Área: Negocios y gestión

Derecho Tributario

M1 Fiscalización
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Curso: Derecho Tributario

Mapa de Contenido

Fiscalización

Normas generales
Acción de Extinción obligación
del Código Procedimientos
fiscalización tributaria
Tributario

Plazos para efectuar la Liquidación de Modos de extinguir las

Facultades
fiscalización impuestos obligaciones

Actuaciones Medios de fiscalización Giro de impuestos

Notificación Efectos de la citación

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Índice

Introducción ............................................................................................................................................................................................................ 4
1. Normas generales del Código Tributario ............................................................................................................................................... 5
a. Norma general de entrada en vigencia ........................................................................................................................... 5
b. Normas especiales .......................................................................................................................................................... 5
1.1 Facultades.......................................................................................................................................................................... 6
a. Facultades del director regional ...................................................................................................................................... 7
1.2 Actuaciones ....................................................................................................................................................................... 8
a. comparecencia administrativa del contribuyente .......................................................................................................... 8
b. Comparecencia ante tribunales tributarios y aduaneros ................................................................................................ 8
c. Actuaciones del SII ........................................................................................................................................................... 8
1.3 Notificación ....................................................................................................................................................................... 9
a. Formas de notificación .................................................................................................................................................. 10
2. Acción de fiscalización ................................................................................................................................................................................ 11
2.1 Plazos para efectuar la fiscalización ................................................................................................................................ 11
2.2 Medios de fiscalización .................................................................................................................................................... 14
2.3 Efectos de la citación ....................................................................................................................................................... 15
3. Procedimientos ............................................................................................................................................................................................... 16
3.1 Liquidación de impuestos ................................................................................................................................................ 16
a. Función de la liquidación............................................................................................................................................... 16
b. Casos en que procede la Liquidación ............................................................................................................................ 17
c. Efectos de la liquidación ................................................................................................................................................ 17
4. Extinción obligación tributaria .................................................................................................................................................................. 18
4.1 Modos de extinguir las obligaciones (Art. 156 Código Civil) ........................................................................................... 18
4.2 Giro de impuestos ........................................................................................................................................................... 19
a. Formalidades del giro .................................................................................................................................................... 19
Cierre ....................................................................................................................................................................................................................... 20
Referencias ............................................................................................................................................................................................................ 21
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Resultado de aprendizaje

Analiza los diversos tipos de fiscalización, identificando sus respuestas y formas de extinguir la
obligación tributaria, en el contexto de lo señalado en el código tributario.

Introducción
El conocimiento de un Contador Auditor es bastante
diverso, ya que tenemos que aprender sobre diferentes
áreas. Una de estas áreas es llamada tributaria, esta
área tiene estrecha relación con velar por el
cumplimiento de la normativa vigente en la declaración
y pago de impuestos de los contribuyentes. Es una
definición algo efímera para un mundo tan amplio y
diverso como lo es el mundo tributario.

La esencia del área tributaria está ligada al Código

Fuente: Recuperado de https://stock.adobe.com/cl/ Tributario, ya que dicha ley es la base del sistema
tributario, nos indica, por ejemplo, las facultades de los
organismos fiscalizadores, nos muestra lo que no
debemos hacer y por supuesto nos enseña las
penalizaciones para los diferentes actuar de los contribuyentes. En otras palabras, esta ley representa el
marco legal en materia impositiva.

Debido a todo lo anterior es la importancia de estudiar el Código Tributario, la fiscalización y

disposiciones generales, ya que les dará las herramientas como futuros profesionales para entender y dar
respuesta a requerimientos por parte del SII.

Finalmente, hay que aconsejar que no es del todo necesario memorizar cada artículo, ni los números (esta
competencia te lo dará la práctica), lo importante es entenderlos y saber reconocer en qué lugar de la ley
puedes encontrar la materia en cuestión, para cuando necesites entender algo de esta materia lo busques,
lo leas y así entenderlo. De esta manera, se les hará mucho más sencillo estudiar la materia tributaria y
podrán ir avanzando mucho más.

