FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

Título AUDITORIA OPERATIVA AL ACTIVO DE LAS “CUENTAS POR

COBRAR”
Nombres y Apellidos Código de estudiantes
Autor/es Mayda Mogollon Perez 60044
Fecha 07/07/2023

Carrera Auditoria
Asignatura Auditoria II
Grupo H
Docente Lic. Hugo Venancio Apaza
Periodo Académico I-2023
Subsede Santa Cruz - Bolivia
Copyright © (2022) por (Mogollon). Todos los derechos reservados.
CONTENIDO
1. ANTECEDENTES
2. INTRODUCCION
3. OBJETO
4. ALCANCE
5. OBJETIVOS
6. CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO
7. PRUEVAS SUSTANTIVAS
8. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
9. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
10. PRUEBAS DE SEGUIMIENTO
11. FLUJOGRAMAS
12. PAPELES DE TRABAJO
13. DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
14. EEFF SEGÚN AUDITORIA
15. ANEXO
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Cuenta: Cuentas por cobrar

Introducción

La empresa auditada será “TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.” Es una sociedad

de responsabilidad limitada constituida en la ciudad de Santa Cruz el 04 de enero de 2016,

mediante escritura pública N° 1/2016 protocolizada ante notario de fe pública Nro. 43 a cargo

de la Dra. Maria Silivia Aguilar T. según testimonio N° 298/2018 se otorga Representación

Legal al socio Elias Diaz Barreto, su domicilio legal está en la Avenida Belén N° 45 del

Barrio Cañada Pailita. La sociedad tiene habilitado el Número de Identificación Tributaria

(NIT) N° 311714024 otorgado por el servicio de Impuestos Nacionales.

El objeto de la empresa es prestar servicios de transporte de carga local, nacional,

interdepartamental e internacional.

Objeto

Auditoría de las cuentas por cobrar

Alcance

La auditoría comprenderá desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de la gestión 2019

Objetivo general

Evaluar las cuentas por cobrar de la empresa y el proceso de cobranza si el control interno de

la empresa es debidamente implementado en la empresa de TRANSPORTE AMERICA DEL

SUR SRL.

Objetivo especifico

• Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.

• Verificar si se lleva un registro actualizado de las cuentas por cobrar y un registro

historial de cada cliente.

• Analizar si la empresa tiene previsiones para incobrabilidad.

 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

Cronograma de actividades
JUNIO
Actividades
1 al 4 7 al 11 14 al 18 21 al 25

Revisar que existan y se apliquen

correctamente políticas de
cuentas por cobrar.

Verificar si se lleva un registro

actualizado de las cuentas por
cobrar y un registro historial de
cada cliente.

Analizar si la empresa tiene

previsiones para incobrabilidad
 PROGRAMA DE TRABAJO-PRUEBAS SUSTANTIVAS
PREPARADO M.M.P.
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR APROBADO L.M.M.J.
NIT:311314024 FECHA 10/06/2023 B
MLR AUDITORES
PRUEVAS SUSRANTIVAS EMPRESA S.R.L.

PRUEBAS SUSTANTIVAS REF. A LOS P/T

Envían solicitudes de confirmación directamente a los clientes

para obtener una confirmación independiente de los saldos de
1 cuentas por cobrar.

Realiza un análisis detallado de la antigüedad de las cuentas por

2 cobrar para identificar saldos vencidos o en riesgo.

Examinan los documentos de respaldo de las transacciones de

cuentas por cobrar, como facturas, contratos, órdenes de compra,
3 notas de crédito y correspondencia relacionada.

Realizar pruebas de conciliación entre los saldos de cuentas por

cobrar registrados en los libros contables y los registros
auxiliares, como el libro mayor de cuentas por cobrar y los
4 registros de ventas.

Revisión de provisiones para cuentas incobrables, evaluando la

5 adecuación y la validez de las provisiones.

Realizar pruebas de corte para verificar que los ingresos y las

cuentas por cobrar se hayan registrado en el período contable
6 correcto.

