PASIVOS FINANCIEROS

NIIF 9

Medición inicial:
Una entidad medirá un pasivo financiero por su valor razonable menos los costos de transacción
que sean directamente atribuibles.

Medición Posterior:
Como regla general todos los pasivos financieros serán medidos posteriormente al costo amortizado,
excepto algunos que serán medidos a valor razonable con cambios en resultados (Derivados).

Método del costo amortizado:

Bajo NIIF 9 el registro de los intereses se realizará por el método de la tasa efectiva
* La tasa de interés efectiva se calcula como aquella tasa de descuento que iguala exactamente
los flujos de efectivo por pagar del pasivo financiero.
COSTO AMORTIZADO
BONOS

EJERCICIO 1

La empresa "Z" S.A. el 31 de octubre de 2018, coloca bonos con un valor nominal de Q4,000,000.00. Los cuales pagan una
cada 31 de octubre. Los bonos vencen el 31 de octubre del 2021, Durante el proceso de emisión se incurrió en costos de c
venta de los bonos fue de Q 4,600,000.00

Plazo 3
Tasa cupón 12%
Precio de venta 4,600,000.00 4,595,000.00 0
Valor nominal 4,000,000.00 - 4,595,000.00
Tasa de interés efectiva 6%
Precio de venta Q 4,595,000.00

FLUJOS DE EFECTIVO
AÑO 0 - 4,595,000.00 Valor presente de los flujos de efectivo
AÑO 1 480,000.00 451,151.32
AÑO 2 480,000.00 424,036.50
AÑO 3 4,480,000.00 3,719,812.18
TIR 6% Tasa de interés efectiva 4,595,000.00

TABLA DE AMORTIZACIÓN

No. De año Interés nominal Interés efectivo Amortización

AÑO 0
AÑO 1 480,000.00 293,825.28 186,174.72
AÑO 2 480,000.00 281,920.42 198,079.58
AÑO 3 480,000.00 269,254.30 210,745.70
Emisor de bonos Q 595,000.00
PARTIDA 1 10/31/2018
Caja y Bancos Q 4,595,000.00
Bonos por pagar Q 4,595,000.00
Colocación de bonos Q 4,595,000.00 Q 4,595,000.00

PARTIDA 2 10/31/2018
Gastos financieros, intereses Q 293,825.28
Bonos por pagar Q 186,174.72
Caja y Bancos Q 480,000.00
Pago de intereses Q 480,000.00 Q 480,000.00

PARTIDA 3 10/31/2018
Gastos financieros, intereses Q 281,920.42
Bonos por pagar Q 198,079.58
Caja y Bancos Q 480,000.00
Pago de intereses Q 480,000.00 Q 480,000.00
PARTIDA 4 10/31/2018
Gastos financieros intereses Q 269,254.30
Bonos por pagar Q 4,210,745.70
Caja y Bancos Q 4,480,000.00
Q 4,480,000.00 Q 4,480,000.00

CONTABILIDAD DEL INVERSIONISTA (ACTIVO FINANCIERO)

RECONOCIMIENTO INICIAL

PARTIDA 1 10/31/2018
Inversión en bonos Q 4,595,000.00
Caja y Bancos Q 4,595,000.00
Q 4,595,000.00 Q 4,595,000.00

PARTIDA 2 10/31/2018
Caja y Bancos Q 480,000.00
Inversión en bonos Q 186,174.72
Ingresos financieros intereses Q 293,825.28
Valuación Q 480,000.00 Q 480,000.00

PARTIDA 3 10/31/2018
Caja y bancos Q 480,000.00
Inversión en bonos Q 198,079.58
Ingresos financieros intereses Q 281,920.42
Q 480,000.00 Q 480,000.00

PARTIDA 4 10/31/2018
Caja y bancos Q 4,480,000.00
Inversión en bonos Q 4,210,745.70
Ingresos financieros intereses Q 269,254.30
Q 4,480,000.00 Q 4,480,000.00
0,000.00. Los cuales pagan una tasa de interés del 12% anual
sión se incurrió en costos de comisión de Q5,000,00. El precio de