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1. Normas generales del Código Tributario

Las normas generales del código tributario nos servirán para entender ámbito de aplicación de este,
cómo funciona el sistema tributario, facultades que entrega, las cuales encontraremos según lo que sigue
a continuación:

En el título preliminar del código tributario, nos hallaremos con las disposiciones generales las cuales son:

En su artículo 1, el Código Tributario, establece el ámbito de aplicación, determinando dos requisitos para
que se apliquen las disposiciones del Código Tributario:

▪ Que se trate de materias de tributación fiscal interna

▪ Que esas materias sean de la competencia del Servicio de Impuestos Internos (SII)

En su artículo 3 (véase lectura obligatoria), se establecen las fechas de entrada en vigencia de nuevas leyes
tributarias o sus modificaciones, cabe destacar que este artículo se aplica siempre que las nuevas leyes o
modificaciones no señalen de forma especial su entrada en vigencia, por ejemplo, la ley 21.210 fue
publicada el 24 de febrero del año 2020, debería comenzar a regir desde el 01 de marzo, sin embargo,
en lo que a IVA digital respecta comenzó a aplicarse desde el 01 de junio de 2020 debido a que la misma
ley lo señala con esa fecha de entrada en vigencia.

a. Norma general de entrada en vigencia

La ley que modifique una norma impositiva establezca nuevos impuestos o suprima uno existente regirá
desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia, sólo los hechos ocurridos
a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición.

b. Normas especiales
▪ Aplicación retroactiva de la Ley Tributaria

El Art. 3º del Código Tributario, contempla una excepción, cuando dispone “con todo tratándose
de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva Ley, a hechos ocurridos antes de su
vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o se les aplique una menos rigurosa”.

Cuando se dicta una ley que contenga disposiciones más favorables para el infractor, que la
anterior, se aplica la nueva ley a hechos ocurridos antes de su aplicación. Es la aplicación del
principio penal denominado “in dubio pro reo”.

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▪ Leyes sobre Impuestos Anuales

El Art. 3º inciso 2º del Código Tributario dispone: “La ley que modifique la tasa de los impuestos
anuales o los elementos que sirvan para determinar la base de ellos, entrarán en vigencia el 1º de
enero del año siguiente al de su publicación, y los impuestos que deban pagarse a contar de esa
fecha quedaran afectos a la nueva Ley”.

▪ Tasa de interés Moratorio

El Art. 3º inciso 3º del Código Tributario dispone: “La tasa de interés moratorio será la que rija al
momento del pago de la deuda a que ellos accedan, cualquiera fuera la fecha en que hubiesen
ocurrido los hechos gravados”.

Interés moratorio es el que afecta a quien no paga los impuestos en la fecha indicada por la ley.

1.1 Facultades
El SII como entidad pública tiene a su cargo la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos
en Chile, es por ello por lo que esta misma ley les otorga ciertas facultades a los directores para hacer
cumplir y valer la función del SII.

En el artículo 6 encontraremos las facultades que el Código Tributario le otorga al SII respecto de la
aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias. De esta manera en la letra A) del
mismo artículo se le otorga al director del SII la facultad de:

▪ Interpretación administrativa de normas tributarias, esto se logra a través de la emisión de

circulares que son para obtener una uniformidad en la aplicación de impuestos.
▪ Absorber consultas, de las funciones del SII o de las autoridades.

Saber más

La Circular N° 71 de 2001, imparte instrucciones acerca de la forma de ejercer esta facultad, en

relación a la facultad que tienen los directores regionales, respecto de las consultas de los
particulares.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2001/circu71.htm

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▪ Delegar facultades, esto con el fin de descentralizar la toma de decisiones.

▪ Ordenar la publicación de avisos.
▪ Disponer de la colocación de afiches y/o letreros que promuevan cumplimiento tributario.
▪ Mantener canjes de información con “SII” de otros países”, esto se regula con los tratados
internacionales que tiene Chile.

Saber más

Para entender de mejor forma la doble tributación, puede consultar el Oficio circular número 43 de
2003.
http://www.sii.cl/documentos/circulares/2003/circu43.htm

a. Facultades del director regional

Las facultades del director regional del Servicio de Impuestos Internos son:

▪ Absorber consultas de los contribuyentes sobre aplicación e interpretación de normas tributarias.

