Auditoria Interna

Universidad de San Carlos de Guatemala
Centro Universitario De Occidente

División de Ciencias Económicas
Contaduría Pública y Auditoría
Seminario de Casos de Contabilidad y Auditoría

Grupo # 7
Sección “B”
MSC. JUAN CAMPOSECO
CASO DE AUDITORÍA INTERNA
NOMBRES: CARNET:
1 Likni Maribel Orozco Chávez 201530132
2 Marco Antonio De León Martínez 201530327
3 Diana Andrea Sánchez Sacalxot 201430478
4 Luis Alex Ramos Cuc 201531141
5 Ana Belén Argueta Ixcatcoy 201531849
6 Cristian Aroldo Cabrera Ralda 201532588
7 Cesar Alejandro Romero Aguilón 201530806
8 Angélica Poz González 201530196
9 Flor María Jimena Juárez Mendoza 201530290
22 de abril del 2019

Tabla de Contenido
Introducción .................................................................................................................................... 1
1. Auditoria Interna...................................................................................................................... 2
1.1. Antecedentes Históricos ................................................................................................... 2
1.2. Evolución ......................................................................................................................... 4
1.2.1. Auditoria En Guatemala ......................................................................................... 14
1.2.2. Historia del IGCPA ................................................................................................. 14
1.3. Definiciones ................................................................................................................... 16
1.3.1. La Auditoría Interna ................................................................................................ 16
1.4. Metodología De Auditoria Interna ................................................................................. 18
CASO PRACTICO. ...................................................................................................................... 29
1.CAJA- FALTANTES ................................................................................................................ 29
2.CUMPLIMIENTO A LA LEY Y MANUAL PARA PREVENIR LAVADO DE DINERO ... 29
3.CUENTAS DE AHORRO SIN INTERESES ACREDITADOS .............................................. 30
4.TARJETAS DE CRÉDITO Y DEBITO .................................................................................... 30
5. DEPURACION DE LA CARTERA MAYOR A NOVENTA DIAS .................................. 31
6.EXPEDIENTES DE CREDITO ................................................................................................ 31
Conclusiones ................................................................................................................................. 74
Recomendaciones ......................................................................................................................... 74
Bibliografía ....................................................................................Error! Bookmark not defined.
Tabla de Ilustraciones
Ilustración No. 1 Metodología de Auditoria Interna ............................................................................. 28
Introducción
1
1. Auditoria Interna
1.1.Antecedentes Históricos
El vocablo “auditoría” deriva etimológicamente del latín “audire”, oír, asimilado al español
luego de su difusión en inglés. La función de auditar es muy antigua en la historia de la humanidad.
“La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la sociedad
se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y registro
ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la intención de
clasificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y
patrimonio), entradas (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de
éstos y con base en dicho conocimiento poder tomar decisiones.” (Arguello, 1976).
“Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en los
gobiernos de las primeras sociedades,” (Arguello, 1976). Lo que buscaban era determinar lo que
poseían y qué no era de ellos, decidir racionalmente la manera de gastar, y como se podrían
gestionar cambios positivos a corto, mediano y largo plazo.
Desde el enfoque macroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en la
administración de conteo, vista desde el trueque o intercambio para la subsistencia.
Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada auditoría
pública o gubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda pública y las cuentas de los
gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se le denomina auditoría privada y se
encarga de la detección de fraudes y errores en las cuentas de las organizaciones privadas para
opinar acerca de la razonabilidad de los estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho
de que quien está directamente interesado (propietario) en el incremento de valor de la
2
organización, no es quien la administra, ni tampoco quien contabiliza sus derechos, obligaciones,
entradas y salidas de riqueza.” (Arguello, 1976)
La auditoría surge con la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos
tanto productivos como comerciales de una empresa (Mantilla, 1989). Por estas razones surge la
necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se
desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y
desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa. Con el transcurso del
tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente,
sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad
de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador
extendiese su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la
misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los
procedimientos establecidos. El enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de
carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad
era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión. Las
primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección
de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes.
“El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los
parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de
Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o
monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como:
revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de
políticas, este es el origen de la auditoria interna” (Arguello, 1976).
3
1.2. Evolución
Los primeros indicios sobre la utilización del término auditor se encuentran en escritos
atribuidos a Aristófanes, César y Cicerón en Grecia y Roma, de manera simultánea. Documentos
con una antigüedad aproximada de 2500 años revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo
II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia. Estas nacientes auditorías
se ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y evaluaban que fueran apropiadas
las actividades reflejadas en las cuentas.
Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de la auditoría interna se ubica en la
expansión de la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea
mecanismos para supervisar; vigilar y controlar a sus empleados y operaciones; son las primeras
manifestaciones de auditoría interna ejercidas por el propio dueño del negocio. Sin embargo, con
el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en volumen y complejidad; fenómeno que se
acentuó a raíz del advenimiento de la denominada Revolución Industrial en Europa. Ya no es
práctico para el dueño o administrador tener un contacto personal más estrecho para revisar que
las operaciones se estén llevando a cabo satisfactoriamente y con un alto grado de efectividad. Fue
el momento de crear un nuevo sistema, por delegación, de supervisión y revisión para que el dueño
o administrador extendiera su control y vigilancia a través de la ayuda que le podía proporcionar
ese sistema, ayuda que previno de la asignación de una o más personas de la organización, de su
plena confianza. a quienes se les responsabilizó directamente de revisar y reportar acerca de los
dos siguientes cuestionamientos: ¿están adecuadamente salvaguardados los activos? y ¿se han
cometido.se están cometiendo o existen condiciones para que se cometan fraudes o malos
manejos? Es así como ese sistema vino a representar las primeras acciones formales de auditoría
interna.
4
En Estados Unidos de América fue incipiente la necesidad de la auditoría interna durante el
periodo colonial debido a que no se había dado aún el desarrollo industrial; de hecha los libros de
texto en materia contable durante ese periodo no hicieron referencia a la auditoría interna ni al
control interno. Sin embargo, el gobierno comenzó a reconocer la necesidad de la función de
auditoría; así. el primer Congreso Norteamericano de 1789 aprobó una ley que proveía
señalamientos al secretario del Tesoro para realizar actividades cuya naturaleza era de contraloría
y auditoría. En esa época el trabajo de auditoría era visto básicamente como una función de rutina
de oficina, ya que no se emitían o rendían cuentas (estados financieros), ni mucho menos se
examinaban ni certificaban (dictaminaban) esas cuentas. Las empresas ferroviarias en ese país han
sido reconocidas como las primeras usuarias de los servicios de auditoría interna hecho que se dio
durante los últimos años del siglo xix, cuando los auditores internos fueron tomando un lugar
relevante en tales organizaciones. El título aplicado a esos empleados era el de Traveling auditors
y su función consistía en visitar las oficinas expendedoras de boletos de viaje para determinar la
venta correcta del boletaje, el uso correcto de los boletos por parte de los pasajeros; además, incluía
revisar el registro y manejo del dinero recaudado.
Ese mismo enfoque también se observó en la República mexicana durante los últimos años de
la década de 1870 al ponerse en servicio una red tranviaria que unía algunos puntos del entonces
Valle de México: Villa de Guadalupe, Catedral Tacubaya y Tlalpan; y al inaugurarse en 1873 el
ferrocarril mexicano, bajo el impulso modernizador del entonces presidente Porfirio Díaz Mori,
cuando se contrataron personas que hacían las mismas funciones ambas descritas. Era notoria la
presencia y seriedad de estos empleados enfundados en sobrio uniforme azul y portando una gorra
que decía al frente: Auditor Durante la misma época referida en párrafos anteriores.
5
En Europa algunas industrias comenzaron a valerse también de los servicios de auditores
internos. Tal fije el caso de la empresa Krupp Company, en Alemania, que el 17 de enero de 1875
emitió un manual de auditoria. que en su parte conducente señalaba: “Los auditores están para
determinar si las leyes, regulaciones y compromisos, políticas y procedimientos han sido
adecuadamente observados y si las transacciones comerciales fueron realizadas de acuerdo con
políticas establecidas. A respecto, los auditores harán sugerencias para el cuidado de los recursos
y la mejora de los procedimientos, y evaluar los contratos y compromisos y presentar
recomendaciones para mejorarlos”.
Aun cuando las raíces de la auditoría interna son anteriores al siglo XIX, su expansión no se
dio sino hasta inicios de la segunda parte de ese siglo con la conformación, el crecimiento y
desarrollo de grandes corporaciones que empleaban a miles de trabajadores y cuyas operaciones
se extendían a otras localidades y países. Esa situación paulatinamente dio lugar a desfalcos y
manejo inadecuado de los registros contables como problemas principales. Lo referido, más el
crecimiento en volumen de transacciones, originó que las corporaciones volcaran su atención a
contratar los servicios de auditores internos y de firmas de contadores públicos para tratar de
mantener sus organizaciones bajo control.
Los objetivos de los primeros auditores internos se construyeron básicamente alrededor de la
protección de los activos. La National Industrial Conference Board, preparó un estudio que
plasmaba los nacientes motivos de la auditoria interna en los siguientes términos:
“La protección de los activos de la compañía y la detección de fraudes son sus principales
objetivos; consecuentemente, los auditores deben concentrar su atención principalmente en el
examen de los registros financieros y en la vigilancia de aquellos activos más susceptibles de uso
indebido. Asimismo, una idea generalizada entre los administradores actuales y su generación
6
precedente es que el propósito principal de un programa de auditoria es el de servir como medida
psicológica preventiva contra malos manejos por parte de los empleados”.
El mismo estudio reconoció que el auditor interno de ayer no tenía las mismas
responsabilidades como las que tiene a su cargo un auditor interno hoy en día. En adición, los
auditores internos pioneros no desempeñaban tantas funciones como las que desarrollan
actualmente.
Hasta antes de 1941 la auditoria interna era esencialmente una función de rutina de oficina, sin
estructura organizacional ni estándares de conducta ya que, debido a la necesidad de mantener
registros de contabilidad adecuados y confiables, los auditores fueron utilizados para revisar los
movimientos contables antes de su registro para asegurar que éstos no tuvieran errores, y su
segunda tarea estaba relacionada con la investigación de fraude. A sí los auditores internos eran
vistos como revisores o "policías" encargados de proteger los activos de la organización.
El viejo concepto de auditoría interna se puede comparar como si fuera un seguro: su principal
objetivo era descubrir fraudes, y no esperar hasta que los auditores externos los detectaran durante
su auditoria anual. Esta postura hacía que los auditores internos tuvieran una presencia más de
policías o de detectives. El concepto moderno de la auditoria interna es el de apoyo a la
administración en todo su contexto, ya que están inmersos en el proceso administrativo y
relacionados con la prevención de errores, ineficiencias y fraude.
Es probable que este nuevo enfoque sea atribuible a los cambios en la tecnología ya que, por
ejemplo, la contabilidad en las organizaciones de hoy en día en su gran mayoría está
computarizada, por lo que los registros están sujetos a procedimientos automatizados de chequeo;
de esta manera, se redujo la necesidad de que los auditores internos revisaran todas las
