PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

I N TRODUCCION

La responsabilidad que tiene el Auditor al emitir su opinión sobre los estados financieros, le obliga a obtener un resultado muy satisfactorio del examen que practique. Para obtener este resultado satisfactorio, se hace necesario establecer una apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar. La planeación le permitirá garantizar un mínimo de calidad en su labor, a la par que le dará a conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc. Además la planeación permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues el Auditor y sus asistentes abocarán el trabajo directamente y sin rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área sometida a estudio. La planeación permite también la adecuada supervisión del personal involucrado en el estudio de la empresa, pues provee los instrumentos necesarios para este fin.

el alumno será capaz de: Conceptualizar Auditoría Explicar Auditoría la planeación de la supervisión de la Describir el programa de trabajo y la importancia del mismo .OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de: Explicar las etapas de la planeación de la auditoría y la importancia de la misma para obtener un trabajo de calidad profesional OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias.

La planeación implica crear el futuro desde el presente con una visión prospectiva. políticas. estrategias. [ NIA. procedimientos. programas y presupuestos. 1998 ] La primera fase del trabajo de Auditoría es también la Planeación y tiene la misma connotación de la etapa del proceso administrativo descrita. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna Planeación del trabajo 4. las cuales determinan la extensión y oportunidad de las pruebas a aplicar y los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las mismas. se tiene como etapa inicial la Planeación. que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. presupuestos. etc. pero aplicada específicamente al examen a realizar. la cual consiste en la formulación del estado futuro deseado para una organización y con base en éste plantear cursos alternativos de acción. Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos.CONCEPTO DE PLANEACIÓN En el proceso administrativo. La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada a áreas importantes de la auditoría. "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza. La planeación de la auditoría al igual que la planeación en el proceso administrativo. además de la determinación de la asignación de los recursos humanos y físicos necesarios para una eficiente utilización. 3. La planeación también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. programas. pronósticos. Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en forma lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del examen. . es decir como una prolongación de éste y comprende por lo tanto el establecimiento anticipado de objetivos. evaluarlos y así definir los mecanismos adecuados a seguir para alcanzar los objetivos propuestos. reglas. Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y los procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los recursos humanos y de tiempo. oportunidad y alcance esperados de la auditoría. procedimientos. está conformada por objetivos.

la procedimientos de Auditoría que se llevarán a cabo. oportunidad de los FUNCIÓN DE LAS ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE Antes de iniciar el examen. lo . el auditor debe definir claramente las condiciones básicas del servicio a prestar. La Planeación de la Auditoría permite establecer la extensión y el alcance de las pruebas a utilizar y la supervisión sobre el recurso humano que le colaborará durante el desarrollo del trabajo. Se puede entonces conceptualizar la Planeación de la Auditoría así: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar. de las políticas y los procedimientos de control interno. Determinar y programar la naturaleza. los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más eficiente. además le permitirá: Conocer el manejo de la institución sujeta a examen y destacar los problemas que la aquejan. la oportunidad de las mismas. Coordinar el trabajo que habrá de efectuarse. la extensión de las pruebas que se van a aplicar. Por esto una de las Normas de Auditoría le obliga a que su trabajo deba ser técnicamente planeado y ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si estos participan en el examen. La entrevista debe ser planeada de manera tal que no se soslayen aspectos de importancia. como una garantía de calidad hacia los usuarios. para determinar sus costos y de esta manera planear los ingresos que deben estimarse.Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría valorados en unidades financieras. IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN De la adecuada Planeación y Supervisión el auditor podrá obtener los resultados satisfactorios que le sirvan de base para sustentar su opinión manifestada en su dictamen. Conocer sus instalaciones físicas Adquirir conocimientos del sistema de contabilidad del cliente. Para lograr este propósito se entrevistará con el cliente en las oportunidades que considere necesarias. Establecer el estado de confianza que se espera tener en el control interno.

las políticas contables etc. Después de obtener la mayor información posible de la persona responsable de solicitar sus servicios. Por medio de estas entrevistas el auditor logrará conocer a través de la técnica de la investigación. los controles imperantes etc. Una vez exista un acuerdo entre el cliente y el auditor. si es necesario. los tipos de producto que fabrico distribuye. haciendo énfasis en las de producción y/o distribución para de esta manera constatar la forma en que son realizadas estas para iniciarse de entrada en el conocimiento del Control Interno y planear los métodos de evaluación del mismo. sus condiciones de operación. INSPECCIÓN DE OPERACIONES LAS INSTALACIONES Y OBSERVACIÓN DE LAS Para el auditor es de vital importancia inspeccionar las instalaciones de la planta y las oficinas de la empresa a auditar. el trámite de operaciones. Durante esta fase. El auditor formalmente comunicará al cliente por escrito las condiciones acordadas para realizar el trabajo. se habrán determinado las condiciones bajo las cuales se va a prestar el servicio tales como tiempo. . honorarios y gastos. incluido. el personal administrativo. por lo cual es conveniente realizar un estudio general de los manuales de procedimientos y funciones que existan. que evitará en el futuro cualquier contratiempo que surja. el Contador. deben constar por escrito y llenar todas las formalidades exigidas para este tipo de contrato. los elementos que van a ser proporcionados al auditor. el Auditor Interno y en general con todas las personas que tengan que ver con las secciones de importancia en el examen. las reales áreas funcionales de la empresa (que pueden ser diferentes a la planteadas por el organigrama). el auditor observará las operaciones de la organización.cual se consigue de manera efectiva a través de listas de chequeo en las cuales se incluyan los asuntos relevantes. autoridad y obligaciones dentro de la Empresa para así solicitar ser presentado a los mismos y que esto le permita ponerse en contacto con ellos para obtener la información que sea requerida. para así conocer la ubicación de las mismas. el auditor le pedirá que le informe acerca de las personas que allí laboran. Los términos del convenio contractual por razones obvias. las políticas generales de la entidad. la coordinación de trabajo de la Auditoría con el de la propia oficina del cliente. requiriéndose entonces una respuesta también formal de aceptación. Las entrevistas previas incluirán conversaciones con el Gerente. En esta etapa se conocerá la estructura y características de operación de la Organización examinada. sus cargos.

• Acceso a cualesquier registros. • El alcance de la auditoría. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. • La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo. • El hecho de que. a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría. pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las empresas que requieren del servicio de revisoría fiscal. incluyendo referencia a la legislación. la responsabilidad del auditor. La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso. documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría. 6. Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo . se ilustran en la NIA. La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores sobre este tema. Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso. Esto se realiza por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo. hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta. 1998] En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que el alcance y objetivos y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente. 7. [NIA. Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de revisoría fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado colega Yanel Blanco Luna en su libro Manual de Auditoria y Revisoría Fiscal. junto con un ejemplo de dicha carta. y forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente: • El objetivo de la auditoría de los estados financieros. como parte de la planeación del trabajo. la fecha en que se entregará el informe y el costo de la Auditoría. adicional al contrato civil de prestación de este servicio. Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisoría fiscal. Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Términos de los trabajos de auditoría": .CARTA COMPROMISO El auditor. el cual contempla todo lo que debe contener una propuesta para este servicio. • La responsabilidad de la administración por los estados financieros. El modelo adaptado se presenta como anexo al final del capítulo. reglamentos aplicables. acostumbra a formalizar un convenio con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece.

