PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

I N TRODUCCION

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar. La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc. Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio. La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de: Explicar las etapas de la planeación de la auditoría y la importancia de la misma para obtener un trabajo de calidad profesional OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias. el alumno será capaz de: Conceptualizar Auditoría Explicar Auditoría la planeación de la supervisión de la Describir el programa de trabajo y la importancia del mismo .

1998 ] La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita. programas y presupuestos. estrategias. Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en forma lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del examen. . La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión prospectiva. Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos. es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de objetivos. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. [ NIA. que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. pronósticos. las cuales determinan la extensión y oportunidad de las pruebas a aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las mismas. La planeación de la auditoría al igual que la planeación en el proceso administrativo. programas. oportunidad y alcance esperados de la auditoría. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza. pero aplicada específicamente al examen a realizar. se tiene como etapa inicial la Planeación. políticas. 3. procedimientos. procedimientos. presupuestos. reglas. la cual consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con base en éste plantear cursos alternativos de acción.CONCEPTO DE PLANEACIÓN En el proceso administrativo. Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y los procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los recursos humanos y de tiempo. evaluarlos y así definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna Planeación del trabajo 4. además de la determinación de la asignación de los recursos humanos y físicos necesarios para una eficiente utilización. está conformada por objetivos. etc. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría.

los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente. como una garantía de calidad hacia los usuarios. de las políticas y los procedimientos de control interno. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen. Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar. lo . Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse. para determinar sus costos y de esta manera planear los ingresos que deben estimarse. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. además le permitirá: Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan. la procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen. La entrevista debe ser planeada de manera tal que no se soslayen aspectos de importancia. el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. oportunidad de los FUNCIÓN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE Antes de iniciar el examen. la oportunidad de las mismas. La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo. la extensión de las pruebas que se van a aplicar. Determinar y programar la naturaleza. Conocer sus instalaciones físicas Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente.Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría valorados en unidades financieras. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

. el Contador. las políticas generales de la entidad. los controles imperantes etc. las reales áreas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a la planteadas por el organigrama). autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para así solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse en contacto con ellos para obtener la información que sea requerida. por lo cual es conveniente realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan. que evitará en el futuro cualquier contratiempo que surja. el Auditor Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de importancia en el examen. la coordinación de trabajo de la Auditoría con el de la propia oficina del cliente. los elementos que van a ser proporcionados al auditor. para así conocer la ubicación de las mismas. sus cargos. se habrán determinado las condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo.cual se consigue de manera efectiva a través de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes. si es necesario. Los términos del convenio contractual por razones obvias. sus condiciones de operación. Después de obtener la mayor información posible de la persona responsable de solicitar sus servicios. deben constar por escrito y llenar todas las formalidades exigidas para este tipo de contrato. Las entrevistas previas incluirán conversaciones con el Gerente. El auditor formalmente comunicará al cliente por escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo. Por medio de estas entrevistas el auditor logrará conocer a través de la técnica de la investigación. requiriéndose entonces una respuesta también formal de aceptación. el trámite de operaciones. incluido. los tipos de producto que fabrico distribuye. haciendo énfasis en las de producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del mismo. INSPECCIÓN DE OPERACIONES LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIÓN DE LAS Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas de la empresa a auditar. el personal administrativo. Durante esta fase. honorarios y gastos. las políticas contables etc. el auditor observará las operaciones de la organización. Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor. En esta etapa se conocerá la estructura y características de operación de la Organización examinada. el auditor le pedirá que le informe acerca de las personas que allí laboran.

• Acceso a cualesquier registros. y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo. como parte de la planeación del trabajo. Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de revisoría fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado colega Yanel Blanco Luna en su libro Manual de Auditoria y Revisoría Fiscal. adicional al contrato civil de prestación de este servicio. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Términos de los trabajos de auditoría": . la responsabilidad del auditor. Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. incluyendo referencia a la legislación. documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría. se ilustran en la NIA. • La responsabilidad de la administración por los estados financieros. acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso. El modelo adaptado se presenta como anexo al final del capítulo. 1998] En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente. • El hecho de que. Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo . • El alcance de la auditoría.CARTA COMPROMISO El auditor. pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisoría fiscal. a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría. [NIA. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente: • El objetivo de la auditoría de los estados financieros. 7. la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. 6. hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta. La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema. • La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso. o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece. el cual contempla todo lo que debe contener una propuesta para este servicio. junto con un ejemplo de dicha carta. perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisoría fiscal. reglamentos aplicables.

de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. de Cambios en el Patrimonio. Por medio de la presente. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno. de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de OFIMUEBLES Ltda. los correspondientes Estados de Resultados. referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros. Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá Señores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. Cambios en la Situación Financiera. hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas. sobre una base de pruebas. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría. Una auditoría incluye el examen. así como la presentación global de los estados financieros. Ciudad.AUDITORES ANDINOS LTDA. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Colombia. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de . Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.00B. al 31 de diciembre de 2.00A y 2. tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. esperamos proporcionarles una carta por separado.