▪ Solicitar la aplicación de apremios (El apremio es una medida coercitiva (no una pena), se pretende
forzar una conducta de parte del contribuyente, principalmente el cumplimiento de las
obligaciones tributarias infringidas).

▪ Aplicar, rebajar o condonar sanciones administrativas (las sanciones administrativas se conocen

como “multas”).

▪ Condonar los intereses penales por mora en los casos expresamente autorizados por la Ley.

▪ Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan.

▪ Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios
y Aduaneros en materias de su competencia.

▪ Delegar sus facultades. Requiere resolución del director donde se le autorice.

▪ Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o

contribuciones de cualquier especie las cantidades que les deban ser devueltas por pagos en
exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría
General de la República para su toma de razón

▪ Disponer la devolución de lo pagado doblemente o en exceso

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1.2 Actuaciones
Aprendidas las facultades otorgadas al Servicio de Impuestos Internos (SII), revisaremos la comparecencia
y actuaciones de los contribuyentes.

En materia tributaria existen dos comparecencia respecto de los contribuyentes, las cuales son:

▪ Comparecencia administrativa del contribuyente

▪ Comparecencia ante tribunales tributarios y aduaneros

a. comparecencia administrativa del contribuyente

La comparecencia administrativa del contribuyente es la forma de presentarse ante al SII en su calidad
de entidad administrativa, dicha concurrencia puede ser de carácter:

▪ Personal
Esto quiere decir que es el mismo contribuyente quien asiste ante el SII (Esta comparecencia no
presenta mayor problema práctico más que alguna duda de algún funcionario sobre la identidad
del contribuyente).

▪ Representación legal
Emana directamente del artículo 43 del código civil, son representantes legales de una persona:
el padre o la madre legítimos, el adoptante y su tutor o curador.

▪ Representación voluntaria
Nace en virtud de un contrato de mandato. El mandato es un contrato en el que una persona
confía la gestión de uno o más negocios a otra persona que se hace cargo de ellos.

b. Comparecencia ante tribunales tributarios y aduaneros

La representación en una comparecencia ante tribunales tributarios puede ser por:

▪ Escritura pública otorgada ante notario u oficial de registro civil

▪ Escrito o declaración del mandante autorizado por secretario del tribunal

c. Actuaciones del SII

Es actuación del SII todo acto o gestión que sus funcionarios efectúen para la aplicación y fiscalización
de los impuestos. Estas deben ser efectuadas por funcionarios competentes. El funcionario competente
es señalado por la ley por expresamente autorizado para el trámite o actuación que se trate.

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Ejemplo

▪ Para otorgar condonaciones: Director regional respectivo.

▪ Para practicar notificaciones: Funcionarios con calidad de ministros de fe.

Según el Artículo N° 10 del Código Tributario, las actuaciones debe realizarse:

▪ En días hábiles: De lunes a sábado, excepto domingos y festivos

▪ En horas hábiles: De 8:00 a 20:00 horas.

Atención

El artículo 10 inciso 2 dispone que para los procedimientos administrativos, los días hábiles corren
de lunes a viernes, excluyendo sábados, domingos y festivos.

Prórroga de los plazos:

“Cuando el último día de un plazo de mes o de año, sea inhábil, éste se entenderá prorrogado al
primer día hábil siguiente”. Esto se aplica a actuaciones del SII como del contribuyente.

1.3 Notificación
La ley la define como la actuación que tiene por objeto poner en conocimiento de una persona,
contribuyente o no, una determinada actuación o resolución. Cabe destacar que los actos de la
administración sólo producirán sus efectos una vez notificados.