transacciones y dejaran atrás aquellas actividades de auxiliar de oficina.
7
En 1941 se marcó el punto de cambio en la evolución y desarrollo de la auditoria interna gracias
a dos eventos relevantes, ambos estrechamente interrelacionados. Uno de éstos fue la publicación,
en enero de ese año por parte de la editorial Ronald Press, de la tesis doctoral de Víctor Z. Brink
(Columba University) presentada en la forma del que se constituyó en el primer gran libro en la
materia, denominado internal Auditing, el otro se dio con la fundación de The institute of internal
Auditors (IIA), cuyos antecedentes y evolución se narran a continuación.
John B. Thurston, responsable del área de auditoria interna de la North American Company en
Nueva York fue el primer profesional en la matera que aplicó un gran esfuerzo tendente a la
comprensión y aceptación de la auditoría interna. También comenzó a concebir la idea de formar
una organización de auditores internos, idea que transmitió a Robert B. Milne. auditor general de
la Columbia Engineering Corporation, y a Víctor Z. Brink.
Así, y teniendo como interés común la evolución de la auditoría interna. Thurston Milne y Brink
se organizaron y crearon un comité de auditoría interna en las organizaciones Edison Electric
Institute y Amencan Gas Association, como paso inicial para la creación de una organización de
mayor envergadura. Los tres estaban decidiendo el futuro de la auditoría interna hacia un mayor
nivel de reconocimiento por parte de las corporaciones y de la sociedad. Por ello, contactaron a 40
amigos y colegas que prestaban sus servicios en empresas y firmas de contadores públicos.
Veinticinco de ellos estuvieron de acuerdo en formar una organización de auditores internos.
El 9 de diciembre de 1941, se celebró la primera conferencia anual en el Williams Club de la
ciudad de Nueva York, en la que se creó el IIA con 24 socios fundadores; Thurston fue electo el
primer presidente y, además, desde entonces es reconocido como el principal responsable de la
creación del IIA. La membrecía al IIA creció rápidamente, hacia el primer año ya contaba con 104
8
socios, hacia el quinto 1018; y para 1957 ya eran 3700 de los cuales el 20% eran de fuera de
Estados Unidos.
El grupo fundador del IIA adoptó como primera actividad el desarrollo de los miembros que
paulatinamente se iban incorporando al instituto. En enero de 1942 se contrataron los servicios de
un director de investigación. En marzo de 1943 se publicó el primer libro bajo los auspicios del
IIA el que, además se interesó en desarrollar una publicación destinada específicamente a las
necesidades de la profesión, dando origen al nacimiento en septiembre de 1944 de la revista
Internal Auditor. En 1943 se afiliaron al IIA organizaciones de auditores internos de las ciudades
de Detroit Los Ángeles y Filadelfia, y en los años siguientes en Dayton y Cleveland, y en Toronto,
Canadá, como primera afiliada fuera de la geografía estadounidense. Hacia finales de 1947
operaban 19 afiliadas en Estados Unidos y Canadá. En 1948 se afiliaron organizaciones de
auditores internos en Londres. Inglaterra, y en Manila. Filipinas, dando origen con ello a la
internacionalización del IIA.
A partir de esos sucesos, durante la década de 1940, los auditores internos en Estados Unidos
de América empezaron a expandir el alcance de sus auditorias, además de la tradicional auditoría
interna financiera. Su principal detonador fue la denominada economía de guerra, cuando la
administración de las empresas comenzó a estar más inmersa con las cédulas de producción, el
abasto de materiales, las relaciones laborales y el cumplimiento con regulaciones gubernamentales
que requerían entre muchos otros aspectos, reportes de costos que los auditores externos deberían
examinar e informar en los resultados de sus trabajos. Como consecuencia de ello, los auditores
internos comenzaron a dirigir sus esfuerzos a asistir a la administración en todas las vías posibles.
En conclusión, después de la Segunda Guerra Mundial, los mayores beneficiados del apoyo de
9
estos profesionales fueron los administradores de las empresas que dejaron atrás el anacrónico
alcance de los servicios de auditoría interna.
El concepto operations audrting u operational auditing (auditoria de operaciones o auditoria
operacional) fue adoptado para describir la ampliación de las actividades de los auditores internos.
Es así como en marzo de 1948 se publicó en la revista Internal Auditor un trabajo de Arthur H.
Kent denominado "Audits of Operations"; este artículo ha sido considerado como el primer
documento que describe la expansión del alcance de la auditoria interna al incluir reiteradas
referencias a la auditoria de operaciones.
En 1950 se inicia un periodo de espectacular crecimiento del IIA. Se hizo gran énfasis en la
investigación y un gran número de artículos, producto de esas investigaciones, fueron publicados
para ayudar a cubrir las demandas de conocimiento de los auditores internos. El primer documento
formal que utilizó en su título la frase operational auditing fue del autor Frederick E. Mints,
publicado en junio de 1954 en la revista Internal Auditor.
Hacia mediados de la década de 1950 empezó a utilizarse de manera reiterada el término
operational auditing en conferences, artículos y publicaciones técnicas. Al mismo tiempo, la
contabilidad comenzó a procesarse de manera mecanizada o computarizada, por lo que los
auditores internos dejaron de aplicar algunos procedimientos de chequeo de los registros, toda vez
que los procesos automatizados llevaban a cabo esta labor. Esta tendencia se vio reflejada en el
Statement of Responsabilities of Internal Auditing publicado en 1957 por el IIA.
El alcance de las responsabilidades de los auditores internos puede ser observado median-
te la comparación de los Statement of Responsabilities of Internal Auditing emitidos durante los
años 1947 y 1957. La versión de 1947 establecía que la responsabilidad primaria de la auditoría
interna estaba relacionada con asuntos contables y financieros, sin abordar aspectos en materia
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operacional. EI enfoque se amplió después de una década, ya que la versión de 1957 amplía de
manera relevante el alcance de la auditoria interna. La versión de 1947 decía que los auditores
internos "pueden" involucrarse en asuntos operacionales; la de 1957 estableció que los auditores
internos "deben" involucrarse con cualquier actividad del negocio, como se aprecia en las
siguientes obligaciones extraídas del documento de referencia:
► Revisar y evaluar la solidez, adecuación y operatividad de la contabilidad, las firmas y los
controles de operación.
► Asegurar el alcance de cumplimiento con las políticas, los planes y procedimientos
establecidos.
► Asegurar el alcance de la organización en las medidas adoptadas para salvaguardar los activos
de pérdidas o malos manejos.
► Asegurar la veracidad de la contabilidad y otra información generada por la organización.
► Asegurar la calidad en el desempeño de las responsabilidades conferidos.
Y la evolución continuó. Se fueron dando nuevos desarrollos y enfoques de la auditoria interna
adicionales a la auditoria operacional. En 1963 la National Industrial Conference Board llevó a
cabo un estudio en 177 organizaciones sobre los objetivos de los programas de auditoría interna,
en la que concluyó que son cinco los objetivos primarios de esta disciplina profesional:
1. Determinar lo adecuado del sistema de control interno.
2. Investigar el cumplimiento con las políticas y los procedimientos instaurados por la
organización.
3. Verificar la existencia de los activos, su salvaguarda y mantenimiento: asimismo, prevenir o
descubrir fraudes.
4. Asegurar la contabilidad de la contabilidad y en el sistema de información.
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5. Reportar sus hallazgos a la administración y recomendar acciones correctivas cuando sea
necesario.
Él IIA reconoce que la ética es un aspecto muy importante en la práctica de la auditoría interna
y como los principios morales de sus asociados debían ser formalizados, el 13 de
diciembre de 1968, en reunión ordinaria de consejo directivo celebrada en la ciudad de Nueva
Orleans, Luisiana, adoptó un código de ética que tiene como propósito fundamental normar la
conducta y guiar las acciones profesionales de cada miembro del instituto. Este código, que
periódicamente es objeto de actualización, ha sido adoptado y adaptado por todas las afiliadas al
IIA en el ámbito internacional. En 1972 el IIA cambió sus oficinas generales de Nueva York a
Florida, donde se encuentran ubicadas actualmente; y estableció (vigente a la fecha) el Programa
de Auditor Interno Certificado (Certified Internal Auditor Program-CIA) como una forma de
reconocimiento de capacidad profesional.
En 1975 un estudio llevado a cabo por el IIA determinó que 95 % de los usuarios de servicios
de auditoría interna requerían que los auditores internos en sus intervenciones, revisaran las
operaciones con el objeto de evaluar su eficiencia, eficacia y economía. El mismo estudio reportó
que 51% del tiempo invertido en trabajos de auditoría interna era ocupado en actividades de
auditoria operacional. Lo anterior significa que la orientación de la auditoria financiera hacia la
operacional se estaba dando de manera profunda y permanente: además, de que el auditor interno
comenzó a ser considerado como un elemento y parte importante de la administración.
A partir de 1978 el IIA desarrolló y empezó a publicar las Normas para la práctica profesional
de la auditoría interna (Standards for the Professional Practice of Internal Auditing) con el
propósito de :" [ . .. ] dar servicio a la profesión en todo tipo de negocios, en diferentes niveles
jerárquicos y en todas las organizaciones donde haya auditores internos [. . . ] para llevar a cabo
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en forma correcta la práctica de la auditoria interna". La experiencia y el éxito han demostrado la
validez de los principios básicos que se han venido promoviendo en las normas referidas.
Posterior a la emisión de esas normas, surgieron otros pronunciamientos, como una extensión
de las señaladas. Esos otros fueron las Declaraciones sobre las normas p ara la práctica profesional
de la auditoría interno (Statement on Internal Auditing Standards-SIAS) que proveían
interpretaciones autorizadas de las Normas para la práctica profesional de la auditoría interna.
Otro evento de gran relevancia en la función de auditoría interna en Estados Unidos de América
ocurrió en 1987, a raíz de la publicación de un reporte de la Treadway Commission, que dio origen
a la creación del Committee of Sponsoring Organizations (COSO) que se integró con cinco
organizaciones relacionadas en materia contable y financiera: The Institute of Internal Auditors
(IIA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). American Accounting
Association (AAA), Institute of Management Accountants (IMA) y el Financial Execu-tives
International (FEI). El propósito de esta comisión era estudiar las causas por las que se emitían
reportes financieros fraudulentos.
El COSO concluyó, entre muchos otros aspectos que 1) debe existir la función de auditoría
interna en toda empresa pública y 2) debe haber un comité de auditoría integrado no únicamente
por los altos directivos de la organización. Estas conclusiones no sólo dieron gran realce a la
profesión de auditoría interna, sino que también la llevaron a participar de nueva cuenta, en
aspectos de fraude en las organizaciones, tal y como se le tenía contemplada hasta antes de 1941.
Durante la última década del pasado siglo y la primera del presente, la auditoría interna ha sido
objeto de una profunda consolidación y perfeccionamiento de su función donde ha resaltado su
apoyo al logro de los objetivos de la organización, a los procesos de gobierno, a la prevención y
detección de fraudes y a la concomitante administración y evaluación de riesgos.
13
1.2.1. Auditoria En Guatemala
En Guatemala antes de 1937 los auditores eran extranjeros, la única excepción
guatemalteca fue don Joaquín Godoy que, por razones de estado, recibió el título de auditor,
del general Lázaro Chacón, después de haber estudiado en los EE.UU.
Según decreto gubernativo no. 1972 del 25 de mayo de 1937 fue creada la facultad de
ciencias económicas adscrita a la universidad nacional e inicio sus actividades el 6 de
agosto de 1937.
El 11 de septiembre de 1943 se gradúa el primer estudiante, el señor Manuel noriega
morales, quien obtuvo los títulos de economista y contador público y auditor, en el grado
de doctor. En Guatemala se creó la facultad de ciencias económicas, el colegio profesional
y el IGCPA.
1.2.2. Historia del IGCPA
El instituto guatemalteco de contadores públicos y auditores -IGCPA-, nació el 18 de mayo de
1968 y sus estatutos fueron publicados en noviembre del mismo año. Tuvo como fundadores a 10
personas los cuales iniciaron la integración de la primera junta directiva del instituto, todos los
licenciados en contaduría pública y auditoría coincidían en la necesidad de crear una entidad que
velara por la superación de la profesión.
Aunque con anterioridad se habían manifestado inquietudes de varios de los colegas, en tal
sentido fue en el año 1968, cuando un grupo de auditores se dio la tarea de reunir a varios
profesionales de la auditoría, con la intención de hacer realidad el ideal de contar con esta
organización.
Este grupo de intercambios ideas, analizado estatutos de otros países y elaborado un
anteproyecto, lo cual fue motivo del pensamiento e intercambio de ideas respecto, en la primera
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reunión de contadores públicos y auditores finalmente se hizo la convocatoria para la sesión en
casa del Dr. Gustavo mirón porras que se llevó a cabo el 18 de mayo de 1968.
Después de un amplio intercambio de ideas sobre las finalidades que se perseguiría el instituto,
se firmó el acta de fundación de la cual quedo abierta para que los colegas que se quisieran adherir
en un tiempo prudencial lo lleven a cabo.
Así fue como la primera acta quedo suscrita por treinta y cinco auditores. En esa misma sesión
se nombró una junta directiva provisional, para elaborar los estatutos de la recién nacida
institución.
Puede desarrollarse en:

