Participante: Lcdo.

Héctor Ruiz
V-17.288.089
Prof. Lcda. Lorena Hernández
Materia: Tasas y Contribuciones

Tasas y Contribuciones

El sistema tributario venezolano, está compuesto por impuestos, tasas y contribuciones,

creados con el fin de satisfacer ciertas necesidades básicas y servicios públicos de manera

colectiva, permitiendo de esta manera desarrollar políticas sociales que vayan en beneficio del

ciudadano. Las tasas son contraprestaciones pagadas por el sujeto pasivo cuya obligación está

vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el

contribuyente. Villegas (2005) considera que la tasa es un tributo cuyo hecho generador está

integrado con la actividad del Estado, divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa

actividad relacionada directamente con el contribuyente.

Existen varios tipos de tasas, entre las cuales destacan las tasas administrativas, tasas

terrestres, tasas aéreas, tasas por uso de aeropuertos nacionales, tasas por uso de puertos, tasas

por uso de servicios aeronáuticos, de acuerdo a los servicios que se relacionen y el uso que den.

Las tasas administrativas son aquellas que se pagan por concepto de legalización de

documentos, inscripción en el Registro Público, adquisición de licencia para conducir y portar

armas, entre otras. Estos tipos de tasa son comunes en Venezuela, ya que actualmente se están

tramitando diversos servicios como apostillamiento de títulos, certificación de notas de estudios,

poderes notariados, entre otros.

 De igual manera se cuentan como tasas de servicios, Villegas (2005) define estas tasas como

servicios no particularizados que son referidas aquellas pagadas por diversos servicios

“…entre ellos la salubridad, organización y funcionamiento ordenado de las ciudades” (pág. 699)

entre estas tasas se tienen aquellas que son cobradas por las alcaldías como por ejemplo: patente

industrial, tasas de patente de vehículos, entre otros.

Es importante destacar que las tasas son pagos de contraprestación directa que el

contribuyente paga para recibir un beneficio inmediato, este tipo de tributos suele ser utilizado

para la mejora de bienes y servicios dentro de la nación o la jurisdicción donde se solicita

el pago de dicho tributo. De acuerdo a la naturaleza de las tasas, podemos describir las

siguientes:

Tasas terrestres: Son aquellas cobradas por el usos de vías terrestres dentro de la nación, el

fin de la misma es poder mantener la vialidad de tránsito terrestre en perfecto

funcionamiento, un ejemplo de este tipo de tasas son los pajes.

Según el Diario Ultimas Noticias en su artículo publicado ¿Es conveniente la

reactivación de los peajes? Expresa lo siguiente:

En el año 2008 se eliminó el cobro de peajes alegando que muchos no cumplían con la
distancia mínima permitida entre ellos, que no había una vialidad alterna y gratuita, y que
la recaudación no cumplía con el objetivo de mantener las vías en adecuadas condiciones.
Cinco años después, el sistema vial se encuentra en precarias condiciones y las actuales
restricciones presupuestarias imponen un severo límite a las inversiones que se
necesitan para superar el colapso del tráfico en las calles, avenidas, carreteras y
autopistas, no solo en Caracas, sino en la mayoría de las ciudades del país.

De lo anterior citado se desprende un análisis crítico de la importancia y relevancia

que implica el cobro de esta tasa, puesto que este tributo permite mantener y garantizar al usuario
terrestre de autopistas y carreteras de Venezuela una “vialidad con mejoras óptimas para el

tránsito terrestre”, lo que hace necesario una reflexión: si deseamos buenas carreteras y vías de

transito debemos invertir para mejorar las mismas. La función del Estado es garantizar la

recaudación eficiente por este concepto, pero debe invertir en mejorar la vialidad para que

tengamos contribuyentes voluntarios gustosos de aportar en pro de la nación.

Tasas aéreas: están corresponden a diversos conceptos incluidos en el precio del boleto aéreo

que se adquiere una vez que se decide viajar bien sea a nacional o internacional, el cobro de este

importe es con el fin de mantener las instalaciones de los aeropuerto, en Venezuela esta tasa está

cargada en los boletos aéreos excepto la tasa de salida, que debe de ser cancelada por el usuario

directamente en el aeropuerto donde este decidirá viajar.

