Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
11
Parroquia la Candelaria los resultados obtenidos en los instrumentos
aplicados y observaciones hechas a los contribuyentes, en el nivel de
información de éstos y su percepción en cuanto a la ley. Para tal efecto, a
continuación se presenta la estructura del trabajo:
En el Primer Capítulo se desarrolló el problema, el cual comprende el
planteamiento del mismo el objetivo general y los específicos, además de la
justificación e importancia y el alcance y la delimitación de la investigación.
En el Segundo Capítulo contiene el desarrollo de los fundamentos
teóricos y legales de la investigación.
En el Tercer Capítulo se presentan los aspectos metodológicos, entre
las cuales se destacan el tipo y diseño de la investigación, así como las
técnicas de análisis utilizadas para arribar a las conclusiones.
En el Cuarto Capítulo se presenta el análisis de los resultados.
En el Quinto Capítulo se presentan las conclusiones y
recomendaciones de las autoras.
Finalmente, se presentan las referencias utilizadas para realizar el
presente trabajo y los anexos requeridos.
12
CAPITULO I
EL PROBLEMA
13
el año 1996 consistía en reducir drásticamente los elevados índices de
evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado
básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos
dependiente del esquema rentista petrolero.
Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria, (en lo adelante SENIAT, hoy
en día se le conoce como Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria), mediante Decreto Presidencial Número 310 de fecha
10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y
funcional y con un sistema propio de personal, en atención a las previsiones
respectivas del Código Orgánico Tributario (COT, 2001).
A partir de la promulgación de la Constitución de 1999, luego del
particular proceso constituyente vivido en el país, el Sistema Tributario en
Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República,
toda vez que se adelantó, un proceso de reforma tributaria tendiente a
mejorar el sistema tributario Venezolano.
Ahora bien, partiendo del presupuesto de que toda sociedad se
constituye con el objetivo de lograr un fin común, y como consecuencia
lógica de esta premisa, se establecen las normas que habrán de regir su
funcionamiento, conjuntamente con los organismos que sean necesarios
para la realización de este fin colectivo. En ese orden de ideas Tolosa
(2003), afirma lo siguiente:
El desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra
actividad, genera costos y gastos, los cuales, como resulta obvio,
deben ser cubiertos con los recursos propios de esa colectividad,
bien porque en su seno se realizan tareas que le produzcan tales
ingresos, o bien, y sobre todo, porque ésta percibe los aportes de
sus miembros. (p. 49)
14
tributos. Esto se corresponde también con uno de los principios universales
de los tributos; Generalidad, el cual implica que no se puede eximir a nadie
de coadyuvar al sostenimiento de la cargas publicas; por tanto cada quien
debe contribuir en la medida de sus posibilidades. Es por ello el Estado, a
través de lo diferentes niveles del Poder Público (Nacional, Estadal y
Municipal), percibe una porción significativa de los ingresos que requiere
para el logro de sus fines.
En el caso particular de los municipios la CRBV (1999) en su Artículo
179 numeral 2 establece:
Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:
2-las tasas por el uso de sus bienes o servicios, las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones, los impuestos
sobre actividades económicas de industrias, comercio, servicios o
índole similar, con las limitaciones establecidas en esta
constitución; los impuestos sobre muebles urbanos , vehículos,
espectáculos públicos, juegos y apuestas ilícitas, propaganda y
publicidad comercial y la contribución especial sobre plusvalías
de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por
los planes de ordenación urbanística (p. 45)
15
En tal sentido, es que se crean las ordenanzas, las cuales son normas
generales y obligatorias sancionadas por el Concejo Municipal en el ámbito
de jurisdicción del municipio respectivo, es así como surge en distintos
municipios del país, las ordenanza que crean y regulan el impuestos sobre
vehículos, lo cual viene a constituir un aporte importante en los ingresos de
muchos de los municipios del país, en virtud que en la actualidad los
vehículos, en especial los automotores, se han convertido en una
herramienta indispensable en la forma de vida urbana. Esta situación exige
que la estructura y redacción de la ordenanza destinada a normar el referido
tributo, sean adecuadas y respondan a una mayor y mejor técnica legislativa.
En el caso del Municipio Libertador, éste comprende (22) parroquias
entre las cuales se tienen: La Candelaria, Antímano, El Valle, Sta Lucia, La
Vega, entre otras; cabe mencionar que el Impuesto sobre Vehículos grava a
toda persona natural o jurídica que sea propietaria de vehículos, destinados
al uso o transporte de personas o cosas que esté residenciada o domiciliada
en la jurisdicción del municipio.
Cabe mencionar que para que una norma tributaria sea efectiva, es
necesario que ésta contemple procedimientos y demás mecanismo que
faciliten la recaudación y disminuyan la evasión fiscal. En ese orden de
ideas, Briceño (1998), señala lo siguiente:
Las Ordenanzas presentan la figura del Registro de Vehículos y
del Registro de Contribuyentes y establece la obligación de
inscripción del vehículo y la notificación de todas las
modificaciones que se produzcan en los vehículos. Para hacer
más fluidos los procedimientos y para rebajar los costos del
proceso de determinación o liquidación del impuesto, las
Ordenanzas adoptan un sistema de autoliquidación en el cual se
reduce al mínimo la intervención de la Administración Tributaria
Municipal y se pone a cargo del sujeto pasivo la responsabilidad
de determinar y liquidar el mismo su impuesto. (p. 27)
16
los problemas más graves generados por el impuesto de vehículo es la
evasión producida por la "competencia" de más bajas tarifas que se
establecen entre Municipios vecinos. La solución a un problema de esa
naturaleza tiene como base esencial el compromiso que debe adoptarse
entre los Municipios, con el fin de evitar el establecimiento de esas tarifas
"competitivas".
Por esta razón, el objetivo principal de dicha ordenanza es regular el
Impuesto sobre Vehículos que deberán cancelar todas las personas, bien
sean naturales o jurídicas que sean propietarias de un vehículo, destinado al
transporte de cosas o personas, que sean residentes o domiciliados en el
Municipio Bolivariano Libertador con el fin de que este municipio perciba
directamente el ingreso de referido impuesto.
Igualmente es conveniente mantener a la población informada del
empleo dado a los ingresos generados por este concepto en beneficio de la
comunidad, esto con el objeto de incentivar a los contribuyentes a concurrir
voluntariamente al cumplimiento de su obligación tributaria. De ahí que, las
autoras se proponen analizar la Ordenanza del Impuesto sobre Vehículos del
Municipio Libertador, Distrito Capital, en virtud de lo cual surgen las
siguientes interrogantes:
¿Cuáles son las obligaciones tributarias contenidas en la Ordenanza
del Impuesto sobre Vehículos del Municipio Libertador?
¿En qué medida los propietarios de vehículos domiciliados y
residenciados en la Parroquia la Candelaria del Municipio Libertador,
conocen el contenido de la Ordenanza del Impuesto sobre Vehículos de su
Municipio?
¿Cuáles son los incentivos y las sanciones establecidas en la
Ordenanza del Impuesto sobre Vehículos del Municipio Libertador?
17
1.2. Objetivos de la Investigación
18
En este sentido, la investigación se justifica desde el punto de vista
práctico, ya que ofrece a la Administración Tributaria Nacional a nivel de
municipio el análisis en cuanto a la ordenanza del Impuesto sobre
Vehículos que rige a ese Municipio, específicamente el la Parroquia la
Candelaria con la finalidad de buscar las posibles soluciones y
recomendaciones para motivar a la voluntaria concurrencia de los
contribuyentes al cumplimiento de sus obligaciones Tributarias.
Académicamente, este estudio representa un aporte teórico, por
cuanto pudiera ser utilizado como fuente generadora de estudio sobre temas
afines, lo cual redundaría en beneficio tanto para los alumnos cursante de
esta carrera inherente a la administración tributaria en esta casa de estudios,
como a otras instituciones en general.
Finalmente, la importancia de este trabajo es crear conciencia en los
contribuyentes de manera que no vean el pago de este impuesto como una
carga, sino como una ayuda que se verá reflejada en los ingresos
económicos del Municipio, en los cuales dichos aportes son destinados para
desarrollar programas y proyectos basados en los servicios públicos con que
deberían contar la municipalidad tales como: salud, educación, seguridad,
vivienda obras sociales entre otras, con el fin de mejorar la calidad de vida de
los habitantes de su respectivos municipios.
