EMPRESA XYZ

FASE DE PLANIFICACIÓN ELABORADO HMP

POLÍTICAS DEL ÁREA DE CRÉDITO FECHA 7/30/2019
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
PÓLITICAS
OBJETIVO.- Establecer las políticas que rigen en el departamento de crédito y cobranzas

1.      Las directrices fundamentales de crédito se establecen de común acuerdo entre dicha Gerencia, la Dirección de Ventas y la Dirección de
Finanzas.

2.      El Jefe de Crédito firma todas las solicitudes, tanto las aprobadas como las rechazadas, proporcionando sus respectivas razones.

3.      El gestor elabora el programa de visitas semanal a clientes y lo presenta para autorización y comentario a la subgerencia de tesorería.

4.      Los pagos efectuados por los clientes se depositan por transferencia electrónica a la cuenta concentradora o a través de cheques
nominativos a nombre de la empresa, cobrados directamente por el gestor en las instalaciones del cliente.

5.      El gestor a su regreso de la ruta elabora el informe de cobranza, realizadas, así como de las actividades efectuadas, destacando la
problemática presentada por factura y por cliente.

6.      El gestor por seguridad depositará los cheques cobrados inmediatamente, anexando al reporte la ficha de depósito bancaria de la cuenta
concentradora de la empresa.

7.      La subgerencia de tesorería informará semanalmente a la gerencia general de administración y finanzas y la gerencia de finanzas los saldos
de la cartera de clientes y la situación que guarda cada uno de los clientes. Se considera un deterioro del 1% de los créditos de hasta 2 meses de
atraso.

8.      Los adeudos con antigüedad de saldos a más de 60 días serán analizados en conjunto con la gerencia general de administración y finanzas
y la gerencia de finanzas y subgerencia de tesorería a fin de determinar las acciones a seguir y replantear las estratégicas de cobro.

9.      Se analiza el deterioro en base al valor presente considerando la gestión del departamento para su cobro de 3 meses más al vigente a la
fecha.

10.    Los adeudos con más de 120 días de antigüedad una vez analizados y dependiendo de cada caso se aplicará un porcentaje de depreciación
del 90%, dependiendo del monto, si el monto es alto se enviará al departamento jurídico para emprender las acciones judiciales.

11.   Los créditos con más de 120 de atraso y con montos superiores a USD 10.000

FUENTE: Jefe de Crédito y Cobranzas

ELABORADO POR SUPERVISADO POR

 A

POLÍTICAS
CUESTIONARIO
NIVEL CONFIANZA
as y la Dirección de
MUESTRA

vas razones.

ncia de tesorería.

s de cheques

destacando la

ancaria de la cuenta

de finanzas los saldos

s de hasta 2 meses de

ministración y finanzas
de cobro.

más al vigente a la

centaje de depreciación
iales.
 EMPRESA XYZ
FASE DE PLANIFICACIÓN ELABORADO HMP
B
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FECHA 1/28/2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
OBJETIVO. Evaluar el sistema de control interno del departamento de crédito y cobranza