 Forma dependiente: auditor interno, gerente general, director, asesor de negocios,
organización y sistema ion, analista financiero, etc.
 Forma independiente: auditor externo, asesor fiscal, legal y financiero, consultor de
impuestos y de finanzas, etc.
A quienes les interesa el trabajo de los CPA

 A quienes contratan los servicios de los auditores
 A los inversionistas, accionistas, propietarios, clientes, proveedores, los bancos al conceder
créditos, etc.
 Al gobierno y a las entidades como la SAT, SIB, SIP, CGCN, etc.
 Al público, para saber el comportamiento de determinada empresa, principalmente cuando
esta reciba depósitos del público o presta servicios públicos.
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1.3. Definiciones
1.3.1. La Auditoría Interna
Es una actividad independiente y objetiva para asegurar, agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, asistiendo a
los miembros de la organización, descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con
el fin de proporcionar análisis, recomendaciones consejos e información de las actividades
revisadas.
A través de la Auditoría interna se pueden descubrir insuficiencias de las que no se tenían
conocimiento y lograr la optimización del uso de sus recursos, con la realización de ésta se le da
mantenimiento y actualización al sistema de gestión de calidad en modo continuo.
La auditoría interna se lleva a cabo por un trabajador o trabajadores de la propia empresa y éstos
no pueden auditar la parte del proceso en el que ellos desarrollan su trabajo de forma cotidiana,
esto es debido a que si revisan su propias actividades es más fácil que pasen por alto el proceso de
alguna deficiencia y que ellos lo consideren normal; pero también está el caso de que a pesar de
ser denominada Interna, la Auditoría también puede ser llevada a cabo por profesionales
especializados ajenos a la empresa.
Cuando se realiza una Auditoría Interna se deben elaborar los informes correspondientes, esto
en caso de detectar la necesidad de introducir cambios los cuáles deben proponer acciones para
corregir esas deficiencias en el sistema de gestión.
La planificación de una Auditoría Interna debe ser realizada con cierta anticipación esto se hace
para contar con el plazo de tiempo suficiente para obtener los resultados finales. Una vez que se
dé a conocer la fecha exacta de la auditoria interna se le comunica a los responsables de la parte
del proceso que se va a auditar el día que se realizará, el horario y los documentos que deben tener
preparados.
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A continuación, se citan conceptos de algunos autores:
“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad
de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones” (Zeigler, 1998)
El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como “una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión
de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la
dirección”.
 Según el IIA, (Institute of Internal Auditors) la auditoria interna se define como "una
actividad de aseguramiento y consultoría objetiva e independiente diseñada para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización, ayudando a la organización a alcanzar
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado con el fin de evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno".
 Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (Normas) Auditoría interna es
una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.
“La auditoría Interna como, Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar
que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la
eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados” (Ley de Auditoria
de Cuentas y su Reglamento).
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 NIA 610, la definición de auditoría interna, sus distintos propósitos (monitoreo del control
interno, examen a la información financiera y de operación, revisión del cumplimento con
leyes y regulaciones…), las diferencias entre la auditoría externa e interna, los aspectos de
la evaluación de auditoría interna, entre otros aspectos clave para el entendimiento y
desarrollo de esta labor.
 Auditoría interna según ISO 9001; Las auditorías internas, son una herramienta que ayuda
a la organización a identificar posibles fallas del sistema, pero también oportunidades de
mejora de los procesos internos. Aún, si su organización no se ha certificado, puede utilizar
una auditoría interna según ISO 9001 como mecanismo para generar procesos de mejora
tendientes a asegurar la certificación.
Según COSO; el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
1.4. Metodología De Auditoria Interna
Metodología de la auditoría interna es la identificación de un marco de referencia para la
ejecución y práctica ordenada de esta disciplina profesional. Su objetivo es asegurar la cobertura
de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de un trabajo de auditoría interna.
La metodología propuesta por el que esto escribe contempla las siguientes etapas, en su propia
secuencia:
I) planeación del trabajo.
2) levantamiento de información.
3) documentación de auditoría (papeles de trabajo).
18
4) aplicación de pruebas de auditoría para examinar la información.
5) evaluación de la información.
6) control de hallazgos y observaciones de auditoría.
7) comunicación de resultados,
8) monitoreo y seguimiento.
Planeación Del Trabajo
Plan anual de trabajo de la función de auditoría interna.

El plan anual de trabajo es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos por
realizar de las unidades administrativas, las actividades o los procesos susceptibles de ser auditados
o intervenidos por la función de auditoría interna. Este plan por lo regular se diseña para un año
de calendario, sin menoscabo de extenderlo hacia el mediano plazo (uno a tres años) o a largo
plazo (más de tres años). Debe reconocerse que estas dos últimas extensiones son poco viables o
prácticas en virtud de futuros cambios en los requerimientos y las prioridades de la administración.
Cambios en las políticas y reglamentaciones, y modificaciones en los procesos operativos.
En el diseño del plan anual de trabajo (a distribuir por meses), que deberá ser consistente con las
metas de la organización, se considerarán:
1. Los objetivos de la actividad a revisar, o de la consultora a realizan y los medios por los
cuales esa actividad controla su desempeño.
2. Los riesgos significativos de la actividad; sus objetivos, recursos y operaciones; y los
medios a través de los cuales se mantiene a nivel aceptable el impacto potencial de esos
riesgos.
3. La adecuación y eficacia de los procesos de administración de riesgos y de los procesos de
control de la actividad comparado con modelos de control tipo.
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4. Las oportunidades de proponer mejoras significativas en los procesos de administración de
riesgos y de control de la actividad.
5. La determinación de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar durante
el transcurso de un año. La determinación de prioridades debe establecerse en función a
los riesgos y a la forma como están siendo administrados.
6. Los requerimientos de la administración y otras áreas interesadas.
7. La atención a auditores externos, auditores de gobierno y otro tipo de auditores.
8. Plazos razonables de tiempo de fuerza de auditoria. que se reservarán para atender
emergencias o requerimientos no planeados de origen.
Planeación De Una Intervención De Auditoría Interna
La planeación de una intervención de auditoria interna en lo particular comprenderá los siguientes
aspectos, en la propia secuencia:
Establecimiento de los objetivos de la intervención y el alcance del trabajo
Se deben establecer objetivos por cada trabajo. El alcance del trabajo debe ser suficiente para
satisfacer sus objetivos.
Requerir al solicitante o a quien ordena un trabajo de auditoría.4 objetivos claros y precisos de lo
que se busca o espera de la intervención. Objetivos ambiguos o difusos provocarán incertidumbre
en el auditor: no precisar alcance, dificultad en la planeación del trabajo, no saber a dónde o a qué
meta llegar.
Comunicación a las partes que requieren saber de la intervención por realizar
Se requiere celebrar reuniones con los directivos responsables de la actividad que será objeto de
una intervención de auditoría. Los temas por tratar en esas reuniones pueden incluir:
► Objetivos y alcance del trabajo de auditoría planeado.
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► Tiempo que se va a ocupar en los trabajos de auditoría.
► Auditores asignados a la auditoría.
► Proceso de comunicación durante la intervención, incluyendo métodos de trabajo, márgenes de
tiempo y. en lo individual, los auditores responsables de cada tarea.
► Condiciones y operaciones de la actividad, incluyendo cambios recientes en la administración
o sistemas y procesos principales.
► Asuntos o requerimientos de los directivos.
► Asuntos de interés particular que requieran los auditores internos.
► Descripción de la función de auditoría interna, procedimientos de reporte y seguimientos.
Estudio general
Realizaren lo posible, un estudio general a efecto de familiarizarse con la actividad que será objeto
de una intervención de auditoría, así como de los riesgos, la administración de los mismos y los
controles que les son inherentes: se deben identificar áreas que requieran mayor atención de
auditoría e invitar a los auditados a que presenten coméntanos y sugerencias.
Los propósitos principales de este proceso son:
► Comprender la actividad sujeta a intervención.
► Identificar aquellas áreas relevantes que requieran mayor atención.
► Obtener información que pueda ser utilizada durante el desarrollo de la auditoría.
El estudio general puede involucrar la aplicación de los siguientes procedimientos:
► Comentarios con los auditados.
► Entrevistas con personas a las que repercute la actividad sujeta a auditoria, como es el caso, por
ejemplo, de usuarios que reciben información de dicha actividad.
► Observación de la forma de operar de la actividad sujeta a auditoria.
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► Revisión de reportes y estudios gerenciales.
► Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
► Diagramas de flujo.
► Pruebas de trabajos específicos que se dan dentro de la actividad sujeta a auditoria, desde que
inician hasta que concluyen.
► Documentación de aspectos clave de control.
Estudio y evaluación del sistema de control interno
Es indiscutible que uno de los aspectos más importantes y determinantes en la planeación de
cualquier tipo de auditoria (externa de estados financieros, interna. fiscal, gubernamental, etc.) lo
constituye el contemplar la ejecución de un estudio y una evaluación del sistema de control interno.
Existen muchos tratados sobre el tema, los cuales proporcionan
Levantamiento De Información
Por levantamiento de información se entenderá las actividades que lleva a cabo el auditor para
allegarse de elementos base para conocer la actividad sujeta a su intervención, para estudiar y
evaluar su comportamiento y desempeño, y para sustentar la aplicación de sus pruebas de auditoría.
El levantamiento de información es aplicable a las etapas: establecimiento de los objetivos de la
intervención y el alcance del trabajo comunicación a las partes que requieren saber de la
intervención a realizar obtención de información sobre antecedentes.
Técnicas aplicables para el levantamiento de información
Entrevistas. Al efectuar una entrevista es necesario saber de antemano qué clase de información
se desea obtener y para ello formular preguntas concretas. Cualquier cuestionamiento búsqueda.
Prueba o examen requiere de una cierta dosis de preparación anticipada, a efecto de evitar posibles
pérdidas de esfuerzo y tiempo.
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Observaciones de campo. La observación, como técnica de auditoria.es la presencia física del
auditor para observar cómo se realizan ciertos hechos u operaciones, y cómo se administran los
riesgos que les son inherentes. El auditor se cerciorará de la forma como se realizan las operaciones
dándose cuenta ocularmente de la manera en que las realiza el personal de la entidad.
Obtención de evidencia documental. Esta técnica de levantamiento de información corre de
manera paralela o simultánea cuando se está entrevistando u observando. Según lo comentado en
el apartado relativo a entrevistas, es conveniente y necesario que el auditor se allegue de evidencia
documental que soporte las observaciones hechas por sus entrevistados. Al igual que debe soportar
el resultado de sus observaciones.
Combinación y aplicación simultánea de técnicas
En el apartado correspondiente a la planeación de una intervención de auditoría incluido en la
sección de la planeación que antecede, se trataron las etapas concernientes a la obtención de
información sobre antecedentes de las unidades administrativas, actividades o procesos sujetos a
intervención; estudio general, y estudio y evaluación del sistema de control interno. Del
seguimiento y la cobertura de las etapas referidas se infiere la posibilidad y conveniencia de que
puedan ser aplicadas de manera simultánea o combinando las técnicas de entrevista, observación
y obtención de evidencia documental de acuerdo con las circunstancias y necesidades del proceso
de auditoría.
Suficiencia y competencia de la información recopilada
A efecto de que proporcione bases sólidas sobre los hallazgos y las recomendaciones de auditoría,
la información recopilada debe ser suficiente, competente, relevante y útil.
La información es suficiente cuando está basada en hechos, es adecuada y convincente; de tal
manera que personas interesadas en los resultados de auditoría puedan llegar a las mismas
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conclusiones del auditor. Es competente y confiable cuando se obtiene de la aplicación de técnicas
y procedimientos apropiados de auditoría: cuando soporta los hallazgos y recomendaciones del
auditor Es relevante cuando guarda requisitos de soporte adecuado de calidad y cantidad o cuando
no incluye información intrascendente que abrume, abulte o complique el proceso de integración
y consulta de la documentación de auditoría con sus correspondientes papeles de trabajo. Es útil
porque sirve para los propósitos de la auditoría.
Documentación De Auditoría. Papeles De Trabajo