19
CAPÍTULO II
20
(1560). Este poblado fue de efímera existencia, al ser destruido por la
resistencia indígena que se reanudó tras la alevosa muerte de Francisco
Fajardo de manos de los propios españoles, quienes lo despreciaban por ser
mestizo. Son estas las circunstancias que explican en parte que Losada
llegará al Valle de los Toromaimas con la doble misión de poblar y reprimir,
según lo dispuesto en la Real Cédula del 17 de junio de 1563, la cual portaba
y autorizaba para actuar punitivamente contra los alzados e irreductibles
indios Caracas y demás parcialidades indígenas.
Caracas se cimentó desde un improvisado campamento militar (Esq.
Santa Capilla) y esta provisionalidad la mantendrá por algunos años, hasta
tanto se quebrantará definitivamente la resistencia indígena.
Consolidada la conquista el tenso y precario proceso de colonización, la
nueva sociedad que viene formándose en el crisol que fragua la cultura,
costumbres y tradiciones criollas, harán que el mundo de los naturales se
aleje y desaparezca, hasta ocupar su lugar esta nueva sociedad que le da
carácter, inequívocamente a la pequeña ciudad de Santiago de León de
Caracas.
Caracas se incorpora definitivamente a la vida republicana en 1821. A
sus espaldas lleva el peso de la gloria de varios movimientos revolucionarios
como lo fueron el de Gual y España (1799), el 19 de Abril (1810) y el 5 de
Julio (1811); también le cabe la honra de ser la cuna donde nacieron
hombres de fama universal como Simón Bolívar (1783), Francisco de
Miranda (1750), Simón Rodríguez (1771), Andrés Bello (1781), y otra serie
de personalidades que conformaron la elite de la espada y la toga que dieron
existencia a la República de Venezuela.
Tras el triunfo de la Revolución de Abril (1870) del general Guzmán
Blanco, Caracas será objeto de sistemáticos e intensos trabajos que le
cambiarán en parte su fisonomía urbana. El autócrata civilizador, como
también era conocido Guzmán Blanco, obsesionado por el éxito que había
alcanzado el Barón de Haussmann en la transformación urbana de París,
21
intento emularlo en Caracas, sin admitir ninguna sugerencia. Derriba templos
e iglesias y en su lugar construye el Capitolio Federal, el Panteón Nacional y
un Teatro (Municipal); también dota a Caracas de un acueducto y paseos (El
Calvario); pavimenta sus calles, ensaya con la luz eléctrica y de gas, se
establecen los tranvías y los ferrocarriles que parten de la ciudad hacia la
Guaira o Valencia. Para rendirle homenaje a los héroes de la Independencia,
además del Panteón Nacional, inaugura la Plaza Bolívar (antigua plaza
mayor y mercado) e inicia una tradición estatuaria en la ciudad al erigir las de
Bolívar, Miranda y Washington, sin olvidar las de su propia persona, que
popularmente las llamaron El Saludante y El Manganzón.
Se inauguran restaurantes, cafés, hoteles y almacenes.
Al finalizar el siglo XIX, Caracas no volverá a ser objeto de atención de los
gobernantes a la manera y fama de Guzmán Blanco, Castro y Gómez
quienes ocupan los primeros treinta y cinco años del siglo XX, poco o nada
hacen por la ciudad, especialmente este último, quien prefirió residenciarse
en la bucólica Maracay durante los veintisiete años de su férreo régimen.
Caracas se encontraba pues, en estado de hibernación durante estos años.
Luego de la muerte del General Juan Vicente Gómez en 1935,
Caracas será objeto de la atención gubernamental y del sector económico
privado. Se intenta orientar su desarrollo de forma planificada y para ello se
contratan tres arquitectos franceses que se comprometen a realizar un
estudio sobre la ciudad con criterio futurista. Fueron éstos Rote, Lambert y
Rotival, siendo este último, quien apellidó el gran plan para Caracas (1939).
La renta petrolera que por primera vez registró un superávit en el
Fisco Nacional, permitió que durante los gobiernos del General Isaías
Medina Angarita (1939 - 1954) y el General Pérez Jiménez (1948 - 1958),
Caracas alcanzará rasgos de una ciudad moderna. Muchos son los ejemplos
que se pueden citar en obras de infraestructura como lo fueron: la
reurbanización El Silencio (1943), la Ciudad Universitaria de Caracas (1953),
22
diseñada por Carlos Raúl Villanueva y recientemente declarada por la
UNESCO Patrimonio Cultural de la Humanidad.
Paseos como Los Próceres, el Círculo Militar, el Centro Simón Bolívar
y las Torres de El Silencio, Avenidas Bolívar, Urdaneta, Nueva Granada y
Victoria, son vivos testimonios que aún permanecen en Caracas. Pero a
expensas de estos avances, la ciudad se ve dramáticamente afectada en su
patrimonio arquitectónico en el casco central. Las viejas casonas y plazas
que eran tangibles expresiones de lo que fue la vida colonial y decimonónica,
fueron demolidas ante la atónita mirada de muchos caraqueños, quienes
quedaron sumidos en la nostalgia por la irreparable pérdida.
Caracas durante los últimos treinta años del siglo XX, pasará de
ciudad cosmopolita a una verdadera megalópolis. Con más de cuatro
millones de habitantes, cuya mayoría no está plenamente identificada con la
idiosincrasia de la ciudad, interpretaron el intenso proceso de reedificación al
que se sometía Caracas, como muestra de las bondades del progreso. Así
agotadas las posibilidades de la expansión urbana caraqueña, al quedar
saturado el viejo y estrecho valle de Caracas, se demuelen otros tantos
vestigios patrimoniales y en su lugar construyen altos edificios y lujosos
centros comerciales. A Caracas se le comienza a llamar entonces la sucursal
del cielo, pero no precisamente en alusión a la ciudad de eterna primavera,
como fue conceptuada por el gobernador de la ciudad al Rey en 1577.
En este sentido la ciudad ofrece en su casco histórico, lugares como la
Plaza Bolívar, el Palacio Arzobispal, el Museo Sacro, la Casa Natal del
Libertador, el Palacio Federal (sede de la Asamblea Nacional), el Palacio de
las Academias, el de la Gobernación y Casa Amarilla. En el Palacio
Municipal se encuentra la Capilla Santa Rosa de Lima o de la Independencia,
por ser este sitio donde se declaró la Independencia el 5 de Julio de 1811; al
norte de Caracas está el Panteón Nacional y el Foro Libertador. Fuera del
ámbito del casco histórico, Caracas ofrece los museos de Bellas Artes, de
Ciencias Naturales y Arte Contemporáneo, así como la Galería de Arte
23
Nacional y el Teatro Teresa Carreño, aledaños al parque Los Caobos. En la
populosa parroquia la Candelaria, existe un verdadero emporio de
restaurantes de comida típica española, dada la calidad gastronómica y los
largos años de funcionamiento de estos establecimientos, el Concejo
Municipal los declaró Patrimonio Gastronómico de la Ciudad.
2.1.2. Misión
Producir las políticas específicas que permitan la incorporación
integral de las comunidades y vecinos, en el desarrollo político, económico y
social del país, de acuerdo a las exigencias del proceso de refundación
institucional planteado por la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela. En especial, la promoción de la participación y el protagonismo
de las Comunidades en la formación, ejecución y control de la gestión
pública, utilizando los medios contemplados en el Artículo 70 de la
Constitución, con la finalidad de promover el desarrollo económico, social y
cultural de los Ciudadanos.
Mejorar progresivamente la calidad de vida y bienestar del Ciudadano,
mediante la prestación de los servicios necesarios, para crear condiciones
tendentes al logro del desarrollo y progreso sostenido, garantizando la
estabilidad social, económica, política y promoviendo la participación
ciudadana.
2.1.3. Visión
Constituirse en una institución comprometida y estrechamente
vinculada a los procesos de organización popular, capaz de brindar a la
comunidad los medios necesarios para el desarrollo de los gobiernos
parroquiales y estimular la formación de una conciencia reflexiva y crítica
para la transformación de sí mismo y su entorno. Una institución dinámica y
flexible pero al mismo tiempo firme en los principios en los cuales se cimienta
la democracia protagónica y participativa del pueblo de Caracas, con un
24
personal altamente calificado y motivado para cumplir los retos planteados
por este proceso revolucionario de transformación social e institucional.
2.1.4. Funciones
1. Dirigir el Gobierno y Administración Municipal o Distrital y ejercer la
representación del Municipio.
2. Ejecutar, dirigir e inspeccionar los servicios y obras municipales o
distritales.
3. Dictar Reglamentos, Decretos, Resoluciones y demás actos
administrativos de la entidad.
