IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONTENIDO
1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
8. Aspectos generales de los Sistemas
de Recaudación en el IGV

2
1. Marco Teórico.-

3
¿Qué es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de
producción y distribución de bienes y
servicios.

4
Características del IVA

Indirecto (fenómeno de la traslación)

De carácter general (grava volúmenes globales

de transacciones de bienes y servicios)

Plurifásico (alcanza a todas las transacciones del

proceso de producción y distribución)

5
Características del IVA

No acumulativo (permite deducir el

impuesto abonado en la adquisición de
bienes y servicios)

Neutral en la configuración de los

precios(evita los efectos de
piramidación y acumulación)

6
Evolución del IVA en el Perú

2015 Todo este esfuerzo

1996 para llegar al punto
actual
1991
Decreto Legislativo No. 821
1981
Decreto Legislativo No. 666

1976
Decreto Legislativo No. 190 - IGV

1975 Decreto Ley 21497 –

TUO de Ley de Impuesto de bienes y servicios
1973
Decreto Ley No. 21070 (inclusión del mayorista)

Decreto Ley No. 19620 (imposición general y selectiva al consumo)

Impuesto de Timbres Fiscales (Ley No. 9923)

7
 1ra. etapa 2da. etapa 3ra. etapa
100 + 200 + 300
Venta (100 de v.a.) (100 de v.a.)
s 18% 18% 18% = 54

54 = 18% de 300

Sólo así podrá identificarse perfectamente el

componente tributario de los precios y será la
prueba determinante de la neutralidad del
impuesto en la configuración de los precios.

8
Imposición al Consumo:
Marco Teórico

A través del desarrollo de la técnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposición:

Imposición a la Imposición al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposición por afectación

adquirida Poseída de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Predial
Renta Consumo.
9
 Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales

•Prestación Servicios •Sociedad conyugal
•Utilización Servicios Ámbito de •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción aplicación •Personas jurídicas
•1ra. Vta. Inmueble
•Importación
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)

Crédito fiscal (=)

Exportación
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
10
2. Ámbito de Aplicación.-

11
 Ámbito de aplicación
del Impuesto

Venta en el país Prestación de

de Contratos de servicios
bienes muebles Construcción en el país

La primera venta Utilización en el

de Importación de país de servicios
inmuebles por el bienes prestados por
constructor no domiciliados

Base Legal.- Art. 1° Ley del y Art. 2° Num. 1 y 2 del

Reglamento de la ley del IGV. IGV

12
 Venta en el país de
Bienes Muebles
Definición: VENTA
1. “Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de
las condiciones pactadas por las partes.”

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones sujetas a

condición suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
También se consideran venta las arras, depósito o garantía que superen el limite
establecido en el reglamento.

Informe 22-2001/SUNAT:
• El canje de productos en función a clausulas de garantía no es VENTA, si es
practica usual y se acredita la devolución de los bienes defectuosos con
G/Remisión. La bonificación no se exige que sea de la misma naturaleza de
los bienes vendidos.

Base Legal.- Art. 3° Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116. 13
 Venta en el país de Bienes
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la
transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades,
aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto
que conduzca al mismo fin.

INFORME N° 216-2002-SUNAT/K00000
• El tercer párrafo del inciso c) del numeral 3 del artículo 2°
del Reglamento del IGV, cuando dispone que para efecto
de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre
que cumpla determinados requisitos; únicamente se
refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de
bienes, más no por la prestación de servicios.

Base Legal.- Art. 2° Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
14
 Servicios
Definición: SERVICIOS

1. “Toda prestación que una persona realiza para otra y por la

cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta
de tercera categoría para los efectos del impuesto a la renta,
aun cuando no este afecto a este ultimo impuesto, incluidos
el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero”.

También se considera retribución o ingreso los montos

que se perciban por concepto de arras, depósito o
garantía y que superen el límite establecido en el
reglamento.

Art. 3° Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116.

15
 Servicios gravados con IGV
En general, servicio es la prestación realizada a favor de
otra persona, por la cual se percibe una retribución.

•Prestación de servicios en el
Prestación país de un sujeto domiciliado.

Servicios

•Utilización de servicios en el
Utilización país prestado por un sujeto no
domiciliado.

Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del
IGV 16
 CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Definición:
1. “Aquel por el acuerda la realización de las actividades
que se señaladas en
el inciso d).
- Numeral d.- Definición de Construcción
Actividades clasificadas como construcción en las CIIU de
las
Naciones Unidas.
También las depósito o garantía
mismo
incluyen respecto que se pacten
reglamento. del arras, superen el límite
y establecido en
el

que
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.

