IESTP.RPP. U.D.

TECNICA PRESUPUESTAL

7ma. Semana 23-05-2023 TEORIA PRESUPUESTO DE COSTOS

1. GENERALIDADES
El presupuesto es la operación que consiste en estimar,
valorizar y reunir, por función o elementos de función, los
ingresos y egresos que han estado previstos y
autorizados por el programa de acción para un periodo
determinado. El presupuesto es una herramienta de
acción y de control de la alta gerencia.

La formulación de un presupuesto necesita de ciertas condiciones:

a) Un examen preciso, metódico, completo y detallado de todas las actividades de la
empresa.
b) Todo programa que contenga operaciones materiales, además de ser completo y
detallado, debe ser valorizado en dinero, a fin de preciar su viabilidad de acuerdo
a las capacidades financieras de la empresa.
c) El presupuesto debe contener solo los elementos que interesan al responsable y
establecerse en condiciones tales que estos elementos sean verificados en todo
instante.
d) Se debe emplear el mismo catalogo o plan de cuentas usado en la contabilidad,
de otra forma no podría realizar un control eficiente.
e) Debe ser establecido para un periodo determinado y ser siempre iguales.
f) La comparación de los presupuestos con la realidad, así como el examen de las
variaciones, debe hacerse de modo sistemático, por ejemplo, al año o
trimestralmente.
En la formulación de presupuestos intervienen todas las divisiones y departamentos de la
empresa; los cuales deben estar centralizados en una persona o Departamento responsable (El
Contralor, el Contador, Etc.).

El presupuesto de costos o también llamado de producción comprende los siguientes:

Presupuesto de Mano de Presupuesto de Materias Presupuesto de Gastos de

Obra Primas y Materiales Fabricación
 IESTP.RPP. U.D. TECNICA PRESUPUESTAL

El fin del presupuesto de producción es el estudio de la puesta en obra de todos los

medios materiales, métodos y procesos existentes o por crearse, a fin de asegurar el
potencial de fabricación necesarios para la realización de las ventas dentro de los
plazos previstos y de los objetivos fijados.
En la formulación de este presupuesto, la información requerida se estimará en base a
la experiencia y a las estadísticas. Se estimarán los elementos que intervienen en la
producción, considerando algunos posibles cambios en su calidad, diseño y método
de producción. La preparación de las estimaciones será facilitada si existe un buen
sistema de planeamiento y control de la producción.

2. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Este presupuesto establece la clase y cantidad de
personal, así como de la mano de obra especializada
que se requiere en la producción de un producto o
lote. Para tal estimación se recurre a las estadísticas
anteriores sobre costos de mano de obra y tiempo
utilizado; esto permitirá establecer requerimiento de
personal nuevo y su posible entrenamiento, así como
de la probabilidad de sobretiempos necesarios durante
el periodo de la demanda.

3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMAS Y MATERIALES

Este presupuesto tiene por finalidad mantener una buena
función de aprovisionamiento y de stocks; en la primera
asegurándose de la regularidad de los aprovisionamientos,
evitando cualquier perturbación de la producción, en la
seguridad de mantener el volumen de las existencias a un
nivel normal y reducir al mínimo la inmovilización de
capitales, empleando técnicas de control de inventarios
adecuadas, así como de tener en cuenta la capacidad de los
almacenes y las necesidades cotidianas de las secciones
 IESTP.RPP. U.D. TECNICA PRESUPUESTAL

fabriles. ¿20 %?

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION

Comprende las estimaciones de las cargas fijas como
de alquileres, seguros, depreciaciones, los cuales se
pueden estimar con mayor precisión; así como de los
costos indirectos variables; tales como: Mano de Obra
Indirecta, sueldo de supervisores, de mantenimiento,
servicios de energía eléctrica y agua, etc.
Para algunas estimaciones debe tenerse en cuenta la vida
útil de los equipos o planta, el tiempo de empleo de las
maquinarias, las horas que se desean trabajar para el
cumplimiento de la producción, etc.

Es recomendable en el caso de mantenimiento llevar en cuentas contables los gastos

correspondientes a mantenimiento, discriminando los elementos de costo, con fines
estadísticos y de base para futuras estimaciones.

DIAGRAMA DEL PRESUPUESTO DE COSTOS – CAMPO DE APLICACION

PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE

VENTAS COSTOS INVERSION

MANO DE GASTOS DE
MATERIAS PRIMAS
OBRA FABRICACION

PRESUPUESTO FINANCIERO

PRESUPUESTO GENERAL