4. Suscribir los contratos que celebre la entidad; disponer gastos y ordenar
pagos, conforme a lo que establezcan las Ordenanzas.
5. Ejercer la máxima autoridad en materia de administración de personal y,
en tal carácter, nombrarlo, removerlo o destituirlo, conforme a los
procedimientos establecidos, con excepción del personal asignado a la
Cámara, Secretaría y Sindicato Municipal, cuya administración
corresponde al Concejo o Cabildo, a proposición de los respectivos
titulares.
6. Someter a la consideración del Concejo o Cabildo el Plan y los
Programas de trabajo de la gestión local, así como el Proyecto de
Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos, de acuerdo a las
normas previstas en esta Ley, y en el ordenamiento jurídico municipal o
Distrital.
7. Presentar a la consideración del Concejo o Cabildo Proyectos de
Ordenanzas, con las exposiciones de motivos que los fundamenten.
8. Elaborar y disponer la ejecución de los planes de desarrollo urbano local,
sancionados por el Concejo o Cabildo.
9. Autorizar al Síndico Procurador para designar apoderados judiciales o
extrajudiciales que asuman la representación de la entidad en
25
determinados asuntos, facultándole para otorgar poderes o mandatos, si
fuere el caso.
10. Conocer en apelación las decisiones que en ejercicio de sus atribuciones
dicten los Directores y demás funcionarios, según los procedimientos
establecidos en las Ordenanzas.
11. Velar y garantizar el funcionamiento del Consejo Local de Planificación
Pública, a fin de facilitar el proceso participativo, que permita una efectiva
interrelación de los ciudadanos en la búsqueda de soluciones a los
problemas de las comunidades.
12. Estimular la colaboración y solidaridad de los vecinos para la mejor
convivencia de la comunidad.
26
2.1.5. Figura 1. Organigrama de la Alcaldía de Caracas
27
2.1.6. Superintendencia Municipal de Administración Tributaria
(SUMAT)
28
recurso humano preparado hacia una mejor atención al contribuyente, que
redundará en una respuesta inmediata ante los trámites y solicitudes que
deban realizar.
2.1.6.2. Misión
Desarrollar políticas y planes tributarios que contribuyan a fortalecer la
capacidad fiscal del Municipio Bolivariano Libertador y la eficiencia de los
programas de recaudación de impuestos tendentes al desarrollo de la libre
gestión y autofinanciamiento del gobierno local.
2.1.6.3. Visión
La Superintendencia Municipal de Administración Tributaria (SUMAT),
se ha propuesto ser la Institución modelo que en materia de Recaudación de
Impuesto Municipales existe en Venezuela, mediante la transparencia de su
gestión, al profesionalismo de sus integrantes, a la calidad de los servicios
que brinda a los contribuyentes a su significativa contribución de recursos
económicos al Municipio Bolivariano Libertador del Distrito Capital y al
cumplimiento de sus finalidades.
2.1.6.4. Funciones
Dirigir y administrar el sistema de los tributos municipales, en
concordancia con las instrucciones impartidas por el Alcalde.
Participar y elaborar propuestas para definir la política, economía y
tributaria municipal y su incidencia en la vida local.
Ejecutar la política tributaria de acuerdo a la política vigente
Coordinar las acciones dirigidas a desarrollar los diferentes
mecanismos de recaudación a los efectos a los contribuyentes el pago
de los impuestos municipales
Coordinar y controlar la inscripción y registro de los sujetos pasivos en
su condición de contribuyentes o responsables.
29
Fiscalizar e investigar todo lo relativo a la aplicación de las
Ordenanzas, Reglamentos y demás Providencias Tributarias
Municipales, inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones,
así como prevenir, investigar y determinar las contravenciones,
defraudaciones e infracciones tributarias previstas e imponer las
Sanciones correspondientes.
Propugnar y velar por el cumplimiento de las normas tributarias
municipales
Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la
normativa, jurisprudencia y doctrina relacionada con los tributos
municipales de su competencia.
Disponer todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás
formatos o formas requeridas para la Administración Tributaria
Municipal y asegurar su expendio y verificar su existencia según
corresponda.
Desarrollar programas de divulgación e información tributaria
municipal que contribuyan a mejorar el comportamiento de los sujetos
pasivos en el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.
Actuar como autoridad municipal en materia económica y estadística
de los derechos municipales de su competencia y efectuar los estudios
e investigaciones correspondientes
Estimar y fijar las metas de recaudación, la incidencia económica fiscal
de las exenciones y los demás estudios e investigaciones vinculados a
la materia.
Coordinar con las dependencias del Gobierno Municipal, las
autoridades competentes del Ejecutivo Nacional, Entidades Públicas
Gubernamentales o Dependencias Oficiales, aquellas labores que
daba ejecutar el SUMAT tendentes al mejor desarrollo de las
funciones o actividades de la tributación municipal en la jurisdicción del
Municipio Libertador.
30
2.1.7. Parroquia la Candelaria
31
Miguelacho, Esquina Ferrenquín, Esquina Avilanes, Esquina Chimborazo,
Esquina Calero, Esquina Platanal, Esquina Corazón de Jesús, Esquina La
Cruz y Esquina Manduca entre otras.
En La Candelaria se han asentado a lo largo del siglo XIX y XX
muchos inmigrantes canarios, gallegos, vascos y portugueses. Buena parte
de sus pobladores son originarios de las Islas Canarias, de hecho el nombre
proviene de la Virgen de la Candelaria, patrona de dicho archipiélago
español. En la iglesia frente a la plaza del mismo nombre reposan los restos
del doctor José Gregorio Hernández. Esta zona también es popularmente
conocida por la gran cantidad de restaurantes dedicados a la comida
española. Aunque hoy en día, la oferta gastronómica se amplía también a
restaurantes de comida italiana, criolla, china e internacional. También
abundan bares y las llamadas tascas.
En los últimos años la parroquia se ha visto afectada por la explosión
poblacional y la falta de planificación urbana. A varios problemas de la
comunidad destacan las ventas ambulantes, el tráfico y la criminalidad. Sin
embargo, a comienzos de 2008 la alcaldía del Municipio Libertador desalojó
a los vendedores ambulantes o buhoneros que poblaban la zona. Esto abre
una esperanza a los pobladores de la parroquia para tratar de transformar la
urbanización en un atractivo turístico.
Actualmente esta en construcción al lado de la torre del Banco
Provincial el Centro Comercial Sambil la Candelaria con aproximadamente
273 locales comerciales.
32
Bernardino y las estaciones Bellas Artes y Parque Carabobo de la línea 1 del
sistema Metro de Caracas
33
En ese sentido, esto requiere explicar la relación del antecedente con
el tema de estudio, procurando destacar los aspectos que de éstos se toman
para fundamentar la investigación que se presenta.
Entre los estudios relacionados con el área investigativa se tiene el
trabajo realizado Por, Yeliz y García (2008), del Instituto Universitario de
Tecnología Industrial Rodolfo Loero Arismendi (IUTIRLA), elaboraron una
investigación llamada “Análisis de la recaudación del impuesto sobre
patente de vehículo en el Municipio Piar, Estado Monagas."; La finalidad
de esta investigación es determinar a través del análisis del los resultados
obtenidos en los instrumentos aplicados y observaciones hechas a los
contribuyentes el nivel de información de éstos y su percepción en cuanto a
la ley. Consideran las autoras que el Impuesto de Patente de Vehículo,
importancia para el colectivo y para la comunidad en general debido a que
estas recaudaciones son destinadas al mejoramiento del parque automotor
del Municipio, donde los mismos son destinados al traslado de la comunidad
a otras poblaciones, ya sea para realizar labores educativas, culturales y
sociales; como cursar estudios superiores, actos culturales y de trabajo.
Esta investigación se realizó, con la finalidad de buscar las causas por
las cuales las personas que poseen vehículos se niegan a cancelar el
impuesto del mismo o muchas veces porque desconocen los procedimientos
para realizarlo. El presente trabajo esta enmarcado dentro del tipo de
investigación de campo de tipo documental. se pudo concluir; que los
contribuyentes en cuanto al Impuesto de Patente de Vehículo poseen
deficiencia informativa, en lo que respecta se decir que por esto se
presentan problemas para los contribuyentes como para la Administración
Tributaria, ya que debido a esto se atrasan al momento de hacer el pago de
dicho impuesto y en muchos casos hasta no hacerlos.
El presente trabajo aporta información relevante a las variables de
estudio, específicamente Impuesto de Patente de Vehículo y el nivel
informativo de los contribuyentes.