Documentación de auditoría se refiere a los papeles de trabajo e información complementara que
documentan la auditoría y que deben ser preparados y recopilados por el auditor y revisados por
el director de auditoría interna. Los papeles de trabajo contendrán información relativa a las
técnicas y los procedimientos de auditoria aplicados, evidencia relevante obtenida durante la
auditoria. y los análisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a reportar.
Propósito, contenido, técnicas de preparación, proceso de revisión,
propiedad, custodia y actualización
1. La documentación de auditoria generalmente sirve para:
► Proveer el soporte principal del informe de auditoría interna.
► Auxiliar en la planeación. desarrollo y supervisión de las auditorías.
► Documentar si fueron logrados los objetivos de la intervención de auditoria.
► Soportar la contabilidad, integridad y responsabilidad del trabajo desarrollado.
► Facilitar la revisión por parte de otros auditores o supervisores.
► Proporcionar bases para evaluar la calidad relativa al cumplimiento del plan anual
de trabajo de la función de auditoria interna y al programa general de la auditoria en lo particular.
► Proporcionar apoyo en circunstancias como reclamaciones de seguros y Fianzas, casos de
fraude, auditoría fiscal y demandas judiciales.
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► Auxiliar en el desarrollo profesional de los auditores internos
► Demostrar el cumplimiento, por parte de la función de auditoría interna, de las Guías de
observancia obligatoria: Definición de auditoría interna. Código de ética y las Normas
internacionales para la práctica profesional de la auditoría interna.
2. Entre otros aspectos, la documentación de auditoría incluirá:
► Documentos relativos a la planeación y programas de auditoria.
► Información relativa a la estructura organizacional, como es el caso de cuadros de organización
y descripciones de puestos.
► Copias de contratos o convenios que se consideren importantes.
► Información relativa a políticas administrativas, de operación y financieras.
► Cuestiónanos de control interno, descripciones o diagramas de flujo.
► Resultados sobre la evaluación de controles y la administración de riesgos.
► Notas y memorandas resultantes de las entrevistas.
► Cartas de presentación y confirmación.
► Análisis y pruebas de transacciones, procesos y cuentas contables.
► Resultados de la aplicación de procedimientos de revisión analítica.
► Informe de auditoría y respuestas de la administración y los auditados.
► Correspondencia de auditoría que contribuya a documentar las conclusiones a
que se llegó en la auditoria.
► Relación y seguimiento de pendientes de auditoría. dando especial énfasis a los
relacionados con los procesos de gobierno y administración de riesgos.
3. El director de auditoria interna debe implementar los requisitos necesarios para la conservación
y actualización de la documentación de auditoria. los cuales habrán de ser acordes con las políticas
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de la organización y cualesquiera otras condicionantes legales o de otra naturaleza que resulten
aplicables a las circunstancias.
4. La organización, el diseño y el contenido de los papeles de trabajo de auditoría dependerá de la
naturaleza y el tipo de trabajo que se pretenda realizar: aseguramiento o consultora. Además,
deberán documentar fehacientemente los siguientes aspectos del proceso de auditoria:
► La planeación de la auditoría.
► El examen y la evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno y de la
administración de riesgos.
► Las técnicas y procedimientos de auditoría aplicados, la información obtenida y las
conclusiones a que se llegó.
► Supervisión y revisión.
► Informes generados.
► Monitoreo y seguimiento de los informes de auditoría.
5. Los papeles de trabajo de auditoría deben estar completos e incluir el soporte acerca de las
conclusiones de auditoría a que se llegó.
6. Los papeles de trabajo de auditoría pueden estar constituidos por cédulas de auditoría, hojas de
trabajo, discos magnéticos u otros dispositivos de almacenamiento, audio y videograbaciones, y
otros medios semejantes. S los papeles de trabajo están constituidos por elementos diferentes de
cédulas de auditoría, se debe considerar la posibilidad de generar copias de soporte.
Opciones para la preparación de papeles de trabajo de auditoría interna
Los auditores internos disponen de las siguientes opciones para preparar los papeles de trabajo de
auditoria: uso de programas y cuestiónanos, uso de formatos de auditoría, diagramas y gráficas.
descripciones narrativas, y los propios documentos e información que va recopilando durante el
26
desarrollo de su trabaja Sin olvidar por supuesto, el uso que cada vez se hace más extensivo de
tecnologías de la información en la preparación de estos documentos: los cuales, al estar
prediseñados, facilitan, guían y conducen con mayor certeza a los auditores internos en el
desarrollo de sus trabajos.
Uso de programas y cuestionarlos. Esta opción suele ser de extrema utilidad, en virtud de que
programas y cuestiónanos previamente elaborados permitirán la cobertura adecuada de todos los
aspectos, temas y conceptos que deban ser revisados, examinados o evaluados en las diferentes
áreas o actividades comprendidas en la unidad administrativa, actividad o proceso que está siendo
objeto de una intervención de auditoría. Los programas y cuestiónanos formarán parte de los
papeles de trabajo de auditoría.
Aplicación De Pruebas De Auditoría Para Examinar La Información

Programas de auditoría
Por programas de auditoría se entenderá el documento que contempla, de manera sistemática y
ordenada, los pasos por seguir y los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en un trabajo
de auditoría. Los programas de auditoría forman parte de los papeles de trabajo de auditoría y
siempre deberán ser colocados al inicio de la sección a que aludan o correspondan. Los programas
de auditoría se complementarán con cuestionarios que contemplen la cobertura de aspectos de
detalle implícitos en cada una de las partes o secciones de la actividad sujeta a auditoría.
Programas de auditoría de aplicación general
Son aquellos que consignan procedimientos de trabajo que pueden ser utilizados o aplicables a
cualquier tipo de auditoría, y en sus modalidades de aseguramiento o de consultoría. Como
ejemplo de éstos se encuentran los relativos al estudio general, al estudio y evaluación del sistema
de control interno, y a los que se elaboren para uniformar el proceso de levantamiento de
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información; son programas que, obviamente, podrán ser objeto de ajustes o adecuaciones
atendiendo a las particularidades de cada trabajo a desarrollar.
Planeación del Levantamiento Documentación Aplicación de

Trabajo de información de Auditoria Pruebas
Monitoreo y Comunicación Control de Evaluacion de

Seguimiento de Resultados Hallazgos la información
Ilustración No. 1 Metodología de Auditoria Interna: en esta figura se representa el

procedimiento que conlleva la auditoria interna
28
CASO PRACTICO.
1.CAJA- FALTANTES
Se realizaron arqueos sorpresivos en el área de Caja de la entidad, en fecha 03/01/2019 en caja
No. 4 el Receptor Pagador Alejandro Morales, se le detectó un faltante de Q156.00, debido a un
error de registro doble de un depósito a una cuenta de Ahorro.
Los faltantes fueron ingresados a la cuenta Faltantes de Caja y Valores para que posteriormente
sean integrados por los encargados.
2.CUMPLIMIENTO A LA LEY Y MANUAL PARA PREVENIR LAVADO DE DINERO
Se verificaron cuentas de ahorro, donde la Cuenta No. CIF 350100 y la Cuenta No. CIF 518232
en el mes de diciembre del año dos mil dieciocho tuvieron depósitos equivalentes o superiores a
$10,000.00 detallados de la siguiente manera
1. Cuenta No. CIF 350100 no se tuvo a la vista el formulario del IVE correspondiente a
dicha transacción, por lo cual no es suficiente para determinar la procedencia de los fondos en
dicha cuenta.
2. Cuenta No. CIF 518232 especifica en el apartado del IVE que se dedica a prestar dinero
mediante la garantía de una escritura de alguna propiedad equivalente o superior al monto al que
presta en un plazo determinado.
Durante el muestreo realizado se encontró que tres formularios no contaban con el número del
operador que realizo dicha transacción siendo estos: CIF#518232 formulario de fecha
21/12/2018; CIF #798521 formulario de fecha 15/12/2018; CIF #872161 formulario de fecha
30/12/2018.
29
3.CUENTAS DE AHORRO SIN INTERESES ACREDITADOS
De acuerdo a la información proporcionada por el departamento financiero, existían 7 cuentas de
Ahorro que estaban sujetas a percibir intereses, de los siete asociados sujetos a percibir intereses
a 2 asociados no se les acreditaron intereses al 31/12/2018 por un error en el sistema.
Siendo estos Juan Pérez Cuenta de Ahorro No 123456 con Q. 2,400.00 que devenga una tasa de
interés del 5% anual y Rosa Posadas Cuenta de Ahorro No 654321 con Q. 4,800.00 con interés
anual del 7%.
4.TARJETAS DE CRÉDITO Y DEBITO
Al momento de la revisión de la papelería de los asociados con Cuenta No.CIF 486134; 625589;
243976 y 432689 no se tuvo a la vista la documentación completa indispensables que son
requisito para poder obtener una tarjeta de crédito, sin embargo, los registros demuestran que
estos asociados poseen una.
Documentación necesaria para poder optar a una tarjeta de Crédito
1. Ser asociado con saldo mínimo en Aportación Q.50.00 y en ahorro Q 50.00
2. DPI (Documento Personal de Identificación)
3. Recibo de luz reciente
4. Constancia de ingresos
5. Estado de cuenta de depósitos últimos 3 meses
6. Consultas a los buros de créditos
30
5. DEPURACION DE LA CARTERA MAYOR A NOVENTA DIAS
Se verifico de la cartera vigente de créditos de agricultura durante el mes de diciembre del año
2018 y, aún no están depurados los créditos mayores a noventa días, la cartera morosa es de
Q1,582,000.00, únicamente en capital aun no recuperado de los créditos de agricultura. No
habido ningún trasladado al departamento de Créditos y cobros en el último año. También se
verifico que no existe ninguna solicitud por el procurador Jurídico.
6.EXPEDIENTES DE CREDITO
Se tuvo a la vista veinticinco (25) expedientes de crédito para agricultura y ganadería de la
cooperativa integral “Compañeros” con desembolsos mayores a Q50,000.00.
De los cuales seis (6) no cumplen con los requisitos mínimos según políticas internas,
presentado las siguientes deficiencias:
No. De crédito Desembolso Tipo de Documentación

garantía faltante
No. 06874509 Q55,000.00 Hipotecaria Referencias en

buro de créditos
No. 904521896 Q25,000.00 Depositaria Con Fotocopia de DPI

derechos
posesorios
No. 6734907654 Q, 30,000.00 Fiduciaria Evidencia los

ingresos del
2 fiadores
asociado
No. 6532906587 Q15,000.00 Fiduciaria Resolución

Firmada por el
jefe de agencia.
No. 7643124578 Q50,000.00 Fiduciaria Por la Monto del

desembolso en
necesario 2
fiadores
No. 4532178957 Q75,000.00 Hipotecaria Copia del recibo

de agua
31
.
Solución de caso Practico

Tabla 1 Planeación
PLAN ANUAL DE AUDITORIA INTERNA
COOPERATIVA INTEGRAL COMPAÑEROS R.L. 2019
Unidades Objetivo Actividad Área Riesgo Frecuencia

a Revisar
A M B
Central y Evaluar las operaciones que Verificar el cumplimiento Operativa X Mensual

Agencias se realizan en las agencias de políticas,
para comprobar que se están procedimientos y
cumpliendo con las controles internos.
funciones y procedimientos Revisión de informes
establecidos. anteriores.
Efectuar Arqueos de Caja Operativa X Mensual

