Escuela Profesional de

Contabilidad
Mg. Eduardo Colán Arévalo
Auditoria Financiera
Semestre Académico 2021-II
Ciclo VI
Semana IX
Planeamiento en Auditoria
importancia
La planificación implica el establecimiento de una estrategia
general de auditoría con relación al encargo y el desarrollo de
un plan de auditoría; lo cual ayuda al auditor a identificar las
áreas de riesgo, resolver problemas potenciales, administrar
adecuadamente el proceso de auditoría, efectuar la selección
del equipo y supervisar el trabajo.
Una adecuada planificación permite que la
auditoría financiera gubernamental sea
oportuna y efectiva para la entidad.

La planificación de la auditoría financiera

gubernamental debe considerar el examen a la
información de los estados presupuestarios y
estados financieros tomados en su conjunto
Actividades de la planificación para
establecer la estrategia general
• Identificar las características del encargo que definen el
alcance.
• Determinar los objetivos generales y específicos del
encargo en relación con los informes solicitados en las bases
de concurso, requerimientos de entes rectores o
supervisores, o de la entidad.
• Considerar los factores que sean significativos para la
dirección de las actividades del equipo del encargo.
• Considerar los resultados de las actividades preliminares
del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento
obtenido en otros encargos realizados para la entidad.
• Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los
recursos necesarios para realizar el encargo.
Naturaleza, alcance y oportunidad de la
planificación

Naturaleza Se refiere al tipo de procedimientos y pruebas de

auditoría a realizar durante la etapa de planificación requerida
para entre otros, la obtención de evidencia de auditoría,
determinar la materialidad de planeación y reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptable.
Alcance Implica la selección de aquellas
áreas o asuntos que serán revisados durante la
etapa de planificación, esta decisión debe ser
efectuada teniendo en cuenta la materialidad y
el riesgo.
Oportunidad Considera al momento en
que se realizarán los procedimientos de
auditoría, realización de las visitas,
considerando el tamaño, complejidad y
experiencia previa de los miembros del equipo
o comisión auditora en el encargo de auditoría.
Objetivo del auditor respecto de la
planificación:
El objetivo del auditor en esta etapa, es
planear la auditoría de manera que se lleve a
cabo en forma efectiva y eficiente.
Requerimientos señalados
en la etapa de planificación
Participación de integrantes clave del equipo

Discusión inicial del proceso de auditoría con la comisión

auditora

Planificar las actividades estratégicas

Desarrollar el plan de auditoría

Planificación de la naturaleza, oportunidad y alcance de la

auditoría

Modificación de la estrategia general y el plan de auditoría

Participación de integrantes clave del equipo

El socio y/o supervisor es responsable del encargo de

auditoría y los integrantes clave de la comisión
auditora deberán participar en la planificación de la
auditoría mediante reuniones de coordinación,
incluyendo la discusión entre los integrantes del
equipo del encargo.
Discusión inicial del proceso de auditoría con la
comisión auditora

Al inicio del encargo debe realizarse una

reunión entre la comisión auditora que
participará en el trabajo, tratándose como
mínimo los siguientes aspectos:
 El alcance de la auditoría.

 Comprensión inicial del control interno establecido en

la entidad y las deficiencias que pudieran existir y
tener impacto en la definición de la estrategia y
enfoque de la auditoría.

 Procedimientos de evaluación de riesgos que se

utilizarán; incluye la evaluación del riesgo de fraude y
algunos aspectos como continuidad del negocio o de
las actividades, litigios y reclamos, partes relacionadas
y normativa.
 Decisiones sobre estrategias:

• Materialidad.
• Oportunidad de las actividades (cronograma).
• Responsabilidades de la comisión auditora.
• Participación de expertos y otros profesionales.
• Utilización del trabajo de terceros.
• Riesgos preliminares identificados con respecto a los
estados presupuestarios y financieros (riesgos de error
material y fraude).
• Riesgos preliminares identificados con respecto a las
aseveraciones.
• Definición de la matriz de planificación que incluirá las
cuentas del estado de situación financiera y estado de
gestión o de resultados, los riesgos asociados incluidos
fraude, la participación de terceros, el tipo de
procedimientos y pruebas, el proceso que administra los
riesgos identificados o actividades donde se inician, procesan
y registran las transacciones y el enfoque de auditoría.
• Considerar la determinación de la muestra de la
información del estado presupuestario hacia los estados
financieros.
• Cumplimiento de requerimientos relacionados con ética e
independencia de la comisión auditora
Planificar las actividades estratégicas

El auditor deberá determinar la estrategia general de

auditoría para establecer el alcance, oportunidad y
enfoque de auditoría que guíe el desarrollo del plan
de auditoría; el cual deberá ser reportado a través del
Memorando de estrategia de auditoría (MEA).
Se entiende como estrategia general al
conjunto de acciones, actividades y
procedimientos planificados sistemáticamente
en el tiempo, definidos durante la etapa de
planificación, que se orientan al logro de un
determinado fin, y desarrollo de una auditoría
de calidad.
Desarrollar el plan de auditoría

El auditor deberá desarrollar el plan de auditoría, el cual

deberá incluir:

a) La naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos planificados para la evaluación del riesgo
de auditoría.
b) La naturaleza, oportunidad y alcance de otros
procedimientos de auditoría planificados, a nivel de
aseveración.
c) Otros procedimientos de auditoría planificados cuya
realización se requiere para que el encargo cumpla con las
NIA
Planificación de la naturaleza, oportunidad y alcance de
la auditoría

El auditor deberá planificar la naturaleza, oportunidad y

alcance de la supervisión a los integrantes de la comisión
auditora y la revisión de su trabajo. La supervisión puede
variar, dependiendo de ciertos factores como:
• El tamaño y la complejidad de la entidad.
• El área de la auditoría.
• Los riesgos evaluados de errores materiales (por
ejemplo, un aumento en el riesgo evaluado de errores
materiales para un área de auditoría, requiere
normalmente el aumento respectivo del alcance y
oportunidad de la dirección y supervisión de los
integrantes del equipo del encargo, y una revisión más
detallada de su trabajo).
• La capacidad y la competencia de cada integrante del
equipo que realiza el trabajo de auditoría.
Modificación de la estrategia general y el plan de auditoría

El auditor deberá actualizar y modificar la estrategia general

de auditoría y el plan de auditoría, cuando sea necesario
durante el curso de su trabajo, lo cual puede producirse como
resultado de acontecimientos inesperados, de cambios en las
condiciones o de la evidencia de auditoría obtenida como
resultado de sus procedimientos
La naturaleza, oportunidad y alcance de otros
procedimientos de auditoría estarán basados
en la consideración de la revisión de los riesgos
evaluados.

Esto puede ocurrir cuando llegue a

conocimiento del auditor, información que
difiere significativamente de la información
disponible al planificar los procedimientos de
auditoría.
Así por ejemplo: la evidencia obtenida mediante la
realización de procedimientos sustantivos podría
contradecir con la evidencia obtenida mediante las
pruebas de controles; siendo necesario desarrollar
procedimientos adicionales más específicos y detallados,
con lo cual consecuentemente se modificará el plan de
auditoría.
Comprensión de los requerimientos
para los encargos de auditoría
1 Actividades a desarrollar

Comprender las expectativas y los requerimientos del

servicio de quienes están a cargo de la Administración de
la entidad y de la Contraloría General, permite al auditor
determinar el alcance de la auditoría y los recursos
necesarios para llevar a cabo el encargo de auditoría.
Durante la etapa de planificación de auditoría,
a medida que se ejecutan los procedimientos
que refuerzan la comprensión de la entidad y
clarifican el alcance de la auditoría, es muy
importante la comunicación en ambas
direcciones, entre el auditor y quienes están a
cargo de la Administración de la entidad.
De surgir limitaciones importantes al proceso
de auditoría por parte de la Administración de
la entidad, esta situación deberá ser
comunicada a la Contraloría General, en el
Memorando de planificación de auditoría y en
el Reporte de alerta temprana
2 Identificar quiénes están a cargo de la
Administración de la entidad