Tasa por el uso de aeropuertos nacionales: como órgano rector en materia aeronáutica

civil en República Bolivariana de Venezuela, el Ministerio del Poder Popular para el

Transporte es el ente encargado de dictar, formular, supervisar y evaluar la totalidad de las

modalidades de actuación de los administrados en esa materia, particularmente las

relacionadas con el transporte por vía aérea de pasajeros, carga y correo, conjuntamente

con la creación, gestión, mantenimiento y administración de las infraestructuras y terminales

aéreos, las atinentes a la prestación de los servicios especializados aeroportuarios, así

como todo lo relacionado con la fijación, implementación, regulación y fiscalización

de los derechos aeronáuticos y tarifas aeroportuarias por los usos de los servicios aeronáuticos

en cuestión y sus actividades conexas, todo ello de conformidad con la normativa aeronáutica

vigente, así se establece en el artículo.

 Tasa por el uso de puertos: Tal como lo establece la CRBV en su Artículo 156: es de la

competencia del Poder Público Nacional: según el numeral 26, el régimen de la

navegación y del transporte aéreo, terrestre, marítimo, fluvial y lacustre, de carácter

nacional; de los puertos, aeropuertos y su infraestructura. En tal sentido se decreta

mediante la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nro. 6.150 de fecha

18 de noviembre de 2014, con valor y fuerza la Ley de Tasas Portuarias, la cual regulara y

guardara sujeción tanto para personas naturales como jurídicas actuantes en los puertos públicos

administrados por el poder público nacional. Por órgano del INEA, fijando las tasa portuarias

bajo las condiciones y estándares sujetos a la ley de tasas portuarias, las cuales se aplicaran

en base al hecho imponible establecido en el artículo 5 de la presente ley el cual versa de la

siguiente manera:

Constituyen hechos imponibles de las tasas previstas en este decreto con rango, valor y

fuerza de ley, los actos y actividades que realicen las personas naturales o jurídicas y

que se corresponden a los siguientes derechos cuya definición y significado expresa la

ley general de puertos: derecho de arribo, derecho de muelle, derecho de embarque y

desembarque, derecho de uso de superficie, derecho de depósito, derecho de almacenamiento,

derecho de estacionamiento de vehículos y maquinarias, derecho de registro.

En tal sentido son responsables solidarios los siguientes:

• El armador, capitán del buque o agente naviero, respecto a las tasa previstas en el

artículo 5 numerales 1, 2 y 5.

• El operador portuario o el consignatario de la mercancía respecto a las tasa

previstas en el artículo 5 numerales 4, 5 y 6

 • El propietario del vehículo o la maquinaria respecto a las tasa previstas en el artículo 5

numeral 7

• Los representantes de la empresa registrada respecto a las tasa previstas en el artículo 5

numeral 8.

Estas tasas son fijadas en base al dólar estadounidense de acuerdo a los estándares

internacionales. Las divisas obtenidas por esta actividad serán vendidas al BCV por parte del

sujeto activo, acorde al convenio cambiario vigente al momento de la ejecución de la operación.

Quedando exenta del pago de tasas las embarcaciones dedicada a la pesca artesanal tal

con se estable en el artículo 13 de la Ley de Tasas Portuarias

Tasas por Servicios Aeronáuticos: según resolución N° 066 publicada en la Gaceta

Oficial N° 41.223 de fecha 28 de agosto de 2017, se fundamenta su objetivo base que

las Tasas por Servicios Aeronáuticos así como el establecimiento e implementación

de los derechos aeronáuticos y la valoración económicas sobre los trámites y demás

servicios prestados a personas naturales y jurídicas, sujeto a ajustados de acuerdo con la

estructura de costo correspondiente a la prestación del servicio a cargo del Instituto

Nacional de Aeronáutica Civil (INAC), así como también, la implementación y ajuste

tarifario de acuerdo con la estructura de costo correspondiente al desarrollo de actividades

realizadas por personas naturales y jurídicas en los aeropuertos de uso público,

administrados por el Instituto Aeropuerto Internacional de Maiquetía (IAIM), y por la

empresa del Estado Bolivariana de Aeropuertos S.A. (BAER), y demás aeropuertos

bajo la administración y explotación de la Administración Pública Nacional, por

órgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en la materia, de conformidad con
lo establecido en los artículos 15 y 55 de la Ley de Aeronáutica Civil, publicada en la

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.140 de fecha 17 de marzo de

2009.