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a. Formas de notificación
Las formas de notificación pueden ser variadas, a continuación un listado de ellas:

▪ Personal
▪ Por cédula
▪ Por carta certificada (hasta ahora esta es la regla general según instrucción del SII)
▪ Por correo electrónico
▪ Por página web
▪ Por aviso postal simple
▪ Por aviso en el Diario Oficial
▪ Por aviso en los diarios
▪ Por el estado diario
▪ Notificación tácita
▪ A través de la página web del Tribunal Tributario

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2. Acción de fiscalización
La fiscalización en materia de tributación fiscal interna es llevada adelante por el SII, sin perjuicio de contar
con la “colaboración” de otros organizamos institucionales, como son por ejemplo:

▪ El Servicio Nacional de Aduanas: Artículo 73 del Código Tributario.

▪ Los notarios, en diversas maneras:

- Dejar constancia del pago del IVA en venta de inmuebles (Art. 75°)
- Remitir al SII, información sobre cierto tipo de contratos (F.2890)
- Verificar el pago del Impuesto de Timbre y Estampillas (Art. 78°)

▪ Los Conservadores de Bienes Raíces, que no pueden inscribir transferencias, sin que les acredite
el respectivo pago de impuesto

2.1 Plazos para efectuar la fiscalización

Existen diversos plazos para efectuar fiscalización por parte del SII y contenidas en otras leyes inclusive.
Respecto del Código Tributario encontraremos el plazo general de fiscalización en el artículo 59.

▪ Plazo de nueve meses: fiscalizaciones en general (artículo 59)

Saber más

Código Tributario
Artículo 59
Dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una fiscalización mediante requerimiento de
antecedentes que deberán ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondrá del plazo
de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos
los antecedentes solicitados han sido puestos a su disposición para, alternativamente, citar para los
efectos referidos en el artículo 63, liquidar o formular giros

Lea más: https://leyes-cl.com/codigo_tributario/59.htm

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▪ Plazo de doce meses

En este caso, los doce meses, se dan para los siguientes casos:

- Fiscalización en materia de precios de transferencias

- Renta líquida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos superiores a 5.000
UTM
- Revisión de operaciones entre empresas relacionadas
- Efectos tributarios de procesos de reorganización empresarial

Atención

Existen excepciones que anulan el plazo establecido en el artículo 59, las cuales son:

▪ La auditoría requiera de información a alguna autoridad extranjera.

▪ Procesos de recopilación de antecedentes a que se refiere el número 10 del artículo 161.
▪ En los casos en que se detecte abuso o simulación de las formas regulados en los artículos
4°bis al 4° quinquies.
▪ Casos de fiscalizaciones relacionadas con los artículos 41G y 41H de la LIR (Ley sobre
Impuestos de la Renta).

Hay otros casos en que las limitaciones de plazos referidas no tienen aplicación, dado que se rigen por
otras normas, por ejemplo:

▪ Ley 18.320, prima el plazo de 6 meses para citar, liquidar o girar, según el N°4 del artículo único
de esta Ley. Se aplica un plazo de 12 para revisar y resolver las solicitudes de devolución
relacionadas con las absorciones de pérdidas (PPUA), según lo indicado en el artículo 97° inciso
final, de la LIR.

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Recuerda

Limitación a la fiscalización
No obstante, las amplias facultades que posee el Servicio de Impuestos Internos existen limitaciones:

▪ Plazo de prescripción
La facultad para examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes debe
realizarse dentro de los plazos de prescripción que contempla el Código Tributario.

▪ Reserva de la cuenta corriente

Por el carácter secreto de las cuentas corrientes importan una limitación a las facultades del
Servicio, no obstante, la justicia ordinaria podrá examinar estas cuentas con ocasión de
delitos tributarios.

▪ El secreto profesional
Por su carácter implica una limitación.

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2.2 Medios de fiscalización

Para fiscalizar existen diversas maneras, pues dependerá del tipo de contribuyente, del tipo de actividad
económica, etcétera. A continuación, se mencionan las más relevantes y destacables sin perjuicio de que
existen otras modalidades de fiscalizar inclusive vía conexión remota a computadores:

▪ Examen de los libros y documentos en domicilio del contribuyente

Los funcionarios del SII tienen la facultad para verificar la veracidad de las declaraciones o de
obtener información, para ello pueden examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad
y documentos del contribuyente en todo lo que se relaciona con los elementos que deben servir
de base para la determinación del impuesto.

