Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
IMPUESTOS TERRITORIALES
NRC 2602
ROSA MORA
CONTADURIA PUBLICA
NOCTURNA
Como bien sabemos, los fundamentos legales corresponden al cimiento legal sobre el que se
sostienen o favorecen algunas acciones y procedimientos.
Estos fundamentos, nos brindan conocimientos legales donde nos permite con exactitud saber
cómo actuar en las diferentes ocasiones que nuestros derechos u obligaciones se vean afectadas,
no obstante, identificar cómo podemos cumplir nuestras obligaciones y de qué manera estas
deben ser presentadas.
En materia tributaria, estos fundamentos corresponden a los deberes que tienen los sujetos en el
momento de contribuir al orden y sostenibilidad pública, llevando un equilibrio económico y
social. Entre ellos encontramos los diferentes principios que hacen partícipes de esta
sostenibilidad, que son el principio de legalidad, equidad (eficiencia), igualdad, capacidad
contributiva, irretroactividad tributaria, generalidad, no confiscatoriedad, entre otros. Estos,
aportan según las leyes establecidas en la Constitución Política a un mayor equilibrio y así evitar
extralimitación por parte de los entes reguladores.
OBJETIVOS
En la Carta Política de 1991 se introduce al ser humano como el eje central de la política social y
económica del país, tal como está contemplado en el Artículo 1:” Colombia es un estado social
de derecho, Organizado en forma de República Unitaria, descentralizada, con autonomía de sus
entidades territoriales, democrática, participativas y pluralista, fundada en el respeto de la
dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las Personas que integran y en la prevalencia
del interés general” (César Augusto,Junio 2013).
Dicha constitución también establece a Colombia como un estado social de derecho asimismo se
establece el funcionamiento de las autoridades para hacer prevalecer los principios
fundamentales para que se puedan cumplir los fines que están contemplados en el Artículo 1
superior en la sentencia C-445 de 1995:
El principio de legalidad tributaria está concebido sobre el precepto penal antiguo que dice “no
hay tributo sin ley que lo establezca”, esto con el fin de generar seguridad jurídica al
contribuyente, según el artículo 150 numeral 12 de la constitución política el congreso está
facultado para crear, modificar, suprimir o aumentar los tributos, pero esta no se compete solo a
esto, también comprende a la redistribución de estos recursos de manera equitativa e igualitaria a
toda la sociedad. Es importante tener en cuenta que para aplicar estos tributos se debe tener en
cuenta el artículo 338 de la constitución:
Para poner un poco en contexto es importante tener las definiciones de estos conceptos claros:
Sujeto activo: Es el ente autorizado de recaudar el tributo.
Sujeto pasivo: Persona o contribuyente a quien le recae la obligación.
Hecho generador: Actividad por la cual nace la obligación tributaria.
Base gravable: Valor sobre el cual debe liquidarse el impuesto, es decir, la base
que se tiene en cuenta para aplicar la tarifa (el porcentaje establecido), pero es
importante resaltar que la base no siempre es un valor.
Tarifa: es el porcentaje que se le aplica a la base gravable.
● La norma tributaria rige igual para todos los tributos tales como impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
● El Ejecutivo no tiene facultades legislativas por cuanto violaría el principio de
legalidad consagrado en el art. 150 de la Constitución Nacional.
● No se puede crear una norma tributaria con efectos retroactivos, ya que le
generaría inseguridad jurídica al contribuyente.
El principio de la equidad es un principio tributario que intenta dar al contribuyente una ayuda
para que en el tema de los tributos se le cobre de acuerdo a la capacidad de pago, de esta manera
se evita que pague impuestos excesivos, para ello hay que tener en cuenta que equidad no es
igualdad, es decir, no todos los contribuyentes pagan lo mismo, por lo anterior el término de la
equidad hace referencia a que el contribuyente debe pagar de acuerdo a sus ingresos o
patrimonio.
individuos tienen una capacidad de pago igual, los contribuyentes deberán tributar igual.
Equidad Vertical: esta habla de que un contribuyente que tenga mayor capacidad de pago
debe aportar más a diferencia de otro contribuyente que no tenga la misma capacidad de pago, la
Uno de los impuestos que sería uno de los más equitativos en Colombia, es el impuesto de renta
ya que este se declara en la medida de su patrimonio o de sus ingresos, es decir, al tener mayor
ingreso o mayor patrimonio, el contribuyente tendrá la obligación de pagar más.
Uno de los más inequitativos es el impuesto de valor agregado IVA, ya que no importa ni los
ingresos ni el patrimonio de cada contribuyente, todos debemos pagar por igual.
EL PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
El principio de favorabilidad este principio tiene efecto en los deberes formales mas no en los
sustanciales, es decir que, si un contribuyente debe hacer correcciones en sus declaraciones de
renta o en cualquier impuesto de años anteriores, debe aplicar la tarifa del periodo que está
liquidando o del periodo que está corrigiendo, aun cuando la tarifa del periodo actual sea menor.
Y con ellos se busca salvaguardar los principios de seguridad sin causar efectos en los
contribuyentes, ya que como se evidenció, estos aportan a la sostenibilidad gubernamental.
REFERENCIAS
https://www.constitucioncolombia.com/titulo-12/capitulo-1/articulo-338
https://tuespaciojuridico.com.ar/tudoctrina / 2014/08/29 / principios-
constitucionales-aplicables-a-la-materia-tributaria /> [Consultado el 9 de
septiembre de 2021].
Gerencie.com. 2021. Principio de equidad tributaria | Gerencie.com . [en línea]
Disponible en: <https://www.gerencie.com/principio-de-equidad-tributaria.html>
[Consultado el 9 de septiembre de 2021].