Cuentas por Cobrar

Cuestionario de Control Interno

N° PREGUNTAS SI NO CALIF PONDER

Es básico para la empresa revisar el currículo de los
1 1 1 4%
gestores previo a su contratación?
Se encuentran los gestores de recuperación de cartera
2 1 0 4%
caucionados?
Existe una descripción adecuada de las políticas y
3 procedimientos generales de créditos y cobranzas y de los 1 2 4%
controles relativos a la extensión de créditos.
Se confirmaron saldos de clientes y documentos por
4 1 2 4%
cobrar, deudores diversos, funcionarios y empleados, etc.
Se envió una carta confirmación a aquellos clientes que no
5 1 2 4%
constan con crédito en la empresa.
Se aclararon debidamente las diferencias entre las
6 1 2 4%
confirmaciones contestadas y los registros contables.
Por las no contestadas se aplicaron procedimientos
7 1 2 4%
alternativos.
Si la compañía tiene políticas para la determinación de la
8 1 2 4%
provisión de deterioro cuentas incobrables.
Se ha dado la atención a los riesgos especiales inherentes
9 a las cuentas pocos usuales que representan grandes 1 0 4%
cantidades.
Se ha hecho una prueba adecuada de las estadísticas de
10 1 1 4%
antigüedad.
Se verifico la antigüedad de saldos y se comentó con los
11 1 1 4%
funcionarios de la empresa.
Se verificó su adecuada presentación y revelación en los
12 1 1 4%
estados financieros.
Se verificó si existe algún gravamen a las garantías
13 1 0 4%
presentadas.
Se cuenta con procedimientos para el registro de
14 estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de 1 1 4%
recuperación y, en su caso tienen creada alguna reserva
¿Los procedimientos permiten evitar que el Departamento
15 de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de 1 2 4%
pagos de clientes?
¿El dinero pagado de los clientes es depositado
16 1 2 4%
oportunamente?
¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con
17 1 2 4%
itinerarios para optimizar su tiempo?
¿Existe una política para evitar que los cobradores reciban
18 1 1 4%
dinero en efectivo por parte de los clientes?
¿Los cobradores están asegurados hasta por el monto
19 máximo de valores que transportan bajo su 1 0 4%
responsabilidad?
¿Mantiene planes preventivos para evitar el desvió de los
20 1 1 4%
montos recaudados por los gestores?
 ¿Se requiere de la aprobación de un funcionario facultado
21 para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los 1 2 4%
institucionales?
¿Se practican arqueos periódicos sobre la cartera por
22 1 2 4%
cobrar a clientes?
¿Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que
23 1 1 4%
maneja y administra la cartera?
Se tiene clasificada la cartera morosa en otra cuenta
24 1 0 4%
contable?
Se mantiene un registro de créditos enviados al
25 departamento jurídico que se encuentran en procesos 1 1 4%
judiciales?
SUMAN 13 12 31 100%

Preguntas afirmativas 13 52.00% 31

Total preguntas 25 25
RANGOS N. CONF CALIF VAL
76% - 95% ALTO 1
51% - 75% MODERADO 52% 2
15% - 50% BAJO 3

Nivel de Riesgo 2 40 25.6

Grado de Error 0.05
VALOR
124%

26
 EMPRESA XYZ
FASE DE PLANIFICACIÓN ELABORADO HMP
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FECHA 1/28/2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
OBJETIVO. Obtener las confirmaciones de los saldos de mayor importancia de la siguiente manera:
a) Establecer la muestra de clientes a seleccionar para enviar las cartas de circularización

