EJERCICIO PRACTICO 4 ESTADOS FINANCIEROS

De acuerdo a los siguientes datos correspondientes al mes de marzo del año 2020 de la emp
Usted debe formular los estados financieros al 31 de marzo del mismo año, previa re-expresión
en la información adicional, según normas aprobadas por el Colegio de Auditores de Bolivia:
CUENTAS
a corriente 1111 Caja
a corriente 1113 Bancos ($us. 645.620.-)
a exigible 1121 Cuentas por cobrar por Venta de Crudo
a exigible 1125 Reclamos al Seguro
ac bienes de 1131 Existencia de Petróleo Crudo
activo 1134 Inventario de Materiales
activo 1136 Materiales en Transito
a no corriente Instalaciones Planta y Equipo

activo Costos Cap. Pzos en Prod. Comercial

activo Bienes de Capital en Transito

a no corrient 1213.1 Seguros Pagados por Anticipado ($us. 45.960.-)

a no corriente Inversiones en Otras Empresas
Depreciación Acumulada Inst. Planta y Equipo
pasivo
pasivo Amortización Acumul. Costos Cap. En Producción Comercial

g 2121 Sueldos y Salarios por Pagar

pasivo Regalías Petroleras por Pagar

pasivo IDH por pagar

pasivo Retenciones Sociales

pasivo 21102 Proveedores

pasivo 2231 Previsión para Indemnizaciones
pasivo Previsión Contaminación Ambiental

pasivo Préstamos Bancarios LP ($us. 800.000)

patrimonio 3112 Capital Social

patrimonio 3122 Reserva Legal

patrimonio 3131 Ajuste de Capital

patrimonio 3133 Ajuste de Reservas patrimoniales
patrimonio 3160 Resultados Acumulados
ing Venta de Crudo Exportación

ing. Recuperación en Venta de Cañerías y Tambores

gasto 40102 Costos de Comercialización

gasto Costo de Ventas Exportación

gasto 40101 Gastos de Administración

gasto Gastos de Distribución y Ventas

gasto 405 Gastos Financieros

egreso Castigo de Costos Capitalizados

ingreso Diferencia de Cambio

gasto 436 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes

TOTALES

Información adicional
-          Las siguientes cuentas deben ajustarse: las expresadas en moneda extranjera, inventario d
-          La empresa petrolera, utiliza el método combinado para re-expresar a moneda de cierre (v
-          Otros
UFVs
TC
BALANCE GENERAL TRES FORMAS
CUENTA
INFORME
INGLESA

DOS TIPOS O FORMAS DE EEFF

INFORME
GRADIENTE O CASCADA
 al mes de marzo del año 2020 de la empresa petrolera “LAS DELICIAS” S.A.
marzo del mismo año, previa re-expresión de saldos de las cuentas anotadas
s por el Colegio de Auditores de Bolivia:
DEBE HABER
15,422.00
4,564,260.80 *actualizar
10,457,660.00
151,470.00
24,079,529.20
42,910.00 *actualizar
244,520.00
12,550,780.40
950,704.60
3,950,310.00
324,018.00 *actualizar
8,100,000.00
2,910,740.50

395,280.20
470,900.70
2,180,630.10
3,560,370.50
74,920.00
850,144.00
1,592,670.90
1,760,420.00
5,640,000.00 *actualizar
16,200,000.00 *actualizar

521,450.00 *actualizar

270,710.00 *actualizar
154,200.00 *actualizar
3,016,580.10 *actualizar
45,550,940.00
220,650.00

2,950,882.00
11,750,690.00
3,130,670.00
 805,960.00
1,214,650.00
167,920.00
5,140.00

76,610.00

85,452,357.00 85,452,357.00

esadas en moneda extranjera, inventario de materiales y el rubro patrimonial.

ado para re-expresar a moneda de cierre (valores corrientes ajustados).

Inicial 1,40834 Final 1,42340

Inicial 7,05 Final 7,07

0.0106934405044237
MAYORIZAR AITB Y DIFERENCIA DE CAMBIO

ASIENTOS DE CIERRE DOS TIPOS

PREPERATORIO - ESTADOS DE RESULTADOS
DEFINITORIO - BALANCE GENERAL
LIBROS DIARIOS

FECHA CODIGO DETALLE

3/31/2020 1
Bancos

glosa: registro por la actualizacion al tipo de cambio actual según informacion adjunta
TOTAL
2
Inventario de materiales

glosa: registro por actualizacion de la mercaderia a fecha del 31 de marzo de 2020

TOTALES
3
Seguros Pagados por Anticipado

glosa:resgistro por la actualizacion de de seguros pagados por anticipado al tipo de cambio actual
TOTAL
4
Prestamos Bancarios LP

glosa: registro por actualizacion de la cuenta prestamos bancarios LP al tipo de cambio actual
TOTAL
5
Ajuste de Capital (AJUSTE GLOBAL DE PATRIMONIO)

glosa: por actualizacion del patrimonio global al 31 de marzo de 2020

TOTAL
6
Ajuste de Reservas Patrimoniales

glosa: por actualizacion de las reservas patrimoniales al 31 de marzo de 2020

TOTAL
7
Resultados Acumulados

glosa: por actualizacion de las rersultados acumulados al 31 de marzo de 2020

TOTAL
TOTALES
 REF

Diferencia de cambio
glosa: registro por la actualizacion al tipo de cambio actual según informacion adjunta

Inventario de materiales
Ajuste por inflacion y tenencia de bienes
glosa: registro por actualizacion de la mercaderia a fecha del 31 de marzo de 2020
TOTALES

Seguros Pagados por Anticipado

Diferencia de cambio
glosa:resgistro por la actualizacion de de seguros pagados por anticipado al tipo de cambio actual
TOTAL

Prestamos Bancarios LP
Diferencia de cambio
glosa: registro por actualizacion de la cuenta prestamos bancarios LP al tipo de cambio actual
TOTAL

Ajuste de Capital (AJUSTE GLOBAL DE PATRIMONIO)

Ajuste por inflacion y tenencia de bienes
glosa: por actualizacion del patrimonio global al 31 de marzo de 2020
TOTAL

Ajuste de Reservas Patrimoniales

Ajuste por inflacion y tenencia de bienes
glosa: por actualizacion de las reservas patrimoniales al 31 de marzo de 2020
TOTAL
7
Resultados Acumulados
Ajuste por inflacion y tenencia de bienes
glosa: por actualizacion de las rersultados acumulados al 31 de marzo de 2020
TOTAL
TOTALES
DEBE HABER

272.60
272.60

272.60 272.60

550.00
550.00

550.00 550.00

919.20
919.20

919.20 919.20

16,000.00
16,000.00

16,000.00 16,000.00

176,128.56
176,128.56

176,128.56 176,128.56

7,225.02
7,225.02

7,225.02 7,225.02

32,257.62
32,257.62

32,257.62 32,257.62
233,353.00 233,353.00
RESOLUCION
Auxiliares

Bancos (5)

$us 645620 x 7,07 = 4,564,533.40

Saldo s/g libros = 4,564,260.80 4551621
Diferencia por el T/C 272.60

Inventario de materiales (5)

informacion supuesta
cantidad 200 unid
Determinar C/U 42,910.00
42.919/200 = 214.55

compra material Bs 215 (1.42340/1,40834) = 217.30 PMMB Reposicion (actualizacion)

Saldo ajustado a valores corrientes 200x217,30 43,460.00

Menos: saldo sin ajuste 42,910.00
Diferencia para ajuste por inflacion 550.00

Seguros Pagados por Anticipado (cuenta diferida del activo no corriente) (3)

Conversion del saldo $us. 45.960 x 7,07 324,937.20

Menos: saldo historico según libros 324,018.00
Diferencia por variacion del tipo de cambio 919.20

Prestamos Bancarios LP (5)

Conversion del saldo $us. 800.000 x 7,07 5,656,000.00

Menos: saldo historico según libros 5,640,000.00
16,000.00

Rubro patrimonial (las cuentas patrimoniales se clasifican como cuentas no monetarias) (5)

Determinacion del ajuste de capital

Capital Social 16,200,000.00
Ajuste de Capital 270,710.00
Saldo no ajustado 16,470,710.00
Coeficiente de ajuste 1.01 dividir ufvs
Saldo re-expresado 16,646,838.57

Operación resumen
16.646.838,56-16.470.710 = 176,128.57

Determinacion del ajuste de reservas patrimoniales (5)

Reserva Legal 521,450.00

Ajuste de Reservas Patrimoniales 154,200.00
Saldo no ajustado 675,650.00
Coeficiente de ajuste 1.01069344
Saldo re-expresado 682,875.02

Operación resumen
682.875,02 - 675.650 = 7,225.02

Resultados Acumulados (no existen variaciones en su movimiento) (5)

Bs 3.016.580,10 x 1,010693441 3,048,837.72

Menos: saldo sin ajuste 3,016,580.10
Importe para ajuste 32,257.62

Tipos de Ajuste ´-100-

1) Activos Acumulados Interese por Cobrar XX
Interes Cobrados

2) Pasivos Acumulados
Sueldos Y Salarios XX
Sueldos y Sal x Pagar
3) Cargos Diferidos
Seguros Pagados XX
Seguros Pagados x Anticipado
4) Creditos Diferidos
Seguros Cobrados por adelantado
Seguros Cobrados
5) Normativa Ley 843, codigo de comercio, Decision N°6
cuadro respecto a la normativa
descricpicon Actualizacion
6) Combinacion Rubros No monetarios Si
Inventarios si
Cunetas por cobrar no
Activos Fijos si
Patrimonio si
gastos de Organización si

Actualizacion
$us
UFV.s
IPC
PMMB A B
250 300

Inv Merca 215

APyTB 35
PMMB 250

cuantas x Cobrar
Cuntas inc
previson Prevsion p ctas incob

castigo Prevsion p ctas i

Cuentas por Cobrar

activos fijos
actalizar muebles y enseres
ajuste por inf y ten de bienes

depreciar linea recta

rendimiento

GO

Amortizacion 25% o 4 años

Patrimonio
 FECHA EN DOLARES T/C IMPORTE
INICIAL 1/2/2020 645,620 7.05 4,551,621.00
FINAL 3/31/2020 645,620 7.07 4,564,533.40
TOTAL 12,912.40

sicion (actualizacion)

FECHA EN DOLARES T/C IMPORTE

INICIAL 1/2/2020 45,960 7.05 324,018.00
FINAL 3/31/2020 45,960 7.07 324,937.20
TOTAL 919.20

FECHA EN DOLARES T/C IMPORTE

INICIAL 1/2/2020 800,000 7.05 5,640,000.00
FINAL 3/31/2020 800,000 7.07 5,656,000.00
TOTAL 16,000.00

Inicial 1,40834 Final 1,42340

actualizacion= valor registrado *((ufv final / ufv inicil)-1)
valor registrado UFV FINAL UFV INICIAL Actualizacion valor actualizado
16,200,000.00 1.42340 1.41 173,233.74 16,373,233.74
270,710.00 1.42340 1.41 2,894.82 273,604.82
totales 176,128.56 16,646,838.56

valor registrado UFV FINAL UFV INICIAL Actualizacion valor actualizado

521,450.00 1.42340 1.40834 5,576.09 527,026.09
154,200.00 1.42340 1.40834 1,648.93 155,848.93
totales 7,225.02 682,875.02

valor registrado UFV FINAL UFV INICIAL Actualizacion valor actualizado

3,016,580.10 1.42340 1.40834 32,257.62 3,048,837.72

XX

XX
Origen
Seguros Pagados por adelantado
XX caja

Amortizacion Depreciacion Prevision Castigo

 no no no no
no no no no
no no si si
no si no no
no no no no
si no no no

C
270

Reposicion

xx
vsion p ctas incob xx

xx
entas por Cobrar xx

bles y enseres xx
uste por inf y ten de bienes xx

DA = costo - valor/años de vida util

 EMRESA PETROLERA LAS DELICIAS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestion terminada al 31 de marzo de 2020
(Expresado en Bolivianos)