7 ENMITIR CONCLUCION
 PROGRAMA DE TRABAJO-PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

PREPARADO M.M.P.
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR APROBADO L.M.M.J.
NIT:311314024 FECHA 14/06/2023 B
MLR AUDITORES
PRUEVA DE CUMPLIMIENTO EMPRESA S.R.L.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO REF. A LOS P/T

Verificar que los ingresos por ventas y/o servicios al crédito y/o
al contado, estén debidamente amparados por facturas fiscales,
1 que identifiquen claramente el nombre del cliente, número de
NIT o cédula de identidad, fecha de la transacción, concepto e
importe.

Verificar que las transacciones descritas en el punto 1) anterior,

2 estén debidamente registradas, de conformidad con las normas
contables y las disposiciones tributarias vigentes.

Verificar el ingreso por cobranzas de conformidad con lo

3 establecido en el programa de trabajo sobre comprobantes de
ingresos.

4 Evaluar el manual de funciones y procedimientos alrededor de

esta área.

5 Evaluar las políticas y procedimientos de la entidad relativos a las

cobranzas.

7 Evaluar las políticas y procedimientos de la entidad relativos a las

cuentas de dudosa cobrabilidad y la constitución de previsión
para incobrables sobre los mismos.

8 Evaluar el ambiente de control relativo a esta área, la

concordancia con la estructura de control interno de la entidad.

9
EMITIR CONCLUSIÓN
 AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
“TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A LAS CUENTAS POR COBRAR

PREPARADO M.M.P.
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR APROBADO L.M.M.J.
NIT:311314024 FECHA 16/06/2023 B
MLR AUDITORES
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA S.R.L.

CALIFICACION
N° PREGUNTAS SI NO PONDERADO
PONDERADA

¿Existe una persona responsable del

1 control interno de las cuentas por
cobrar?
X 10 10

¿Existe algún manual de

2
procedimientos de créditos y cobros? X 10 2

¿Existen algún manual de políticas

3
para otorgar servicios al crédito? x 10 2

¿Se realiza los seguimientos

4 correspondientes a las cuentas por
cobrar?
x 10 9

¿Existe alguna política con respecto

5
a las cuentas incobrables? x 10 3

¿Existe un adecuado archivo de las

6 cuentas por cobrar y una
documentación de respaldo?
x 10 3

¿La cobranza se realiza por medio de

7 10
la banca ?
x 10
 ¿La cobranza se deposita
8 10
oportunamente?
x 5
¿Se llevan a cabo investigaciones de
9 crédito y existen límites de crédito 10
para cada cliente? x 3
¿Existe algún límite de créditos
10 considerando el comportamiento de 10
cada cliente? x 4
100
NIVEL DE CUMPLIMIENTO 51
100%

RIESGO DE
PARAMETRO CALIFICACION
CONTROL
0.00 - 33.33 INEFICAZ ALTO
33.34 - 66.34 PARCIALMENTE EFICAZ MEDIO
66.35 -
EFICAZ BAJO
100.00

Resultado:

• Confianza: Parcialmente eficaz

• Riesgo: Medio

Interpretación

En la evaluación de riesgo con respecto al control interno presenta un nivel de confianza

parcialmente eficaz con un riesgo medio, esto debido a que no cuentan con políticas con lo

que puedan ayudar a la empresa para lograr sus objetivos, como también no existen los

manuales de funciones con los cuales no se puede llevan un buen control en la entid
 PRUEBA DE SEGUIMIENTO
FLUJOGRAMA

Simbologías utilizadas en el flujograma

SIMBOLO NOMBRE DESCRIPCION

Indica el inicio y el final del diagrama de flujo.

Está reservado a la primera y la última actividad.
Inicio/Final
Un proceso puede tener varios inicios y varios
finales.

Se utiliza para definir cada actividad o tarea.

Proceso
Debe incluir siempre un verbo de acción.

Representa información que ingresa o sale del

Entrada/Salida
sistema.

