar las
cuentas bancarias que posee y se relacionen con su actividad económica. El no presentar la misma
se considera resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, según lo regulado
en el artículo 93 del Código Tributario.

¿Cuál es su opinión al respecto, presentaría lo solicitado por la SAT, existe algún principio
constitucional que se estaría transgrediendo por parte de la SAT?

MI OPINION: AL YO RECIBIR LA SOLICITUD TENEMOS 3 DIAS DE DISPONIBILIDAD PARA ENTREGAR

DICHA INFROMACION DE LAS CUENTAS BANCARIAS, PERO SOLO SOLICITARON LAS CUENTAS
BANCARIAS O UNIDAS A EMPRESA, YA QUE POR NINGUN MOTIVO EN LA SOLICITUD PIDE QUE
SEAN LAS PERNALES AHÍ YA NO SE ESTA NEGANDO U OBTRUYENDO A LLEGAR A LA INFORMACION
YA UE NI NOS OPONDEMOS IRIAMOS A JUICIO Y YA SERIA ODO CON LA LEYES DEL CODIGO PENAL
QUE NOS PODRIAN SANCIONAR O EN EL PEOR DE LOS CASOS SER ACUSADO POR ELIMINAR
INFORMACION E IR A LA CARCEL.

SI EXISTE OTRO PRINCIPIO CONTITUCIONAL POR PARTE DE LA SAT QUE SERIA EL: DECRETO 1-98:
Que es necesario reformar estructuralmente la Administración Tributaria, para que se recauden
con efectividad los ingresos que el Estado requiere para cumplir con sus obligaciones
constitucionales, en particular las que tienen relación con el gasto social en salud, educación,
seguridad civil, vivienda e infraestructura; así como para la modernización del Estado