17
 CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
Territorio Nacional
Se encuentran gravados los
Contratos de Construcción

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominación.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebración.
Base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c)
Reglamento.
18
Primera Venta de inmuebles
realizada por el
constructor
Se encuentra
gravada la
Constructor

1era VENTA
- Actividades CIIU.
- Persona
habitual en la
venta de
inmuebles
construidos
Territorio Nacional
por
o para ella.
Base Legal.- Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento

19
 La Importación de Bienes

Cualquiera sea el sujeto

que la realice.
Base Legal: Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del
IGV 20
 IMPORTACIÓN DE BIENES
INTANGIBLES

Ley N° 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que

modifican las normas del IGV

Definición: IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES

La adquisición a título oneroso de

bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por parte
de un sujeto domiciliado en el país,
siempre que estén destinados a su
empleo o consumo en el país.”

21
3. Nacimiento de la Obligación Tributaria.-

22
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA LA LIGV COMPROBANTES
OBLIGACIÓN DE PAGO
Fecha en que Cuando deba ser Momento
Venta de bienes se emita el CdP emitido o se emita de entrega del
muebles el CdP (lo que bien.
ocurra primero)
Momento en que
se efectúe el pago

Fecha de Fecha en que el

entrega del bien. bien queda a
disposición del
adquirente.

Base Legal.- Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento.

23
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
Venta de bienes muebles

Pagos anticipados a
la entrega del bien En la fecha de pago sea
parcial o total

24
 Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN LIGV RLIGV RCdP

Importación de Fecha en la que se solicita despacho a

bienes consumo.

Importación de En la fecha en que se pague el valor de

bienes INTANGIBLES venta, por el monto que se pague, sea total
o parcial; o cuando se anote el
Inciso g) del artículo 4° de la comprobante de pago en el Registro de
LIGV, incorporado por la Ley N° Compras, lo que ocurra primero.
30264 (16.11.2014) Vigente
desde
17.11.2014

25
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIÓN LIGV COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminación
Prestación de emita el CdP emitido o se emita el del servicio.
servicios CdP (lo que ocurra
primero) Percepción de
la retribución, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.

Fecha en la que La de pago o puesta a

se perciba la disposición de la
retribución. contraprestación
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crédito.
(lo que ocurra primero)

2
6
Nacimiento de la
Obligación Tributaria
OPERACIÓN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA LA LIGV COMPROBANTES DE
OBLIGACIÓN PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepción
Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
construcción CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido

Fecha de La de pago o puesta

percepción del a
ingreso, sea total disposición de la
o
parcial o por contraprestación
valorizaciones pactada o
periódicas. aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crédito (lo que
ocurra primero)

27
 Nacimiento de la
Obligación Tributaria

OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE

OBLIGACIÓN COMPROBANTES DE PAGO

1º venta de Fecha de La de pago o puesta a

inmuebles percepción del disposición de la
ingreso, por el contraprestación pactada o
aquella en la que se haga
monto que se efectivo un documento de
perciba, sea crédito. (lo que ocurra
parcial o total. primero)

28
4. Exoneraciones e Inafectaciones

29
Inafectaciones y exoneraciones

• Inafectación Natural.
Inafectación • Inafectación Legal.

Ámbito de aplicación del impuesto

• Objetivas o reales.
Exoneración • Subjetivas o personales.

Base Legal.- Art. 2° y Art. 5° de la Ley IGV.

30
 Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV – INAFECTOS

 Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artículo 2° Ley

IGV.
 Multas.
 Indemnizaciones.
 Dividendos.
 Participaciones en las utilidades.
 Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones
sin
fines de lucro.
 Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva Nro.
004-95/SUNAT).

Base Legal.- Art. 2° del TUO de Ley IGV

31
 Artículo 2º Ley IGV - Inafectos

a) Arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de 1ª o de 2ª
categorías gravadas con el IR.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o
jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean
habituales en la realización de este tipo de operaciones.

c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas.
d) La importación de determinados bienes.

32
Artículo 2º Ley IGV - Inafectos

e) Algunas operaciones del BCR.

f) Caso de Instituciones Educativas Públicas o Particulares. Por DS el
MEF y ME aprobarán la relación de bienes y servicios inafectos.
g) Pasajes internacionales – Iglesia Católica.
h) Regalías –Ley 26221.
i) AFPs – Ley 25897.
j) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público
excepto empresas. (Otras entidades).