34
Además, se tiene el trabajo de Martínez y Godoy (2005), del Instituto
Universitario de Tecnología de Administración Industrial (IUTA), el cual lleva
por nombre: Analizar comparativamente la recaudación del impuesto de
vehiculo entre el municipio de Baruta y Chacao para el año 2004. Tuvo
como objetivo principal analizar comparativamente la recaudación del
impuesto de vehiculo entre el Municipio Baruta y el del Municipio Chacao
para el año 2004. Con la finalidad de determinar cuánto pagó de impuesto
por patente de vehiculo cada uno de los propietarios de los distintos
vehículos automotores o unidades de transporte no automotores.
Concluyendo que en el Municipio Baruta y el Municipio Chacao han
tenido una cierta estabilidad en cuanto a la recaudación de la tasa
arancelaria de la patente de vehiculo para el año 2004; es debido a la
modificación realizada en las distintas ordenanzas municipales, con el
objetivo de lograr a mediano plazo un mayor ingreso para el municipio, por
conceptos de impuestos sobre vehículos, dicha ordenanza fue aprobada en
el año 2002. Aporta información sobre la recaudación del Impuesto de
Vehículos emanado por una ordenanza municipal.
En este mismo orden de ideas se tiene el trabajo realizado por
Delgado y Rojas (2004), titulado: Análisis comparativo de los efectos del
incremento de las ordenanzas de Impuesto de Vehiculo en el Municipio
Libertador durante el periodo 2002- 2003. este trabajo tuvo como objetivo
aanalizar los aspectos del incremento de la Ordenanza de Impuestos de
Vehículos en el Municipio Libertador durante el primer trimestre del año
2003; con la finalidad de verificar si con esta modificación incrementó o
disminuyó la recaudación de los ingresos de impuesto de vehículos, así
como también saber si se mantuvo el flujo de contribuyentes y si esto
ayudará a cumplir al municipio con sus obligaciones de forma óptima o por el
contrario mermara la capacidad de la administración municipal para cumplir
con ellas.
35
Se pudo evidenciar que muchos contribuyentes habían efectuado
cambio de residencia a otros municipios, en los cuales vivían hace tiempo o
tenía algún lazo en él, bien sea por negocios u otros aspectos. Además, en el
Municipio Libertador se pudo evidenciar que en periodo fiscal 2003,
aumentaron los ingresos por concepto de recaudación del impuesto de
vehículos. Este fenómeno se produjo debido al incremento realizado a dicho
impuesto, el cual fue muy elevado, trayendo como consecuencia una fuga
muy considerable de contribuyentes, los cuales se dispersaron entre los
municipios adyacentes en donde encontraron que el gravamen a pagar por
este concepto era menor que el estipulado en libertador.
Este antecedente citado anteriormente aporta información de relevancia
sobre el tema en estudio, como lo es la Ordenanza para el Impuesto de
Vehiculo del Municipio Libertador, Distrito Capital.
En referencia a los antecedentes se tiene la presente investigación
del trabajo realizado por Escobar y Hernández (2001), de la Escuela
Nacional Administrativa y Hacienda Publica, el cual lleva por nombre: El
Control Fiscal Municipal y el Impuesto sobre Patente de Vehículos en el
Municipio Libertador Distrito Capital periodo (1999-2000). Su objetivo
principal se enfoco en determinar el proceso del Control Fiscal ejercido por la
Contraloría Municipal del Municipio Libertador Distrito Capital en relación con
el impuesto sobre vehículos durante el periodo (1999-2000), con la finalidad
de determinar el proceso aplicado por la contraloría municipal del municipio
libertador en la recaudación del impuesto sobre vehículos en el periodo ya
antes determinado.
En conclusión, basado en los resultados obtenidos en la recaudación
del impuesto sobre vehículos durante los años (1999-2000) se puede
concluir que la Contraloría Municipal del Municipio Libertador utilizo métodos
pocos eficientes para cumplir a cabalidad con sus funciones descritas en los
artículos: 39, 40, 41, 42, 62,63 de la Ordenanza que rige a dicho Municipio
36
puesto a que no se realizan actividades de control tales como: examen
exhaustivo o selectivo mediante métodos de auditoria.
La referida investigación citada es de gran aporte informativo en
concordancia, con el tema de estudio, cómo es la ordenanza del impuesto
sobre vehículos del Municipio Libertador, Distrito Capital.
Por otro lado se tiene el trabajo realizado por Mata y Rengel (2009),
del Instituto Universitario de Tecnología Industrial Rodolfo Loero Arismendi
(IUTIRLA), presentaron en su trabajo de grado Titulado: Análisis de la
implementación de la Ordenanza sobre el Expendio y Permisología para
la venta de Bebidas Alcohólicas en el sector de La Puente, Municipio
Maturín - Edo. Monagas. El objetivo de esta investigación está concentrado
en el análisis de dicha ordenanza, ya que cada Municipio posee su
instrumento jurídico para permisas el expendio de bebidas alcohólicas y
regular el pago de las respectivas tasas por concepto de licencias y
autorizaciones emitidas. En la que concluyeron que la totalidad de la
población en estudio coinciden en que deben mejorarse todos los
procedimientos llevados a cabo por el Departamento de Renta Interna de
Licores adscrito a la Dirección de Hacienda de la Alcaldía Bolivariana de
Maturín e implantar un sistema uniforme a nivel nacional.
Esta investigación contribuye como aporte al tema de estudio, por
cuanto ayuda a comprender mejor el mecanismo por el cual funcionan las
ordenanzas de un municipio.
En líneas generales, los antecedentes expuestos constituyen una base
fundamental, a partir de la cual se puede realizar un trabajo de investigación
que no pase a ser un simple acto investigativo, para dar lugar a algo más: la
investigación para la transformación y fortalecimiento del rasgo académico
en los estudiantes que sirven de motivación para esta experiencia
37
2.3. Bases Teóricas de la Investigación
38
denominó "Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas"
(conocido por sus siglas o Proyecto SIGECOF), el cual fue
estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando la
actualización del marco legal y funcional de la Hacienda Pública
Nacional, muchas de cuyas regulaciones se remontaban a los
años 20 de esta centuria. Dicha reforma seguía las tendencias que
en ese mismo sentido se habían generalizado en nuestra América
Latina, como consecuencia de la crisis de deuda pública de la
década de los 80, conjuntamente con los programas de reforma
del Estado y de ajuste fiscal entendidos como posibles soluciones
a dicha crisis. Con esta reforma se pretendió la introducción de
ciertas innovaciones importantes como la simplificación de los
tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducción de
normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal.
(p. 168)
39
Este sistema distribuye la potestad tributaria en tres niveles de gobierno:
nacional, estadal y municipal.
Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción
los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor
agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto
sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y
especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y
azar.
2.3.2.1. Antecedentes
Lamentablemente para este país, la política fiscal ha sido mal llevada a
lo largo de muchos períodos gubernamentales, uno y otro gobierno han
tratado de implantar paquetes económicos que reactiven la economía
venezolana, pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto
Público y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos
y empresas Venezolanas.
Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la
llegada del viernes negro, la costumbre por parte de los gobiernos; era tener
un enorme gasto público producto de un abultado número de subsidios y
regalías; y una política de endeudamiento demasiado arriesgada, y como los
ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran suficientes para
cubrir el gasto público, realmente no se desarrollo nunca una política
económica y menos una política tributaria eficiente y adaptada a la realidad
del país y modernizada. La modernización llegó muy tarde, hace apenas
unos 15 o 20 años los instrumentos fiscales utilizados en las políticas
económicas eran pocos, mal implantados y muy difíciles de controlar,
40
obteniéndose una gran pérdida por los altos niveles de evasión fiscal que se
presentaban.
Es así que Camargo Hernández (1998), comenta que:
Luego del viernes negro, y por causa de políticas económicas que
no han sido diseñadas para adaptarse a la realidad de nuestro
país, la política fiscal ha sido mal planteada y mal ejecutada. Se
ha intentado aplicar serias medidas en materia económica pero
han perdido efecto; primero por falta de continuidad en las
políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un mismo
periodo gubernamental hemos visto cambios en las políticas
aplicadas, y apenas toman control los nuevos gobiernos
inmediatamente son cambiados los planes económicos, con esto
solo se logra un sistema inestable que no es capaz de asimilar un
lineamiento cuando se le impone una nueva dirección. En
segundo lugar por carecer de un planteamiento que busque
primero, controlar el gasto público a través del mejoramiento y
simplificación del sector público y crear un Sistema Tributario
eficiente, para luego poco a poco pero con paso firme y sostenido
lograr la reactivación económica que tanto requiere Venezuela.(p.