▪ Confección y rectificación de inventarios

Conforme a lo señalado en la norma legal los inventarios son confeccionados o modificados por
el contribuyente, pudiendo ser presenciada esa actuación por funcionarios del SII, quienes,
además, pueden confeccionar sus propios inventarios o confrontar en cualquier momento los
del contribuyente con las existencias reales, con la limitación de que con ello no interfiera el
normal desenvolvimiento de la actividad correspondiente

▪ Petición de Estados de Situación

Se trata de un informe que refleja la situación económica, financiera de una persona a una fecha
determinada, con indicación del valor y naturaleza de los bienes del activo y pasivo que conforma
su patrimonio.
▪ Citación de testigos
El Servicio puede pedir declaraciones juradas por escrito o citar a toda persona domiciliada en la
Jurisdicción de la Oficina que la cita, para que concurra a declarar bajo juramento de hechos, datos
o antecedentes de cualquier naturaleza relacionadas con terceras personas, Personas exceptuadas
de la Obligación de presentar declaración jurada, Personas exceptuadas de la obligación de
concurrir a declarar.

▪ Citación (Art. 63º C.T.)

Es la actuación del SII que consiste en la comunicación dirigida al contribuyente por el jefe de la
Oficina respectiva, por la cual se le emplaza que dentro del término de un mes, presente una
declaración, corrija, aclare, amplíe o confirme lo anterior.

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2.3 Efectos de la citación

A continuación veremos los efectos de la citación:

▪ Emplazamiento del contribuyente

El contribuyente debe cumplir el requerimiento dentro del plazo de un mes.

▪ Aumento de los plazos de prescripción

La citación aumenta el plazo de prescripción en tres meses (Art. 200 Inc. 3º), en forma adicional
se agrega el plazo anterior, al tiempo otorgado como prorroga al contribuyente a su solicitud
(máximo un mes).

▪ Posibilidad de tasar la base imponible

Si el contribuyente no contesta en forma satisfactoria los requerimientos de la citación, el SII está
facultado para tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en su poder.

▪ Inscripción en el RUT (Art. 66 C.T.)

Con el fin de facilitar el control de los contribuyentes, existe un registro numérico a nivel nacional,
en el cual se identifica a todos los contribuyentes del país y en general a toda persona o entidad
que cause y/o deba retener impuestos en razón de las actividades que desarrolle.

▪ Declaración de Iniciación de Actividades (Art. 68º y 69º C.T.)

Dentro de los dos meses siguientes a aquel en que se dé comienzo a sus actividades, las personas
que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la Primera Categoría
en su Art. 20 N.º 1 letra a) y b) y del N.º 3, 4 y 5; y de Segunda Categoría Clasificado en los Art. 42
N.º 2 y Art. 48 de la LIR, deben presentar una declaración jurada sobre dicha iniciación cuando se
entiende iniciada la actividad.

▪ Declaración de Término de Giro

Las personas naturales o jurídicas que dejen de estar afectas a impuestos por terminación de su
giro comercial o industrial o de sus actividades, deben dar aviso al SII de tal hecho, acompañando
su balance final y los antecedentes que éste estime necesarios, dentro de los dos meses siguientes
al término de giro o de las actividades. Por ejemplo, si un contribuyente termina sus actividades
comerciales el 19 de mayo, el plazo de dos meses empezaría a contar del 20 de mayo y terminaría
el 20 de julio.

▪ Modificación de antecedentes de la iniciación

Los contribuyentes deben poner en conocimiento de la oficina del Servicio correspondiente, todas
las modificaciones importantes de los datos o antecedentes contenidos en el formulario de
iniciación de actividades.

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3. Procedimientos
Toda fiscalización ocurre tras la detección de irregularidades. A de lo anterior el SII le puede solicitar
cierta información para complementar lo que existe en su base. Posterior a esta solicitud, es donde el SII
puede determinar una citación para que usted concurra a la unidad respectiva y determinar la liquidación
de impuestos para que quede pendiente al giro respectivo.