33
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

v)La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio

forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importación se
encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto en el párrafo anterior
sólo será de aplicación:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución o
la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) año.
En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más
pagos, el plazo se calculará respecto de cada pago efectuado.

34
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el

último día hábil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligación tributaria por la utilización de
servicios en el país, la información relativa a las operaciones
mencionadas en el primer párrafo del presente inciso, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo

señalado en el párrafo anterior, se reputarán gravadas en la fecha de
nacimiento de la obligación tributaria que establece la normatividad
vigente.

35
 ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artículo 2º Ley IGV – Inafectos
Incor

Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

w) La importación de bienes corporales, cuando:

i. El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato de
obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por
el cual un sujeto no domiciliado se obliga a diseñar, construir y poner
en funcionamiento una obra determinada en el país, asumiendo la
responsabilidad global frente al cliente; y,
ii.El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribución por
el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido
contrato, cuya utilización en el país se encuentre gravada con el
Impuesto.

36
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artículo 2º Ley IGV – Inafectos
Incor

Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación:

1.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la

información relativa a las operaciones y al contrato a que se refiere el
párrafo anterior así como el detalle de los bienes que ingresarán al país
en virtud a este último, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
La comunicación deberá ser presentada con una anticipación no menor
a treinta (30) días calendario de la fecha de solicitud de despacho a
consumo del primer bien que ingrese al país en virtud al referido
contrato.

37
ARTÍCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N° 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIÓN

La información comunicada a la SUNAT podrá ser modificada

producto de las adendas que puedan realizarse al referido contrato con
posterioridad a la presentación de la comunicación indicada en el
párrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

2. Respecto de los bienes:

1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha
de celebración del contrato a que se refiere el párrafo anterior y
hasta la fecha de término de ejecución que figure en dicho
contrato.
2. Que hubieran sido incluidos en la comunicación indicada en el
numeral anterior.

38
4.1 Exoneraciones en la legislación del
IGV.

39
Las exoneraciones en nuestra
legislación del IGV

Los contribuyentes cuyo

Las giro o negocio consiste en
operaciones realizar exclusivamente
contenidas operaciones exoneradas
Exonerados (Apéndices) u operaciones
en
inafectas, cuando vendan
los del
Bs que fueron adquiridos o
Apéndices I IGV producidos para ser
y II de la utilizados en forma
Ley. exclusiva en dichas
operaciones Exoneradas o
inafectas.

Art. 5° Ley IGV

40
 INFORME Nº 103-2007-SUNAT/2B0000
• Los intereses compensatorios, originados por la venta al
crédito de bienes exonerados del IGV, se encuentran
exonerados de dicho impuesto. El comprador, en el supuesto
que el vendedor de tales bienes aplique el IGV sobre los
intereses compensatorios, consignándolos separadamente en
el respectivo comprobante de pago, no podrá hacer uso del
crédito fiscal correspondiente.

41
 Bienes exonerados del IGV
Apéndice I

Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del

IGV las operaciones contenidas en los apéndices I y
II.

a) Venta en el país o importación de bienes

Apéndic
e I: b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y esté destinado a vivienda).
Importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural
de la Nación - Certificación INC.
Importación de obras de arte originales y únicas creadas
por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.

42
 Servicios exonerados del IGV
Apéndice II

a) Servicios de transporte público de pasajeros entro del país.

b) Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior.

Apéndic
e c) Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos y otros
II: calificados por Comisión.

d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de

universidades públicas)

Y otras del Apéndice II y normas especiales.

43
5. Sujetos del Impuesto.-

44
Sujetos del Impuesto

Personas Naturales Personas Jurídicas

Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales
de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión

Base Legal.- Art. 9° del TUO de la Ley del IGV

45
Sujetos del impuesto en la
medida que:
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos. Tratándose de bienes

Intangibles se considerará que importa el bien el
adquirente del mismo (*).
Base Legal.- Art. 9° del TUO de la Ley del IGV 46
5.1 Habitualidad.-

47
Sujetos del impuesto- Habitualidad:
Serán sujetos, cuando:
Personas Naturales
Importen bienes
Personas Jurídicas No realicen afectos; o
actividad
Entidades derecho empresarial Sean
Público o Privado habituales en
demás
Sociedades operaciones
Conyugales SUNAT calificará la habitualidad en
base a la naturaleza, carácter, monto
Sucesiones frecuencia, volumen y/o periodicidad
Indivisas de las operaciones.