63)
41
altos de Latinoamérica y se encuentra en un proceso de estancamiento e
inflación del cual resulta difícil, más no imposible salir. Presentamos un
análisis de la política fiscal actual y sus componentes.
42
b) La capacidad para adquirir dicha riqueza en forma de renta o
beneficios extraordinarios.
c) El gasto, como manifestación de riqueza, expresada en el
consumo de bienes.
43
2.3.3.2. Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Dentro de las infracciones que regularmente infringen los
contribuyentes se pueden mencionar las siguientes:
a) No incluir en las declaraciones ingresos, renta, patrimonios, actos
gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos
u omitir circunstancias que influyen en la determinación de la obligación
tributaria,
b) Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener
indebidamente notas de crédito negociables u otros valores similares o
que impliquen un aumento indebido de saldos o créditos a favor del
deudor tributario.
c) Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
d) Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción de los controles fiscales; la utilización indebida de sellos,
timbres, precintos y demás medios de control, la destrucción o
adulteración de los mismos, la alteración de las características de los
bienes, la ocultación, el cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de las mismas.
e) No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos o los que debieron retenerse o percibirse.
44
3. Prestación Jurídica Patrimonial, es la parte del patrimonio del deudor en
dinero o en especie.
4. La obligación es de Derecho Público, porque es una relación de derecho,
no de poder, tiene una finalidad publica, cuya fuente única es la ley y
cuyo acreedor es el Estado u otros entes públicos.
45
acto que declara la ocurrencia del hecho generador y calcular el monto de los
impuestos a pagar.
2.3.4. Contribuyentes
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria. En tal sentido, se puede decir
que son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado de la
obligación tributaria, es toda persona física o natural y jurídica o moral
obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales según lo estableces
las leyes tributarias del país. La identificación de los contribuyentes ante la
administración tributaria tiene que aparecer registrada en todos los
materiales impresos que utilice el contribuyente, como son, papeles con
membrete, facturas, cheques, ordenes de compra o pedido o cualquier otro
tipo de formulario o documentación.
46
2.3.5. Los Impuestos
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado
y demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud
de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin
contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
En tal sentido, Camargo Hernández (1998) señala que
El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al
obligado y destinada a cubrir los gastos públicos. Por lo tanto, el
impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el
Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de
personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que
haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e
inmediato.(p. 47)
47
se intenta utilizar los impuestos en sentido inverso, manteniendo a las
clases bajas con el exceso de las clases altas.
Para modificar patrones de consumo o empleo dentro de la economía
nacional, haciendo ciertos tipos de transacciones más o menos atractivas.
48
2.3.5.2.1. Impuestos directos e indirectos
Los impuestos directos se aplican de forma directa sobre el patrimonio,
afectando principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad
de autos o casas. También se aplican directamente sobre la renta
mediante la aplicación de un porcentaje sobre éstas. El impuesto directo
más importante es el impuesto sobre la renta.
Los impuestos indirectos afectan a personas distintas del contribuyente.
En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios,
traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro
de éstos se encuentran los impuestos al valor agregado (IVA, impuesto al
consumo de las personas y empresas) y los impuestos especiales a
gasolinas, alcoholes y tabacos. Estos últimos suelen llamarse Impuestos
Internos en algunos países e incluso llegan a gravar artículos
denominados "suntuosos" como, por ejemplo, pieles naturales.
49
pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto
como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones
pragmáticas, ya que requiere menores registros y complejidad para
personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto
progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más
favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero
este uso informal del término no admite una definición clara de
regresividad o progresividad.
50
La Evasión, según Moreno y Budebo (1999), a su vez “motiva al
irrespeto hacia las autoridades impositivas por parte de los contribuyentes al
ser incapaces de detectarlos, generando en la ciudadanía desconfianza en la
efectividad de las instituciones del Estado” (p. 56). La Evasión hace que la
carga impositiva se distribuya entre quienes cumplen las obligaciones
tributarias, traduciéndose en ventaja para los evasores quienes son los que
finalmente se benefician.
Otro efecto de la Evasión, que señala Aquino (2000), es “la
desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria, al reducirse
la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta además de gravar
a un número pequeño de personas, se distribuya de manera distinta y más
costosa” (p. 39).
Aunado a todo lo anterior, se puede señalar también que el estado
necesita de los tributos para poder subsidiar los gastos públicos; esta claro
que los distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su
lucha contra la evasión fiscal, lo cual se traduce en actitudes compulsivas
que se concretan en la modificación errática y agresiva de las leyes
tributarias.
Por lo tanto la actual administración tributaria ha tenido aciertos en la
guerra contra los ilícitos fiscales, especialmente en la administración
aduanera. Es conveniente señalar que el problema de la evasión fiscal es un
problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno
crear esa cultura en los contribuyentes.
51
los que pechan a licores, cigarrillos, fósforos, sucesiones etc., apenas
aportan un 2% de lo recaudado.
Cabe mencionar que en un intento por disminuir la dependencia fiscal
con respecto al petróleo, se han utilizado distintos tipos de impuestos entre
los cuales se encuentran el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto
Sobre las Ventas (ISV), el Impuesto sobre las Ventas al Mayor y al Consumo
Suntuario (ISVM), el Impuesto a los Activos Empresariales (IAE), y el
Impuesto al Débito Bancario (IDB), esto supuso la modernización del sistema
tributario venezolano, junto con la creación del Servicio Nacional Integrado
de Administración Tributaria. Luego de la Apertura Petrolera, los niveles de
recaudación de impuestos no petroleros han aumentado considerablemente
llegando a representar un 50% del total de ingresos recaudados y llevando
los ingresos petroleros a un nivel del 35% del total de los ingresos.
Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no
petroleros).
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos).
52
cumplimiento voluntario y la concepción del contribuyente como cliente,
juegan un papel relevante a la hora de ejercer sus funciones.
Es importante señalar que la administración tributaria municipal
corresponde a un organismo autónomo descentralizado, sin personalidad
jurídica, creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidación y
recaudación de los tributos municipales. Opera en los distintos municipios
existentes en el país (335 municipios) y está adscrita a las distintas alcaldías.
Se le denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Municipal al
cual representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcaldía.
En relación a los tributos que resguarda se encuentran:
La tasa por el uso de sus bienes o servicios
La tasa administrativa por licencias o autorizaciones
El impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios, o de índole similar
El impuesto sobre inmuebles urbanos
El impuesto sobre vehículos, el impuesto sobre espectáculos públicos
El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas
El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial
El impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas
El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y la contribución
especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por
los planes de ordenación urbanística.
Los recursos económicos que se obtienen por estos ramos tributarios,
son invertidos por el Ejecutivo Municipal (alcalde) en planes de desarrollo
económico y social correspondiente al municipio al cual pertenezca.
Como contraparte a esta situación, las administraciones tributarias
municipales venezolanas, presentan ciertas debilidades en cuanto a
recaudación tributaria, modernización tributaria y concepción del
53
contribuyente como cliente, ya que se evidencian aspectos como la
conformación de una cultura no contributiva, fallas en la administración del
recaudo por tener estructuras administrativas arcaicas e ineficientes,
inexistencia de penalidades fiscales, obsolescencia de las ordenanzas
tributarias y ausencia de conciencia tributaria entre los ciudadanos y entre los
propios agentes del gobierno local.
Estos aspectos provocan la dependencia económica de los municipios
venezolanos, de los recursos transferidos del poder nacional, su bajo
desempeño fiscal y debilidad institucional para liderizar procesos de
desarrollo con alto nivel de endogeneidad.
Se ha logrado ir transformando la visión de los contribuyentes,
convirtiéndolos cada vez más en aliados y socios del ente recaudador
nacional. Las acciones implementadas se convirtieron en una herramienta
estratégica de inteligencia fiscal en la detección de actividades ilícitas que
conspiraban contra los planes económicos y financieros diseñados por el
ejecutivo nacional para favorecer a las clases sociales más desprotegidas del
país, e impulsar el modelo de desarrollo al que se aspira.
Todo ello apunta a que el aumento de la recaudación tributaria se
debe, en buena medida, al pago voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes. Al respecto Verenzuela (2007) enfatiza que “el
pago voluntario de los impuestos a cargo del SENIAT ha arrojado excelentes
resultados de manera inmediata, asimismo, recalcó que cerca del 90% de los
contribuyentes para finales del año 2007 efectuaron sus pagos tributarios
voluntariamente (p. 96). Sin embargo, Vielma (2007) expresa que “el SENIAT
espera incrementar esa marca y alcanzar el nivel máximo de 100% de
cumplimiento voluntario, a través de mucha educación y divulgación a los
contribuyentes” (p. 63).