Se debe identificar a los funcionarios que están a

cargo de la Administración de la entidad y las
personas apropiadas con quienes se deben
efectuar las comunicaciones y requerimientos de
la auditoría.
Durante el trabajo de auditoría, el auditor debe
validar que continúa comunicándose con las
personas apropiadas, especialmente cuando
han existido cambios en la Administración.
Quienes están a cargo de la Administración de
la entidad con frecuencia son representados
por los encargados del gobierno de la entidad,
quienes tienen como función la conducción de
las entidades. La comunicación del auditor con
los encargados de la Administración constituye
un elemento clave.
3 Comprender los requerimientos del servicio y
las expectativas de la Administración

El auditor se reúne con los que están a cargo de

la Administración en una etapa previa en el
proceso de auditoría para:
• Comprender sus expectativas y requerimientos de
servicio.
• Establecer los protocolos de comunicación.
• Obtener información relevante para el encargo de
auditoría, que se usa al determinar el alcance de los
servicios.
• Establecer la disponibilidad del personal de la entidad y el
apoyo que será proporcionada por la entidad durante el
trabajo de auditoría.
• Discutir la oportunidad de las etapas significativas y las
fechas de vencimiento del trabajo de auditoría.
• Establecer el nivel de participación del auditor interno en
el trabajo de auditoría
• Para auditorías recurrentes, comentar sobre el progreso de la
entidad hacia planes efectuados para eliminar aseveraciones
equívocas no corregidas que permanecen desde el periodo
anterior, y las primeras acciones que el auditor tomará si las
mismas o similares aseveraciones equívocas que surgen
durante la auditoría del periodo actual.
• Enfatizar la necesidad de una comunicación abierta, entre los
auditores, los encargados del gobierno de la entidad, la
Administración y el personal de la entidad,
• Comprender los objetivos y estrategias de la entidad.
La comprensión de los objetivos y estrategias de la entidad, y la
manera cómo los logra la Administración, contribuye a que el
auditor comprenda las expectativas de la entidad con respecto a
la entrega de sus servicios de auditoría e incrementa el
conocimiento de los riesgos del sector en el cual se desarrolla la
entidad. En muchos casos, se puede obtener mucho de la
comprensión de la entidad en estas reuniones, particularmente
en trabajos de auditoría recurrentes, cuando el auditor se puede
enfocar en los cambios ocurridos desde el periodo anterior.
4 Determinar el alcance preliminar de auditoría

El alcance de auditoría depende del riesgo del encargo, de los

requerimientos específicos propios del sector o del marco
legal aplicable, necesidades de control dispuesto por la
Contraloría General, las expectativas de la entidad, los
requerimientos profesionales y los tipos de informe que serán
proporcionados. Esto será documentado dentro del
Memorando de estrategia de auditoría (ver Formato 15
“Memorando de estrategia de auditoría (MEA)”).
El auditor determina el alcance preliminar del
trabajo de auditoría, el cual se ajustará durante
el transcurso de la auditoría, según sea
necesario, considerando asuntos tales como:
• La estructura de la entidad.
• Asuntos que surgen de los procedimientos de aceptación /
continuidad del trabajo de auditoría.
• El entorno regulatorio, incluyendo: los requerimientos
locales, el marco de información financiera aplicable y los
requerimientos de reporte específicos del sector donde se
desarrolla la entidad.
• Se debe considerar la función de la auditoría interna de la
entidad y como esta afecta el alcance del trabajo del auditor,
bien sea reduciendo o complementando los procedimientos
basados en los resultados de procedimientos propios de la
función de auditoría interna o utilizando a auditoría interna
para que preste asistencia directa.
Cuando se establece el alcance preliminar de la
auditoría, se determina la naturaleza,
oportunidad y alcance de los recursos
requeridos para ejecutar el trabajo de
auditoría.