3.1 Liquidación de impuestos

Toda determinación de impuesto que el SII hace a los contribuyentes incluye determinaciones a base de
liquidaciones. Cada liquidación se refiere a un determinado impuesto y periodo tributario.

La liquidación se confunde con el procedimiento de determinación del impuesto, se puede indicar que la
liquidación es sólo uno de los actos de tipo administrativo que conforman la cadena del procedimiento
de la determinación de la obligación tributaria. El procedimiento general de aplicación del impuesto es
un proceso complejo que comprende fase o etapas.

a. Función de la liquidación
Tiene por objeto establecer los hechos gravados por la ley y el impuesto correspondiente y practicar la
valorización monetaria de dicha obligación, con la determinación del contribuyente o en su defecto por
dictamen del órgano jurisdiccional, para proceder posteriormente al giro y cobro de los tributos
adeudados. En este contexto, la función de la liquidación es poner en conocimiento de los contribuyentes
la pretensión de la administración y darles la opción de aceptar o rechazar la valorización impositiva
efectuada por el Servicio.

Ejemplo

Nota 1: Conforme a lo señalado por el Art. 21 del Código Tributario, el peso de la prueba recae en
el contribuyente, pero en el caso de contabilidad no fidedigna el peso de la prueba recae en el SII.

Nota 2: Se podrá girar sin otro trámite previo en los casos de recargo, retención o traslación que no
hayan sido declarados oportunamente (inciso cuarto, art. 24).

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b. Casos en que procede la Liquidación

▪ Norma General
Si a los contribuyentes se le determinan diferencias de impuesto.

▪ Normas Especiales
Cuando las declaraciones, documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. Cuando el
contribuyente no concurriere a la citación que se le hiciere de acuerdo con el Art. 63 o no
contestare o no cumpliere las exigencias que se les formulen.

c. Efectos de la liquidación
Una vez notificada la liquidación (que tiene que ser vía personal, por cédula o por carta certificada),
producen los siguientes efectos:

▪ Empieza a correr el plazo de 90 días que tiene el contribuyente para reclamar la liquidación. (Art.
124 inc. 3º del Código Tributario).

▪ La no presentación del reclamo o la presentación de este fuera de plazo deja a firme la liquidación,
se consolida, pudiendo efectuarse el giro.

▪ Interrumpe los plazos de prescripción de la acción del Fisco para el pago de los impuestos,
intereses, sanciones y demás recargos (Art. 201 Nº2 del Código Tributario).

Recuerda

No debe confundirse la liquidación de impuesto con la reliquidación. Esta consiste en volver a

determinar la obligación tributaria respecto de impuestos y periodos ya liquidados. Tiene lugar más
frecuentemente cuando el juez acoge parcialmente un reclamo y ordenar volver a liquidar impuestos
y partidas de un período ya anteriormente liquidado.

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4. Extinción obligación tributaria

La obligación tributaria queda comprendida en la teoría general de las obligaciones, pero con
características propias bien marcadas, que no permiten la aplicación de todas las normas sobre extinción
aplicables a las obligaciones de derecho privado.

El estado sólo puede aplicar las normas que le están permitidas, de esto se desprende que no todos los
medios de extinguir obligaciones son aplicables en lo tributario.

Los modos de extinguir las obligaciones son actos jurídicos cuya ocurrencia libera al deudor de la
prestación a que estaba obligada

4.1 Modos de extinguir las obligaciones (Art. 156 Código Civil)

Como contadores es importante saber y conocer las formas de conocer una obligación para
complementar el conocimiento legal que tenemos. Aunque no todas estas formas de extinguir una
obligación tienen una aplicación tributaria. Veamos algunos de ellos:

▪ Mutuo disenso
Las partes que han celebrado un acto jurídico acuerdan dejarlo sin efecto, es decir que la
manifestación de voluntad sobre la extinción de la obligación proviene de las dos partes o más,
según el número de personas que constituyeron la obligación.

▪ Novación
Sustitución de una obligación por otra otorgada, de modo que la primera queda anulada. "La
novación, compensación y remisión de la deuda extinguen la obligación”.