1 2 3
480,000.00 480,000.00 4,480,000.00

te de los flujos de efectivo

Saldo
4,595,000.00
4,408,825.28
4,210,745.70
4,000,000.00
COSTO AMORTIZADO
BONOS

EJERCICIO 1

La empresa "Y" S.A. el 31 de octubre de 2018, coloca bonos con un valor nominal de Q 4,000,000.00. Los cuales pagan una
cada 31 de octubre. Los bonos vencen el 31 de octubre del 2021, Durante el proceso de emisión se incurrió en costos de c
de venta de los bonos fue de Q 3,200,000.00.

Plazo 3
Tasa cupón 12%
Precio de venta 3,200,000.00 3,195,000.00 0
Valor nominal 4,000,000.00 - 3,195,000.00
Tasa de interés efectiva 22%
Precio de venta Q 3,195,000.00

FLUJOS DE EFECTIVO
AÑO 0 - 3,195,000.00 Valor presente de los flujos de efectivo
AÑO 1 480,000.00 393,996.49
AÑO 2 480,000.00 323,402.57
AÑO 3 4,480,000.00 2,477,600.94
TIR 22% Tasa de interés efectiva 3,195,000.00

TABLA DE AMORTIZACIÓN

No. De año Interés nominal Interés efectivo Amortización

AÑO 0
AÑO 1 480,000.00 697,420.47 217,420.47
AÑO 2 480,000.00 744,880.09 264,880.09
AÑO 3 480,000.00 802,699.44 322,699.44
Emisor de bonos Q 805,000.00
PARTIDA 1 10/31/2018
Caja y Bancos Q 3,195,000.00
Bonos por pagar Q 3,195,000.00
Colocación de bonos Q 3,195,000.00 Q 3,195,000.00

PARTIDA 2 10/31/2018
Gastos financieros, intereses Q 697,420.47
Bonos por pagar Q 217,420.47
Caja y Bancos Q 480,000.00
Pago de intereses Q 697,420.47 Q 697,420.47

PARTIDA 3 10/31/2018
Gastos financieros, intereses Q 744,880.09
Bonos por pagar Q 264,880.09
Caja y Bancos Q 480,000.00
Pago de intereses Q 744,880.09 Q 744,880.09
PARTIDA 4 10/31/2018
Gastos financieros intereses Q 802,699.44
Bonos por pagar Q 4,000,000.00
Caja y Bancos Q 4,802,699.44
Q 4,802,699.44 Q 4,802,699.44

CONTABILIDAD DEL INVERSIONISTA (ACTIVO FINANCIERO)

RECONOCIMIENTO INICIAL

PARTIDA 1 10/31/2018
Inversión en bonos Q 3,195,000.00
Caja y Bancos Q 3,195,000.00
Q 3,195,000.00 Q 3,195,000.00

PARTIDA 2 10/31/2018
Caja y Bancos Q 480,000.00
Inversión en bonos Q 217,420.47
Ingresos financieros intereses Q 697,420.47
Valuación Q 697,420.47 Q 697,420.47

PARTIDA 3 10/31/2018
Caja y bancos Q 480,000.00
Inversión en bonos Q 264,880.09
Ingresos financieros intereses Q 744,880.09
Q 744,880.09 Q 744,880.09

PARTIDA 4 10/31/2018
Caja y bancos Q 480,000.00
Inversión en bonos Q 322,699.44
Ingresos financieros intereses Q 802,699.44
Q 802,699.44 Q 802,699.44

PARTIDA 5 10/31/2021
Caja y bancos Q 4,000,000.00
inversión en bonos Q 4,000,000.00
Q 4,000,000.00 Q 4,000,000.00
0,000.00. Los cuales pagan una tasa de interés del 12% anual
sión se incurrió en costos de comisión de Q 5,000,00. El precio

1 2 3
480,000.00 480,000.00 4,480,000.00

te de los flujos de efectivo

Saldo
3,195,000.00
3,412,420.47
3,677,300.56
4,000,000.00
Q 4,000,000.00