Art. 9° numeral 2 Ley IGV

48
Sujetos del impuesto - Habitualidad –
Calificación

OPERACIONES DE VENTA

Se determinará si la adquisición o producción

de los bienes tuvo por objeto:

Su uso

Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o

Reventa Monto

Base Legal.- Art. 4° num. 1

Reglamento IGV 49
6. Impuesto Bruto.-

50
6.1. Base Imponible.-

51
Determinación del Impuesto

IMPUESTO BASE TASA DEL

= X
BRUTO IMPONIBLE IMPUEST
O
CRÉDITO IMPUESTO
FISCAL PAGADO EN LAS
COMPRAS
IMPUESTO = IMPUESTO - CREDITO
A PAGAR BRUTO FISCAL

Se determina mensualmente, deduciendo del impuesto bruto de cada

periodo el crédito fiscal.
En la importación de bienes y utilización de servicios prestados
por no domicilia-dos el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

Base Legal.- Art. 11° y 12º del TUO de la Ley del

IGV 52
Base Imponible en la Legislación Peruana
Base Imponible

En la venta de bienes e importaciones de bienes Valor de venta

intangibles*
En la prestación o utilización de servicios. Total de la retribución

En los contratos de construcción. El valor de la construcción

En la primera venta de inmuebles. El ingreso percibido (con exclusión del

valor terreno)
En las importaciones de bienes corporales* Valor en Aduanas + derechos e impuestos
(Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

Art. 13° del TUO de la LIGV * Modificado por la Ley N° 30264. Vigente 17.11.2014

53
Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien Inmueble

La suma total que queda obligado a pagar el adquirente

del bien, del servicio o quien encarga la construcción

Suma está integrada

Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos)

Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en
el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

Art. 14° Ley IGV, primer párrafo.

54
 RTF 907-5-97
• El atributo de accesorio de un bien o servicio estriba en el
hecho de que necesariamente este tenga que dar o prestar con
la realización de la operación principal, por lo que debe
entenderse que si el bien o servicio se puede comercializar de
manera alternativa o independiente del principal no sera
accesorio. Ej.: venta de ovejas vs venta de leche y lana

55
 Base imponible en otros casos.

Primera venta de inmuebles

Se excluirá del monto

Base Imponible
de la transferencia
1ª venta inm.
El VALOR DEL
realizada x
TERRENO
constructor

VALOR DELTERRENO
representa el 50% del valor
de la transferencia del
inmueble

Art. 5º num. 9 Reglamento.

56
 La Tasa o Alícuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16% (Desde el 01-03-2011)

IPM : 2%

Esta tasa es aplicable a cualquier operación gravada con el

impuesto.

Base Legal.- Art. 17° del TUO de la ley del IGV

57
7. CRÉDITO FISCAL.-

58
 Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

Compras aceptadas como costo o gasto

para el Impuesto a la Renta, aún cuando
el contribuyente no este afecto a este
último impuesto.
Requisitos
Sustanciales INCISO b)

Las compras deben ser destinadas a

operaciones gravadas con IGV.

Art. 18° Ley IGV modificado por el D.

59
leg.1116
Crédito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO a) -IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo
Requisitos a
las normas sustentan el Crédito
Formales Fiscal
INCISO b)

INCISO c)

Base Legal.- Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

60
 Crédito fiscal del IGV

INCISO b) INCISO b)

Que los Comprobantes de pago consignen

nombre y número de RUC del emisor.

Contrastar con la información de los medios de

acceso público de la Sunat (Internet).
Requisitos
Formales Emisor de los CDP haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.

INCISO c)

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

61
 Crédito fiscal del IGV
Los comprobantes de pago consignen nombre y número de
RUC del emisor.
INCISO b)

Información mínima de los Comprobantes de Pago

1. Identificación emisor / adquiriente
2. Identificación del CDP
Requisitos 3. Descripción y cantidad....bien o servicio
4. Monto de la operación
Formales Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la
información es errónea, si se acredita objetiva y
fehaciente.

Base Legal.- LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV
62
Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.

Comprobantes de pago, emitidos Copia autenticada Declaración

según Reg. Comprobante de Pago Aduanera de Mercancías (DAM),
(RCDP) Liquidación de cobranza u otros.

Comprobante del servicio y

Formulario de pago del IGV No
domiciliado

Notas de Crédito y Notas de Débito

Recibos por Servicios Públicos.

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento.

63
 Información mínima que deben contener
losCDP, según el artículo 1° LEY N°
29215
Identificación del Emisor y Monto de la operación.
adquiriente (nombre, razón social, N° (Precio unitario, valor de venta e
RUC) importe total de la operación)

Descripción y cantidad del bien,

servicio o contrato objeto de la
operación.