. Como parte del proceso de nuestra auditoría. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados. corresponde a la administración de la compañía. La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo. se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. CONTADORES PÚBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T 6. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Atentamente. confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.1.5.los estados financieros incluyendo la adecuada revelación. y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. documentación. COLABORACIÓN DEL CLIENTE El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollo de la revisión. la selección y aplicación de políticas de contabilidad. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo. e Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros. pediremos de la administración. AUDITORES ANDINOS LTDA. y la salvaguarda de los activos de la compañía. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros. modifique o substituya.

5. al cual se le aplicará el margen de utilidad bruta. Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar. Para ejemplarizar lo anterior. se estimará el número de Auditores. a utilizar. etc. HONORARIOS En la fijación de honorarios intervienen dos aspectos principales: Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo. secretarias. asistentes. El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar. dependerá del auditor. lo cual arrojará el precio de venta. el suministro de los listados que sean requeridos. la práctica de la circularizaciones que se determinen etc.2. Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar. es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas que se ejecutarán y luego presentarlos en forma sumaria para así facturarle al cliente. días. la participación en la observación de la toma física de los inventarios. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida. pero lo común es estimar el tiempo en horas. La unidad de tiempo que se utilice. 6. supondremos firma de Auditoría que ha sido contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes programas: . que serán los honorarios profesionales por la Auditoría a realizar. el acceso a los archivos (aún los más confidenciales). pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas. semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen. Está representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputación profesional. las dificultades que pueda presentar específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor. En la planeación del recurso humano necesario. correspondería entonces determinar los gastos en que se incurrirá para cumplir con la labor contratada.La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a todas las instalaciones. Para un mejor desglose del costo del servicio. En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio. Esta estimación estará influida por la eficiencia del personal asignado. El margen de utilidad bruta estará influido por los aspectos subjetivos ya mencionados.

20.000.500. 75.00A RECURSO SUELDO/HORA MARGEN PRECIO A FACTURAR Secretaria Asistente Grado I Asistente II $ 5. 10. 75.000. 50.000. 15.500.100.AUDITORES ANDINOS LTDA. 5. Grado 15. 101. Auditor Junior Auditor Senior . 10.500. Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: Diciembre OFIMUEBLES LTDA.000. 150. Diciembre 31 de 2.000.000.500. 50. NOMBRE HORAS/HOMBRE Programa A 200 Programa B 150 Programa C 120 Programa D 170 TOTAL 640 HORAS/HOMBRE La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA.00A No. 30. 31 de 2.000. 10.000.000.000.

700. 35’267.100. $ 8.oo 20.oo .300. Auditores y Consultores Empresariales FACTURACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. 31 de 2.000. No. 3'030. 1'050.100.oo 30. Auditores y Consultores Empresariales CLIENTE: AUDITORIA OFIMUEBLES LTDA. 7’250.700.100.Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA.000. 150. 2'100.000. 7’275.000.010. 3 90 70 30 7 200 A: Diciembre PRECIO FACTURAR 1'800.700.000.000.000.00A PRECIO A FACTURAR $ 8’010. 9’525.00A HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A RECURSO SUELDO/HORA NUMERO REQUERIDO DE HORAS Secretaria Asistente Grado I Asistente Grado II Auditor Junior Auditor Senior TOTAL $10. 3’206. A $ 30. NOMBRE DEL PROGRAMA Programa A Programa B Programa C Programa D Otros costos y gastos TOTAL AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.000.oo 101.000. El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se planeó la Auditoría y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor total a facturar así: AUDITORES ANDINOS LTDA.000.