General, de Receptores, y
de Caja chica verificando
operaciones y
procedimientos de control
Efectuar un cruce de Operativa x Mensual

saldos con los arqueos
practicados
Examinar que todas las

operaciones que se realizan
en las agencias se efectúen Asegurarse de que los Operativa x Mensual
en base a los reglamentos y saldos no se encuentren
políticas internas comprometidos con
establecidos por el Consejo documentos o valores que
de Administración y que el no sean en efectivo
registro de las mismas se
presente razonablemente Revisión de Cuentas de Financiera x Mensual
correctos. ahorros y Libros
Auxiliares
32
Realizar cortes de forma, Operativa x Mensual
verificando medidas de
control interno en el uso
que se les da a las mismas
Revisión de Equipo de Operativa x Mensual

Computo
Verificar la lista de Operativa x Mensual

observaciones de
inspecciones anteriores y
de auditoria interna y/o
externa, vigilando si
fueron subsanadas las
observaciones
Revisión de Activos Fijos Operativa x Mensual
Practicar la constatación Operativa x Mensual

física de los documentos,
y cruzar con los saldos
contables registrados en
libros
Agentes Evaluar los procedimientos Evaluar el control interno Operativa x Mensual

Mi Coope y operaciones realizadas por en las distintas actividades
los Agentes Mi Coope realizadas en Agentes Mi
coadyuvando con esto a un Coope
acompañamiento en las
33
operaciones que ellos Efectuar Arqueos de Caja, Operativa x Mensual
realizan. verificando operaciones y
procedimientos de control
Área de Examinar que los saldos se Revisión de Expedientes Operativa x Mensual

préstamos presenten razonablemente de Préstamos, verificando
correctos en el rubro de cumplimiento de políticas
Prestamos presentados en y reglamentos Internos
los estados financieros
Revisión de Expedientes Operativa x Mensual
de Tarjeta de Crédito,
verificando cumplimiento
de políticas y
Reglamentos Internos.
Verificar que los Operativa x Mensual

funcionarios y Comité de
Crédito estén cumpliendo
las normas legales,
reglamentos internos y
disposiciones
Realizar Confirmación de Operativa x Anual

Saldos de Cartera de
Créditos
Que se cumpla con los Verificar que los Operativa x Mensual

requisitos de Control expedientes de crédito
Interno en la Autorización y estén debidamente
concesión de Créditos actualizados
Determinar el grado de Financiera x Mensual

eficiencia de la
administración del Crédito
de la cooperativa y los
nieles de gestión de riesgo
implementados.
Evaluar la estimación de Operativa x Mensual

préstamos de Dudosa
Recuperabilidad y
Análisis de Morosidad
34
Evaluar la Calidad de los Operativa x Trimestral
procedimientos de
concesión de créditos de
funcionarios y empleados
de la Cooperativa
Verificar el cumplimiento de Revisar el Libro de Actas Financiera x Mensual

políticas, reglamentos y del Comité de Crédito y
procedimientos establecidos las que correspondan al
en el área de préstamos nivel del Consejo de
Administración, para
verificar los montos y
condiciones de los
créditos aprobados y la
asistencia de sus
miembros.
Unidades a Objetivo Actividad Área A M B Frecuencia

Revisar
Área de Verificar que la Efectuar pruebas Operativa x Mensual

Cumplimiento cooperativa de Cumplimiento
cumpla con la en expedientes
Ley Contra el del área de
Lavado de recursos
Dinero u Otros Humanos.
Activos, su
reglamento y las
disposiciones de
la Intendencia de Verificar el Operativa x Mensual
Verificación trabajo realizado
Especial –IVE por el Oficial de
Cumplimiento
Efectuar pruebas Operativa x Mensual

de Cumplimiento
en expedientes
del área de
Depósitos y
Ahorros
Verificar y
evaluar el
cumplimiento de
35
programas,
normas y
procedimientos
Efectuar pruebas Operativa x Mensual

de Cumplimiento
en expedientes
del área de
Créditos
Verificar y Evaluar los Operativa x Mensual

evaluar reportes emitidos
periódicamente el por el Sistema en
cumplimiento de el área de
las funciones del Cumplimiento
Oficial de
Cumplimiento.
Evaluar el Operativa x Mensual

funcionamiento
y cumplimiento
de los
procedimientos
establecidos para
evitar el lavado
de dinero u otros
Evitar el activos y el
incumplimiento a financiamiento al
los deberes terrorismo
formales
establecidos y las
sanciones
correspondientes
Financiera Examinar que los Revisión y firma Financiera x Mensual

saldos se Estados
presenten Financieros
razonablemente
correctos en los Realizar pruebas Financiera x Mensual
distintos rubros a los distintos
presentados en rubros que
los estados presentan los
36
financieros Estados
mensualmente. Financieros
Evaluar los Financiera x Mensual

intereses
percibidos por
asociados
Evaluar que las Revisión del Financiera x Mensual

operaciones sean Gasto por medio
registradas en de cheques
forma oportuna y
adecuada.
Revisión de Financiera x Mensual
Saldos en
Receptoría
Evaluar que se Revisión del Financiera x Mensual

cumpla con los Gasto por medio
requisitos de Caja Chica
mínimos de
control interno en Revisión del Financiera x Mensual
todas las Gasto en
operaciones que Promociones
se realizan.
Revisión de pago Financiera x Mensual
de Nóminas
Darle Financiera x Mensual

seguimiento a
recomendaciones
expuestas por
Auditoria Financiera x Mensual

Externa
A Alto
Luis Alex Ramos
RESPONSABLE: Cuc M Medio
Auditor interno B Bajo
37
Tabla 2 Cronograma
COOPERATIVA INTEGRAL COMPAÑEROS R.L.

CRONOGRAMA DE PLAN DE EJECUCIÓN DE TRABAJO AUDITORIA INTERNA
POR EL AÑO 2019
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
No Descripción Actividades E. F. M. A. M. J. J. A. S. O. N. D.
1 Estados Evaluar 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2
Financieros integraciones de
cuentas de
Activos
Evaluar 3 3 3 3 3 3
integraciones de
cuentas de
Pasivos
Evaluar 3 3 3 3
Integraciones de
cuentas de
Capital
Evaluar 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
Integraciones de
cuentas de
Resultados
2 Disponibili- Examinar 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
conciliaciones
dades bancarias
Confirmar saldos 4 2
de cuentas
bancarias
3 Préstamos Verificar 4 3 3 4 4
expedientes de
créditos
Realizar 2,3,4
Inventario
de Expedientes
y Contratos
Evaluar 4
Principales
Deudores
Evaluar 4 3 4
antigüedad de
saldos
38
Evaluar 4 3 4
recuperación
Evaluar 2 2 2 2 2
Morosidad
4 Inversiones Realizar 4 2
Financieras Confirmaciones
de saldos
Realizar cálculo 3 3 3 3
de intereses
percibidos
5 Activos Realizar Arqueo 3 3 2

Extraordinarios de escrituras
Evaluar las 3 3 3
adiciones y bajas
6 Propiedad Toma física de 3 3 3 3

Planta y activos fijos
Equipo
Revisar Actas por 3 3 3 3
incrementos y
bajas
Evaluar 3 3 3 3
depreciaciones
Evaluar hojas de 4 4 4 4
responsabilidad
7 Activos Revisión de 3 3 3 3
diferidos pólizas de
seguros
Revisión de 3 3 3 3 3
gastos de
organización,
instalación.
8 Depósitos de Evaluar 1 1 1 1 1 1
ahorros expedientes
9 Nominas Verificar cálculo 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4

de
prestaciones
laborales
Revisión pagos 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
de planilla
Tabla 2
39
(Continuación)
10 Capital Verificar la 2 2 2
distribución del
excedente del
Ejercicio
11 Gastos de Verificar 3 3 3 3
operación documentos de
soporte
12 Gastos de Verificar 3 3 3 3
operación Documentos de
compras
Actas
13 Actas Revisión de actas 1 1 1

del Consejo de
Administración
Revisión de actas 1 1 1
de Comisión de
Vigilancia
Realizar extracto 1 1 1
de las decisiones
y verificar su
cumplimiento
No Descripción Actividades E F. M. A. M. J. J. A. S. O. N. D.
14 Visitas a las Revisión de 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2,3,4 1,2,3,4 1,2,3,4
Agencias Arqueos Diarios
por Agencias 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4
15 Visitas a las Revisión de 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2, 1,2,3,4 1,2,3,4 1,2,3,4
Agencias Control de
Cheques 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4 3,4
Aspectos recibidos
fiscales
Arqueos de caja, 1 3 1 3 1 3 1 3 1 3 1
bóveda, caja
chica
Revisión de 1 1 1 1 1 1
certificados a
plazo
formularios IVE
Revisión de libro 1 1 1 1 1 1
de bancos
40
Auditoria de 1 1 1 1 1 1
campo
Formas en blanco
Inspección del 1 1 1 1 1 1
edificio
Atención al 1 1 1 1 1 1
asociado
Verificar el pago 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
de impuestos
16 Ley de Lavado Generar en el 1 1 1 1 1 1

de Dinero sistema una
cartera de ahorros
u otros activos
y
Financiamiento
al terrorismo
17 Ley de Lavado Revisión del IVE 1 1 1 1 1 1

de Dinero IR - 01
u otros activos Generar reporte 4 1 4

y de transacciones
Financiamiento mayores a $
10,000.00
al terrorismo
Verificar informe 4 1 4
de operaciones no
sospechosas
Tabla 2
(Continuación)
18 Expedientes de Verificar 4 4
empleados actualización
anual de
expedientes
19 Expedientes de Verificación de 4 4
empleados investigación
socioeconómico
Inventario de empleados
Inspección física 1 1 1
de los activos
fijos en forma
selectiva
41
20 Inventario Inspección física 4 4 4
de papelería y
Informes de útiles, enseres y
auditoría otros.
Externa
Verificar el 2 3 3
cumplimiento de
recomendaciones
21 Informes Informes de 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
Auditoria Interna
22 Informes Informes de 1 4 1
Seguimiento a
Actividades observaciones de
Especiales auditoria interna
y Eventuales
Presencia y
levantar actas
Administrativas
en Agencias
23 Actividades Informe de 2 4 1 4
Especiales desvanecimiento
a
y Eventuales recomendaciones
de Auditorias
Informe de
desvanecimiento
a
Recomendaciones
de INGECOP
Actualizar 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Programas y
Cronograma de
Auditoria
Apoyo a 4 1
Auditores
Externos en su
revisión
Otras Actividades
RESPONSABLE: Luis Alex Ramos Cuc 1,2,3,4 = números de semanas del mes
Auditor Interno.
42
1. Caja
Cuestionario
Área de Caja
No. PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
¿Tiene conocimiento sobre la visión y
1 misión de la cooperativa? x
¿Usted como receptor pagador conoce Darles mejor servicio a sus

2 el objetivo general de la cooperativa? x asociados.
¿Se promueve el Código de Ética en la Tratar de la manera mas atenta

3 institución? x a sus asociados.
¿Los receptores pagadores cumplen
4 con las normas establecidas por la x
cooperativa?
EVALUACION DE RIESGOS
¿Se promueve una evaluación de Se nos convoca para asistir a
5 riesgos a través de capacitaciones para x diferentes capacitaciones.
el receptor pagador?
¿Los objetivos y metas son conocidos Es importante conocer el

6 por todo el personal? x crecimiento y propuestas que se
tengan.
¿Sabe diferenciar el trabajo con algo No se debe dar ninguna
7 x
personal (atender a una familia)? información del asociado.
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Conoce usted cual es el procedimiento
para realizar un retiro?
8 x Presentar su documento de
identificación y su la respectiva
libreta del asociado.
43
¿Cuenta usted con el proceso a seguir, Documento de Identificación de
si en el sistema le aparecen dos firmas? ambas personas, se deben
9 x presentar las dos personas y
libreta.
¿Cuenta con información específica Se tiene un trifoliar con la