Aparece cuando es necesario tomar una decisión.

Decisión
Incluye siempre una pregunta.

Utilizada para unir el resto de símbolos entre sí,

Línea de flujo indicando la dirección secuencial de las
actividades.

Documento Indica los documento utilizados en el proceso.

FLUJOGRAMA SEGÚN EMPRESA
FLUJOGRAMA SEGÚN AUDITORIA
PAPELES DE
TRABAJO
 OBSERVACIONES DEL CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.NIT: 311714024 PREPARADO M.M.P.

APROBADO L.M.M.J.
AUDITORIA FINANCIERACUENTAS POR FECHA 24/06/2023 B
COBRAR HOJA DE HALLAZGO EMPRESA MLR AUDITORES S.R.L.

CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO OBSERVACION RECOMENDACIÓN

Durante la indagación La empresa Esto puede ocurrir En esta situacion el La empresa no cuenta Se recomienda la
en el proceso de auditada debería por un mal gerente al no contar con políticas y implementación de
auditoría de la tener manuales y control interno con flujograma de normas establecidas políticas y normas como
empresa políticas para poder por parte del procesos, políticas y las cuales les sirven también un flujograma
“TRANSPORTE manejar mejor su gerente o persona manuales no lleva como directrices para para que los
AMERICA DEL SUR forma de registro y a cargo de la un buen manejo del los trabajadores en el trabajadores puedan
S.R.L.” se identificó control de las entidad por el control interno por área de trabajo como saber el proceso que
que la empresa no cuentas por cobrar cual existe una parte del gerente a en este caso en la tengan que seguir y
cuenta con políticas a que tenga la deficiencia de su sus trabajadores, lo cuenta por pagar. como procederé al
las cual seguir o empresa. control y no cual puede causar momento de realizar un
guiarse para un puedan cumplir un mal manejo de cobro.
correcto manejo de las con los objetivos las cuentas o un
cuentas por cobrar. de la error al momento de
organización. registrar las
transacciones
realizadas.
 Santa Cruz, 21 de junio del 2023

Estimada
Silvia Robles Murry
Jefe de Contabilidad y finanzas
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR
SRL.
Asunto: Solicitud de documentacion para la auditoría
financiera de las cuentas por cobrar.

De mi mayor consideración:

Le saludo cordialmente, deseándole éxitos.

A través de la presente carta me dirijo a su persona para poder solicitarle muy respetuosamente la
documentacion requerida para la auditoria que se detalla a continuación:

• Estados financieros de la empresa de las gestiones 2018 y 2019

• Flujograma del proceso para las cuentas por cobrar
• Libros mayores de las cuentas por cobrar de la gestión 2019
• Políticas de la empresa referentes a las cuentas por cobrar
• Manual de funciones de las cuentas por cobrar
• Listado de cuentas por cobrar
• Listado de cuentas incobrables
• Documentos de respaldo de las cuentas por cobrar
• Y otra información que pueda proporcionarme acerca de las cuentas por cobrar
Esperando su pronta respuesta me despido de usted, saludos cordiales.
Atentamente:

Mayda Mogollon
Perez C.I. 8178152
EMPRESA MLR Auditores S.R.L.
 Santa Cruz, 15 de mayo del 2023
:

Mayda Mogollon Perez

Socia

MLR Auditores S.R.L.

Asunto: Entrega de documentacion solicitada

De mi mayor consideración.

Cordiales saludos, con respeto me dirijo a usted para poder proporcionarle la documentacion
solicitada por su persona de las cuales la empresa no cuenta con la gran mayoría de la
documentacion pedida por usted, pero podemos proporcionarle estos documentos nombrados a
continuación:

1. EEFF de la empresa de las gestiones 2018 y 2019

2. Listado de las cuentas por cobrar

Los cuales adjunto dichos archivos en el presente correo electrónico proporcionado por usted.

Sin nada más que decirle le deseo un feliz día.

Att.

