Ajustes que se realizan al cierre de ejercicio

 Arqueo de fondos y valores: También denominado “arqueo de caja”, representa el recuento de

dinero, cheques y otros documentos que existen en la misma. Esta operación permite controlar en
forma periódica si el saldo contable de la cuenta “caja” coincide con la realidad. En caso de no
coincidir, se debe realizar el asiento de ajuste.
Si el saldo contable es mayor al saldo real en caja, existe un faltante de caja.
Si el saldo contable es menor al saldo real en caja, existe un sobrante de caja.
 Recuento o inventario de mercaderías: El inventario de mercaderías es de suma importancia
para una empresa y siempre se debe realizar. El inventario se puede realizar de diferentes maneras
y consiste en verificar qué cantidad de mercaderías existe en el depósito a efectos de identificar
faltantes o sobrantes.
Al igual que en el caso del dinero en efectivo, hay que comparar los saldos contables de
mercaderías con los saldos reales, para determinar si hay un faltante o sobrante, analizando en
cada caso por qué se dieron los mismos.
 Conciliaciones bancarias: Consiste en el proceso mediante el cual se verifica aquello registrado
por el Banco donde se posee una cuenta corriente, y por la empresa, a efectos de determinar si
existen diferencias y en tal caso registrarlas. Siempre se presume que en caso de existir las
mismas, es la empresa quien debe arreglar sus registros contables, dado que por los controles que
posee el Banco es muy difícil que se equivoque en las registraciones. Pueden darse diferencias por
gastos de mantenimientos cobrados por el Banco y que la empresa aún no detectó, depósitos de
dinero realizados en mas o en menos, entre otros.
 Depuración de deudores: Se denomina asía a la tarea de análisis de los saldos individuales de
cada deudor, con el objetivo de dejar en la cuenta “deudores por venta” solo aquellos que pagan
regularmente y sacar de dicha cuenta a los que no están en esa situación. Como consecuencia del
análisis pueden aparecer diferentes tipos de deudores:
a) Deudores morosos: Son los que están retrasados en el pago de sus cuentas. (Cuenta de
ACTIVO)
b) Deudores incobrables: Son los que son considerados que no van a pagar y por lo tanto se
convierten en un resultado negativo o pérdida.
c) Deudores en gestión judicial: Son aquellos a los que se les ha iniciado un juicio porque no
han pagado sus cuentas. (Cuenta de ACTIVO)
 Errores y omisiones: Son todos aquellos ajustes que se realizan y que no están contemplados
puntualmente en los casos anteriores, como el caso de registros erróneos, operaciones cuyos
comprobantes no fueron analizados y por ello no se registraron, erogaciones o ingresos mal
imputados, entre otros, los cuales una vez dada cuenta de su existencia deben imputados
contablemente.
Ejercicios:

1- Se realiza el arqueo de caja el día de cierre del ejercicio económico, detectando un total de efectivo por
$8.740. Según el libro mayor de la cuenta caja, el saldo contable es de $10.040.
Debe Haber

Faltante de caja 1.300

A Caja 1.300

2- Se realiza el arqueo de caja, al finalizar el primer trimestre de operaciones del nuevo ejercicio, detectando
efectivo por $9.054. Según las cuentas realizadas por el tesorero y el contador teniendo como partida el
libro de caja, el saldo contable a la fecha es de $7.985.
Debe Haber

Caja 1.069
A Sobrante de caja 1.069

3- Se realiza el inventario de mercaderías al cierre, recontando en el depósito bienes por $101.300. Según el
saldo del libro mayor, la cantidad de bienes existentes es de $94.300.
Debe Haber

Mercaderías 7.000
A Sobrante de mercaderías 7.000

4- Se realiza el recuento físico de la mercadería al cierre de ejercicio, detectando en el depósito bienes por
$84.300. según la contabilidad, el saldo asciende a $86.210.
Debe Haber

Faltante de mercaderías 1.910

A Mercaderías 1.910

5- Se recibe el extracto de la cuenta corriente del Banco Macro y se detecta que la entidad nos cobró gastos de
mantenimiento de la cuenta por $1.470 más IVA, lo que la empresa aún no registró.
Debe Haber
Gs. De mantenimiento bancario / Gs. 1.470
Bancarios 308,70
IVA CF 1.778,70
A Banco Macro c/c

6- Analizando el resumen del Banco, se verifica que nos cobró intereses por un descubierto a fin de mes en
dicha cuenta, por un total de $5.425; esta situación la empresa la desconocía hasta el momento.
Debe Haber

Intereses bancarios / Intereses 5.425

pagados 5.425
A Banco Macro c/c
7- Se analizan las personas que le deben de palabra a la empresa, cuyo saldo total a la fecha asciende a
$94.500; se detecta que el 8% presenta atrasos en el pago de sus cuotas, al 15% se le debieron iniciar
acciones legales para cobrar las cuentas y un deudor de $20.000 de la empresa presentó quiebra, por lo cual
no podrá cobrarse más su cuenta.
Debe Haber

Ds Morosos 7.560
Ds en litigio 14.175
Ds incobrables 20.000
A Deudores por ventas 41.735

8- Se detecta que aún no se ha registrado el pago de la última factura de luz, cuyo valor asciende a $1.329,69
(Incluye IVA), la que ha sido cancelada en efectivo.
Debe Haber

Gastos de luz 1.098,92

IVA CF 230,78
A Caja 1.329,69

9- Se detecta que no se registró el pago de una factura de compra de artículos de librería a un monotributista,
por $2.800, la que se canceló con cheques de terceros.
Debe Haber
Gastos generales / Gs. De librería/Gs. De 2.800
oficina 2.800
A Valores a depositar