Hechos gravados en la ley de IVA, (D.L.

825) y determinación de la base imponible del IVA

Ensayo
“Hechos gravados en la ley de IVA, (D.L. 825) y
determinación de la base imponible del IVA”

Técnico nivel superior de Administración de

Empresa
Legislación tributaria

Yoselin Abigail León Carrillo

Concepción, 6 de agosto de 2023

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 Hechos gravados en la ley de IVA, (D.L. 825) y determinación de la base imponible del IVA

Introducción
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se ha convertido en una piedra angular en los
sistemas fiscales de muchos países, generando ingresos significativos para los gobiernos y
contribuyendo a la financiación de una amplia gama de servicios públicos. En este ensayo,
exploraremos en detalle los conceptos de hechos gravados en la Ley de IVA chilena (D.L.
825) y la determinación de la base imponible. A través de este análisis, obtendremos una
comprensión más profunda de cómo estos elementos influyen en la recaudación de
impuestos y en la economía en general.

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Desarrollo
Hechos gravados en la ley de IVA, (D.L. 825)

El fundamento del IVA radica en gravar el valor agregado en cada etapa de producción y
comercialización de bienes y servicios, permitiendo que el impuesto se acumule
gradualmente hasta llegar al consumidor final. En el caso específico de la Ley chilena de
IVA DECRETO LEY 825 (D.L. 825), los hechos gravados o aspectos relacionados con el IVA
se refieren según a la Legislación Chilena las transacciones o actividades que están sujetas
a este impuesto.

En este contexto, uno de los hechos gravados más fundamentales es la venta de bienes.
Cuando un vendedor transfiere la propiedad de un bien tangible a un comprador a cambio
de un precio y genera una transacción gravada por el IVA. Asimismo, la prestación de
servicios a título oneroso también se encuentra entre los hechos gravados. Los servicios, a
diferencia de los bienes, son intangibles y pueden abarcar desde servicios profesionales
hasta entretenimiento, salud y educación, entre otros.

Además de las transacciones nacionales, la Ley de IVA también aborda las importaciones
de bienes y servicios. La aplicación del IVA a las importaciones tiene como objetivo nivelar
la competencia entre los productos nacionales y extranjeros, evitando así distorsiones en
el mercado. Esto implica que, al importar bienes o servicios, el IVA se aplica en la aduana
para garantizar que estos productos extranjeros también contribuyan al financiamiento de
los servicios públicos y el desarrollo del país.
A continuación, presentare algunos de los hechos importantes gravados en la ley de IVA
de Chile:

Hecho Gravado: El IVA es un impuesto que se aplica sobre las ventas de bienes muebles e
inmuebles y la prestación de servicios en el territorio chileno.

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Tasa general: La tasa general del IVA en Chile era del 19% para la mayoría de las
operaciones gravadas.

Tasa reducida: Algunas operaciones específicas pueden estar sujetas a una tasa reducida
del IVA, que en ese momento era del 10%. Estas incluyen ciertos alimentos,
medicamentos, libros, entre otros.

Exenciones: Algunas operaciones pueden estar exentas del IVA, lo que significa que no se
cobra este impuesto sobre ellas. Por ejemplo, algunos servicios de educación y salud,
exportaciones de bienes y servicios, etc.

Base imponible: La base imponible para calcular el IVA es el valor total de las ventas o
servicios gravados, excluyendo el propio impuesto.

Registro de IVA: Los contribuyentes que realizan operaciones gravadas están obligados a
llevar un registro de IVA y presentar declaraciones periódicas ante el Servicio de
Impuestos Internos (SII) en Chile.

Crédito fiscal: Los contribuyentes que venden bienes o servicios gravados pueden tomar
créditos fiscales por el IVA pagado en sus compras relacionadas con la actividad
económica.

Es importante tener en cuenta que las leyes fiscales pueden cambiar con el tiempo y que
la información proporcionada se basa en la legislación chilena hasta septiembre de 2021.
Se recomienda consultar fuentes oficiales actualizadas o asesoría profesional para obtener
la información más reciente y precisa sobre la ley de IVA en Chile.

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Determinación de la base imponible del IVA

La base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el valor monetario sobre el cual
se aplica el porcentaje del impuesto para calcular el monto que un contribuyente debe
pagar. Es decir, es el importe sobre el cual se aplica el IVA para determinar cuánto se debe
agregar al precio de un bien o servicio.

La determinación de la base imponible del IVA es el valor neto de la operación, es decir, el

precio de venta o prestación de un bien o servicio sin incluir el impuesto. Es crucial para
lograr un sistema impositivo equitativo y justo. En un sistema de IVA, el impuesto se paga
gradualmente en cada etapa de la cadena de suministro, evitando la doble tributación y
garantizando que se tribute solo por el valor adicional que cada agente económico agrega
al producto final. Esto es especialmente relevante para fomentar la inversión y la actividad
económica, ya que se evita penalizar a las empresas por la acumulación de impuestos en
cada etapa de producción.
Ejemplo:
Para calcular la base imponible del IVA, se debe restar el impuesto del precio total de la
transacción. La fórmula para calcular el IVA sería:

Base imponible del IVA = Precio total - Impuesto (IVA)

Por ejemplo, si un bien tiene un precio de venta de $100 y el IVA aplicable es del 10%, la
base imponible del IVA sería:

Base imponible del IVA = $100 - ($100 x 0.10) = $100 - $10 = $90

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En este caso, la base imponible del IVA es de $90, y el impuesto a pagar sería el 10% de
$90, es decir, $10.

Es importante tener en cuenta que las normas y porcentajes del IVA pueden variar según
el país y el tipo de bien o servicio. Por lo tanto, es fundamental consultar la legislación
fiscal aplicable en cada caso para asegurarse de calcular correctamente la base imponible
del IVA.

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Conclusión
La Ley de IVA chilena (D.L. 825) establece los hechos gravados y la determinación de la
base imponible en un marco tributario que busca equidad, eficiencia y recaudación para el
desarrollo de la sociedad. Los hechos gravados, que abarcan la venta de bienes, la
prestación de servicios y las importaciones, son elementos clave que reflejan la amplia
gama de actividades económicas sujetas a este impuesto. Por otro lado, la determinación
de la base imponible asegura que el IVA se aplique sobre el valor agregado en cada etapa,
evitando la doble tributación y promoviendo la inversión y la actividad económica.

En conjunto, estos aspectos definen un sistema de IVA que no solo es una fuente vital de
ingresos para el gobierno, sino también una herramienta para fomentar la competitividad
y el desarrollo económico en un entorno globalizado. La comprensión de estos conceptos
no solo es fundamental para los profesionales tributarios, sino también para todos los
ciudadanos, ya que el IVA juega un papel importante en la financiación de los servicios
públicos y en la construcción de una sociedad sostenible y equitativa.

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