En este sentido, dichos planes han sido reconocidos, no solo en la
nación bolivariana donde el SENIAT y el Ministerio de Educación, Cultura y
Deportes firmaron un Convenio de Cooperación Interinstitucional para
54
establecer, de manera obligatoria el componente de la cultura tributaria
dentro del circulo de formación educativa, si no también que ha traspasado
fronteras al ser reconocido públicamente por los delegados y autoridades del
CIAT en la 38ª Asamblea General celebrada en Cochabamba- Bolivia (2004),
como un plan de alta eficiencia, y productiva gestión en la lucha contra la
evasión y elusión fiscal.
En cuanto a los ingresos tributarios municipales se demuestra, sin
lugar a dudas, lo débil de la recaudación tributaria local. Los ingresos de
mayor fuente son los provenientes del impuesto sobre actividades
económicas de industria, comercio y servicios y demás ramos conexos, a
pesar de la desactualización del catastro urbano y del registro de
contribuyentes comerciales, que conlleva a que los pagos del impuesto sólo
lo realicen los grandes comercios o los que tienen cierta antigüedad. En
cuanto al impuesto sobre vehículos, este solo es cobrado cuando se realizan
transacciones de compraventa o traspasos de vehículos.
Se impone de esta manera la necesidad de diseñar políticas
economías municipales que coloquen al ciudadano como centro de solución
a los problemas antes mencionados y otros de naturaleza similar, puesto que
como señala Boada (2006):
La clave del fortalecimiento de la gobernabilidad democrática a
nivel municipal, está dada por la participación política y fiscal de
los ciudadanos en la gestión pública de sus comunidades, así se
aseguraría el financiamiento por la vía de la recaudación tributaria
de ingresos propios municipales, al mismo tiempo que la
comunidad sea la que aporte a la construcción del nuevo modelo
de desarrollo que se gesta en Venezuela. (p. 54)
55
2.3.8.1. Ordenanzas
Tomando la definición de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal
(2006), se puede decir que las ordenanzas son los actos que sanciona el
Concejo Municipal para establecer normas con carácter de ley municipal, de
aplicación general sobre asuntos específicos de interés local. Las
ordenanzas recibirán por lo menos dos discusiones y en días diferentes,
deberán ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la
Gaceta Municipal o Distrital, según el caso, y prever, de conformidad con la
ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto, la vacatio legis a partir de su
publicación.
Por lo tanto, durante el proceso de discusión y aprobación de las
ordenanzas, el Concejo Municipal podrá consultar al alcalde o alcaldesa, a
los otros órganos del Municipio, a los ciudadanos y ciudadanas, a la
sociedad organizada de su jurisdicción, y atenderá las opiniones por ellos
emitidas.
56
lugar visible del vehículo. Para los efectos de este tipo de ordenanza se
considera:
Vehículo: todo artefacto de tracción mecánica, cualesquiera sea su clase
o categoría, destinado al uso o transporte de personas o cosas.
Clasificación de los Vehículos:
1.) Motos: Vehículo con motor y dos ruedas, para una persona sola o
para dos.
2.) Automóviles de uso particular: medio de traslado de personas o
bienes desde un lugar hasta otro.
3.-) Vehículo para transporte de pasajeros: Son un tipo de vehículo
que son utilizables por cualquier persona previo pago de una cantidad
de dinero.
4.-) Vehículos de carga: vehículos que transportan mercancía de un
lugar a otro.
5.-) Vehículos escolares: Son aquellos destinados al traslado de
personas que asisten a la escuela.
6.-) Vehículos especiales: Son aquellos utilizado para el traslado de
personas especiales.
Sujeto Domiciliado: quien siendo persona jurídica propietario o asimilado
de un vehículo, ubique en el Municipio Bolivariano Libertador un
establecimiento permanente al cual destine el uso del referido vehículo.
También se consideran domiciliadas en el Municipio Bolivariano
Libertador, las concesiones de rutas otorgadas por el Municipio a
personas jurídicas propietarios o asimilados de vehículos, para prestar
servicio de transporte dentro del mismo.
Sujeto Residente: quien siendo persona natural propietario o asimilado
de un vehículo, tenga en el Municipio Bolivariano Libertador su vivienda
principal. Se presumirá que este domicilio será el declarado para la
inscripción en el Registro Automotor Permanente.
57
Toda persona natural o jurídica que sea propietaria de uno o más
vehículos, destinados al uso de transporte de personas o cosas, que este
residenciada o domiciliada dentro del territorio del Municipio Libertador del
Distrito Capital, deberá pagar el impuesto que establece la ordenanza
respectiva.
58
puedan circular por el territorio del mismo, deberán cumplir con las siguientes
formalidades:
a) Haber hecho una revisión y control del vehículo periódicamente,
conforme a las disposiciones contenidas en la Ley y Reglamentos
nacionales de tránsito.
b) Inscribir el vehículo en el Registro Automotor Municipal, dentro de los
treinta (30) días siguientes a la adquisición del mismo.
c) Pagar en las Oficinas recaudadoras del SUMAT o en los Bancos
comerciales autorizados por este Municipio, los impuestos y derechos
previstos en esta Ordenanza.
59
1) Los Inscritos en el Registro Automotor Municipal en el segundo
trimestre del año el setenta y cinco por ciento (75%) de la anualidad
respectiva.
2) Los Inscritos en el Registro Automotor Municipal en el tercer
trimestre del año el cincuenta por ciento (50%) de la anualidad
respectiva.
3) Los Inscritos en el Registro Automotor Municipal en el cuarto
trimestre del año el veinte y cinco por ciento (25%) de la anualidad
respectiva.
Los propietarios cuyos vehículos se encuentran en cualquiera de los
supuestos anteriores, deberán pagar el impuesto que corresponda en el
transcurso del trimestre en que hubieren inscrito el vehículo en el Registro
Automotor Municipal.
60
Según la ordenanza del Municipio Libertador sobre impuestos sobre
vehículos las sanciones por el incumplimiento de la misma son las
siguientes:
El incumplimiento de la obligación de inscribir los vehículos en el Registro
Automotor Municipal, así como la no cancelación del Impuesto respectivo,
será sancionado con:
Multas equivalente al doble del valor del impuesto que corresponda pagar.
La adulteración y/o falsificación de cualesquiera de los documentos
correspondientes, conforme a lo previsto en esta ordenanza, será
sancionado con:
Multas equivalente a treinta Unidades Tributarias (30 U. T.), sin perjuicio
de la responsabilidad civil, penal o administrativa a que hubiere lugar.
Los contribuyentes del Municipio Bolivariano Libertador que con objeto de
evadir el impuesto, inscriban sus vehículos en otra jurisdicción, serán
sancionados con:
Multas equivalente a cinco Unidades Tributarias (5 U.T.).
Las faltas de pago de los impuestos a que se refiere la presente
ordenanza, dentro del término establecido para ello, generará la
obligación de pagar intereses de mora, desde la fecha de su exigibilidad
hasta la extinción total de la deuda, de conformidad con lo establecido en
el Código Orgánico Tributario.
61
Según el Artículo 13 y 14 de la ordenanza sobre vehículos del
municipio Libertador del Distrito Capital quedan exentos del pago del pago
del impuesto:
Los vehículos propiedad de la Nación, del Municipio Bolivariano
Libertador y del Distrito Metropolitano.
Los funcionarios y funcionarias públicos municipales, siempre que sea
sobre un (1) solo vehículo por funcionario o funcionaria.
Los vehículos propiedad de Instituciones de Asistencia Social o
Beneficencia Pública.
62
los impuestos que recaigan sobre los consumos de licores,
alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás
manufacturas de tabacos, y los demás impuestos, tasas y rentas
no atribuidas a los Estados y Municipios por esta constitución y la
ley.
63
En este articulo se especifica que grava el impuestos sobre vehiculo y
quien de pagar este tipo de impuestos.
64
a oficinas notariales o regístrales ubicadas en jurisdicciones
distintas.
En este artículo habla del apoyo que deben brindarles los Jueces,
Notarios y Registradores cuyas oficinas se encuentren ubicadas en el
respectivo municipio a la administración tributaria para el cumplimiento de
este pago de impuestos.
65
Según el artículo antes mencionado expresa la potestad que se le
otorga a los municipios para regir por las normas constitucionales,
estableciendo el régimen organizativo por el cual deben regirse.
66
Las ordenanzas, acuerdos, reglamentos, decretos, resoluciones y
demás instrumentos jurídicos municipales son de obligatorio
cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades
nacionales, estadales y locales.
67
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos
tributarios Nacionales o estadales, conforme a las leyes de
creación de estos tributos.
4. Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias
o subvenciones nacionales o estadales.
5. El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias y las demás que le sean atribuidas.
6. Los dividendos o intereses por suscripción de capital.
7. Los provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial.
8. Los demás que determine la ley.
68
2.5. Definición de Términos Básicos
69
Exoneración: Dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación
tributaria concedida por el Ejecutivo Nacional en los casos autorizados por la
ley.
Hecho Generador: Lo constituye la circulación habitual de vehículos
automotores dentro de la jurisdicción de un municipio.
Hecho Imponible: El presupuesto establecido en la ordenanza para tipificar
el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación Tributaria.
Impuesto Municipal: Es una prestación económica exigida por el Municipio
en virtud de su poder de imperio, con el objeto principal de arbitrar fondos
para el pago de los servicios públicos y que sus contribuyentes reciban en
cambio una contra prestación por parte de la Alcaldía.
Impuesto: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor Tributario) regido por Derecho Público. Se caracteriza
por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la
administración (acreedor tributario). Surge exclusivamente por la "Potestad
Tributaria del Estado", principalmente con el objeto de financiar sus gastos.
Licencia: permiso otorgado por la ley para el expendio de licores y bebidas
alcohólicas (en el caso del expendio de bebidas alcohólicas).
Obligación Tributaria: Es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado
(sujeto activo) puede exigir a los particulares (sujeto pasivo) el pago de una
determinada suma de dinero, a título de tributo y por voluntad de la ley.
Ordenanza: Es un tipo de norma jurídica, que se incluye dentro de los
reglamentos, y que se caracteriza por estar subordinada a la ley.
Responsable: Sujeto pasivo que sin tener el carácter de contribuyente debe,
por disposición expresa en la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
Sanción: Pena o multa que se impone a una persona por el
quebrantamiento de una ley o norma.
Sujeto Activo: Ente público acreedor del Tributo.
Sujeto Pasivo: Sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones
tributarias sea en calidad de contribuyente o responsable.
70
Tributo: Los Tributos son ingresos públicos de Derecho público que
consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una Administración pública como consecuencia
de la realización del hecho imponible al que la ley vincula el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posible vinculación a
otros fines.
Unidad Tributaria: Medida de valor expresada en moneda de curso legal,
creada por el Código Orgánico Tributario y modificable anualmente por la
Administración Tributaria.
Vehículo: Es todo artefacto de tracción mecánica, cualesquiera sea su Clase
o categoría, destinado al uso o transporte de personas o cosas.
71
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
72
3.1. Modalidad de la Investigación
73
(p.39). Este estudio es descriptivo, ya que se representan los elementos que
conforman su naturaleza. Con todo, en este trabajo se describió la realidad
expresada por los sujetos estudiados, a partir de la cuantificación de sus
afirmaciones en relación al tópico tratado.
3.3. Población y Muestra
3.3.1. Población
Con respecto a esta investigación, se puede decir que la población es
la totalidad de las personas o cosas que se encuentran involucradas en el
estudio. Según Tamayo (2000), la Población es “la totalidad del fenómeno
a estudiar en donde las unidades de población poseen una
característica común, la cual se estudia y da origen a los datos de
la investigación” (p. 54). Lo que indica que una población está determinada
por sus características definitorias. Así mismo, Sabino (2000), señala que la
población “es un conjunto de objetos que tengan alguna característica
común observable” (p. 73).
Los sujetos que integraron el estudio, según datos tomados de las
oficina de la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria
(SUMAT), están conformados aproximadamente por 20.567 contribuyentes
durante el primer trimestre del año 2010 del Impuesto sobre Vehículos en el
Municipio Libertador, por lo cual se estimó, según resultados obtenidos de
las encuestas aplicadas a los propietarios de vehículos de la referida
jurisdicción un aproximado de 2.262 contribuyentes registrados por esa
parroquia, lo que lleva a las autoras a considerarla teóricamente como una
población infinita para este estudio.
3.3.2. Muestra
La muestra representa una parte del conjunto de la población, según
Arias (1999), la muestra “se define como un subgrupo de la población, que
debe ser reflejo fiel y representación de la misma, se toma con la finalidad de
74
estudiar sus principales características” (p. 89). Para definir el tamaño de la
muestra, se debe identificar el tamaño de la población, y a partir de ese dato
determinar el porcentaje representativo de la misma.
Pero al ser considerada la población infinita, para la selección de la
muestra, se realizó bajo el muestreo de tipo intencional, aplicando así el
criterio de Tamayo (2000), quien señala que:
Es cuando el investigador selecciona los elementos que a su
juicio son representativos, lo cual exige al investigador un
conocimiento previo de la población que se investiga para
poder determinar cuales son las categorías o elementos que se
pueden considerar como tipo representativo del fenómeno que
se estudia. (p. 116)
75
problema que se investiga. Según Bisquerra (1989), define este punto de la
siguiente manera:
Se entiende por técnicas de recogidas de datos aquellos
medios técnicos que se utilizan para registrar las observaciones
o facilitar el tratamiento experimental. En investigación
educativa pueden considerarse los siguientes tipos primarios de
técnicas recogidas de datos: a) Test; b) Cuestionarios; c)
Entrevistas; d) observación; otras técnicas (p. 87).
76
sujetos a quienes se les presentó un conjunto de dos (2) alternativas de
respuestas cerradas de la siguiente manera: Si o No, ocurren los eventos
presentados. (Ver anexo A)
Cabe mencionar que el cuestionario cerrado limita las respuestas
posibles del interrogado. Por medio de un cuidadoso estilo en la pregunta, el
analista puede controlar el marco de referencia. Hacen alusión a alternativas
de respuesta fijadas previamente por las investigadoras, por lo que son de
tipo dicotómicas (con dos alternativas de respuesta), en las cuales los
sujetos se restringen a elegir la posibilidad (o posibilidades, dependiendo de
la pregunta) que más se adecue a su respuesta.
Los cuestionarios estuvieron integrados por un solo cuerpo, en el cual
presenta el propósito de la encuesta, la utilidad de la información a ser
recabada y las instrucciones para responder el cuestionario; además de las
preguntas establecidas de acuerdo con las dimensiones que agruparon los
indicadores, tal como se presentaron en las encuestas.
3.5. Validez
Tal como lo expresa Sabino (2000), "para que una escala pueda
considerarse como capaz de aportar información objetiva debe reunir los
siguientes requisitos básicos: confiabilidad y validez" (p. 117). Lo expresado
anteriormente, define la validación de los instrumentos, como considerar la
capacidad de los cuestionarios para medir las cualidades para la cual fueron
construidos.
Para ello los instrumentos que se diseñen deben tener validez de
contenido aparente; en la presente investigación la determinación de la
validez de contenido de los instrumentos, se realiza a partir del Juicio de
Expertos, el cual consistió en someter los instrumentos de recolección de
datos a la consideración de juicio de tres (03) expertos, los cuales en esta
77
investigación fueron: un (01) Especialista en Metodología y dos (2)
especialistas en materia tributaria
A los expertos se les suministró un formato de validación donde éstos
determinaron la correspondencia de objetivos e ítems, la claridad en la
redacción de las preguntas y la pertinencia para el logro del objetivo
planteado.
El procedimiento de validación descrito, se realizó en virtud de la
existencia de una estrecha relación entre los objetivos del estudio y los ítems
constitutivos del instrumento de recopilación de la información, así como la
calidad técnica, como la adecuación del lenguaje de cada reactivo en
función de las características académicas del grupo de sujetos a ser
consultados (Sabino, 2000).
3.6. Confiabilidad
Para determinar la confiabilidad de los instrumentos, es decir, la
consistencia interior de éstos y sus capacidades para discriminar en forma
constante entre un valor y otro, se seleccionó entre los distintos métodos
existentes una prueba piloto, la cual es definida por Sabino (2000), como "el
modelo que se aplica a un grupo de personas para verificar la confiabilidad,
la operatividad y la validez definitiva de los cuestionario" (p. 95). Por lo tanto,
para determinar la confiabilidad se aplicó una prueba piloto a 10 sujetos con
características similares a los propuestos para la presente investigación.
78
Los datos se recopilaron con base a los objetivos del estudio y
mediante la aplicación de los cuestionarios a los estratos muéstrales, se
organizaron por las dimensiones e indicadores en tablas de frecuencia. Para
el análisis de los mismos se establecieron del criterio cuantitativo: de
carácter estadístico sustentado con el respectivo apoyo bibliográfico.
En la aplicación de la tabulación de los datos de acuerdo con las
respuestas, se aplicó un procedimiento de estadística descriptiva, señalado
a continuación:
1. Se elaboraron las matrices de datos
2. Se discriminaron en cuadros los datos y valores obtenidos, por
variable y dimensión
3. Se calcularon las frecuencias acumuladas y porcentajes expresados
en cuadros.
4. Se representan las frecuencias relativas, calculadas por ítems a
través de gráficas donde se obtuvo la frecuencia modal en términos de
porcentaje, indicativo de las necesidades detectadas.
5. Para explicar el comportamiento de los indicadores se interpretó el
resultado en función de la disposición de la realidad para analizarlo a partir
de un tratamiento cuantitativo.
79
CAPITULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
80
uno de los ítems en forma separada con su respectivo análisis descriptivo,
sustentado en conceptos teóricos que interesan al estudio.
1. ¿Sabe usted, que existe una Ordenanza que regula el Impuesto Sobre
Vehículos en el l Municipio Libertador?
SI
NO
74,0%
Análisis
En la gráfica 1 se muestran las frecuencias y porcentajes procedentes
de las respuestas proporcionadas, encontrándose que tan solo el 26% de los
encuestados saben que existe una ordenanza que regula el Impuesto Sobre
Vehículos del Municipio Libertador; mientras que el 74% desconocen de la
existencia de la ordenanza que regula el referido impuesto.
De conformidad con la Constitución de la Republica Bolivariana de
Venezuela CRBV (1999) en su Artículo 180 establece la potestad tributaria
que tienen los municipios de crear, regular y administrar sus propios tributos
dentro del marco de la ley.
81
Las repuestas obtenidas en el presente ítem, evidencian que un
porcentaje significativo de la población desconocen de la existencia de la
referida ordenanza por lo que se puede inferir que carecen de conocimiento
en Materia Tributaria.
2. ¿Conoce usted el contenido de la Ordenanza del Impuesto Sobre
Vehículos del Municipio Libertador?
SI
NO
84,0%
Análisis:
En la gráfica 2 se muestran las frecuencias y porcentajes procedentes
de las respuestas proporcionadas, encontrándose que el 16% de los
encuestados, seleccionó la alternativa que Sí conocen el contenido de la
Ordenanza del Impuesto sobre Vehículos del Municipio Libertador; mientras
que un 84% respondió el NO conocer el contenido de referida ordenanza .
De conformidad con la Ley Orgánica del Poder Público Municipal
(2006) en su Artículo 54 numeral 1 establece la Ordenanza como uno de los
instrumentos jurídicos mediante el cual ejercerán sus competencias los
municipios.
Las repuestas obtenidas en el presente ítem, evidencian que la
mayoría de los propietarios de vehículos de la Parroquia en estudio, no
tienen conocimiento de lo establecido en dicha ordenanza por lo que se
82
puede inferir que carecen de una cultura tributaria que lo motiven a conocer y
escudriñar las leyes vigentes que rigen la Materia.
3. ¿Sabe usted, cuanto tiene que cancelar del Impuesto Sobre Vehículos
del Municipio Libertador?
SI
NO
88,0%
Análisis
En la gráfica 3 se muestran las frecuencias y porcentajes procedentes
de las respuestas proporcionadas, encontrándose que el 12% de los
encuestados, tienen conocimiento del monto a pagar del Impuesto Sobre
Vehículos del Municipio Libertador; mientras que un 88% señaló que no
saben del monto a cancelar por el referido impuesto.
De conformidad con la Ordenanza del Impuesto Sobre Vehículos del
Municipio Libertador en su capitulo II. Artículo 6 establece la clasificación de
los vehículos y el monto a pagar de acuerdo a la clasificación del mismo. .
Las respuestas obtenidas en el presente ítem, evidencian que la
mayoría de los propietarios de vehículos residentes de la Parroquia en
estudio carecen de información en cuanto el monto a pagar establecido en la
83
ordenanza del referido impuesto, por lo que se puede inferir la poca cultura
tributaria que poseen y el sentido de compromiso de sus Obligaciones
Tributarias.
4. ¿Sabe usted, donde debe dirigirse para cancelar el Impuesto Sobre
Vehículos del Municipio Libertador?
Cuadro 4.Lugar donde debe cancelarse el Impuesto Sobre Vehículos del Municipio
Libertador.
Respuesta Frecuencia %
SI 15 15,0%
NO 85 85,0%
Total 100 100%
Fuente: Carapaica y Pino (2010)
15,0%
SI
NO
85,0%
84
del lugar donde cancelar el referido impuesto, por lo que se puede inferir la
falta de información y propagandas publicitarias por parte de la SUMAT como
principal ente recaudador en materia de Impuesto Municipal.
5. ¿Canceló usted el impuesto sobre vehículos, durante el primer
trimestre de este año (2010) en su respectivo municipio, en este caso
Municipio Libertador?
Gráfico 5
SI
NO
89,0%
Cancelación del Impuesto Sobre Vehículos del Municipio Libertador
durante el primer trimestre del año 2010
Fuente: Carapaica y Pino (2010)
Análisis
En la gráfica 5 se muestran las frecuencias y porcentajes procedentes
de las respuestas proporcionadas, encontrándose que tan solo el 11% de los
encuestados, cancelaron el impuesto sobre vehículos del Municipio
Libertador, en el primer trimestre del año (2010), mientras que un 89%
respondió que NO cancelo el referido impuesto pertinente al 1er trimestre del
presente año.
De conformidad con la Ordenanza del Impuesto Sobre Vehículos del
Municipio Libertador (2006) en su capitulo IV. Artículo: 8 y parágrafo único
establece que el referido impuesto se determina y liquida anualmente, el cual
debe ser pagado preferentemente en el 1er trimestre de cada año.
85
Las repuestas obtenidas en el presente ítem, evidencia que un
porcentaje significativo de la Parroquia en estudio no asume con
responsabilidad el deber que tienen de concurrir voluntariamente al pago de
sus Obligaciones Tributarias en su municipio.
6. ¿Conoce usted los beneficios que aporta al contribuyente y a la
comunidad en general, el pago del referido impuesto en el Municipio
Libertador?
Cuadro 6. Beneficios del Impuesto Sobre Vehículos del Municipio Libertador
Respuesta Frecuencia %
SI 6 6,0%
NO 94 94,0%
Total 100 100%
Fuente: Carapaica y Pino (2010)
6,0%
SI
NO
94,0%
86
por lo que se puede inferir la falta de divulgación del beneficio que se
obtienen por los aportes del referido impuesto para el bien común del
municipio en general.
7. ¿Conoce usted las sanciones aplicables a los contribuyentes por no
cancelar el Impuesto Sobre vehículos del Municipio Libertador?
Cuadro 7. Sanciones
Respuesta Frecuencia %
SI 3 3,0%
NO 97 97,0%
Total 100 100%
Fuente: Carapaica y Pino (2010)
3%
SI
97%
NO
Gráfico 7. Sanciones
Fuente: Carapaica y Pino (2010)
Análisis
En la gráfica 7 se muestran las frecuencias y porcentajes procedentes
de las respuestas proporcionadas, encontrándose que tan solo el 3% de los
encuestados, señaló que SI conocen las sanciones por el incumplimiento del
pago del Impuesto Sobre Vehículos; mientras que un 97% respondió que NO
tienen conocimiento de las sanciones por el incumplimiento del referido
impuesto.
De conformidad con la Ordenanza del Impuesto Sobre Vehículos del
Municipio Libertador en su capitulo IV. Artículos 16 establece la sanción
impuesta por la SUMAT en el incumplimiento del pago del referido impuesto.
Las repuestas obtenidas en el presente ítem, evidencian que un
porcentaje significativo de la Parroquia en estudio carece de información y
conocimiento de las sanciones que acarrean el incumplimiento del pago del
87
referido impuesto por lo que se puede inferir la falta de control fiscal y la
ineficiencia en la aplicación de las sanciones.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
88
5.2. Recomendaciones
89
FUENTES CONSULTADAS
90
publicado del Instituto Universitario de Tecnología Santiago Mariño. Maracay,
Estado Aragua.
91
Palacios Márquez, L. (1995), Reflexiones En Torno Al Combate Contra La
Corrupción En El Ámbito De La Administración Tributaria. Revista de
Administración Tributaria CIAT/AEAT/IEF. N. 17 octubre de 1998.
92
ANEXOS
93