10 x información que se necesite.
para aperturar una cuenta?
¿Conoce el monto para realizar algún Q.5,000.00
11 préstamo? x
¿Conoce la papelería adecuada a la

12 hora de realizar su cierre del día? x
¿Sabe las tasas de interés que manejan Cuenta con diferentes tasas
13 en la cooperativa? x dependiendo la cuenta del
asociado.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Capacitaciones constantes.
¿Se cuenta con suficiente información
14 para que usted pueda brindar los x
servicios de la Cooperativa?
¿Las capacitaciones implementadas Ayudan al personal a tratar de
aseguran la calidad de brindar un mejor mejor manera a cada uno de los
15 x
servicio? asociados.
¿Las dudas que tienen los asociados le Las capacitaciones obtenidas

16 es fácil responder? x ayudan a brindar un mejor
servicio.
MONITOREO Y SUPERVISION
17 ¿Realiza arqueos de caja? x Nunca se ha tenido faltantes.
¿Su jefe inmediato le realiza arqueos Siempre existe algún faltante
18 x por malas transacciones.
de caja sorpresivos?
¿Su jefe inmediato le realiza
19 supervisión al momento de atender a x
algún asociado?
44
Check List
Área de Caja
Resultado Observaciones
NO Aspecto
A M B N/A
¿Tiene discreción al momento de
1 recibir el efectivo del asociado? x
¿Al momento de realizar un retiro de

2 monto elevado se cuenta con x
discreción?
¿Al momento de realizar arqueos de Se tiene un descontrol al
3 caja existen faltantes? x momento de las
transacciones a realizar.
¿Se cuenta con cámaras de
4 x
seguridad?
Se cuenta con llaves de seguridad de
5 x Están en deterioro.
cajas
¿Cuenta con los sellos respectivos de

6 x
receptor pagador?
¿Cuenta con computadora Falta de mantenimiento.

7 actualizada? x
No se cuenta con esa

9 ¿Tiene detector de billetes falsos? x
herramienta.
Se es más fácil contar las
10 ¿Se tiene una cuenta moneda? x
monedas.
45
2. Cumplimiento a la ley y manual para prevenir el lavado de dinero
Cuestionario
Cumplimiento a la Ley y Manual para Prevenir el Lavado del Dinero
No. PREGUNTA SI NO OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
¿Conoce las políticas y
1 procedimientos de lavado de x
dinero?
¿Conoce los tipos de IVES? IVER01, ANEXO DE
PRODUCTOS Y
SERVICIOS,
2 x BENEFICIARIOS Y
OTROS
FIRMANTES.
¿Se promueven capacitaciones para
conocer sobre el tema de lavado de
3 x
dinero?
EVALUACION DE RIESGOS
¿Conoce de asociados que
4 depositan y retiran al mismo x
tiempo?
¿Le comunica a su jefe inmediato
5 sobre alguna transacción x
sospechosa?
¿Recibe ayuda de su jefe inmediato
6 para llenar los formularios de x
IVES?
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Tiene conocimiento de la De algunos.
7 profesión de sus asociados? x
46
¿Sabe de donde provienen los Para ello están los
fondos de depositantes con montos formularios de IVE.
8 voluminosos? x
Algunos asociados.
¿Los asociados cuentan con
9 comprobantes de respaldo para x
poder realizar el depósito?
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Conoce que procede con los Bloqueo de cuenta.
10 asociados que se le determine con x
lavado de dinero?
¿La información del asociado En ocasiones se
brindado en servicio al cliente determina diferente
11 siempre concuerda a la hora de x información.
llenar los formularios?
¿Las dudas que tienen los asociados Con ayuda del jefe
12 sobre el IVE sabe responderlos? x inmediato.
MONITOREO Y SUPERVISION
¿Su jefe inmediato lo supervisa y
13 verifica junto a usted los datos x
presentados por el asociado?
¿Su jefe inmediato revisa con

14 x
exactitud la información solicitada?
Son contados los
¿Todos los formularios de IVES formularios que no
15 siempre cuentan con x cuentan con
documentación que lo respalde? documentos que los
respalden.
47
3. Cuentas de ahorro sin intereses acreditados
Cedula de soporte
Por error del sistema no se calculó y registro los intereses generados a dos asociados.
Cuentas de ahorro
Cooperativa Integral Compañeros
Fecha Número de Asociado Folio Ahorro Interés mensual

Cuenta
31/12/2018 34567 Pedro Vicente 3 Q. 5,600.00 Q. 145.21
31/12/2018 123456 Juan Pérez 3 --------------- ---------------
31/12/2018 87654 Julio García 3 Q. 6,500.00 Q. 489.83
31/12/2018 65432 Alejandro Díaz 3 Q. 8,900.00 Q. 200.03
31/12/2018 556789 Violeta Gómez 3 Q. 9,600.00 Q. 724.00
31/12/2018 567893 Mario López 3 Q. 7,500.00 Q. 190.45
31/12/2018 654321 Rosa Posadas 3 -------------- --------------
48
Cuentas de ahorro
Fecha Número de Asociado Folio Ahorro Interés mensual

Cuenta
31/12/2018 34567 Pedro Vicente 3 Q. 5,600.00 Q. 145.21
31/12/2018 123456 Juan Pérez 3 Q. 2,400.00 Q, 12.00
31/12/2018 87654 Julio García 3 Q. 6,500.00 Q. 489.83
31/12/2018 65432 Alejandro Díaz 3 Q. 8,900.00 Q. 200.03
31/12/2018 556789 Violeta Gómez 3 Q. 9,600.00 Q. 724.00
31/12/2018 567893 Mario López 3 Q. 7,500.00 Q. 190.45
31/12/2018 654321 Rosa Posadas 3 Q. 4.800.00 Q. 28.00
49
4. Tarjetas de crédito y debito
Listado de chequeo
Nombre: Erick Valdez
Fecha: 31/12/2018
Cargo: Asesor de créditos
Área: Créditos
Hecho por: Likni Orozco
Revisado por: Equipo de trabajo
Resultados
Aspectos A M B NA OBSERVACIONES
1 Evaluar si se posee un control de registro de

usuarios a quienes se les habilita una tarjeta de
crédito y debito X
2 Evaluar si se archiva la papelería de solicitudes de

las personas que desean una tarjeta de crédito o
debito X
3 Evaluar si el programa es adecuado para la

agilización de las tarjetas de crédito debito
X
4 Verificar si se llevan a cabo los trámites

correspondientes antes de autorizar la emisión de
tarjetas X
5 Verificar si poseen estándares, reglas, políticas o

requisitos mínimos para solicitar una tarjeta de
crédito x
Los asociados con

cuenta CIF 486134,
X 625589, 243976,
432689, no poseen la
papelería completa y en
50
Identificar si existe el adecuado cumplimiento de orden, sin embargo, si
las políticas o requisitos mínimos para emisión de cuentan con una tarjeta
6 tarjetas de crédito.
X No existe una adecuada

supervisión ya que se
localizaron 4 cuentas que
Identificar si se supervisa de forma regular la no poseen requisitos
emisión de tarjetas mínimos y si poseen
7 autorización para tener
tarjeta de crédito.
8 Se Posee un listado actualizado de clientes por X

catálogo de crédito
9 Se archivan en un lugar apropiado los X

comprobantes de los clientes al recibir la tarjeta de
crédito o debito
10 Se resguardan de forma apropiada la copia de los X

documentos personales de los clientes que solicitar
tarjetas
51
Requisitos mínimos Para obtener una tarjeta de crédito
Aportac Documen Recibo Consta Estado de Consultas a

ión Q. to de luz ncia de cuenta de los buros
50 y en Personal reciente Ingreso depósitos de créditos
Ahorro de s últimos 3
Q. 50 Identifica meses
Agencia No cuenta ción DPI
Central 486134 X x x x ------- ------
Agencia 625589 X x ----- x ------ x
Central 243976 X x ----- ----- ----- x
Agencia 432689 X x ----- ----- ----- -----
52
5. Depuración de la cartera de crédito mayor a noventa días
DEPURACIÓN DE LA CARTERA MAYOR A NOVENTA DÍAS
Las entidades financieras tienen entre sus objetivos principales, controlar los riesgos financieros a los
que se enfrenta siendo el crédito de mayor relevancia.
Convirtiéndose el riesgo crediticio sea la principal preocupación, la mala gestión puede ocasionar graves
problemas en una entidad de crédito.
Cooperativa Integral Compañeros RL Iniciales Fecha
Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018 Preparó C.R 05/01/2019
(Cifras expresadas en quetzales) Revisó E.A. 05/01/2019
RECUPERACIÓN DE CRÉDITO EN MORA
Cobranza Ejecución Tipo Responsables
Operativa Desde antes de su Visitas Coordinadora de

vencimiento y hasta 5 oficina
Llamadas Telefónicas
días después
Oficiales de crédito
Administrativa Desde los 5 hasta los Notificaciones Oficiales de crédito

30 días
Perjudicial Desde los 30 hasta los Cartas del abogado Coordinadora de

90 días oficina
Abogado
Judicial Vencimiento por más Juicio ejecutivo Abogado

de 90 días
Gerente
Nota: Tomada de (Morales, 2014)
53
La aplicación y seguimiento de las políticas, pueden mitigar el riesgo y reducir los altos montos
de cartera vencida, resultante de valores no cobrados que constituyen una disminución de la
rentabilidad y pone en riesgo la liquidez de la empresa.
Periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2018 Preparó C.R 05/01/19

DEPURACIÓN DE LA CARTERA MAYOR A

NOVENTA DÍAS
Fecha Días de Fecha de Nombre Valor Valor Estado Días

emisión crédito. vencimie de crédito. pendien de mora.
de nto. clientes. te. factura.
crédito.
01/07/19 90 30/09/19 Pedro Q. 250 Q. 250 Vencido -90

Rodríguez mill mill
25/06/19 90 25/09/19 Tulio Q.400 Q.400 Vencido -95

mil mil
López
28/06/19 90 28/09/19 María Q.150 Q.150 Vencido -92

Gutiérrez mil mil
01/07/19 90 30/09/19 Vicente Q.150 Q.150 Vencido -90

Díaz mil mil
27/06/19 90 27/09/19 Juliana Q.100 Q.100 Vencido -93

Rosas mil mil
01/07/19 90 30/09/19 Juan Q.200 Q.200 Vencido -90

Vásquez mil mil
01/07/19 90 30/09/19 Roció Q.50 mil Q.50 mil Vencido -90

Pérez
28/06/19 90 28/09/19 Gabina Q.20 mil Q.20 mil Vencido -92

Sosa
27/06/19 90 27/09/19 Marcos Q.150 Q.150 Vencido -93

Gómez mil mil
54
25/06/19 90 25/09/19 Flor Q.30 mil Q.30 mil Vencido -95
Camacho
25/06/19 90 25/09/19 Carmelo Q.82 mil Q.82 mil Vencido -95

García
Q.1,582, Q.1,582,
000.00 000.00
La administración de cartera es el proceso sistemático de evaluación, seguimiento y control de

las cuentas por cobrar con el fin de lograr que los pagos se realicen de manera oportuna y
efectiva. Esta actividad incluye el registro y clasificación de las cuentas por antigüedad y
categorías, y la cartera vencida mayor a noventa días.
55
Periodo del 01 al 31 de diciembre del 2018 Preparó C.R 05/01/2019

CARTERA VENCIDA, MAYOR A NOVENTA DÍAS
La cooperativa Integral Compañeros RL posee 36 de 90 clientes con cartera vencida hasta finales
de 2018, se considera muy crítico clientes que sobrepasan los 91 días de vencimiento, esta
situación es consecuencia probable de que no se realizó un análisis previo al cliente para otorgarle
respectivamente crédito.
La entidad no tiene una política que aplique cargos a morosidad ya que los valores adeudados
no se les aplican intereses de mora.
La cooperativa se basa en las relaciones con los clientes, más que en procedimientos y
revisiones crediticias para otorgar créditos.
Al no tomar medidas preventivas se está afectando la liquidez de la empresa.
56
CUESTIONARIO
Nombre: Miguel García
Fecha: 05/01/2019 Ref.
Cargo:
Área: Créditos y Cobranza
Hecho Por: César Romero Marcas.
Revisado Por: Equipo de Auditoría
NO PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES
Por faltas de procesos para