de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años terminados en esas fechas. sobre una base de pruebas. Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá Señores JUNTA DIRECTIVA OFIMUEBLES Ltda. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros. De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de OFIMUEBLES Ltda. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros.00B. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de . los correspondientes Estados de Resultados. Ciudad. hay un riesgo inevitable de que aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.AUDITORES ANDINOS LTDA. Por medio de la presente.00A y 2. Cambios en la Situación Financiera. esperamos proporcionarles una carta por separado. de Cambios en el Patrimonio. tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Una auditoría incluye el examen. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Colombia. referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atención. de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. al 31 de diciembre de 2. junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno. así como la presentación global de los estados financieros.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele. la selección y aplicación de políticas de contabilidad. Atentamente. Como parte del proceso de nuestra auditoría. AUDITORES ANDINOS LTDA. La colaboración del cliente determinará las facilidades de que dispondrá el auditor y permitirá definir si no existirán limitaciones al alcance del examen y delimitará las responsabilidades del mismo. se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría. e Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros. COLABORACIÓN DEL CLIENTE El auditor definirá con su cliente la colaboración que éste le proporcionará en el desarrollo de la revisión.5. y la salvaguarda de los activos de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo. pediremos de la administración.los estados financieros incluyendo la adecuada revelación. documentación. CONTADORES PÚBLICOS RUTH ZOE FONSECA C Tarjeta Profesional 400001-T 6. corresponde a la administración de la compañía. y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. .1. modifique o substituya.

el suministro de los listados que sean requeridos. Para un mejor desglose del costo del servicio.2. Establecido el tiempo y el recurso humano a asignar. lo cual arrojará el precio de venta.5. dependerá del auditor. 6. días. En la planeación del recurso humano necesario. las dificultades que pueda presentar específicamente el trabajo y la colaboración que preste el cliente en este factor. Para ejemplarizar lo anterior. supondremos firma de Auditoría que ha sido contratada y su trabajo a desarrollar se ha dividido en los siguientes programas: . secretarias.La colaboración consiste básicamente en el libre acceso a todas las instalaciones. El establecimiento de los honorarios puede hacerse en forma global de acuerdo a la magnitud del trabajo a realizar. que serán los honorarios profesionales por la Auditoría a realizar. el acceso a los archivos (aún los más confidenciales). La unidad de tiempo que se utilice. correspondería entonces determinar los gastos en que se incurrirá para cumplir con la labor contratada. pero lo común es estimar el tiempo en horas. a utilizar. pero es conveniente realizarlo en una forma técnica acorde a la planeación de las actividades a desarrollar. etc. la práctica de la circularizaciones que se determinen etc. la participación en la observación de la toma física de los inventarios. Está representado por la responsabilidad que asume el auditor al rendir su dictamen y en parte por su prestigio y reputación profesional. semanas o meses que se requerirán para efectuar el examen. se estimará el número de Auditores. asistentes. En esta fase se puede entonces estimar el costo del servicio. al cual se le aplicará el margen de utilidad bruta. Esta estimación estará influida por la eficiencia del personal asignado. es conveniente estimar los honorarios por cada uno de los programas que se ejecutarán y luego presentarlos en forma sumaria para así facturarle al cliente. HONORARIOS En la fijación de honorarios intervienen dos aspectos principales: Aspecto objetivo: Es el tiempo y la calidad de los auditores o asistentes requeridos y se puede estimar con la mayor o menor exactitud al planificar el trabajo. El aspecto objetivo antes mencionado puede planearse con una gran aproximación y permitirá determinar en primer lugar el número de horas. El margen de utilidad bruta estará influido por los aspectos subjetivos ya mencionados. Todo lo anterior debe quedar plasmado por escrito para darle la relevancia requerida. Aspecto subjetivo: Es aquel difícil de cuantificar.

000. 15.000. Grado 15. 75.500. 31 de 2. 5.500.500. 10. 10.000.00A No. Auditores y Consultores Empresariales PLAN DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: Diciembre OFIMUEBLES LTDA.000.000.100.AUDITORES ANDINOS LTDA. 20. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DEL RECURSO HUMANO DE AUDITORIA CLIENTE: AUDITORIA A: OFIMUEBLES LTDA. 30.000.000.000. Diciembre 31 de 2. 150. 50.500. 50. Auditor Junior Auditor Senior . NOMBRE HORAS/HOMBRE Programa A 200 Programa B 150 Programa C 120 Programa D 170 TOTAL 640 HORAS/HOMBRE La cuota por hora del Recurso Humano a utilizar de la firma es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA.00A RECURSO SUELDO/HORA MARGEN PRECIO A FACTURAR Secretaria Asistente Grado I Asistente II $ 5.000.000. 101. 10. 75.

010.00A PRECIO A FACTURAR $ 8’010. 31 de 2.700.000.oo .oo 30. 35’267. 3'030. Auditores y Consultores Empresariales CLIENTE: AUDITORIA OFIMUEBLES LTDA.000. El mismo procedimiento se aplica a cada uno de los restantes programas en que se planeó la Auditoría y se determinan los otros costos y gastos para obtener el valor total a facturar así: AUDITORES ANDINOS LTDA.300.Los Honorarios del Recurso Humano a utilizar para el Programa A es el siguiente: AUDITORES ANDINOS LTDA. 1'050.000.000.000. $ 8.700. 2'100. A $ 30.100.000.00A HONORARIOS ESTIMADOS PARA EL PROGRAMA A RECURSO SUELDO/HORA NUMERO REQUERIDO DE HORAS Secretaria Asistente Grado I Asistente Grado II Auditor Junior Auditor Senior TOTAL $10. Auditores y Consultores Empresariales FACTURACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORIA CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA.oo 101. NOMBRE DEL PROGRAMA Programa A Programa B Programa C Programa D Otros costos y gastos TOTAL AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.000. 7’275.700. 3 90 70 30 7 200 A: Diciembre PRECIO FACTURAR 1'800.100.000.000.oo 20. 3’206. 150.100.000. 7’250. 9’525. No.

Observaciones de Auditores Internos a manuales de procedimiento. deberán conocer la industria. También se pueden emplear durante la revisión: Comparación de resultados operativos actuales del cliente. Visitas a los locales e instalaciones del cliente. [NIA. . El conocimiento de la actividad de la empresa se enriquecerá mediante la revisión analítica de cualquier informe financiero. operativos y organizativos. 1998] El conocimiento del negocio. Comparación de resultados actuales con los presupuestados.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE Para llevar a cabo una buena auditoría. 6. Conversaciones con la dirección y personal del cliente. se puede obtener de: Informes anuales de las directivas para los accionistas. Juntas Directivas. tener un conocimiento acerca de los factores ambientales. necesario para una buena auditoría. Comparación de las relaciones financieras y operativas claves. con la información general de la industria. Se debe prestar especial atención a los temas que exijan consideración particular y decidir si afectan el trabajo a realizar en el período en curso. preparado por el mismo. Comités de Administración Revisión analítica de informes financieros de la administración. Además. su situación y relación financiera con los resultados del período anterior. transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. En el transcurso de la elaboración de la Auditoría se conocerán básicamente aspectos que irán haciendo más efectiva la misma. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificación de eventos. Actas de Junta de Socios o Asamblea de Accionistas. Papeles de trabajo de auditoría del año anterior. Consejos de Administración. actitudes y organización del cliente. todas las personas que intervengan en ella. Adquirir conocimiento del negocio del cliente es una parte importante de la planeación del trabajo.

responsabilidades legales de los auditores. existencia de controles contables internos. 1998] En un plan global de auditoría se debe considerar las condiciones del trabajo. tiempos y alcance de los procedimientos Coordinación. en el cual se incorporan los principales aspectos a desarrollar durante la Auditoría. el efecto de nuevas normas contables o de auditoría y otras consideraciones que requieran atención especial. a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usadas por el auditor. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría. el cual incluirá. El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. la identificación de las áreas importantes y de alto riesgo. El conocimiento de la industria. coordinación de los procedimientos a aplicar. las operaciones predeterminadas. las pruebas a aplicar y los objetivos a alcanzar con examen. su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad. De Cierre y Final A continuación se presenta un esquema de Plan de Trabajo. [NIA. dirección supervisión y revisión Los Objetivos Generales de la Auditoría Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades del Control Interno El recurso humano que desarrollará la Auditoría Las pruebas a aplicar. entre otras. ayuda a desarrollar un plan global de auditaje. 1998]: Conocimiento del negocio Riesgo e importancia relativa Naturaleza. determinación de los niveles de importancia relativa para el examen. naturaleza y calendario de los informes u otras comunicaciones al cliente. . su alcance y la oportunidad de aplicación en cada visita. Por lo general son tres: Preliminar. actividad y organización del cliente.DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL DE AUDITORIA El Plan Global de Auditoría se conforma con los recursos humanos y físicos. Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría cuando menos son [NIA. naturaleza y amplitud de las evidencias a obtener. El plan global de auditoría 8.