actitudes y organización del cliente. También se pueden emplear durante la revisión: Comparación de resultados operativos actuales del cliente. necesario para una buena auditoría. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos. su situación y relación financiera con los resultados del período anterior. El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión analítica de cualquier informe financiero. Papeles de trabajo de auditoría del año anterior. Además. Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeación del trabajo. Comparación de las relaciones financieras y operativas claves. operativos y organizativos. Comparación de resultados actuales con los presupuestados. se puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. Juntas Directivas. deberán conocer la industria. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas. [NIA. . Comités de Administración Revisión analítica de informes financieros de la administración. todas las personas que intervengan en ella. 1998] El conocimiento del negocio. transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. preparado por el mismo. con la información general de la industria. 6. En el transcurso de la elaboración de la Auditoría se conocerán básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la misma. Conversaciones con la dirección y personal del cliente. Consejos de Administración. tener un conocimiento acerca de los factores ambientales.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE Para llevar a cabo una buena auditoría. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. Se debe prestar especial atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el período en curso.

El plan global de auditoría 8. [NIA. en el cual se incorporan los principales aspectos a desarrollar durante la Auditoría. De Cierre y Final A continuación se presenta un esquema de Plan de Trabajo. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor. El conocimiento de la industria. las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen. tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación. el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial. . entre otras. 1998]: Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. actividad y organización del cliente. determinación de los niveles de importancia relativa para el examen. coordinación de los procedimientos a aplicar. naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener. dirección supervisión y revisión Los Objetivos Generales de la Auditoría Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno El recurso humano que desarrollará la Auditoría Las pruebas a aplicar. la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo. su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita.DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL DE AUDITORIA El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos. 1998] En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo. ayuda a desarrollar un plan global de auditaje. el cual incluirá. las operaciones predeterminadas. su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. existencia de controles contables internos. Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos son [NIA. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. responsabilidades legales de los auditores. Por lo general son tres: Preliminar.

pero en términos generales. Auditores y Consultores Empresariales PLAN GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: No.ESQUEMA DE PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA AUDITORES ANDINOS LTDA. contiene . OPERACIÓN AUDITORIA A: DEBE REALIZARLA: OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA 1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA 5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA 9 10 11 12 13 14 15 Etc Es de advertir que este Plan Global de Auditoría puede tener variaciones de acuerdo a los criterios de cada auditor.

teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza. de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa. lógicamente ordenado y clasificado. el tiempo real. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: . permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías.las operaciones más comunes utilizadas por la profesión en el examen de estados financieros. aplicado a un área en particular. ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA El programa de auditoría es un enunciado. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. El programa de auditoría 1. el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. [NIA. permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general. estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo. pero a un nivel más analítico. así mismo. pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo. 1998] Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar. el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. Por medio de cada programa de auditoría. pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado.

Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. recepción. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. control interno DE del grupo AUDITORIA HORAS ESTIMADAS A: HORAS REALES HECHO POR REF. así como las salidas del mismo. 3 depósitos y registro de ingresos en efectivo. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección. P/T FECHA Diciembre 31 de 2.00A PROCEDIMIENTOS AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR 1 Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la 1 cuales mantiene negocios la empresa Prepare una cédula con la relación de los 2 fondos fijos existentes con los nombres 1 de los responsables. Verifique los procedimientos de control 2 del disponible 4 . Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo. 31 2 3 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible Evaluar el Disponible. ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA: AUDITORES ANDINOS LTDA. montos. el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo. No. OPERACIÓN INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Determinar si los saldos de las partidas 1 de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. fianzas y restricciones Elabore 3 un diagrama de flujo del movimiento de efectivo.

7°] La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría. la primera Norma de Auditoría relativa a la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43. ajustes de partidas en el siguiente mes 2 Examine los eventos posteriores 5 estudiando los asientos en las cuentas de disponible SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA El auditor para realizar su trabajo. El grado de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. verificando 5 corrección aritmética. la ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. analizarlo. . la mayoría de veces necesita ayudantes. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad. Una vez que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo.5 Responda interno el cuestionario de control 10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA 1 Efectúe un arqueo de caja general y 5 fondos fijos a la fecha de cierre de los estados financieros 2 3 Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el control 3 de entradas y salidas de efectivo Obtenga confirmación de los saldos de 2 cada una de las cuentas de la empresa PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL 1 Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la empresa. autenticidad. y corregirlo donde lo crea más conveniente. Para lograr el cumplimiento de la supervisión. durante la planeación. los cuales deben ser supervisados adecuadamente.

debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos. así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. Para esto. Bancaria o de Valores y Bolsa. .CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión ante el cliente. Superintendencia de Sociedades. los jueces. la administración de impuestos. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful