IMPUESTOS II- UADE

I.V.A.- Débito Fiscal y Alícuotas

I.V.A- DÉBITO FISCAL

Artículo 11 de la Ley de I.V.A:
• Período fiscal de nacimiento del hecho imponible: Base imponible por
alícuota (artículo 28 de la Ley).
• Devoluciones, rescisiones, bonificaciones, descuentos, quitas obtenidas
por operaciones que hayan generado crédito fiscal (artículo 50 del D.R.):
o Aplicación de la alícuota aplicada en la operación de origen
respectiva.
o Descuentos, bonificaciones, quitas: aplicación proporcional al precio
neto e impuesto facturado (sin admisión de prueba en contrario).

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I.V.A- DÉBITO FISCAL (Cont.)

Artículo 11 de la Ley de I.V.A (Cont.):
• Venta o desafectación de la actividad gravada de:
o Obras sobre inmuebles que hayan generado crédito fiscal
computable,
o Si la venta/ desafectación se realiza antes de los 10 años desde la
finalización de la obra o afectación a la actividad gravada (si ésta es
posterior).
o En el mes de venta/ desafectación se deberá adicionar al Débito fiscal
los créditos fiscales computados.

I.V.A- DÉBITO FISCAL (Cont.)

Otros casos de devolución de créditos fiscales computados:

• Ventas de obras sobre inmueble propio, destinadas por 3 años a locación
o casa habitación (artículo 5 del D.R.).

• Donaciones de bienes (artículo 58 del D.R.). No aplicación a muestras

gratis, cuya finalidad es aumentar las ventas (Dictamen DATJ (DGI)
68/1982).

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I.V.A- DÉBITO FISCAL- ALÍCUOTAS

Alícuotas (Artículo 28):
• Alícuota general: 21%.
• Servicios públicos cuyos usuarios son Responsables inscriptos o
monotributistas: 27%.
• Alícuota del 10,5%:
a) Ventas, obtención para un tercero e importaciones definitivas de:
o Animales vivos de especies bovina, ovina, caprina y camélida
o Partes comestibles de estas especies, sin proceso de cocción o
elaboración de otro producto.
o Cuero bovino sin curtir, comprendido en determinadas partidas de la
N.C.M.

I.V.A- DÉBITO FISCAL- ALÍCUOTAS (Cont.)

Alícuotas (Artículo 28)- Cont.
• Alícuota del 10,5% (Cont.).
a) Ventas, obtención para un tercero e importaciones definitivas de (Cont.):

o Frutas, legumbres, hortalizas frescas: sin cocción ni elaboración.

o Granos (excluidos arroz) y legumbres secas.
o Miel de abejas a granel.
o Harina de trigo, de partida 11.01 de la N.C.M.
o Pan, galletas, pastelería sólo con harina de trigo, sin envasar.

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I.V.A- DÉBITO FISCAL- ALÍCUOTAS (Cont.)

Alícuotas (Artículo 28)- Cont.
• Alícuota del 10,5% (Cont.).
b) Servicios de siembra y cosecha.
c) Trabajos sobre inmuebles ajenos, destinados a vivienda, que no sea sobre un
inmueble preexistente (salvo que sea obra en curso). Obra sobre inmueble
propio destinado a vivienda.
d) Intereses de préstamos otorgados por entidades financieras a R. Inscriptos.
e) y f) Ventas, fabricación por encargo e importaciones definitivas de bienes,
comprendidos en determinadas posiciones arancelarias de la N.C.M
(«bienes de capital») (Planillas Anexas a los incisos e y f).
g) (Derogado).
h) Servicio de transporte de pasajeros.

I.V.A- DÉBITO FISCAL- ALÍCUOTAS (Cont.)

Alícuotas (Artículo 28)- Cont.
• Alícuota del 10,5% (Cont.).
i) Servicios de asistencia a la salud que brinden o contraten los sistemas de
medicina prepaga.
j) Ventas y servicios realizados por Cooperativas de Trabajo, promocionadas
por el Ministerio de Desarrollo Social, cuando el comprador o prestatario sea
el Estado o sus entidades, excepto las empresas de servicios públicos.
k) Venta, fabricación para terceros e importación definitiva de propano, butano
y gas licuado.
l) Venta, fabricación para terceros e importación definitiva de fertilizantes
químicos para uso agrícola.

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I.V.A- DÉBITO FISCAL- ALÍCUOTAS (Cont.)

Artículo 28.1
• Locación de espacios publicitarios en diarios, revistas, de parte de la
editorial:
o Facturación anual no superior a 252 millones: 10,5%.
o Facturación anual superior a 252 millones: 21%.

• Edición periodística de Información en línea:

o Facturación anual no superior a 63 millones: 5%.
o Facturación anual entre 63 millones y 252 millones: 10,5%
o Facturación anual superior a 252 millones: 21%.