Silvia Robles Murry

Jefe contabilidad y finanzas
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.
BALANCE GENERAL SEGÚN EMPRESA
 Listado de Cuentas por
Cobrar Clientes

No. Código NIT Nombre Cliente Importe

1 5_383268027 383268027 TRANS Y LOGISTIC CALLEJASLT S.R.L 43,448.00

2 5_177170024 177170024 AGROPUNTO DEL ORIENTE S.R.L. 43,653.32
3 5_176698025 176698025 SGRAVA S.R.L. 25,500.00
4 5_1025841024 1025841024 IMPEX LANIN LTDA 90,840.00
5 5_1015361024 1015361024 PETROLEO DESARROLLO E IMPORTACIONES S.A. 45,340.00
6 5_433945028 433945028 BANAPART SRL. 8,000.00
7 5_1028487020 1028487020 INDUSTRIAS ALIMENTICIAS FAGAL S.R.L. 26,220.00
8 5_151244024 151244024 CRUZIMEX LTDA. 8,700.00
9 5_190888023 190888023 J & N IMPORT EXPORT S.R.L. 12,000.00
10 5_7492446019 7492446019 GLADYS FIGUEROA ALBAREZ 88,300.00
11 5_293424026 293424026 QUIROWSKI INTERNACIONAL S.R.L. 82,450.00
12 5_349005027 349005027 SILTRANSPORT S.R.L. 25,000.00
13 5_1020343027 1020343027 SOCIEDAD COMERCIAL E INDUSTIAL HANSA LIMITADA 102,200.00
14 5_222998028 222998028 TERRANERA S.R.L. 28,644.00
15 5_160772022 160772022 KRONOS EXPRESS TRANSPORTES Y SERVICIOS S.A 10,320.36
TOTAL 640,615.68
 Santa Cruz, 22 de junio del 2023

Estimada:

Silvia Robles Murry

Jefe de contabilidad y finanzas TRANSPORTE AMERICA DEL

SUR SRL.

Asunto: Información para confirmación de saldos

De nuestra consideración:

Me dirijo a usted muy cordialmente para poder pedirle información para poder continuar con la auditoria iniciando
con la confirmación de saldos, el cual me gustaría que me proporcionara algún contacto con algunas empresas que
tuvieron deudas con su organización en la gestión 2019.

Espero su respuesta con urgencia hasta la fecha 26/06/2023, sin otro particular me despido de usted, saludos
cordiales.

Atentamente.

Mayda Mogollon PerezC.I. 8178152

EMPRESA MLR Auditores S.R.L.
 Santa Cruz, 22 de junio del 2023

Estimada:

Mayda Mogollon Perez

Socia de MLR Auditores S.R.L.Presente.

De nuestra consideración:

Con respecto a la información solicitada me puse en contacto con las empresas que aún tenemos contacto que nos
recibimos respuesta hasta el momento de dos empresas una de ellas es IMPEX LANIN LTDA y AGROPUNTO DEL
ORIENTE S.R.L., que nos confirmaron los montos de Bs. 90,840.00 para IMPEX LANIN, igualmente nos confirmaron el
monto Bs.43,653.52 para AGROPUNTO DEL ORIENTE S.R.L. establecidos en dicho documento de la gestión 2019
entregados a su persona, con excepción de BANAPART SRL. el cual no respondieron el cual quedaremos atentos a la
respuesta.

Sin más que decirle me despido muy cordialmente de usted.Atentamente:

Silvia Robles Murry

Jefe contabilidad y finanzas
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.
 INFORMACIÓN DERIVADA DE LA CONFIRMACIÓN DE SALDOS

Se ha considerado que los siguientes clientes fueron seleccionados para confirmar si los saldo que tienen
la empresa son correctos o los mismos con los que cuentan sus clientes.

BANAPART SRL.

En respuesta a la solicitud de confirmación este cliente no respondió a solicitud deinformación

para la confirmación de saldos.