contiene . pero en términos generales.ESQUEMA DE PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales PLAN GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: No. OPERACIÓN AUDITORIA A: DEBE REALIZARLA: OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA 1 2 3 Etc PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR DE AUDITORÍA 1 2 3 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA DE AUDITORÍA 5 6 7 8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL DE AUDITORÍA 9 10 11 12 13 14 15 Etc Es de advertir que este Plan Global de Auditoría puede tener variaciones de acuerdo a los criterios de cada auditor.

El programa de auditoría 1. pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado. oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: . estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo. lógicamente ordenado y clasificado. teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. Por medio de cada programa de auditoría. El programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general. aplicado a un área en particular. [NIA. la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo. ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza. El programa de auditoría puede también contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de auditoría. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos. de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA El programa de auditoría es un enunciado.las operaciones más comunes utilizadas por la profesión en el examen de estados financieros. 1998] Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar. la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa. permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo. pero a un nivel más analítico. el tiempo real. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación. permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías. así mismo.

el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo. Verifique los procedimientos de control 2 del disponible 4 .00A PROCEDIMIENTOS AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR 1 Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la 1 cuales mantiene negocios la empresa Prepare una cédula con la relación de los 2 fondos fijos existentes con los nombres 1 de los responsables. 31 2 3 Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible Evaluar el Disponible. control interno DE del grupo AUDITORIA HORAS ESTIMADAS A: HORAS REALES HECHO POR REF. recepción. 3 depósitos y registro de ingresos en efectivo. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. No. P/T FECHA Diciembre 31 de 2.Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. así como las salidas del mismo. OPERACIÓN INTRODUCCIÓN El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Determinar si los saldos de las partidas 1 de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo. montos. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección. Auditores y Consultores Empresariales PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA. ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA: AUDITORES ANDINOS LTDA. fianzas y restricciones Elabore 3 un diagrama de flujo del movimiento de efectivo.

la mayoría de veces necesita ayudantes. analizarlo. durante la planeación. autenticidad. y corregirlo donde lo crea más conveniente. la ejecución del trabajo y hasta la culminación del mismo. Las razones para realizar una apropiada supervisión sobre los asistentes radica en que la responsabilidad del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrató la auditoría debe garantizársele un trabajo de calidad. los cuales deben ser supervisados adecuadamente.5 Responda interno el cuestionario de control 10 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA 1 Efectúe un arqueo de caja general y 5 fondos fijos a la fecha de cierre de los estados financieros 2 3 Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el control 3 de entradas y salidas de efectivo Obtenga confirmación de los saldos de 2 cada una de las cuentas de la empresa PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA FINAL 1 Realice reconciliación de todas la cuentas bancarias de la empresa. Para lograr el cumplimiento de la supervisión. verificando 5 corrección aritmética. El grado de supervisión a aplicarle a cada asistente se relacionará con la capacidad de cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha establecido un adecuado sistema de supervisión podrá verificarlo. ajustes de partidas en el siguiente mes 2 Examine los eventos posteriores 5 estudiando los asientos en las cuentas de disponible SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA El auditor para realizar su trabajo. la primera Norma de Auditoría relativa a la ejecución del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisión sobre sus ayudantes cuando reza: "El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43. 7°] La supervisión deberá ejercerse en todas las fases de la auditoría. .

los jueces. la administración de impuestos. Se deja también constancia de la supervisión en las comunicaciones enviadas al cliente y en los memorandos del auditor. Superintendencia de Sociedades. Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto. así como también en los programas de Auditoría utilizados durante la ejecución del trabajo. .CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre supervisión ante el cliente. debe dejarse constancia de que la supervisión ejercida sobre los asistentes en cada cédula preparada por los mismos.

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