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Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Auditoria Y contadura Publica


Procedimientos Legales y Administrativos

LEY DEL IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES- Resumen-

1 de Agosto de 2016
RESUMEN EJECUTIVO
A finales de 1997, el gobierno emprendi una reforma tributaria, que adems
obedeca al compromiso adquirido con el FMI de elevar la carga tributaria al 8.5%
del PIB. El paquete tributario fue rechazado por el CACIF, especialmente el
impuesto sobre inmuebles. Cuando el IUSI entr en vigencia, hubo protestas no
slo del sector privado sino tambin de diversas organizaciones campesinas,
sindicales y populares. Ante las presiones recibidas la ley fue derogada y se emiti
un nuevo decreto en marzo de 1998.

El Impuesto nico Sobre Inmuebles -tambin denominado IUSI- es un tributo que


recauda el Estado de Guatemala y que recae sobre los bienes rsticos o rurales y
urbanos, integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, as como los cultivos
permanentes de cada uno de los contribuyentes guatemaltecos.

Para los efectos de la determinacin del impuesto, no integrara la base imponible


el valor de los bienes siguientes: la maquinaria o equipo y, en las propiedades
rsticas o rurales, las viviendas, escuelas, o puestos de salud, dispensarios u
otros centros de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades.

Para la determinacin del impuesto anual sobre inmuebles, se establecen las


escalas y tasas siguientes, segn el Artculo 11 de la Ley del Impuesto nico
sobre Inmuebles:
Con un valor inscrito de:
A. Hasta Q2000.00, exento
B. De Q2000.01 a Q20, 000.00, 2 por millar
C. De Q20, 000.01 a Q70, 000.00, 6 por millar
D. De Q70, 000.01 en adelante, 9 por millar
La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de
la Repblica de Guatemala.
El impuesto y multas a que se refiere la presente ley, corresponde a
las municipalidades del pas, para el desarrollo local, y al Estado, para el
desarrollo municipal.
Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles, Decreto 15-98
El impuesto nico, se aplicara a los bienes inmuebles situados dentro del territorio
de la Repblica de Guatemala; cuyos fondos sern destinados a las
municipalidades y al Estado para el desarrollo municipal. El impuesto establecido
en la presente ley, recae sobre los bienes inmuebles rsticos o rurales y urbanos,
integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones
adheridas al inmueble y sus mejoras; as como los cultivos permanentes. La base
del impuesto estar constituida por los valores de los distintos inmuebles que
pertenezcan a un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto.
(Artculos no. 1 al 4).

El valor de un inmueble se determina por: el autoevalu presentado por los


contribuyentes; por el avalo de cada inmueble en base al manual del Ministerio
de Finanzas y los procedimientos previamente aprobados por el Concejo
Municipal (Art. no. 6); por avalu tcnico por valuador autorizado; y por nuevos
valores consignados en el aviso notarial (Art. No. 5). En caso de deterioro que
disminuya su valor parcialmente, se puede solicitar al ente administrador que
cambie el valor en la matricula, y los gastos del avalo sern cubiertos por el
interesado. (Art. No. 7)

Para los efectos de las obligaciones establecidas en la presente ley, son


contribuyentes las personas propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los
usufructuarios de bienes del Estado (Art. No. 8); por lo cual, son responsables
solidarios y mancomunados con los contribuyentes por el pago del impuesto: los
albaceas, los fiduciarios por los bienes en fideicomisos, los usufructuarios de
bienes en la matricula fiscal, y las personas individuales y jurdicas por el impuesto
que se adeuden. (Art. No. 9)

Tasas:
Hasta Q2000.00, exento
De Q2000.01 a Q20, 000.00, 2 por millar
De Q20, 000.01 a Q70, 000.00, 6 por millar
De Q70, 000.01 en adelante, 9 por millar

Corresponde a la Direccin General de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles, el


registro, control y fiscalizacin del impuesto.

La recaudacin del impuesto y multas la har el Ministerio de Finanzas Pblicas,


de acuerdo al artculo 21 de esta ley.
La Direccin debe elaborar y mantener actualizado el catastro y registro fiscal de
los bienes inmuebles de todo el territorio de la Repblica de conformidad con el
manual de avalos debidamente actualizado.
La liquidacin del impuesto la formula el ente administrador con base en el registro
de la matrcula fiscal que lleva para el efecto. La Direccin o las municipalidades,
emitirn los requerimientos de pago del impuesto, los que podrn fraccionarse en
cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagar en las cajas
receptoras del Ministerio, Administraciones Departamentales de Rentas Internas,
Receptoras Fiscales, Tesoreras Municipales, Banco de Guatemala o en los
Bancos del Sistema.
Los contribuyentes pueden pagar uno o ms trimestres anticipadamente, hasta un
mximo de cuatro (4) trimestres. Las cantidades que resulten en exceso por el
pago del presente impuesto, se podrn abonar a trimestres anticipados o a otros
impuestos, a solicitud del contribuyente.
El contribuyente que no hiciere efectivo el pago del impuesto en la forma y tiempo
establecidos por esta ley, incurrir en una multa equivalente al veinte por ciento
(20%) sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar.
Se aplicarn las sanciones que determinan las leyes de la materia, segn la
gravedad del caso, a los empleados administrativos que incurrieren en lo
siguiente:
1. Los notificadores que no observaren estrictamente los procedimientos que esta
ley establece para realizar las notificaciones;
2. Los valuadores o enumeradores cuando no practiquen los avalos con la
debida diligencia;
3. Los operadores de la matrcula por no operar los avalos o cualesquiera otros
documentos que implique modificacin en la matrcula fiscal en el tiempo y forma
que establece esta ley; y,
4. Los oficinistas, cuando sin causa justa, no cumplan con el procedimiento a que
estn sujetos los expedientes de rectificacin de la matrcula fiscal o de la cuenta
corriente del impuesto.
Cuando la morosidad de un contribuyente fuera producida por atraso en las
operaciones de la matrcula fiscal de la cuenta corriente del impuesto,
debidamente comprobada e imputable a los operadores de la entidad
recaudadora, los empleados que tienen encomendadas estas funciones sern
responsables por este hecho y sern sancionados conforme a lo dispuesto en este
artculo.
La reincidencia en las infracciones sealadas en este artculo, ser causal de
despido del empleado responsable, de acuerdo a lo que establece la Ley de
Servicio Civil. En todos los casos se conferir audiencia previa al afectado.
El plazo de prescripcin para los derechos y obligaciones derivados de la
aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de este impuesto, ser de cuatro (4) aos.
La entidad administradora en todo tipo de resoluciones, providencias, citaciones y
notificaciones que emita, debe indicar los fundamentos legales en que basa sus
actuaciones; debiendo las resoluciones y providencias, estar firmadas por el
Director o Subdirector de la dependencia o el Alcalde Municipal segn
corresponda.
El presente decreto fue declarado de urgencia nacional con el voto favorable de
ms de las dos terceras partes del total de diputados que integran el Congreso de
la Repblica, aprobado en un solo debate y entrar en vigencia el da siguiente de
su publicacin en el diario oficial.