MUESTRA POR CONVENIENCIA ESTRATIFICACIÓN

No Clientes Valores Meses AZAR VALORES
1 Isabel Solís Palazuelos 45,000 1 45,000
2 Juan Lenox Sánchez 42,220 5 42,220 42,220
3 María Carreto Maldonado 42,000 5 42,000
4 Manuel Rezador González 38,800 3 38,800 38,800
5 Alejandro Lukesi Villanueva 35,000 10 35,000
6 Ing. Antonio Zarur 34,000 8 34,000 34,000
7 Delio Díaz Rodea 29,500 1 29,500
8 Carlos del Toro 26,500 1 26,500 26,500
9 René Bazunza Morán 25,000 18 25,000
10 Germán Fons López 23,000 6 23,000 23,000
11 Erick Klapton González 23,000 2 23,000
12 Ing. Mario Ad Kirir 22,000 6 22,000 22,000
13 José Vasconcelos González 20,000 8 20,000
14 Salvador Chávez 19,000 4 19,000 19,000
15 Alejandro García 18,500 10 18,500
16 María Alcanzar Medrano 17,600 4 17,600 17,600
17 Luis Armas Martínez 17,550 5 17,550
18 Guadalupe Figueroa Soto 15,000 7 15,000
19 José Antonio Echeneck 14,000 4 14,000 14,000
20 Carlos Córdova Carrión 12,500 10 12,500
21 Arturo Díaz de Alfonso 12,250 4 12,250 12,250
22 Distribuidora Kamazutra 9,500 10
23 Hotel Real de Vereda 9,300 22 9,300
24 Alfredo Adamovich 9,000 15
25 Valentina López Sánchez 8,500 5 8,500
26 María Elena Burgos 6,720 18
27 James Fill Pacheco 5,300 6
28 Cristian David Paredes 5,000 5 5,000
29 Juan Carlos Burgos 4,050 4
30 Orlando Buitrón Barros 700 5
31 Lenín Orlando Noboa 450 5
32 Rosa María Ibáñez Martínez 20,000 2 20,000 20,000
33 Jorge Gutiérrez Mera 16,500 1 16,500
34 Georgina Albina 16,200 1 16,200 16,200
35 Juana Taylor 15,155 2 15,155
36 Manuel Carrión Estampado 11,000 2 11,000 11,000
37 Gonzalo Angulo Armas 3,880 4 3,880
38 Lisbeth Vivas Toapanta 1,600 4
39 Marcos Vicente Mendoza 9,200 3 9,200
40 Juan Cuaical Velez 8,050 3 8,050
41 Geovanny Xavier Perez 6,000 3
42 José Merchán Villacres 3,570 3 3,570
43 Jacqueline Solórzano Garces 3,400 3
44 Yesenia Molina Arauz 3,210 3
45 Juan Simbaña Paredes 1,420 3
46 Laura Mejía de la Cruz 10,550 2
47 Eugenio Sixto Velázquez 9,650 2 9,650
48 Bryan Danilo Carbo 8,900 2
49 Oswaldo Mejía Valenzuela 6,870 2 6,870
50 María Segura García 3,200 2
51 Martha Salinas Madrigal 9,250 1
52 Antonio Sánchez Torres 8,000 1
53 Daniel Hernando Irigoyen 6,900 1 6,900
54 Adrián Barrigas Pincay 6,500 1
55 Adalberto Pinos Pazmiño 5,000 1 5,000
56 Adriana Sánchez Arroyo 5,000 1
57 José Madariaga 4,800 1 4,800
58 Ana Laura Zambrano 3,000 1
59 Sebastián Vanegas López 1,800 1 1,800
60 Jennifer Burgos Arias 1,200 1
61 Gerardo Curiel Barreto 1,100 1
62 Blanca Carla Bustamante 920 1
63 Jonathan Solórzano García 800 1
64 Guillermo Zambrano Macas 700 1
TOTAL CARTERA 804,265 379,090 611,275
47.13% 76.00%

ELABORADO POR SUPERVISADO POR

 B.1

nera:

STRATIFICACIÓN 64 2.46153846
MESES CONVENIENCIA 26
45,000
42,220 42,220 AZAR
42,000 42,000 EST VALORES 4
38,800 EST MESES
35,000 35,000 CONVENIENC 5
34,000 34,000
29,500
26,500
25,000 25,000
23,000 23,000
23,000
22,000 22,000
20,000 20,000
19,000 19,000
18,500 18,500
17,600 17,600
17,550 17,550
15,000 15,000
14,000 14,000
12,500 12,500
12,250 12,250
9,500 9,500
9,300 9,300
9,000 9,000
8,500 8,500
6,720 6,720
5,300 -
5,000
4,050
700
450
-
428,140 575,440
53.23% 71.55%
 EMPRESA XYZ
FASE DE EJECUCIÓN
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019

Investigar si existe diferencia en las confirmaciones recibidas. Hacer procedimientos alternos por las confirmaciones recibidas con respuestas:
i. Comparar los cargos originales con documentos de créditos
ii. Verificar las observaciones planteadas por los clientes con respuestas inconformes