Artículo 15. Los recursos financieros para la administración de la aeronáutica civil

procederán de los ingresos que le correspondan por concepto de asignaciones

presupuestarias ordinarias y extraordinarias, el cinco por- ciento (5%) de los ingresos brutos

obtenidos por la realización de eventos aéreos, el uno por ciento (1%) del monto del boleto de

pasaje aéreo, los derechos por servicios de vigilancia de la seguridad operacional, de

navegación aérea, inspección, certificación y emisión de permisos, licencias y otros

documentos, demás bienes y derechos que obtenga por cualquier título y los obtenidos de las

sanciones administrativas, los cuales serán regulados, fijados, recaudados y gestionados por

la Autoridad Aeronáutica.

Artículo 55. Los órganos y entes encargados de la conservación, administración y

aprovechamiento de la infraestructura aeronáutica, fijarán los derechos por los servicios

aeronáuticos que correspondan por su utilización, en coordinación con el Ejecutivo

Nacional, quien formulará los criterios, conforme a las recomendaciones de la Organización de

Aviación Civil Internacional. Estos derechos serán recaudados total o parcialmente por sí

mismos o por otro ente u órgano especializado.

Los derechos por servicios aeronáuticos fijados deberán ser notificados a la Autoridad

Aeronáutica, la cual podrá efectuar las observaciones y recomendaciones si las hubiere, sin

menoscabo de las competencias que tienen otros órganos de protección al usuario y de la libre
competencia, a fin de garantizar que en el establecimiento de dichos derechos se recuperen

los costos, exista competencia leal y la prestación del servicio en condiciones

satisfactorias de calidad, competitividad, seguridad y permanencia, de acuerdo a la

categoría del aeródromo, aeropuerto o del servicio de navegación aérea que se preste, según

la normativa técnica. La Autoridad Aeronáutica establecerá la estructura de costos para cumplir

con sus funciones, la cual será la base del cálculo para fijar los derechos establecidos en la

presente Ley.

Tasas por servicios acuáticos: según lo establecido en la ley Orgánica de los Espacios

Acuáticos publicada en la Gaceta Oficial N° 6.153 Extraordinario del 18 de noviembre de 2014

establece y rige en materia de las tasas y contribuciones por Servicios Acuáticos a

efectuar por el usufructo por del sujeto pasivo de los espacios acuáticos de la República

Bolivariana de Venezuela quedando plenamente establecido en sus artículos 93 y 95 en

concordancia con el artículo 92 de la presente ley.

Multa / Sanciones

Cualquier demora en la cancelación de los pagos o cualquier zarpe o atraque de una

Embarcación sin ser notificado al INEA, acarreaba multas hacia los organismos

responsables. Multas (Previstas en la Ley general de Puertos) “Los titulares de

concesiones, habilitaciones y autorizaciones que se retrasen en el pago de los derechos

contractuales, serán sancionados, con multa entre cien (100) a quinientas (500) unidades

tributarias”. “Las administraciones portuarias que no den cumplimiento dentro del plazo

establecido, a las ordenes e instrucciones que sean impartidas por la Autoridad Acuática,
serán sancionadas, con multa entre doscientas cincuenta (250) a dos mil (2.000) unidades

tributarias.

Cierre de instalaciones

Quienes administren u operen un puerto o construcción portuaria sin haber obtenido

previamente la concesión, habilitación o autorización correspondiente serán sancionados,

con multa entre un mil (1.000) a cuatro mil (4.000) unidades tributarias. Como pena accesoria se

impondrá el cierre de las instalaciones hasta la obtención de la concesión, habilitación o

autorización.