▪ Transacción
Es un contrato en que las partes terminan extrajudicialmente el litigio pendiente o precaven un
litigio eventual. En materia tributaria sólo es posible cuando una ley lo autorice en forma expresa.

▪ Remisión
Consiste en el perdón de la deuda hecha por el acreedor, en otras palabras, es la renuncia gratuita
que hace este de su derecho en favor del deudor. En materia tributaria sólo es posible cuando
una ley lo autorice en forma expresa.

▪ Compensación
Cuando dos o más personas son deudoras una de otra, se opera entre ellas una compensación
que extingue ambas deudas. Por ejemplo, el tesorero general puede compensar deudas fiscales
de usted como contribuyentes con créditos que tenga contra el fisco.

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▪ Confusión
Es la que se produce cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor y deudor,
extinguiéndose la deuda y produciéndose los mismos efectos que el pago. En materia tributaria
es cuando el fisco pasa a ser heredero de un contribuyente, extinguiendo de esta manera la deuda.

▪ Prescripción
Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haber ejercido dichas acciones y
derechos durante cierto lapso de tiempo y concurridos los demás requisitos legales. La
prescripción regula la extinción (término por el transcurso del tiempo) del derecho del SII para
ejercer su acción característica de cobrar impuestos. En términos de impuestos el artículo 200° del
Código Tributario regula la prescripción.

▪ Dación en pago
Es la acción de dar algo para pagar una deuda. Se refiere por tanto al acto por el cual el deudor
realiza, a título de pago, una prestación diversa de la debida al acreedor, quien acepta recibirla en
sustitución de ésta.

▪ Pago efectivo
Pagar es una consecuencia de cumplir la obligación en la forma convenida. Si la obligación es de
dar, el pago se cumplirá cuando se entregue el dinero, documento de pago, especie corporal,
etcétera, que se adecue; si la obligación es de hacer, cuando se ejecute la acción comprometida,
y si es de no hacer, cuando el deudor se abstenga de realizar la prohibición a que está obligado.

4.2 Giro de impuestos

El giro es una orden de pago de impuestos y/o intereses y multas, que emite y notifica el SII al
contribuyente, remitiendo copia al Servicio de Tesorería, organismo encargado de efectuar los cobros
respectivos

a. Formalidades del giro

Se emitirán mediante roles u órdenes de ingreso, salvo que deban pagarse por timbres o estampillas.
Sólo pueden ser complementados, rectificados, recalculados, actualizados o anulados por el SII. Se faculta
al SII para omitir el giro por sumas inferiores a un 10% de una UTM.

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Cierre
Hemos partido desde lo básico lo cual es la estructura del sistema impositivo chileno, para
que tu como estudiante puedas tener la base y conocimientos necesarios para comenzar a
estudiar y/o trabajar respecto del sistema tributario en Chile.

Al momento de revisar las disposiciones generales, es importante reconocer las diversas facultades de
los organismos estipulados en el Código Tributario, de esta manera tu como profesional podrás
reconocer la competencia de los organismos fiscales, pudiendo en la vida laboral asistir o consultar a la
entidad respectiva.

Entender los procedimientos de fiscalización, junto con los medios de fiscalización y el proceso completo
de esta hasta llegar al giro te servirá para cuando en tu vida profesional puedas tener una eventual
fiscalización.

Es así como todo este primer módulo sirve como introducción y preparación para lo que será la línea
tributaria a estudiar. En esta primera instancia se requiere un poco más de lectura que en otras, debido a
que son conocimientos que necesitan recordarse en el tiempo o al menos reconocer que dichos
contenidos se encuentran en “cierto lugar” del código tributario para su posterior estudio.

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Referencias
Abundio, R., & Matus, M. (2017). Manual de código tributario (Undecima ed.). Thomson reuters.
Recuperado el 05 de Diciembre de 2020

Enríquez, P. (2016). Código Tributario Comparado. Thomson Reuters. Recuperado el 05 de Diciembre de

2020

Hacienda, M. D. (25 de Mayo de 2020). Ley Chile. (B. d. Congreso, Editor) Recuperado el 05 de Diciembre
de 2020, de https://www.bcn.cl/leychile/navegar?idNorma=6374

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