¿Qué razones usted
correcta realización de
1 considera que afectan
X cobros y la situación
directamente a la cartera
económica del sector se ha
vencida de la entidad?
contraído.
Se evalúa minuciosamente
De los siguientes aspectos
al cliente, sus finanzas e
2 ¿Qué se evalúa del cliente
X historial crediticio. Se
para otorgar cupos y
confía en el trato o palabra
tiempos de crédito?
con promesa de pago.
La entidad ¿Qué métodos
aplica para salvaguardar los
3 intereses monetarios de la X Se tiene un contrato
misma al momento de
realizar sus negociaciones?
90 días
4 ¿Qué tipos de crédito
X 60 días
otorga la entidad?
30 días
5 ¿La empresa posee cartera
X Si
vencida?
¿Qué porcentaje de cartera
6 vencida de clientes esta en X 40% de clientes en mora
mora?
¿Los clientes que se
Mayor a 31 días de mora:
encuentran en mora y
7 Situación de Alerta. Mayor
tienen concentración de X
a 61 días de mora:
cartera que tan crítica es su
Situación crítica. Mayor a
situación?
57
91 días de mora: Situación
muy crítica.
¿Considera usted que la
aplicación de un plan Si. Ayudaría a hacer más
8 estratégico para la X efectiva y eficaz los
recuperación de cartera procesos de cobranza.
vencida sea necesaria?
6. Expedientes de crédito
Listado de chequeo
Nombre:
Fecha:
Cargo:
Área:
Hecho por:
Revisado por:
Resultados
Aspectos A M B NA OBSERVACIONES
1 Verificar si el encargado posee los manuales de x

crédito
2 Verificar que se tenga la papelería de los x Se observó que algunos

expedientes de crédito de forma ordenada expedientes poseen la
documentación
desordenada e
incompleta
3 Identificar si los expedientes son analizados antes X

de iniciar un proceso de crédito.
4 Identificar si se posee un listado por catálogo de los

clientes quienes poseen un crédito
X
Según políticas
institucionales si poseen
5 Identificar si se poseen requisitos mínimos para la requisitos mínimos, sin
agilización de un crédito embargo, no todos
x
58
cumples con esos
requisitos mínimos.
6 Verificar si los beneficiarios cumplen con los 6 de los beneficiarios no

requisitos mínimos para optar a un crédito cumplen con los
x requisitos mínimos ya
que tienen su papelería
incompleta según
política de la institución
Identificar si existe un responsable de supervisar la

emisión de créditos semanalmente
7
8 Identificar si la documentación de los beneficiarios x

está bajo resguardo
59
Check list
Cooperativa Integral Compañeros Requisitos mínimos
Cedula de chequeo
No. crédito Desembolso Tipo de 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1 1 1 1 1
garantía 0 1 2 3 4 5
06874509 Q. 55,000.00 Hipotecaria X X X X X X X X X X X X X N X

A
904521896 Q. 25,000.00 Depositaria X N X X X X X X X X X X X X X

con A
derechos
posesorios
6734907654 Q. 30,000.00 Fiduciario X X X X X X X X X X N X X X X

2 fiadores A
6532906587 Q. 15,000.00 Fiduciario X X X X X X X X X X X X X X N

A
7643124578 Q. 50,000.00 Fiduciario X X X X X X X X X X X X X N X

A
4532178957 Q. 75,000.00 Hipotecario X X N X X X X X X X X X X X X

A
1. Solicitud de Crédito
2. Copia de Documento Personal de Identificación (DPI) del solicitante y codeudor.
3. Copia de recibo del último mes cancelado de servicios (luz, agua o teléfono).
4. Copia del NIT (si aplica).
5. Constancia de inscripción ante la SAT, si aplica.
6. Copia de la Patente de Comercio, si aplica.
7. Copia de la Licencia Sanitaria si aplica.
8. Escritura original del Bien inmueble. (para garantía hipotecaria y Derechos Posesorios). 9. Certificación
de Registro de la Propiedad Original.
10. En segundos créditos en adelante Consulta Electrónica del Registro si fuera la misma garantía.
11. Constancia Laboral. (para asalariados).
12. Anuencia o aval para realizar supervisión del Negocio.
13. Facturas de compras y ventas de mercadería y/o control ventas y compras.
14. Referencias: dos familiares y dos personales y Financieras (Buro de Crédito).
15. Carta de autorización del dueño de la Garantía (si aplica)
60
Informe de auditoría Interna Cooperativa integral Compañeros R.L.
Informe No. 12-2018.
De: Luis Alex Ramos
Auditor Interno Regional.
Para: Ana Belén Argueta Ixcatcoy
Gerente General
Marco Antonio De León
Presidente Consejo de Administración
Diana Sánchez
Presidente Comisión de Vigilancia
Cooperativa Integral Compañeros, R.L.
Fecha: 29 de enero de 2019.
Introducción.
El departamento de Auditoria Interna de la Cooperativa Integral Compañeros Quetzaltenango,
basado en el interés de que se cumpla con los requisitos de control interno en todas las
operaciones que se realizan, además del cumplimiento de todas las políticas de nuestra
cooperativa para que la misma posea estabilidad y solidez, y con el objetivo de cumplir con el
61
programa de trabajo, a continuación, presenta el informe por el mes de diciembre de 2018 del
resultado de las revisiones efectuadas.
Objetivos:
Examinar que todas las operaciones que se realizan en las agencias se efectúen en base a los
reglamentos y políticas internas establecidos por el Consejo de Administración y que los registros
de las mismas se presenten razonablemente correctos.
Examinar que los saldos se presenten razonablemente correctos en los distintos rubros presentados
en los estados financieros mensualmente
Alcance:
El presente informe incluye las siguientes Revisiones:
1. Visita a las Agencias
2. Cumplimiento a la Ley contra el Lavado de Dinero en Operaciones en las Agencias.
3. Revisión de las cuentas de ahorro
4. Revisión de Tarjetas de Crédito y Débito.
5. revisión de Cartera en Mora
6. Revisión Rubros Importantes de expedientes de Crédito.
62
HALLAZGO 1.
FALTANTE DE CAJA
Se realizaron arqueos sorpresivos en el área de Caja de la entidad, en fecha 03/01/2019 en caja
No.4 de esta revisión se observó lo siguiente:
Fecha de arqueo Nombre de Puesto Faltantes
Encargado
03/12/2018 Alejandro Morales Receptor/Pagador Q. 156.00
Se verifico que las cajas no cuadran efectivo y documentos, conforme lo establece el saldo en el
sistema de registro.
Se interrogo al Receptor/Pagador sobre el caso y se determino había registro dos veces el depósito
de la cuenta de ahorro. Los faltantes fueron ingresados a la cuenta Faltantes de Caja y Valores para
que posteriormente sean debitados de la planilla respectiva.
RECOMENDACIÓN:
Esta información se dio a conocer al Jefe de Agencia, recomendando lo siguiente:
Que el personal muestre más atención y eficiencia en el registro de los depósitos que realicen los
asociados o usuarios de la entidad, por lo que esto forma parte del fondo de caja se debe mantener
en orden, almacenadas y registradas correctamente.
Según el Reglamento de Manejo de Fondos Articulo 8. El receptor tiene la responsabilidad de
cuadrar diariamente su efectivo contra documentos y dejar constancia del mismo en formas
autorizadas. En caso de existir una diferencia deberá solucionarse el mismo día, si fuere sobrante
se registrará en una cuenta contable de la Cooperativa, y sí fuere faltante se cargará al receptor su
importe, previa aceptación por escrito de tal faltante. Bajo ningún punto de vista la diferencia se
63
dejará pendiente para el próximo día, siendo responsable de solucionar el caso, el jefe de agencia
con el apoyo del cajero general o Contador General.
HALLAZGO No. 2
FORMULARIOS IVE
Se verificaron las cuentas de ahorro, donde la Cuenta No. CIF350100 y la Cuenta No. CIF 518232,
en el mes de diciembre en el año 2018 tuvieron depósitos equivalentes o superiores a $10,000.00
detallados de la siguiente manera.
Descripción Documentos Monto