IMPEX LANIN LTDA

El cliente únicamente señala que no está de acuerdo con su saldo al 31 de diciembre del2019 que el saldo
que dice tener hacia la empresa es de Bs.90,840.00 pero no aporta información adicional.

AGROPUNTO DEL ORIENTE S.R.L.

En respuesta a la solicitud de confirmación este cliente señala que, al 31 de diciembre del2019, el saldo a
su cargo es de Bs.43,653.52 confirmando el saldo que tiene la empresa hacia el cliente con dicho saldo.
 CONFIRMACION DE SALDOS
PROGRAMA: PROVEEDORES
PRUEBA: CONFIRMACIÓN DE SALDOS

EMPRESA AUDITADA: TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.

DEPENDENCIA: CONTABILIDAD
RESPONSABLE:

AUDITOR: MAYDA MOGOLLON PEREZ

FECHA: 07/07/2023

Saldo según Saldo según

Nombre Cliente NIT Diferencia
N° empresa cliente

1 TRANS Y LOGISTIC CALLEJASLT S.R.L 383268027 43,448.00 43,448.00 -

2 AGROPUNTO DEL ORIENTE S.R.L. 177170024 43,653.32 43,653.32 -

3 SGRAVA S.R.L. 176698025 25,500.00 25,500.00 -

4 IMPEX LANIN LTDA 1025841024 90,840.00 90,840.00 -

5 PETROLEO DESARROLLO E IMPORTACIONES S.A. 1015361024 45,340.00 45,340.00 -

6 BANAPART SRL. 433945028 8,000.00 8,000.00 -

7 INDUSTRIAS ALIMENTICIAS FAGAL S.R.L. 1028487020 26,220.00 26,220.00 -

8 CRUZIMEX LTDA. 151244024 8,700.00 8,700.00 -

9 J & N IMPORT EXPORT S.R.L. 190888023 12,000.00 12,000.00 -

10 GLADYS FIGUEROA ALBAREZ 7492446019 88,300.00 88,300.00 -

11 QUIROWSKI INTERNACIONAL S.R.L. 293424026 82,450.00 82,450.00 -

12 SILTRANSPORT S.R.L. 349005027 25,000.00 25,000.00 -

13 SOCIEDAD COMERCIAL E INDUSTIAL HANSA LIMITADA 1020343027 102,200.00 102,200.00 -

14 TERRANERA S.R.L. 222998028 28,644.00 28,644.00 -

15 KRONOS EXPRESS TRANSPORTES Y SERVICIOS S.A 160772022 10,320.36 10,320.36 -

TOTAL 640,615.68 640,615.68 -

 CEDULA SUAMARIA

TRANSORTE AMERICA DEL SUR S.R.L. B

PREPARADO M.M.P.
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR APROBADO L.M.M.J 06/07/2023
(Expresado en bolivianos)
AJUSTE Y
SALDO S/LIBRO SALDO S/LIBRO
CUENTAS REF RECLASIFICACIONES SALDO FINAL
AL 31/12/2018 AL 31/12/2019
DEBE HABER

Cuentas por cobrar B 642,532.29 641,426.68 641,426.68 Σ

B/G

Mayda Mogollon Perez

24/11/2022

Σ Suma y resta verificada

B/G Balance general

Conclusión: La cantidad proporcionada de la empresa TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L., de las cuentas por cobrar a
fecha31/12/2019 son razonables
 ANEXOS

Santa Cruz, 26 de junio del 2023

Señorita:
Mayda Mogollon Perez
MLR AUDITORES

Asunto: Confirmación de saldos

Estimada me grato saludarla y comunicarle sobre la petición de la cual desea saber el monto del total de la
deuda para la auditoria que está llevando a cabo con la empresa “AMERICA DEL SUR SRL.” al final de la
gestión 2019 de la cual el monto era de un total de Bs. 43,653.53 de la cual le confirma el mosto del monto el
cual mención anteriormente.

Sin más que decirle me despido de usted.

ATT.

AGROPUNTO DEL ORIENTE S.R.L.