No Clientes Valores
1 Isabel Solís Palazuelos 45,000 45,000 -
2 Juan Lenox Sánchez 42,220 42,220 -
3 María Carreto Maldonado 42,000 42,000 -
4 Manuel Rezador González 38,800 38,800 -
5 Alejandro Lukesi Villanueva 35,000 35,000 -
6 Ing. Antonio Zarur 34,000 34,000 -
7 Delio Díaz Rodea 29,500 29,500 -
8 Carlos del Toro 26,500 26,500 -
9 René Bazunza Morán 25,000 25,000 -
10 Germán Fons López 23,000 23,000 -
11 Erick Klapton González 23,000 23,000 -
12 Ing. Mario Ad Kirir 22,000 22,000 -
13 José Vasconcelos González 20,000 20,000 -
14 Salvador Chávez 19,000 19,000 -
15 Alejandro García 18,500 18,500 -
16 María Alcanzar Medrano 17,600 17,600 -
17 Luis Armas Martínez 17,550 17,550 -
18 Guadalupe Figueroa Soto 15,000 15,000 -
19 José Antonio Echeneck 14,000 14,000 -
20 Carlos Córdova Carrión 12,500 12,500 -
21 Arturo Díaz de Alfonso 12,250 12,250 -
22 Distribuidora Kamazutra 9,500 9,500 -
23 Hotel Real de Vereda 9,300 9,300 -
24 Alfredo Adamovich 9,000 9,000 -
25 Valentina López Sánchez 8,500 8,500 -
26 María Elena Burgos 6,720 6,720 -
27 Gonzalo Angulo Armas 3,880 5,300 -1,420
28 Lisbeth Vivas Toapanta 1,600 5,000 -3,400
29 Lenín Orlando Noboa 450 4,050 -3,600
30 Juan Carlos Burgos 4,050 700 3,350
31 Juan Cuaical Velez 8,050 450 7,600
32 Geovanny Xavier Perez 6,000 20,000 -14,000
33 José Merchán Villacres 3,570 Err:509 Err:509
34 Jacqueline Solórzano Garces 3,400 16,500 -13,100
35 Yesenia Molina Arauz 3,210 16,200 -12,990
36 Juan Simbaña Paredes 1,420 15,155 -13,735
37 Juana Taylor 15,155 11,000 4,155
38 Rosa María Ibáñez Martínez 20,000 3,880 16,120
39 James Fill Pacheco 5,300 1,600 3,700
40 Manuel Carrión Estampado 11,000 9,200 1,800
41 Laura Mejía de la Cruz 10,550 8,050 2,500
42 Eugenio Sixto Velázquez 9,650 6,000 3,650
43 Bryan Danilo Carbo 8,900 3,570 5,330
44 Oswaldo Mejía Valenzuela 6,870 3,400 3,470
45 María Segura García 3,200 3,210 -10
46 Cristian David Paredes 5,000 1,420 3,580
47 Orlando Buitrón Barros 700 10,550 -9,850
48 Marcos Vicente Mendoza 9,200 9,650 -450
49 Jorge Gutiérrez Mera 16,500 8,900 7,600
50 Georgina Albina 16,200 6,870 9,330
51 Martha Salinas Madrigal 9,250 3,200 6,050
52 Antonio Sánchez Torres 8,000 9,250 -1,250
53 Daniel Hernando Irigoyen 6,900 8,000 -1,100
54 Adrián Barrigas Pincay 6,500 6,900 -400
55 Adalberto Pinos Pazmiño 5,000 6,500 -1,500
56 Adriana Sánchez Arroyo 5,000 5,000 -
57 José Madariaga 4,800 5,000 -200
58 Ana Laura Zambrano 3,000 4,800 -1,800
59 Sebastián Vanegas López 1,800 3,000 -1,200
60 Jennifer Burgos Arias 1,200 1,800 -600
61 Gerardo Curiel Barreto 1,100 1,200 -100
62 Blanca Carla Bustamante 920 1,100 -180
63 Jonathan Solórzano García 800 920 -120
64 Guillermo Zambrano Macas 700 800 -100
Suman 804,265
Porcentaje 575,440

FUENTE Auxiliares, Cartas de Confirmación

CUENTAS X COBRAR (BUITRÓN) 10,000

CTAS X COBRAR (ARMAS)

DEV. VENTAS 5,000

CXCOBRAR (LÓPEZ)

Ventas 3,500
cxc (echeneck)

Gasto por Deterioro 33,314

Provisión por Deterioro
 ELABORADO HMP
B.3
TES FECHA 1/28/2021
9

aciones recibidas con respuestas:

