Retribuciones, IS, Multas y sanciones, Pérdidas juego, Donativos,

Gastos de servicios, Gastos financieros, Extinción relación laboral,

Deterioro participaciones, ITP
Art. 18 Operaciones vinculadas
Precio de mercado (diferentes métodos)
Art. 21 Exención sobre dividendos
Art. 2 LGT Tributos 95% con participaciones en sociedades no inferiores al 5%
Principios impositivos (Neumark) Art. 26 Compensación de bases imponibles negativas
- Principios presupuestarios y fiscales: Suficiencia y Capacidad de 70% (< 20 millones)
adaptación en la política de cobertura 50% (20 millones – 60 millones)
- Principios politicosociales y éticos: Justicia en la distribución 25% (> 60 millones)
(Generalidad, Igualdad y Capacidad de pago personal) y - Mínimo 1 millón
Contribución en los impuestos (Redistribución) Art. 27 Período impositivo
- Principios politicoeconómicos: Respecto a la defensa del sistema Año natural o 12 meses (o inferior en ciertos casos)
económico (Evitar el dirigismo fiscal, Minimizar la intervención Art. 28 Devengo del impuesto
tributaria en la esfera privada y Neutralidad respecto a la Art. 29 Tipo de gravamen
competencia) y Respecto a la utilización de los impuestos en la 15% Nueva creación (dos ejercicios con base positiva)
instrumentalización de la política económica de estabilización y 25% En adelante
crecimiento (Flexibilidad discrecional, Flexibilidad automática y
Art. 30 bis. Tributación mínima
Estimular el crecimiento económico).
Cuota líquida no inferior al 15% de la base imponible
- Principios jurídico-tributarios: Congruencia, Transparencia fiscal,
Art 35 Deducción investigación y desarrollo e IT
Factibilidad, Continuidad de las normas fiscales, Economicidad y
25% Media de los últimos 2 años
Comodidad.
42% Excedente de la media
Ingresos tributarios
Art. 38 Deducción creación de empleo (discapacidad)
Tasas: Exacción de carácter coactivo con la finalidad de cubrir el
9.000 euros por persona/año de incremento del promedio
coste de un determinado servicio público.
Contribuciones especiales: Aplicación de una obra municipal que Art. 40 Pago fraccionado
beneficia a determinados vecinos. 18% en 3 pagos (cuota íntegra de declaraciones previas)
Impuestos: Ingresos coactivos que recaudan sin que haya Art. 49 Bonificaciones
contraprestación. 40% sobre la parte de cuota íntegra correspondiente a actividades
Impuestos de alquiler de viviendas
Impuestos personales (IRPF) y reales (IBI) Art. 102 Libertad de amortización
Impuestos objetivos (IVA) y subjetivos (IRPF) Incremento de plantilla durante los siguientes 24 meses a la
Impuestos directos (IP) e indirectos (IVA) adquisición (x 120.000 euros)
Impuestos instantáneos (ISu) y periódicos (IRPF) Art. 103 Amortización acelerada
Impuestos progresivos (▲Base → ▲% sobre renta) Coeficiente máximo art.12 multiplicado x2
Impuestos regresivos (▲Base → ▼% sobre renta) Art. 104 Pérdidas por deterioro de créditos
Impuestos proporcionales (▲Base → = % sobre renta) Límite 1% sobre deudores existentes (reducida dimensión)
Tipo marginal y Tipo medio Art. 105 Reserva de nivelación
TMe = T (Obligación tributaria) / Y (Base imponible) 10% en bases imponibles positivas
TMg = ▲ T/ ▲Y Art. 106 Contratos de arrendamiento financiero
TMg > TMe (Progresivo), TMg = TMe (Proporcional), TMg < TMe Deducible la cuota correspondiente a recuperación del coste
(Regresivo) (límite: doble de la amortización máxima) y la cuota
Art. 183 LGT Infracciones tributarias correspondiente a la carga financiera
Art. 184 LGT Calificación de infracciones tributarias Art. 128 Retenciones e ingresos a cuenta
Leve, Grave o Muy Grave (según ocultación y medios fraudulentos) 19% (norma general)
Art. 185 LGT Clases de sanciones tributarias
Pecuniarias (Multas fijas o Proporcionales) o No Pecuniarias
(Pérdida, Prohibición o Suspensión)
Art. 3 Territorialidad
Art. 4 Hecho imponible
Entrega de bienes y Prestación de servicios
Art. 4 Hecho imponible Art. 13 Hecho imponible (Adquisiciones)
Art. 7 Contribuyentes Adquisiciones intracomunitarias (IVA autorrepercutido)
Personas jurídicas (norma general) Art. 14 Adquisiciones no sujetas
Art. 8 Residencia y domicilio fiscal Sujetos pasivos acogidos a régimen especial (agricultura, ganadería
- Obligación personal (residentes) y pesca), Personas jurídicas no como empresarios o profesionales
- Obligación real (no residentes) Art. 18 Importación de bienes
Art. 11 Imputación temporal Tributación del IVA
Gastos deducibles en período impositivo posterior Art. 20 Exenciones en operaciones interiores
Art. 12 Amortizaciones [ver tabla] Asistencia o profesionales sanitarios, SS, asistencia social,
Fondo de comercio deducible en una 1/20 parte del importe educación infantil y juvenil, clases particulares, entidades sin lucro,
transporte sanitario, entidades de derecho público, segundas
Art. 13 Deterioro del valor de los elementos patrimoniales
entregas de edificaciones
Plazo 6 meses desde el vencimiento de la obligación, Situación de
concurso, Delito de alzamiento de bienes y Obligaciones Art. 21 Exenciones en exportaciones de bienes
reclamadas judicialmente o objeto de litigio Fuera de la comunidad
Art. 15 Gastos no deducibles Art. 25 Exenciones en entregas de bienes destinados a otro
Estado miembro
Entrega intracomunitaria (UE) Art. 87 Entidades en régimen de atribución de rentas
Art. 68 Lugar de realización de entregas de bienes Sociedades civiles no sujetas a IS o Comunidades de bienes (art. 8.3)
Territorio de aplicación (nacional o extranjero) Art. 93 Régimen fiscal especial a desplazados en territorio
Art. 69 Lugar de realización de prestaciones servicios español
Territorio de aplicación (nacional o extranjero) Tributo del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Art. 75 Devengo del impuesto Art. 99 Obligación de practicar pagos a cuenta
Art. 78 Base imponible Retenciones, Ingresos a cuenta y Pagos fraccionados
No incluye indemnizaciones, descuentos o bonificaciones
Art. 84 Sujetos pasivos (Entregas y Prestaciones) Escala General (Cataluña)
Inversión del sujeto pasivo (en caso de empresario o profesional Base liquidable
Resta base
destinatario) Quota íntegra liquidable Tipus impositiu
general fins a (€)
general (€)
Art. 85 Sujetos pasivos (Adquisiciones) 0 0 12.450,00 21,50%
Comprador en adquisiciones intracomunitarias 12.450,00 2.676,75 5.257,20 24,00%
Art. 94 Operaciones con derecho a deducción 17.707,20 3.938,48 2.492,80 26,00%
Ámbito espacial de aplicación no exentas de IVA 20.200,00 4.586,61 12.807,20 29,00%
33.007,20 8.300,69 2.192,80 33,50%
Art. 95 Limitaciones del derecho a deducir 35.200,00 9.035,28 18.207,20 37,00%
No deducción si no afecta directa y exclusivamente a actividad 53.407,20 15.771,95 6.592,80 40,00%
empresarial (se presume 50% en caso de vehículos) 60.000,00 18.409,07 30.000,00 44,00%
Art. 103 Clases de prorrata 90.000,00 31.609,07 30.000,00 46,00%
120.000,00 45.409,07 55.000,00 47,00%
- General (resto de casos)
175.000,00 71.259,07 125.000,00 48,00%
- Especial (voluntario o exceso del 10% sobre cuota deducible en 300.000,00 131.259,07 125.000,00 50,00%
año natural por aplicación de prorrata general)
Art. 108 Bienes de inversión
Bienes con valor de adquisición superior a 3.005,06 euros

Art. 7 Rentas exentas

Art. 17 Rendimientos de trabajo
Condiciones: No valorado como actividad económica
Retención 35%
Art. 18 Reducción de rendimientos del trabajo
30% reducción en períodos de generación mayores a 2 años
Art. 19 Rendimiento neto del trabajo
Seguridad social y mutualidades deducibles
Concepto de Otros gastos con límite de 2.000 euros
Art. 25 Rendimientos del capital mobiliario
Participación en fondos propios (dividendos) o contraprestaciones
(intereses)
Art. 27 Rendimientos de actividades económicas
Condiciones: Socio de una sociedad, Actividad incluida en la sección
2ª IAE, Pago de la cuota de autónomos o mutualidad, Misma
actividad entre socio y sociedad.
Retención 15%
Art. 29 Elementos patrimoniales afectos
Uso exclusivo para el desarrollo de la actividad económica
Art. 30 Normas determinación del rendimiento neto en
estimación directa
- General
- Simplificada (cifra de negocio no superior a 600.000 euros)
Primas de seguro deducible hasta 500 euros
ART.30 RIRPF: Gastos de difícil justificación del 5% sobre
rendimiento neto hasta un límite de 2.000 euros
Art. 56 Mínimo personal y familiar
Art. 57 Mínimo del contribuyente
5.550 euros (norma general)
6.700 euros (> 65 años) y 6.950 euros (> 75 años)
Art. 58 Mínimo por descendiente
2.400 euros (1º), 2.700 euros (2º), 4.000 euros (3º) y 4.500 euros
(4º o más)
Menores de 3 años (+ 2.800 euros)
Art. 68 Deducciones
30% (50% en 2023) por inversión en empresa de nueva creación
(límite de 60.000 euros)
Art. 85 Imputación de rentas inmobiliarias
2% sobre el valor catastral
1,1% sobre el valor catastral (en los últimos 10 períodos)