Identificación del CDP (numeración,

serie y fecha emisión)

Base Legal.- Art. 19° inciso.b / Ley N°

29215
64
Factura

Crédito fiscal

65
 Crédito Fiscal del IGV

-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de

INCISO c) Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:

Requisitos -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de
Compras:
Formales • En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12 meses siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP
-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.

Art.2° de la Ley N° 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV
66
 Crédito fiscal del IGV
CDP que consignen datos falsos
(descripción, cantidad y valor
de venta)
No dará derecho a
crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

Base Legal.- Otras disposiciones Art.3° Ley 29215

67

67
 Adquisiciones que otorgan derecho
al Crédito Fiscal del IGV
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están Exportaciones

SÍ DAN DERECHO destinadas
a:
Ventas
COMPRAS

COMPRAS Gravada
SEGÚN
MIXTAS s
PRORRATE
O Destinada
s a: Ventas NO
Cuando están Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas
a:
Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.
68
68
 Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

+
(12 últimos meses) (12 últimos meses)
XX
100
Operaciones Exportaciones Operaciones
+ +
Gravadas (12 últimos No Gravadas
(12 últimos meses) (12 últimos
meses) meses)
Base Legal.- Art. 23° del TUO de la Ley IGV y Art. 6° del
Reglamento.

69
Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto

del impuesto que haya gravado las adquisiciones
de bienes, servicios, contratos de construcción e
importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas, resultando así el CREDITO FISCAL a
utilizar

Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

70
Prorrata del Crédito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

De los S/. 360, solo

Ejemplo: S/. 2,000 x 18% = S/. 360 se podrán utilizar
360 x 0.6667 = S/. 240 S/. 240.
71
8. Aspectos Generales de los
Sistemas de Recaudación
del IGV

72
 Aspectos generales de los Sistemas de
Recaudación en el IGV
 Constituyen pagos adelantados del IGV.
 Incrementan recaudación fiscal.
 Sólo se detrae en operaciones gravadas con IGV contenidas
en los anexos.
 Se retiene y percibe IGV sobre el precio de venta.
 Se detrae un porcentaje del precio de venta.
 La retención y la percepción se deposita en las cuentas del Estado. La
detracción se deposita en la cuenta corriente (BN) del proveedor.
 Los agentes de retención y percepción son responsables solidarios, el
sujeto que detrae no.

73
Aspectos generales de los Sistemas de
Recaudación en el IGV
 La detracción, a diferencia de las retenciones y percepciones
puede ser aplicada al pago de cualquier deuda tributaria.
 Las infracciones y sanciones de los agentes de retención y percepción se
encuentran reguladas en el Código Tributario. Las de los sujetos
obligados a detraer en el Decreto Legislativo 940.
 Los servicios por los cuales no se recibe retribución o compensación
(gratuitos) no están afectos al IGV, en consecuencia, no están sujetos al
SPOT.
 El SPOT se determina aplicando el porcentaje sobre el importe de la
operación, entendiéndose por tal a la suma total a la que queda obligado
a pagar el adquirente o usuario del servicio, y cualquier otro cargo
vinculado.

74
CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV

Designación ¿Compromete
Régimen del agente ¿Quién lo el gasto o Utilización
por Sunat crédito fiscal?
aplica?

Retención SI Adquirente NO Crédito

o usuario contra el IGV
o devolución

Percepción NO Proveedor NO Crédito

o Sunat contra el IGV
MEF
o devolución

Detracción NO Adquirente SI (Sólo Pago de

o usuario difiere el tributos o
libre
uso de CF. disponibilidad
No afecta
al gasto)
75
CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV

¿Requiere ¿Requiere
Régimen Momento en el cuentas Registros Contingencia
que opera contables especiales?
especificas?

Retención Pago total o SI SI Multa e

parcial y por el Intereses
monto pagado

Percepción Cobro total o SI SI Multa e

parcial y por el Intereses
monto
cobrado
Detracción Hasta la fecha de NO NO Multa e
pago (total o Intereses y
parcial) o hasta el
5° día hábil del Diferimiento
mes sgte. a la del uso del
anotación en el crédito fiscal
Reg. de Compras
del CDP 76
CARACTERÍSTICAS DE LOS REGÍMENES DEL IGV

¿Cómo se ¿Hay Regulación

Régimen paga? responsabilidad de
solidaria? Infracciones
y sanciones
Retención A nombre de la SI Código
Sunat Tributari
o

Percepción A nombre de la SI Código

Sunat Tributario

Detracción A nombre del NO D.Leg. 940

proveedor

77
Gracias

78