Meses Muestra Contestadas No contestadas Con diferencia Sin Diferencia Ajustes Saldo Ajustado
1 45,000 45,000 45,000.00
5 42,220 42,220 42,220.00
5 42,000 42,000 42,000.00
3 38,800 38,800 38,800.00
10 35,000 35,000 35,000.00
8 34,000 34,000 34,000 34,000.00
1 29,500 29,500 29,500.00
1 26,500 26,500 26,500.00
18 25,000 25,000 25,000.00
6 23,000 23,000 23,000.00
2 23,000 - 23,000 - 23,000.00
6 22,000 22,000 22,000 22,000.00
8 20,000 20,000 20,000 20,000.00
4 19,000 19,000 19,000.00
10 18,500 18,500 18,500.00
4 17,600 17,600 17,600 17,600.00
5 17,550 17,550 17,550 -10,000.00 7,550.00
7 15,000 15,000 15,000 15,000.00
4 14,000 14,000 - 14,000 -3,500.00 10,500.00
10 12,500 - 12,500 - 12,500.00
4 12,250 12,250 12,250.00
10 9,500 9,500 9,500.00
22 9,300 9,300 9,300.00
15 9,000 9,000 9,000.00
5 8,500 8,500 - 8,500 -5,000.00 3,500.00
18 6,720 6,720 6,720.00
4 3,880.00
4 1,600.00
5 450.00
4 4,050.00
3 8,050.00
3 6,000.00
3 3,570.00
 3 3,400.00
3 3,210.00
3 1,420.00
2 15,155.00
2 20,000.00
6 5,300.00
2 11,000.00
2 10,550.00
2 9,650.00
2 8,900.00
2 6,870.00
2 3,200.00
5 5,000.00
5 10,000.00 10,700.00
3 9,200.00
1 16,500.00
1 16,200.00
1 9,250.00
1 8,000.00
1 6,900.00
1 6,500.00
1 5,000.00
1 5,000.00
1 4,800.00
1 3,000.00
1 1,800.00
1 1,200.00
1 1,100.00
1 920.00
1 800.00
1 700.00
575,440 148,650 426,790 40,050 108,600 28,500 795,765
71.55% 71.55% 25.83% 74.17% 4.98% 13.50% 3.54% 98.94%
1.06%

3500
INVENTARIOS 2800
10,000.00

5,000.00

3500
33,313.67
- -
 EMPRESA XYZ
FASE DE EJECUCIÓN ELABORADO HMP
DETERIORO CUENTAS POR COBRAR CLIENTES FECHA 1/28/2021
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
OBJETIVO.- Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar por medio de la confirmación de
saldos:
a) Revisar las cuentas atrasadas que estén pendientes de pago a la fecha de la auditoría.
b) Establecer el cálculo del deterioro.

No Clientes VALOR MESES JUDICIAL DETERIORO SALDO

1 Hotel Real de Vereda 9,300.00 22 9,300.00 9,300.00
2 René Bazunza Morán 25,000.00 18 25,000.00 - 25,000.00
3 María Elena Burgos 6,720.00 18 6,720.00 - 6,720.00
4 Alfredo Adamovich 9,000.00 15 9,000.00 - 9,000.00
5 Alejandro Lukesi Villanueva 35,000.00 10 35,000.00 - 35,000.00
6 Alejandro García 18,500.00 10 18,500.00 - 18,500.00
7 Carlos Córdova Carrión 12,500.00 10 12,500.00 - 12,500.00
8 Distribuidora Kamazutra 9,500.00 10 9,500.00 - 9,500.00
9 Ing. Antonio Zarur 34,000.00 8 3,400.00 30,600.00
10 José Vasconcelos González 20,000.00 8 2,000.00 18,000.00
11 Guadalupe Figueroa Soto 15,000.00 7 1,915.84 13,084.16
12 Germán Fons López 23,000.00 6 2,686.84 20,313.16
13 Ing. Mario Ad Kirir 22,000.00 6 2,570.02 19,429.98
14 James Fill Pacheco 5,300.00 6 619.14 4,680.86
15 Juan Lenox Sánchez 42,220.00 5 4,466.00 37,754.00
16 María Carreto Maldonado 42,000.00 5 4,442.73 37,557.27
17 Luis Armas Martínez 7,550.00 5 798.63 6,751.37
18 Valentina López Sánchez 3,500.00 5 370.23 3,129.77
19 Lenín Orlando Noboa 450.00 5 47.60 402.40
20 Cristian David Paredes 5,000.00 5 528.90 4,471.10
21 Orlando Buitrón Barros 10,700.00 5 1,131.84 9,568.16
22 Salvador Chávez 19,000.00 4 1,797.43 17,202.57
23 María Alcanzar Medrano 17,600.00 4 1,664.99 15,935.01
24 José Antonio Echeneck 10,500.00 4 993.32 9,506.68
25 Arturo Díaz de Alfonso 12,250.00 4 1,158.87 11,091.13
26 Gonzalo Angulo Armas 3,880.00 4 367.05 3,512.95
27 Lisbeth Vivas Toapanta 1,600.00 4 151.36 1,448.64
28 Juan Carlos Burgos 4,050.00 4 383.14 3,666.86
29 Manuel Rezador González 38,800.00 3 388.00 38,412.00
30 Juan Cuaical Velez 8,050.00 3 80.50 7,969.50
31 Geovanny Xavier Perez 6,000.00 3 60.00 5,940.00
32 José Merchán Villacres 3,570.00 3 35.70 3,534.30
33 Jacqueline Solórzano Garces 3,400.00 3 34.00 3,366.00
34 Yesenia Molina Arauz 3,210.00 3 32.10 3,177.90
35 Juan Simbaña Paredes 1,420.00 3 14.20 1,405.80
36 Marcos Vicente Mendoza 9,200.00 3 92.00 9,108.00
37 Erick Klapton González 23,000.00 2 230.00 22,770.00
38 Juana Taylor 15,155.00 2 151.55 15,003.45
39 Rosa María Ibáñez Martínez 20,000.00 2 200.00 19,800.00
40 Manuel Carrión Estampado 11,000.00 2 110.00 10,890.00
41 Laura Mejía de la Cruz 10,550.00 2 105.50 10,444.50
42 Eugenio Sixto Velázquez 9,650.00 2 96.50 9,553.50
43 Bryan Danilo Carbo 8,900.00 2 89.00 8,811.00
44 Oswaldo Mejía Valenzuela 6,870.00 2 68.70 6,801.30
45 María Segura García 3,200.00 2 32.00 3,168.00
46 Isabel Solís Palazuelos 45,000.00 1 45,000.00
47 Delio Díaz Rodea 29,500.00 1 29,500.00
48 Carlos del Toro 26,500.00 1 26,500.00
49 Jorge Gutiérrez Mera 16,500.00 1 16,500.00
50 Georgina Albina 16,200.00 1 16,200.00
51 Martha Salinas Madrigal 9,250.00 1 9,250.00
52 Antonio Sánchez Torres 8,000.00 1 8,000.00
53 Daniel Hernando Irigoyen 6,900.00 1 6,900.00
54 Adrián Barrigas Pincay 6,500.00 1 6,500.00
55 Adalberto Pinos Pazmiño 5,000.00 1 5,000.00
56 Adriana Sánchez Arroyo 5,000.00 1 5,000.00
57 José Madariaga 4,800.00 1 4,800.00
58 Ana Laura Zambrano 3,000.00 1 3,000.00
59 Sebastián Vanegas López 1,800.00 1 1,800.00
60 Jennifer Burgos Arias 1,200.00 1 1,200.00
61 Gerardo Curiel Barreto 1,100.00 1 1,100.00
62 Blanca Carla Bustamante 920.00 1 920.00
63 Jonathan Solórzano García 800.00 1 800.00
64 Guillermo Zambrano Macas 700.00 1 700.00
Suman 795,765.00 125,520.00 33,313.67 762,451.33
Porcentaje 15.77% 4.19% 95.81%
B.34

valor actual
( 1 + i)n
n |

7,252.66
1,083.25
8,335.91