ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

UNIDAD 2
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE PERSONAS
NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
TEMA 1:
Objeto, Transferencia
del IVA y Base Imponible
 Objetivo
Interpretar conceptos sobre el IVA; por medio de
leyes para realizar casos prácticos básicos sobre
liquidación del Impuesto.

www.shutterstock.com (2022). Derecho [Imagen]-1991364686

 Subtemas
» Subtema 1: Objeto del Impuesto

» Subtema 2: Transferencias e Importaciones de

bienes gravados con tarifa 0% y 12%
 Actividad de
Inicio
Preguntas:

¿Conoce usted que tipo de

productos graban IVA y que tipos de
productos no? Mencione 1.

¿Qué tipo de Impuesto es el IVA?

www.shutterstock.com (2022). cubes-spanish-abbreviation[Foto]-1799587570
 Subtema 1: Objeto del Impuesto

Objeto del Impuesto

Grava al valor de la transferencia
de dominio o a la importación de
bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que
prevé esta Ley” (Ley de Régimen
Tributario Interno, 2019).
www.shutterstock.com (2022). Vat-taxes [Imagen]-1156448776

Art. 52, LRTI

 Subtema 1: Objeto del Impuesto

Concepto de transferencia
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que
transfieran el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal,
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.

2. La venta de estos bienes recibidos en consignación y el arrendamiento

de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil.

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su
producción o venta. www.shutterstock.com (2022). close-businessman [Foto]-1722514318

Art. 53, LRTI

 Subtemas
» Subtema 1: Objeto del Impuesto

» Subtema 2: Transferencias e Importaciones de

bienes gravados con tarifa 0% y 12%
Subtema 2: Transferencias e Importaciones de bienes
gravados con tarifa 0% y 12%
No objetos de IVA
2. Adjudicaciones
por herencia o por
1. Aportes en liquidación de
especie a sociedades sociedades,
inclusive de la
sociedad conyugal

3. Ventas de 4. Fusiones,
negocios en las
escisiones y
que se transfiera
el activo y el transformaciones
de sociedades
pasivo
5. Donaciones a
entidades y 6. Cesión de
organismos del sector acciones,
público y, a participacione
instituciones de s
carácter privado sin sociales y
fines de lucro demás
7. Las cuotas otítulos valores
aportes que
Art. 54, Ley
realicen los Orgánica de
condóminos para Régimen
el Tributario
mantenimiento Interno
de 9
los condominios
Subtema 2: Transferencias e Importaciones de bienes
gravados con tarifa 0% y 12%
Bienes Exentos

1. Efectos 2. Menajes de casa

personales de y equipos de
viajero trabajo

3. Aparatos 4. Fluidos, tejidos y

médicos para órganos biológicos
discapacitados humanos

6. Ferias
5. Tráfico Fronterizo Internacionales

Art. 125, 158,

160, 166 DEL
CÓDIGO DE
PRODUCCIÓN
10
Subtema 2: Transferencias e Importaciones de bienes
gravados con tarifa 0% y 12%

Bienes IVA 0%
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el
IVA, sea porque no son objeto de este impuesto o
tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que se
destinan a satisfacer necesidades básicas de la
población o ayudan a incentivar la producción y el
desarrollo de nuestro país.

A continuación se detallan los bienes gravados con

tarifa 0%. (Art. 55 Ley de Régimen Tributario
Interno).

Art. 55, LRTI

Subtema 2: Transferencias e Importaciones de bienes
gravados con tarifa 0% y 12%
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Art. 55, LRTI

Subtema 2: Transferencias e Importaciones de bienes
gravados con tarifa 0% y 12%
Bienes gravados con tarifa 0% de IVA

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Art. 55, LRTI

 Bienes gravados con tarifa 0% de IVA
Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia
covid-19

Fuente: Servicio de Rentas Internas

Art. 54, 55, 56 y 57 del Libro III. REFORMAS A VARIOS CUERPOS LEGALES; TÍTULO I.
REFORMAS A LA LRTI
 Subtemas
» Subtema 1: Objeto del Impuesto

» Subtema 2: Transferencias e Importaciones de

bienes gravados con tarifa 0% y 12%
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
 Actividad Final
Ejercicios:
Fabián Galarza es un contribuyente que tiene como actividad económica Venta de
alimentos y bebidas (ventas de bolones y jugos de frutas en una calle concurrida de la
ciudad). Posee ingresos brutos anuales de 18,500 dólares.

En el presente mes tiene ventas por 2,200 dólares más IVA. También posee compras de
insumos por el valor de 600 dólares sin IVA y 200 dólares con IVA. ¿Cuál es el valor de
IVA a pagar en el presente mes?

R// No aplica declaración de IVA.

Subtema Adicional

Fuente: SRI
Subtema Adicional

Fuente: SRI
 Actividad Siguiente:

Desarrollo de ejercicios (práctica para la

APE).
Usar laptop.
Tabla de Excel cargada al sistema para
calcular el IVA comprado y pagado en
bienes.
 Bibliografía
» Alm, J. (1999). Tax Compliance and Administration. Handbook
on Taxation, Nueva York, Marcel Dekker, 741-768.
» Báez, R., & Bühler, D. (2017). IVA no regresivo de Ecuador.
Propuestas para el Desarrollo, (I), 53-66.
» Bird, M., & Zolt, M. (2005). Redistribution via Taxation: The
Limited Role of the Personal Income Tax inDeveloping
Countries. UCLA Law Review, 52.
» Blacio, R. (2010). El tributo en el Ecuador. Revista de la Facultad
de Derecho de México, 61(255), 201-215.
» Ley de Régimen Tributario Interno. (31 de Diciembre de 2019).
Registro Oficial. Quito: Asamblea Nacional.

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