 Santa Cruz, 27 de junio del 2023

Señorita:
Mayda Mogollon Perez
MLR AUDITORES

Asunto: Confirmación de saldos

Estimada me grato saludarla, por la mediante carta me dirijo a usted sobre la petición de la cual desea saber el
monto del total de la deuda para la auditoria que está llevando a cabo con la empresa “AMERICA DEL SUR
SRL.” al final de la gestión 2019 de la cual el monto concuerda con el que se me fue proporcionado era de un
total de Bs. 90,840.00 de la cual le confirma el mosto del monto el cual mención anteriormente.

Sin más que decirle me despido de usted.

ATT.

IMPEX LANIN LTDA

 CARTA DE INICIO DE LA AUDITORIA

Santa Cruz, 14 de mayo del 2023

Señor:

Elias Diaz BarretoGerente

General

TRANSPORTE AMERICA DEL SUR SRL.

Asunto: Inicio de auditoria

De nuestra consideración:

Me es grato informar el inicio de la auditoria al rubro de los activos con los datos proporcionados de la gestión
2019, esta auditoria será en relación al rubro del mantenimiento de los activos fijos. Esta auditoria está
planificada para evaluar el control interno aplicado a la cuenta Mantenimiento de los activos fijos de su empresa,
tendrá una duración de 2 meses, con un costo de bolivianos Veintiún mil 00/100 (Bs21,000.00) de acuerdo con
el arancel del Colegio de Auditores o ContadoresPúblicos de Santa Cruz (CAUCRUZ), en relación con la auditoria
de las demás cuentas correspondientes al activo.

Atentamente,

Mayda Mogollon PerezC.I. 8178152

Auditora
 CARTA DE FECHA DE INICIO DE AUDITORIA

Santa Cruz, 14 de mayo del 2023

Señor:

Elias Diaz BarretoGerente

General

TRANSPORTE AMERICA DEL SUR SRL.

Asunto: Fecha de inicio de auditoria

De nuestra consideración:

Mediante la presente le comunico que en fecha 20 de octubre del 2022, se procederá con el inicio de la auditoria
de su empresa, dicha que culminará en fecha 20 de noviembre del 2022. Cabe mencionar que toda aquella
información recopilada por la auditoría propuesta, será considerada dereserva profesional y conocida sólo por
la(s) contraparte(s) que la entidad estime conveniente. Sin otro particular, saludos cordiales.

Atentamente,

Mayda Mogollon PerezC.I. 8178152

Auditora
 CARTA DE SOLICITUD DE PERSONAL PARA ENTREGA DE DOCUMENTACION

Santa Cruz, 14 de mayo del 2023

Señor:

Elias Diaz BarretoGerente

General

TRANSPORTE AMERICA DEL SUR SRL.

Asunto: Solicitud de encargado de suministrarinformación

De nuestra consideración:

El motivo de dirigirme a usted es de que pueda indicarme cual será la persona encargada de proporcionarme
información para poder llevar a cabo de manera eficiente la auditoria de las cuentas por cobrar de los activos
realizables de la empresa TRANSPORTE AMERICA DEL SUR SRL.

Sin más que decirle espero su pronta respuesta, le saluda cordialmente y se despide de usted.

REPRESENTANTE LEGAL
Leslie Mabel Magne JancoC.I.
8178152
 Santa Cruz, 16 de mayo del 2023

Estimada:

Leslie Mabel Magne Janco

Representante Legal

MLR Auditores S.R.L.

Asunto: Asignación de personal requerido paraLa entrega

de información.

De nuestra consideración:

Mediante la presente la empresa TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L., pone a su disposición al jefe de
contabilidad y finanzas de la empresa, para poder llevar a cabo la auditoría financiera, ellaser la persona
quien le proporciones información con referente a la empresa.

Sin más que decirle por el momento, me despido con un cordial saludo.Atte.

ELIAS DIAZ BARRETOCI:

4624054 Sc GERENTE GENERAL
TRANSPORTE AMERICA DEL SUR S.R.L.