Ventas de cRudo Exportacion 45,550,940.00

Menos: Costos de comercializacion 2,950,882.00
Ventas Netas 42,600,058.00

Menos: Costos de Ventas Crudo Exportacion 11,750,690.00

Utilidaad Bruta en Venta de Crudo (MB EN VENTA DE CRUDO) 30,849,368.00

Gastos de Operación

Gastos de Administracion 3,130,670.00

Gastos de Distribucion 805,960.00
Gastos Financieros 1,214,650.00 5,151,280.00

Utilidad en Operaciones 25,698,088.00

Mas: Otros Ingresos

Recup. En Venta de Cañerias y Tambores 220,650.00

25,918,738.00
Menos: Otros gastos
Ajuste por Inflacion y Tenencia de Biene 138,451.20
Diferencia de Cambio 9,668.20
Castigo Costos Cap. De Adq. Exp. Y Des. 167,920.00 316,039.40

UTILIDAD GESTION ANTES DEL IMPUESTO 25,602,698.60

La Paz, 31 de marzo del año 2020

CONTADOR GENERAL GERENTE FINANCIERO

 EMPRESA PETROLERA LAS DELICIAS S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de marzo de …..
(Expresado en Bolivianos)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Disponible Obligaciones con el Personal
Caja 15,422.00 Sueldos y Salarios por Pagar
Bancos 4,564,533.40
Exigible Obligaciones con el Fisco
CxC por Venta de Crudo 10,457,660.00 Regalias Petrleras por Pagar
Reclamos al Seguro 151,470.00 IDH por Pagar
Obligaciones con Ent. Sociales
Bienes de Cambio Retenciones Sociales
Existencia de Crudo 24,079,529.20 Obligaciones varias
Inventario de Materiales 43,460.00 Proveedores
Materiales en transito 244,520.00 Total Pasivo Corriente
Total Activo Corriente 39,556,594.60
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones con Ent. Financier
Activo Fijo Prestamos Bancarios LP
Inst. Planta y Equipo 12,550,780.40 Previsiones y Provisiones
Dep.Acum. Inst. P y Equi -2,910,740.50 Prevision para Indemniz
Bienes de Cap. En Transit 3,950,310.00 Prev. Contam Ambiental
Total Pasivo No correinte
Inversiones TOTAL PASIVO
Inversiones en otras empresas 8,100,000.00
Diferido PATRIMONIO
Seguros Pag. Por Anticipado 324,937.20 Capital
CCAED de pozos en Prod. Com 950,704.60 Capital Social
Amortizacion Acum. CCAED -395,280.20 Ajustes de Capital
Total Activo No Corriente 22,570,711.50 Reservas
Reserva Legal
Ajust de Reservas Pat
Resultados
Resultados Acumulados
Utilidad Gestion
Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO 62,127,306.10 TOTAL PASIVO Y PAT.

Paz, 31 de marzo del año ………..

CONTADOR GENERAL GERENTE FINANCIERO

 470,900.70

2,180,630.10
3,560,370.50

74,920.00

850,144.00
7,136,965.30

5,656,000.00

1,592,670.90
1,760,420.00
9,009,090.90
16,146,056.20

16,200,000.00
446,838.56

521,450.00
161,425.02

3,048,837.72
25,602,698.60
45,981,249.90

62,127,306.10
ERENTE FINANCIERO
EMPRESA PETROLERA LAS DELICIAS S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de marzo de …..
(Expresado en Bolivianos)