Las contribuciones especiales o parafiscales, son aquellas similares a las tasas pero con objetivos

generales, buscan satisfacer necesidades dirigidas hacia la seguridad social del ciudadano, estas

contribuciones se distribuyen de la siguiente manera: Seguro Social Obligatorio (SSO) y Perdida

Involuntaria de Empleo (PIE), estas contribuciones son recaudadas a través del Instituto

Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS), entre los beneficios de cotizar en el IVSS se tiene

Pensión por vejez, invalidez, incapacidad y sobreviviente, así como también obtener prestaciones

dinerarias por la pérdida involuntaria de empleo. Esta contribución es dual ya que interviene el

contribuyente (trabajador) a través de una retención por parte del patrono (empleador) el cual

debe pagar durante los primeros cinco días del mes siguiente, y el aporte patronal del patrono el

cual debe pagar un porcentaje de acuerdo al riesgo calificado de la empresa.

Para calcular la contribución a pagar al IVSS, se toma en cuenta el salario devengado, el cual se

multiplicara por 12 (meses del año) y se divide entre 52 (semanas del año), esto dará como

resultado el salario semanal devengado, al mismo se aplicara el 4% (trabajadores) para

determinar el SSO y 0,5% (trabajador) para determinar el PIE, y el mismo se multiplica por la
cantidad de lunes del mes. Ej. Para el mes de mayo, el salario mínimo es de Bs. 1.000.000,00;

1.000.000 * 12 = 12.000.000 / 52 = 230.769,23 * 4% = 9.230,77 * 4 = 36.923,08 este monto

debe retenérsele al trabajador por concepto de SSO para el mes de mayo.

1.000.000 * 12 = 12.000.000 / 52 = 230.769,23 * 0.5% = 1.153,85 * 4 = 4.615,40, este monto

debe retenérsele al trabajador por concepto de PIE para el mes de mayo. Los aportes patronales

al IVSS varían de acuerdo al riesgo de la empresa desde el 9% para empresas con menor riesgo a

14% para empresas con un riesgo mayor.

La contribución al Banco Nacional de la Vivienda, se rige a través del Fondo de Ahorro

Obligatorio para la Vivienda (FAOV), y existe el aporte del trabajador (retención) y el aporte del

empleador (patrono), el mismo varía de acuerdo al sueldo integral percibido por el trabajador, el

aporte por parte del trabajador es del 1% sobre su ingreso y el 2% por parte del patrono. El

enteramiento y pago del mismo se realiza los primeros cinco días del mes siguiente a la fecha

percibida. Entre los beneficios de esta contribución esta la adquisición de viviendas y mejoras de

la misma.

En el caso del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES), su base

contributiva se determina trimestralmente, depende de la cantidad de trabajadores (mínimo 5

trabajadores) y de los salarios devengados, si la empresa cumple con el mínimo tributable debe

pagar durante los primeros cinco días siguientes al trimestre el 2% de los salarios pagados, si no

alcanza el mínimo tributable debe pagar anualmente el 0,5% de las utilidades pagadas. Esta

contribución busca satisfacer la necesidad colectiva de formación y capacitación en diferentes

áreas, en pocas palabras busca dar un oficio a aquellos individuos que por motivos desconocidos

pudieron incursionar en una universidad.

El tema de las contribuciones es muy extenso y durante su estudio se pueden observar los fines

muy beneficiosos para la colectividad, el problema se presenta cuando los fondos o aportes

recaudados no cumplen el objetivo primordial, lo que hace que muchos contribuyentes bien

como aportantes voluntarios o aportantes por ley minimicen el cumplimiento de estos deberes

formales y posterguen su pago sin importar las multas y sanciones que esto pueda provocar.

Referencias Bibliográficas

Moya E. (2014) Elementos de finanzas publicas y derechos tributario, 8º Edicion,

Caracas,

Ley Orgánica de los Espacios Acuáticos, Gaceta Oficial N° 6.153 Extraordinario del 18 de

noviembre de 2014

Villegas H. (2005) Curso de Finanzas, derecho financiero y tributario, 9º Edicion,

Buenos Aires, Astrea