CIF Fecha Observaciones
del deposito de respaldo efectuado
Escritura de Efectivamente se
Venta de un
Compraventa observó
350100 14/12/2018 lote de Q.175,000.00
Libreta de movimientos en la
terreno
Depósitos libreta bancaria, sin
embargo, el
movimiento
transaccional normal
Escritura
del asociado en la
IVE Q. 85,000.00
518232 21/12/2018 Prestamista libreta bancaria que
Libreta de
se adjunta no
Depósitos
evidencia la
procedencia de
fondos que se
64
describe en el
formulario.
1. Al momento de la revisión de la papelería del asociado con número de CIF 350100 no se
tuvo a la vista el formulario del IVE correspondiente a dicha transacción, por lo cual no
es suficiente para determinar la procedencia de los fondos en dicha cuenta.
2. El asociado con el numero CIF 518232 especifica en el apartado del IVE que se dedica a
prestar dinero mediante la garantía de una escritura de alguna propiedad equivalente o
superior al monto al que presta en un plazo determinado.
3. Durante el muestreo realizado se encontró que tres formularios no contaban con el
número del operador que realizo dicha transacción siendo estos: CIF #518232 formulario
de fecha 21/12/2018; CIF #798521 Formulario de fecha 15/12/2018; CIF #872161
Formulario de fecha 30/12/2018.
RECOMENDACIÓN:
Se le informo al Jefe de Agencia y Coordinadores de agencia sobre los hallazgos encontrados y
se le recomienda lo siguiente:
 Reportar a la Intendencia de Verificación Especial cualquier hecho sospechoso que se
presente con cualquier asociado, ya que el incumplimiento de estas normas conlleva a un
delito, por lo que nuestra cooperativa tiene prioridad hacer el cumplimiento a la ley.
Cualquier empleado debe acatar estas normas según la política conozca su asociado. De
lo contrario de cómplice de un delito.
65
 Tomar en cuenta el movimiento registrado en las libretas de ahorro de los asociados
correspondiente a la actividad económica que desarrollen.
 Además, se espera que el Supervisor de Agencia haga de conocimientos las debilidades a
las áreas involucradas respecto al formulario mencionado. (receptores y secretarias de
cuentas nuevas).
 Hacer de conocimiento de los asociados las responsabilidades que tiene la cooperativa
hacia la Superintendencia de Bancos con respecto al depósito de $10000.00 o su
equivalente en moneda nacional. Reviso lo que manda reportarlo al IVE
HALLAZGO No. 3
CUENTAS DE AHORRO SIN INTERESES ACREDITADOS
De acuerdo a la información proporcionada por el departamento financiero, existían 7 cuentas de
Ahorro que estaban sujetas a percibir intereses, de los siete asociados sujetos a percibir intereses
a 2 asociados no se les acreditaron intereses al 31/12/2018 por un error en el sistema.
Siendo estos Juan Pérez Cuenta de Ahorro No 123456 con Q. 2,400.00 que devenga una tasa de
interés del 5% anual y Rosa Posadas Cuenta de Ahorro No 654321 con Q. 4,800.00 con interés
anual del 7%.
RECOMENDACIÓN:
De acuerdo al Artículo 23 de la Política y Reglamento de Ahorros, Disposiciones Generales: Las
cuentas de Ahorro devengaran la tasa de interés anual que determine el consejo de
administración, de acuerdo con los rangos y las formas de capitalización contempladas en las
políticas del servicio del ahorro.
66
Artículo 15. Podrán pagarse intereses anticipados hasta por tres meses calendario, aplicable a
depósitos con plazos iguales o mayores a 90 días en adelante. Dicho pago podrá ser en efectivo,
o bien acreditárselos en su cuenta de ahorro a la vista o mediante
certificado a 30 días con la tasa vigente para este plazo, el mismo podrá ser renovado
automáticamente.
HALLAZGO No. 4
TARJETAS DE CREDITO Y DEBITO
En la auditoria se verifico mediante muestro que los siguientes asociados poseen una tarjeta de
crédito, pero al momento de revisar la documentación correspondiente no se obtuvo evidencia de
lo siguiente
Documentación necesaria para poder optar a una tarjeta de Crédito
CIF Fecha Documentación Documentación Operador Central
de Recibida Faltante y/o
Entrega Agencia
486134 10/12/18 1; 2; 3; 4; 5; 6 007 Central
67
625589 13/12/18 1; 2; 4; 6 3; 5 027 Agencia
243976 15/12/18 1; 2; 6 3; 4; 5 012 Central
432689 20/12/18 1; 2 3; 4; 5; 6; 057 Agencia
1. Al momento de la revisión de la papelería de los asociados con número de CIF 486134;
625589; 243976 y 432689 no se tuvo a la vista la documentación completa donde hacían
falta documentos indispensables que son requisito para poder obtener una tarjeta de
crédito, sin embargo, los registros demuestran que estos asociados poseen una.
2. Al momento de recopilar más información sobre las tarjetas que poseen los asociados, las
secretarías poseían una carta firmada por los asociados donde ellos prometen completar la
papelería faltante y a su vez poseen las firmas de los operadores de enterados.
RECOMENDACIÓN
Se le informo al Jefe de Agencia y Coordinadores de agencia sobre los procedimientos
establecidos según las políticas, hacer llamadas de atención a los empleados respectivos, si
reinciden en esta práctica de no completar los requerido según Política Línea De Crédito
Especial Tarjeta Clásica “Compañeros” Visa, según Artículo 2 Usuarios: Podrán hacer uso del
servicio de Crédito, todos los asociados cuya garantía sea Fiduciaria o Hipotecaria, sin registro
de haber caído en mora y demuestren capacidad de pago y solvencia además que cumplan con
los siguientes Requisitos:
68
y Política Tarjeta “Compañeros” Visa Debito, según su artículo No 2 Usuarios: Podrán hacer uso
de este servicio, todos los asociados que apertura la cuenta de ahorro corriente denominada
Monedero Compañeros que servirá de base para el manejo de la tarjeta Visa Debito y que
además cumplan con los siguientes requisitos:
HALLAZGO No. 5
DEPURACION DE LA CARTERA MAYOR A NOVENTA DIAS
Se verifico de la cartera vigente de créditos de agricultura durante el mes de diciembre del año
2018 y, aún no están depurados los créditos mayores a noventa días, la cartera morosa es de
Q1,582,000.00, únicamente en capital aun no recuperado de los créditos de agricultura. No
habido ningún trasladado al departamento de Créditos y cobros en el último año. También se
verifico que no existe ninguna solicitud por el procurador Jurídico.
RECOMENDACIÓN:
Según procedimiento para la ejecución de cobranza perjudica y/o demandas judiciales, cartera
morosa mayor a 90 días, establece.
69
1. El departamento de Créditos y Cobros de la Cooperativa, distribuirá a cada punto de servicio
inicialmente a partir de determinada fecha la cartera de mora total integrada y clasificada por
edades.
2. El jefe de agencia con ayuda del equipo de trabajo, extraerá de la cartera total, la que integra
los casos mayores a noventa días y procederá a realizar una clasificación por garantías para dar
prioridad a la recuperación.
Por lo que se recomienda al jefe de agencia realizar el procedimiento según nuestra política de
cobranza jurídica, con la finalidad de agilizar y asegurar la recuperabilidad de manera jurídica de
la cartera morosa mayor a noventa días a nivel Cooperativa, se autoriza la mediación directa con
el jefe de la agencia y conocimiento y seguimiento por el departamento de Créditos y Cobros a
través del procurador jurídico. Para asegurar la recuperabilidad de la cartera en beneficio de
nuestra cooperativa.
HALLAZGO No. 6
EXPEDIENTES DE CREDITO
Se tuvo a la vista veinticinco (25) expedientes de crédito para agricultura y ganadería de la
cooperativa integral “Compañeros” con desembolsos mayores a Q50,000.00.
De los cuales seis (6) no cumplen con los requisitos mínimos según políticas internas,
presentado las siguientes deficiencias:
No. De crédito Desembolso Tipo de Documentación
garantía faltante
No. 06874509 Q55,000.00 Hipotecaria Referencias en
buro de créditos
70
No. 904521896 Q25,000.00 Depositaria Fotocopia de
Con derechos DPI
posesorios
No. Q,30,000.00 Fiduciaria Evidencia los
6734907654 2 fiadores ingresos del
asociado
No. Q15,000.00 Fiduciaria Resolución
6532906587 Firmada por el
jefe de agencia.
No. Q50,000.00 fiduciaria Por la Monto
7643124578 del desembolso
en necesario 2
fiadores
y No. Q75,000.00 Hipotecaria Copia del recibo
4532178957 de agua
RECOMEDACIÓN:
Según la Política de ficha de crédito para la agricultura y la ganadería la documentación
requerida:
1. Solicitud de Crédito
2. Copia de Documento Personal de Identificación (DPI) del solicitante y codeudor.
3. Copia de recibo del último mes cancelado de servicios (luz, agua o teléfono).
4. Copia del NIT (si aplica).
71
5. Constancia de inscripción ante la SAT, si aplica.
6. Copia de la Patente de Comercio, si aplica.
7. Copia de la Licencia Sanitaria si aplica.
8. Escritura original del Bien inmueble. (para garantía hipotecaria y Derechos Posesorios).
9. Certificación de Registro de la Propiedad Original.
10. En segundos créditos en adelante Consulta Electrónica del Registro si fuera la misma
garantía.
11. Constancia Laboral. (para asalariados).
12. Anuencia o aval para realizar supervisión del Negocio.
13. Facturas de compras y ventas de mercadería y/o control ventas y compras.
14. Referencias: dos familiares y dos personales y Financieras (Buro de Crédito).
15. Carta de autorización del dueño de la Garantía (si aplica).
Garantía: Fiduciaria: Primeros créditos hasta Q 25,000.00, 1 fiador empleado del estado con
partida presupuestaria, o 2 fiadores empleados privados y otros. Segundos créditos en adelante,
con buen récord, hasta Q 50,000.00 con 1 fiador. Deudor o uno de los fiadores debe tener casa
propia confirmado con factura de energía eléctrica y verificado por jefe de agencia mediante
supervisión.
Con Derechos Posesorios en primeros créditos hasta Q 50,000.00 previo estudio de récord
crediticio. (Buro Crédito interno/externo), razonando el Primer testimonio con Garantía
Hipotecaria y que sea la vivienda del solicitante. Créditos recurrentes con buen récord hasta Q
75.000.00
Con garantía Hipotecaria hasta Q 500,000
72
Plazo Fijo y/o aportaciones hasta 90% del monto del ahorro.
Por ende, se recomienda al jefe de agencia supervisar el procedimiento adecuado según las
políticas ya que, el incumplimiento de estas conlleva a peligro de recuperación del crédito, ya que
no se cumple con lo solicitado para que el desembolso sea seguro para nuestra cooperativa.
Para cualquier ampliación o aclaración con respecto a lo indicado en el presente informe, estoy a
sus órdenes.
Atentamente,
Lic. Luis Alex Ramos Cuc
Auditor Interno Regional
73
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografía
 Ley de Auditoria de Cuentas y su Reglamento. (s.f.).
 López, R. G. (s.f.). Generalidades en la Auditoría.
 Zeigler, K. (1998). Auditoria Moderna.
 Recuperado de: http://www.unilibre.edu.co/bogota/pdfs/2016/4sin/B20.pdf

 Mibzar castañon – cpa
Material recopilado y preparado
Enero 2010
 Https://igcpa.org.gt/quienes-somos/hisotria-del-igcpa/
74

Auditoria Interna

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Centro Universitario De Occidente

Seminario de Casos de Contabilidad y Auditoría

CASO DE AUDITORÍA INTERNA

22 de abril del 2019

luego de su difusión en inglés. La función de auditar es muy antigua en la historia de la humanidad.

se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y registro

“Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica se presentan en los

gestionar cambios positivos a corto, mediano y largo plazo.

Desde el enfoque macroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en la

administración de conteo, vista desde el trueque o intercambio para la subsistencia.

Respecto a la perspectiva económica la auditoría históricamente es denominada auditoría

gobiernos, mientras que en el campo macroeconómico se le denomina auditoría privada y se

opinar acerca de la razonabilidad de los estados financieros.” La auditoría se origina en el hecho

de que quien está directamente interesado (propietario) en el incremento de valor de la

entradas y salidas de riqueza.” (Arguello, 1976)

necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se

desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y

tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente,

de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador

misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los

primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección

de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes.

parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de

revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de

políticas, este es el origen de la auditoria interna” (Arguello, 1976).

atribuidos a Aristófanes, César y Cicerón en Grecia y Roma, de manera simultánea. Documentos

las actividades reflejadas en las cuentas.

Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de la auditoría interna se ubica en la

expansión de la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea

el tiempo las operaciones comenzaron a crecer en volumen y complejidad; fenómeno que se

acentuó a raíz del advenimiento de la denominada Revolución Industrial en Europa. Ya no es

o administrador extendiera su control y vigilancia a través de la ayuda que le podía proporcionar

control interno. Sin embargo, el gobierno comenzó a reconocer la necesidad de la función de

de oficina, ya que no se emitían o rendían cuentas (estados financieros), ni mucho menos se

revisar el registro y manejo del dinero recaudado.

Valle de México: Villa de Guadalupe, Catedral Tacubaya y Tlalpan; y al inaugurarse en 1873 el

determinar si las leyes, regulaciones y compromisos, políticas y procedimientos han sido

adecuadamente observados y si las transacciones comerciales fueron realizadas de acuerdo con

y la mejora de los procedimientos, y evaluar los contratos y compromisos y presentar

recomendaciones para mejorarlos”.

desarrollo de grandes corporaciones que empleaban a miles de trabajadores y cuyas operaciones

crecimiento en volumen de transacciones, originó que las corporaciones volcaran su atención a

mantener sus organizaciones bajo control.

Los objetivos de los primeros auditores internos se construyeron básicamente alrededor de la

plasmaba los nacientes motivos de la auditoria interna en los siguientes términos:

objetivos; consecuentemente, los auditores deben concentrar su atención principalmente en el

psicológica preventiva contra malos manejos por parte de los empleados”.

estructura organizacional ni estándares de conducta ya que, debido a la necesidad de mantener

vistos como revisores o "policías" encargados de proteger los activos de la organización.

policías o de detectives. El concepto moderno de la auditoria interna es el de apoyo a la

administración en todo su contexto, ya que están inmersos en el proceso administrativo y

relacionados con la prevención de errores, ineficiencias y fraude.

ejemplo, la contabilidad en las organizaciones de hoy en día en su gran mayoría está

transacciones y dejaran atrás aquellas actividades de auxiliar de oficina.

Auditors (IIA), cuyos antecedentes y evolución se narran a continuación.

comprensión y aceptación de la auditoría interna. También comenzó a concebir la idea de formar

la Columbia Engineering Corporation, y a Víctor Z. Brink.

se organizaron y crearon un comité de auditoría interna en las organizaciones Edison Electric

Veinticinco de ellos estuvieron de acuerdo en formar una organización de auditores internos.

El 9 de diciembre de 1941, se celebró la primera conferencia anual en el Williams Club de la

primer presidente y, además, desde entonces es reconocido como el principal responsable de la

paulatinamente se iban incorporando al instituto. En enero de 1942 se contrataron los servicios de