AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 220

CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
 NIA 220

Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades específicas que tiene el auditor en
relación con los procedimientos de control de calidad de
una auditoría de estados financieros. También trata,
cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de
control de calidad del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con los requerimientos de
ética aplicables.
 El sistema de control de calidad y la
función de los equipos del encargo
De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoría tiene la obligación
de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
(a) la firma de auditoría y su personal cumplen las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
(b) los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del
encargo son adecuados en función de las circunstancias. Esta NIA
parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a la
NICC 1 o a requerimientos nacionales que sean al menos igual de
exigentes.
 Revisión de control de calidad del
encargo

Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la

fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del
informe.
Estructura de las Firmas de
Auditoría

Socios Elaboración de presupuestos

Dirigir la planificación de las auditorías y los equipos de
auditoría - Revisar y aprobar informes
Gerentes Discusión de informes con el cliente
Gestión Comercial
Planificación del trabajo - Evaluación de riesgos
Elaboración de programas de auditoria
Seniors Supervisión de auditores Junior
Revisión de informes y papeles de trabajo
Contacto con el cliente auditado

Ejecución de programa de auditoria

Elaboración de papeles de trabajo
Asistentes Elaboración de informes de control interno
Trabajo de campo: Indagaciones,
inspecciones, etc.
 Requerimientos – NIA 220

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías:

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad

global de cada encargo de auditoría que le sea asignado.

Independencia:

El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el

cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean
aplicables al encargo de auditoría.
 Requerimientos – NIA 220

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de

encargos de auditoría

El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado

los procedimientos adecuados en relación con la aceptación y
continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto
son adecuadas.
 Requerimientos – NIA 220

Asignación de equipos a los encargos

El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y

cualquier experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo,
reúnan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:

(a) realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y

(b) poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de

las circunstancias.
 Otros Requerimientos – NIA 220

 Dirección, supervisión y realización

 Revisiones

 Consultas

 Revisión de control de calidad del encargo

 Diferencias de opinión
 NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
 NIA 230

Alcance:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de preparar la
documentación de auditoría correspondiente a una auditoría
de estados financieros.
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
requerimientos adicionales sobre documentación.
 NIA Descripción Apartados
210 Carta de encargo de auditoría 10-12
220 Control de Calidad 24-25
NIA 230 240 Fraude (conocimiento y valoración riesgo) 44-47
250 Incumplimiento de disposiciones legales 29
260 Comunicación con los responsables del gobierno 23
300 Planificación (estrategia global y plan de auditoría) 12
OTRAS NIAS
315 Identificación y valoración de riesgos 32
320 Determinación de la importancia relativa 14
330 Respuesta a los riesgos (procedimientos, resultados y 28-30
conclusiones)
OTRA NORMATIVA
450 Evaluación de incorrecciones 15
540 Evaluación de las estimaciones contables 23
550 Partes vinculadas (identificación y relaciones) 28
660 Auditorías de Grupos y sus componentes, y relación 50
con otros auditores
610 Evaluación del trabajo de auditores internos 13
 Naturaleza y propósitos de la
documentación de auditoría
La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos
de esta NIA y los requerimientos específicos de documentación
de otras NIA aplicables proporciona:
(a)evidencia de las bases del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del
auditor1 ; y
(b)evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.
 Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a. Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría;
y
b. Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las
NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

PLANEACIÓN
Documentación suficiente y
adecuada en todas las fases de EJECUCIÓN
auditoría
EMISIÓN DEL INFORME
 La documentación de auditoría es útil para algunos
propósitos adicionales, como son los
siguientes:

 Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de

la auditoría.
 Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables
de la supervisión la dirección y supervisión del trabajo de
auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de
revisión de conformidad con la NIA 220.
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para
auditorías futuras.
 La documentación de auditoría es útil para algunos
propósitos adicionales, como son los
siguientes:
 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de
conformidad con la NICC 13 o con los requerimientos
nacionales que sean al menos igual de exigentes.
 Realizar inspecciones externas de conformidad con los
requerimientos legales, reglamentarios u otros que sean
aplicables
 Sugerencias en la elaboración de los papeles
de trabajo:
 Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos,
resultados y conclusiones.
 La documentación debe responder a los procedimientos y objetivos planteados
 La conclusión debe estar de acuerdo con los objetivos planteados
 La documentación debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros
papeles
 La documentación debe ser completa, concreta, fácil de entender y no
redundante
 En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
 Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). ―"los papeles de
trabajo deben hablar"
 Los papeles de trabajo en cada fase de auditoría son finalizados y revisados de
forma oportuna
 Sugerencias en la elaboración de los papeles
de trabajo:
 Es recomendable la existencia de políticas para efectuar revisiones de calidad del
trabajo efectuado antes de que se entreguen los reportes
 La documentación debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona
que la revisa con la fecha en la que se completó cada trabajo.
 El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
 Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de
auditoría, recomendaciones, temas críticos, etc.)
 La documentación del auditor debe quedar almacenada en medios electrónicos o
papel
 Deben existir políticas de archivo y retención de los papeles de trabajo que se utilizaron
para documentar el reporte emitido
 Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el
transcurso de la visita con el fin de evitar que queden incompletos
 La extensión de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor