Manual Contable

Josue David Domínguez Zapata 20192030315

ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

CONTENIDO

l. Introducción.

Descripción de los principales elementos del estado de

Clasificación del activo.

, Clasificación del pasivo.

Clasificación del patrimonio.

OBJETIVOS

v. Definir por lo menos tres elementos Dadas varias descripciones sobre identificar su
nombre contable.

Dada una lista de recursos, efectivo; inversiones; cuentas y documentos anticipados.

Dada una lista de recursos, clasificarlos en: planta y equipo; intangibles; propiedades

Enunciar por lo menos un (l ) criterio pasivo corriente.

Con una lista de obligaciones, corrientes, de acuerdo a los subgrupos

Establecer diferencias entre estructura del patrimonio individual y una sociedad.

Es importante conocer el nombre contable de las cuentas y su descripción, para
elaborar en

forma coherente los registros cada de una las de transacciones las entidades en y los
nos libros sirve contables. para presentar Esto va un en estado funciónde

A continuación se presenta el nombre contable y descripción de las cuentas de activo,

pasivo y

patrimonio DESCRIPCIÓN más utilizadas en las empresas de compra y venta de

mercaderías.

DE LAS PRINCIPALES CUENTAS O ELEMENTOS DEL ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

ACTIVO: Es un recurso controlado por la entidad como resultado sacios del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos,

Representa los billetes, monedas, cheques recibidos y giros bancarios existentes en

caja fuerte de la empresa y que son propiedad de ésta.

CAJA CHICA (CAJA MENOR)

Es un fondo fijo establecido por la empresa para cubrir gastos menores.

BANCOS

Representa el valor de los depósitos en cuenta de cheques y de ahorro a favor del

negocio efectuados en las diversas instituciones bancarias.

DEPÓSITOS A PLAZO (CERTIFICADOS DE DEPÓSITO)

Son los depósitos efectuados por la empresa en instituciones bancarias a plazos fijados
por el banco ejemplo: un depósito realizado por la entidad a tres, seis, doce meses
plazo U Otros vencimientos. Cuando estos depósitos venzan dentro de los tres (3)
meses siguientes a la fecha del balance se clasifican en el subgrupo Efectivo y
equivalentes al efectivo del activo corriente Si su vencimiento es mayor a tres (3)
meses y menor a doce (12) meses a partir de la fecha del balance se clasifican en el
subgrupo Inversiones del activo corriente; y si vencen a un plazo mayor de doce (12)
meses a partir de la fecha del balance pertenecen al subgrupo Inversiones y valores del
activo no corriente.
INVERSIONES EN BONOS

Son títulos valores propiedad de la empresa como ser bonos del Estado o bonos de
corporaciones. Cuando éstos de recuperan dentro de los tres (3) meses siguientes a la
fecha del balance se clasifican en el subgrupo Efectivo y equivalentes al efectivo, del
activo corriente Si su vencimiento es mayor a tres (3) meses y menor a doce (12)
meses a partir de la fecha del balance se clasifican en el subgrupo Inversiones del
activo corriente; y si vencen a un plazo mayor de doce (12) meses a partir de la fecha
del balance pertenecen al subgrupo Inversiones
CLIENTES (CUENTAS POR COBRAR O DEUDORES COMERCIALES)

Son las personas o instituciones que deben al negocio por haberles vendido
mercadería a crédit con factura y sin garantía documental.
DEUDORES VARIOS

Son las personas o instituciones que deben al negocio por concepto distinto a la venta
de mercaderías o prestación de servicios, amparada con facturas. Ejm. diversas
personas quedan a deber intereses por préstamos otorgado por la empresa.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (ANTICIPO A SUELDOS Y SALARIOS)

Son las deudas que contraen los empleados y funcionarios con la empresa.
Generalmente se les deduce del sueldo.

INTERESES POR COBRAR

Representa el valor de los intereses ganados por la empresa pendientes de cobro.

Cuando su valor no es muy significativo se pueden registrar en la cuenta de deudores
varios.

IMPUESTOS DIFERIDOS POR COBRAR

Representa el valor de los impuestos que están pendiente de cobro.

RENTAS POR COBRAR

Representa el valor de los alquileres vencidos que adeudan terceras personas a la

empresa. Si el valor no es muy significativo se pueden registrar en la cuenta de
deudores varios.

IMPUESTOS POR COBRAR

Son las cantidades pagadas de más a las diferentes entidades gubernamentales. En
las cuales nos hacen un debito a impuestos a futuro.

DIVIDENDOS POR COBRAR

Son todas las utilidades ganadas por la empresa pendientes de cobro que han sido
generadas por inversiones que la entidad tiene en otras compañías. Si el valor no es
muy significativo se pueden registrar en la cuenta de deudores varios.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Son títulos valores a favor del negocio, como ser letras de cambio, pagarés. Pueden
ser a corto y a largo plazo.

INVENTARIO (ALMACÉN)

En una empresa de compra y venta de mercaderías, el inventario representa la

existencia de artículos en bodega, destinada para la venta. Comúnmente a estos
artículos se les denomina mercaderías. Ejm. en una librería el inventario está integrado
por libros, en un supermercado por los comestibles, abarrotería, ropa, frutas y
similares; en una farmacia está formado por el conjunto de medicamentos.

En los inventarios se deben mostrar por separado los: Mantenidos para la venta en el
curso normal de las operaciones, en procesos de producción, en forma de materiales o
suministros que van a ser consumidos en proceso de producción o en la prestación de
servicios.

Papelería Y ÚTILES (MATERIAL DE OFICINA)

Son materiales y útiles que se emplean para el desarrollo de las operaciones de la

oficina, como ser: papel tamaño carta y oficio, lápices, papel carbón, borradores,
papeleras, fastenes y similares.

MATERIAL DE EMPAQUE,

Son los materiales que se utilizan para empacar los artículos destinados a la venta,
como ser cajas, papel manila, papel de regalo y otros.
MATERIAL DE ASEO
son los materiales en existencia que se utilizan en la higienización del edificio, como
ser: jabón en polvo, mechas para trapear, cera liquida y similares.

PRIMAS DE SEGURO
son los pagos que realiza la empresa a las compañías aseguradoras, por las cuales se
adquiere el derecho de asegurar a los empleados y bienes contra cualquier riesgo o
accidente y que aún no se han devengado.

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
Son los anuncios que se publican en los diferentes medios por los cuales se da a
conocer al público las actividades, servicios o productos que la empresa proporciona,
produce o vende y que aún no se han devengado (gastado). Ejem. Anuncios en
revistas, periódicos, televisión, hojas volantes, prospectos y otros.

ANTICIPO A PROVEEDORES
Son todos los valores que la entidad paga a otra empresa o a una persona para
garantizar la compra de mercadería o prestación de servicio
.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

Es el importe de uno o varios alquileres ya sean mensuales, semestrales o anuales que

aún no se han vencido y se ha pagado su importe anticipadamente.

ÍNTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

Es el importe de los intereses que la empresa ha pagado antes de la fecha de

vencimiento y que aun no se han convertido en gasto.

SUSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO

Es el importe pagado a diferentes instituciones editoras de revistas, periódicos y

similares, con el objeto de que envíen a la empresa estos documentos por un tiempo
determinado que aún no se han devengado.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Son los pagos anticipados efectuados por la empresa por concepto de impuestos.
Ejemplos: pagos a cuenta del impuesto sobre la renta, aportación solidaria y otros.
NVERSIONES EN ACCIONES Son títulos valores que son propiedad de la empresa,
que generan utilidades denominadas dividendos. (Una acción representa una fracción
dada del total de capital). Las acciones no

INVERSIONES EN ASOCIADAS

Son inversiones que realiza la entidad (inversor) en otras empresas sobre la que posee
influencia significativa pero no tiene control, que por lo general acompaña una posesión
entre el 20% al

Influencia significativa, es el poder de participar en las decisiones de política financiera

Y de operación de la asociada, sin llegar a tener control o el control conjunto sobre
tales políticas Las inversiones en asociadas se contabilizarán utilizando una de las
siguientes opciones : Modelo del costo (la inversión se registra al costo de adquisición),
modelo de la pamcipación ( la inversión se registra inicialmente al costo, y es ajustada
posteriormente en función de • los cambios que experimenta, tras la adquisición, la
porción de activos netos de la entidad que corresponde al inversionista) y el modelo del
valor razonable( la inversión se registra inicialmente al precio de transacción y en cada
fecha sobre la que se informa la inversión se registra al valor razonable, con cambios
en el valor razonable reconocidos en los resultados).

INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.

Es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica, y se

da únicamente cuando las decisiones estratégicas, tanto financieras como operativas,
de dicha actividad requieren el consentimiento unánime de las partes que están
compartiendo el control. ( Sección 15.2).

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS

Son inversiones que realiza una entidad (controladora) en otras empresas

(subsidiarias) que no es asociada ni negocio conjunto, sobre las cuales dispone de
poder para dirigir las políticas financieras y operativas que por lo general acompaña la
posesión de más de la mitad de los derechos de voto.

INVERSIONES EN ENTIDADES CONTROLADAS EN FORMA CONJUNTA

Son las inversiones efectuadas por la empresa que se comparten con otra entidad y se
someten a un control conjunto.

Negocio conjunto, es el acuerdo contractual para compartir el control sobre una

actividad económica, y sólo existirá cuando las decisiones estratégicas, tanto
financieras como de explotación, relativas a la actividad requieran el consentimiento
unánime de todas las partes que comparten el control (los partícipes).

Negocio Conjunto (Joint venture) es un acuerdo contractual en virtud del cual dos o
más entidades participantes emprenden una actividad económica que se somete a
control conjunto.

TERRENOS'

Son parcelas de tierra propiedad de la entidad o controladas por ella.

EDIFICIOS

Representa las edificaciones que posee la entidad o controladas por ella.

MAQUINARIA'

Representa el conjunto de máquinas que utilizan para la producción de un bien. Esto se

da en las empresas industriales.

'MOBILIARIO Y EQUIPO (MUEBLES Y ENSERES)

Se considera todo el mobiliario y equipo que necesita la empresa para desempeñar sus
funciones entre ellos están: escritorios, sillas, archivos, mostradores, calculadoras,
máquinas de escribir, mesas, libreros, computadoras y similares.

VEHÍCULOS

Son todos los automóviles propiedad de la empresa que son utilizados por el personal
directivo de la empresa.

EQUIPO DE TRANSPORTÉ

Son todos los vehículos que posee la empresa y que se utilizan para el transporte del
personal.

EQUIPO DE REPARTO

Son los vehículos que utiliza la empresa para transporte de la mercadería. Como ser
camiones, motocicletas, bicicletas y similares.
HERRAMIENTAS

Es el conjunto de utensilios que se utilizan para reparar el equipo.

PLUSVALiA (CRÉDITO MERCANTIL)

Representa los beneficios futuros procedentes de activos que no han podido ser
identificados Y reconocidos individualmente. Sólo aparece como cuenta cuando se ha
comprado el negocio También se le denomina goodwill. Se amortiza en cuotas anuales
hasta finalizar su vida útil.

DERECHOS DE AUTOR

Son los derechos sobre las ediciones de material bibliográfico. Se amortizan en cuotas
anuales iguales hasta completar el período legal del derecho relativo.

MARCAS Y PATENTES

Son derechos exclusivos para la producción, uso y venta de un producto determinado.

Se amortizan en cuotas anuales iguales hasta completar el período legal del derecho
relativo.

LICENCIAS

Son los pagos que realiza la entidad para obtener un permiso para realizar o explotar
determinae actividad o negocio durante el periodo establecido en el contrato.

PROGRAMAS INFORMÁTICOS

Son activos que están constituidos por licencia de software comprados por la empresa
que confieren el derecho de uso.

DEPÓSITOS EN GARANTÍA

Son cantidades que la empresa ha depositado para garantizar un servicio. Ejem.: los
valora por rentas que deja la empresa en poder del arrendador y que serán devueltos al
rescindir el contrato.

CUENTAS DE PASIVO

ASIVO. Es una obligación presente de la sados, al vencimiento de la cual, y para

cancelarla, la entidad espera desprenderse incorporan beneficios economía

PROVEEDORES '(CUENTAS POR PAGAR O ACREEDORES COMERCIALES)

Son las personas o casas comerciales a quienes la empresa debe por haberles compra
de mercadería a crédito destinada para la venta, firmando solamente la factura.
Generalmente son a 30 0 60 días plazo.

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

Son los sueldos y los salarios que la empresa debe a sus empleados.

IMPUESTOS POR PAGAR

Es el valor de los impuestos vencidos y que la empresa no los ha cancelado. Si su

importe es muy grande se puede registrar en la cuenta acreedores varios.

INTERESES POR PAGAR,

Es el importe de los intereses que la empresa adeuda por la utilización de

financiamiento ya por letras de cambio, préstamos bancarios, hipotecas y similares.
ACREEDORES VARIOS son las personas o instituciones a quienes la empresa debe
por concepto distinto a la compra de mercaderías, sin haber firmado ninguna garantía.

DOCUMENTOS POR PAGAR

Son títulos de crédito a cargo del negocio como ser letras de cambio, y pagarés.
Pueden ser a corto y largo plazo.

PRÉSTAMOS BANCARIOS

Son los préstamos que las instituciones bancarias conceden a la empresa por un
tiempo determinado. Pueden clasificarse a corto y largo plazo.

PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS

Son los préstamos que tiene como garantía la escritura de un bien inmueble. Se
entiende como bienes inmuebles un terreno o edificio. Pueden ser a corto y largo plazo.

PROVISIONES PARA COMPENSACIONES A EMPLEADOS

Son obligaciones establecidas por la identidad para realizar pagos a los empleados
cuando éstos se retiren de su trabajo o finalicen su contratación. Ejemplo: preaviso,
cesantía, vacaciones y bonificaciones.

PROVISIONES PARA CUBRIR GARANTÍAS A CLIENTES

Son obligaciones establecidas por la entidad para ofrecer garantías a los

compradores(clientes) de sus productos en el momento de realizar sus adquisiciones.
Ejemplo costos de reparación de productos o sustitución de los mismos.

PROVISIONES PARA CUBRIR RECLAMOS LEGALES

Son porcentajes establecidos anualmente por la empresa para cubrir cualquier reclamo
legal que la entidad tiene la obligación de cancelarlos. Por ejemplo, cuando los clientes
entablan reclamos contra la entidad por garantía de productos vendidos y otros
reclamos por terceras personas.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Es el importe de una o varias rentas que no se han vencido, es decir, que se han
cobrado en forma adelantada.

Ejm. Si el 1 de enero del año 2 se cobra la renta de 8 meses por L 40,000.00. Las
rentas cobradas al 1 de marzo serán de L 30,000.00 y cubren el período comprendido
del 1 de marzo al 1 se septiembre del mismo año, pues ya se han vencido L 10,000.00
(2 meses X L 5,000.00).

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Son los intereses que aún no están vencidos y se han cobrado por adelantado.

SERVICIOS COBRADOS POR ANTICIPADO

Son los servicios cobrados antes de la fecha de vencimiento. Por los cuales no se ha
prestado el servicio.

SUSCRIPCIONES COBRADAS POR ANTICIPADO

Son las Suscripciones a revistas, periódicos y similares que se han cobrado antes de la
fecha de vencimiento. Por los cuales no se ha enviado el producto.

ANTICIPOS DE CUENTAS
Son valores que la empresa recibe de personas o instituciones para garantizar una
venta de rnercaderia o prestación de servicios en fechas posteriores.

Son los valores que el dueño de la empresa retira para usos personales que no tienen
ninguna relación con las actividades de la empresa (se da en empresas individuales).

RESERVA LEGAL

De acuerdo al Código de Comercio ésta se constituye por un valor mínimo del 5% de

las utilidades netas del periodo, su valor acumulado no puede ser superior a la quinta
parte del capital social. (Artículo No. 32 del Código de Comercio).

RESERVA PARA CONSTRUCCIONES DE EDIFICIOS

Son los valores que se separan de las utilidades, que se van acumulando
específicamente para la construcción del edificio en el cual se realizarán las
operaciones de la empresa.

RESERVA PARA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

Son los valores que se separan de las utilidades que se van acumulando específico. Se
mantenga fundamentalmente con fines de negociación; o Se espere realizar dentro del
período de los doce meses posteriores a la fecha del balance, sobre el que se informe.

El activo corriente se clasifica en los siguientes subgrupos:

l. Efectivo y equivalentes al efectivo 2. Inversiones

Cuentas y documentos por cobrar

Inventarios

Pagos anticipados

I. Efectivo y equivalentes al efectivo

Este subgrupo comprende el efectivo en caja, depósitos en cuentas de cheques,

depósitos en cuentas de ahorro y otras inversiones altamente liquidas de corto plazo
con vencimientos a tres meses o menos (equivalente al efectivo).
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor. Ejemplos: inversiones en bonos y
depósitos a plazo con un vencimiento de 3 tres meses.

Las cuentas que pertenecen a este subgrupo son:

Caja

Caja chica Bancos

Depósitos a plazo

Inversiones en bonos

2. Inversiones

Son inversiones que efectúa la entidad a corto plazo para obtener un rendimiento
(interés) y se recuperan en un periodo mayor a tres meses y menor a doce meses a
partir de la fecha del balance. Las cuentas que se clasifican en este subgrupo están:

Inversiones en bonos

Depósitos a plazo

3. Cuentas y documentos por cobrar

Está constituido por todas las cuentas por cobrar a favor de la entidad y que se esperan
realizar dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del período de doce meses a
partir de la fecha del balance. Estas cuentas se originan por los siguientes conceptos:
ventas de mercaderías o servicios al crédito (deudores comerciales o clientes), y por
diversas transacciones como: ventas al crédito de varios activos, préstamos
concedidos a empleados, cobros por rentas, intereses, dividendos y otros conceptos.

También se incluyen las letras de cambio y pagarés a favor de la empresa.

Se incluyen en este subgrupo las siguientes cuentas:

Clientes (deudores comerciales)

• Deudores varios
Funcionarios y empleados

Intereses por cobrar

Impuestos diferidos por cobrar

Rentas por cobrar

Impuestos por cobrar

Dividendos por cobrar

Documentos por cobrar

Inventarios

Este subgrupo está conformado por: activos que posee la entidad para venderlos en el
curso normal de sus operaciones, activos que tiene en proceso de producción y los
activos en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
producción o prestación de servicios. Ejemplo: bienes comprados y almacenados para
la venta.

Estos activos se medirán al costo o valor neto realizable, cual sea el menor.

Las cuentas que se incluyen en este subgrupo son: Inventario (almacén)

En las empresas industriales se manejan 3 cuentas: inventario de materia prima,

inventario de productos en proceso e inventario de productos terminados (Almacén).

Pagos anticipados

Este subgrupo está constituido por todos los valores que la entidad ha cancelado en
forma anticipada por lo que espera recibir en el futuro un servicio aprovechable o un
crédito en caso de los impuestos. Pertenecen las siguientes cuentas:

Papelería y útiles

Material de empaque

Material de aseo

Primas de seguro
Propaganda y publicidad

Anticipos a proveedores

Rentas pagadas por anticipado

Intereses pagados por anticipado

Suscripciones pagadas por anticipado Impuestos pagados por anticipado

El activo corriente incluye activos (tales como inventarios y deudores comerciales) que
se van a vender, consumir y realizar, dentro del ciclo normal de la operación, incluso
cuando los mismos no se esperen realizar dentro del período de doce meses desde la
fecha del balance, estos activos siempre pertenecen a este subgrupo.

b. ACTIVO NO CORRIENTE

El activo no corriente incluye activos que no son corrientes. Estos activos no satisface
alguno de los criterios del activo corriente. Una entidad clasificará como activos no
corriente los que se utilicen después del periodo contable establecido por la entidad.

Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que

Incluye activos tangibles, intangibles y financieros (pagarés, letras de cambio e

inversion

El activo no corriente se clasifica en los siguientes subgrupos:

Propiedad, planta y equipo

Intangibles

Propiedades de inversión

Otros activos
I. Inversiones y valores

Son inversiones que efectúa la entidad a largo plazo para obtener un rendimiento
(intereses o dividendos) y su vencimiento es mayor de doce meses a partir de la fecha
del balance. Las cuentas que se clasifican en este subgrupo son:
Inversiones en bonos

Inversiones en acciones (inversiones en asociadas)

Inversiones en negocios conjuntos Depósitos a plazo

En caso de las acciones éstas no tienen vencimiento.

2. Propiedad, planta y equipo

Está constituido por activos tangibles que posee la entidad para: su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y se esperen usar más de un período (Párrafo de la NIIF
para PYMES 17.2).

Para determinar si se reconoce una partida dentro de propiedad planta y equipo si y

solo si es probable que se obtenga beneficios económicos en un futuro o el costo
pueda medirse con fiabilidad.

En este subgrupo se incluyen propiedades de inversión cuyo valor razonable no se

pueda medir fiablemente sin costo o esfuerzo desproporcionado, es decir, están
valoradas al costo. Cuando estos activos han dejado de ser útiles para los fines de la
empresa pueden venderse aunque el propósito original no era éste.

Las cuentas que se clasifican en este subgrupo son:

Terrenos

Edificios

Maquinaria

Mobiliario y equipo de oficina (muebles y enseres)

Vehículos

Equipo de transporte

Equipo de reparto

Herramientas
Todo elemento de propiedad, planta y equipo que cumplan las condiciones para ser
reconocido como un activo, se valorará inicialmente por su costo. Posteriormente al
reconocimiento de estos activos la entidad elegirá como política contable el modelo del
costo: costo del activo menos depreciación acumulada y menos cualquier pérdida
acumulada por deterioro de valor.

3. Intangibles

Son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física (Párrafo

18.2).

Surgen de un contrato o de otros derechos legales, independientemente de si esos

derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y
obligaciones. Estos tienen una vida útil finita.

Son activos de carácter no monetario porque por ellos no se van a recibir cantidades
fijas de dinero.

Las siguientes cuentas pertenecen a este subgrupo:

Plusvalía (Crédito Mercantil) Derechos de autor

Marcas y patentes

Licencias

Programas informáticos.
LOS activos intangibles se medirán inicialmente por su costo, posteriormente se mide
por costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de
valor

——-acumulada. Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente

como gastos no se reconocerán en una fecha posterior como parte del costo de un
activo.

El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende el precio de

adquisición, incluyendo los aranceles de importación y los impuestos no recUperables
después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas y cualquier costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto (Párrafo 18.9 y
18.10).
4. Propiedades de inversión

Se clasifican en este subgrupo las propiedades que se mantienen por el dueño o el

arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas.
No se utilizan para la producción de bienes o servicios o fines administrativos, para su
venta en el curso ordinario de las operaciones de la entidad (Párrafo 16.2).

Los siguientes son algunos ejemplos que pertenecen a este subgrupo: Terreno para
generar plusvalía, terreno para un uso futuro no determinado, edificio alquilado, y un
edificio que esté desocupado y se tiene para rentarlo.

Las cuentas que pertenecen a este subgrupo son:

Terrenos Edificios

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente al costo. El costo comprende su

precio de compra y cualquier gasto directamente atribuibles, tal como honorarios
legales y de intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos
de transacción. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales del crédito, el
costo es el valor presente de todos los pagos futuros. Posteriormente a su
reconocimiento inicial, la entidad elegirá como política contable el modelo del valor
razonable o el modelo del costo.

Si se aplica el modelo del costo se transfieren al subgrupo de propiedad, planta y

equipo.

Otros Activos

En este subgrupo se incluyen los recursos controlados por la empresa, que no están
clasificados en los subgrupos no corrientes anteriores. Ejemplos:

Depósitos en garantía

Documentos por cobrar (a largo plazo) Bancos

La cuenta bancos se identifica en este grupo cuando las cuentas bancarias están
congelad& por algún motivo judicial.

En empresas dedicadas a las actividades agrícolas, ganaderas y similares tales como•

apicultura, floricultura, acuicultura, silvicultura, y otras; es necesario que se incluya
dentro estado de situación financiera en la categoría del activo corriente y no corriente
un subgrupC denominado Activos Biológicos (Sección 34 actividades especiales de la
NIlFpara PYMES) Un activo biológico, es una planta o animal viviente controlado por la
entidad como resultadl de eventos pasados, que esta sujeto a procesos de
transformación biológica derivadOS las actividades empresariales asociadas con el
sector agrícola, ganadero o de índole simila El subgrupo de Activos Biológicos está
constituido por plantas y animales vivientes son controlados por una empresa como
resultado de eventos pasados. Ejemplos: oveja árboles en una plantación, ganado
lechero, cerdos, árboles frutales y otros. Son ejemplos de algunas cuentas que pueden
incluirse en este subgrupo:
Ganado lechero por madurar

Ganado lechero maduro

Plantaciones de uvas

Plantaciones de palma africana

Es necesario presentar una descripción cuantificada de cada tipo de activos biológicos

indicando cuales se tienen para consumir y para mantener, así como entre los activos
biológicos maduros y por madurar. La entidad revelará las bases sobre las que hace
tales distinciones.

La entidad medirá un activo biológico en el momento del reconocimiento inicial, y en

cada fecha sobre la que se informe, a su valor razonable menos los costos de venta.
Cuando el valor razonable no se pueda determinar fácilmente los activos biológicos se
medirán al costo menos cualquier depreciación acumulada y cualquier pérdida por
deterioro del valor acumulado.

4. CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

El pasivo se clasifica en dos grupos: (NIIF para las PYMES, Párrafo 4.4)

Pasivo corriente

Pasivo no corriente

a. PASIVO CORRIENTE

El pasivo corriente está integrado por pasivos que reúnen alguno de los siguientes
criterios según NIIF para las PYMES, párrafo 4.7:
Se espere cancelar en el ciclo normal de operaciones de la entidad.

Se mantiene principalmente con el propósito de negociar.

Debe liquidarse dentro del período de doce meses siguientes a la fecha que se informa;
o

La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación de un pasivo

durante, al menos, doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

El pasivo corriente se clasifica en los siguientes subgrupos:

I. Cuentas y documentos por pagar

Préstamos

Provisiones

Cobros anticipados

1. Cuentas y documentos por pagar

Está constituido por todas las cuentas por pagar a cargo de la entidad que se esperan
cancelar dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del periodo de doce meses a
partir de la fecha del balance. Estas cuentas se originan por los siguientes conceptos:
compra de mercaderías al crédito y por diversas transacciones como: compra al crédito
de activos, pasivos de gastos personal y otros costos de operación (rentas, servicios
públicos).

También se incluyen los pasivos amparados con letras de cambio y pagarés. Se

clasifican en este subgrupo las siguientes cuentas:

Proveedores (acreedores comerciales)

Sueldos y salarios por pagar

Impuestos por pagar

Intereses por pagar

Acreedores varios
Documentos por pagar

Dividendos por pagar

Algunos pasivos corrientes como proveedores (acreedores comerciales) y otros

pasivos por gastos de personal o por otros costos de operación se clasificarán como
corriente at_lnque su vencimiento sea a largo plazo, ya que son partidas relacionadas
con la operación de la entidad.

2. Préstamos

Este subgrupo está integrado por préstamos obtenidos por la entidad que se esperan
cancelar dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del período de doce meses a
partir de la fecha del balance. Ejemplos:

Préstamos bancarios

Préstamos hipotecarios

3. Provisiones

Las provisiones son obligaciones en las que existe incertidumbre acerca de su cuantía
o vencimiento y es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos para liquidar la obligación. En este subgrupo se
clasifican los pasivos que esperan cancelar dentro del ciclo normal de operaciones o
dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha del balance por concepto de
provisiones para cubrir garantías, por reclamos legales de clientes y otros,
compensaciones a empleados y por restauración del medio ambiente. Se clasifican las
siguientes cuentas:

Provisiones para compensaciones a empleados

Provisiones para cubrir garantías a clientes

Provisiones para cubrir reclamos legales

4. Cobros anticipados

Son valores que la entidad ha cobrado en forma anticipada y se espera proporcionar un

servicio dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del período de doce meses a
partir
Rentas cobradas por anticipado

Intereses cobrados por anticipado

Servicios cobrados por anticipado Suscripciones cobradas por anticipado

Anticipos de clientes

b. PASIVO NO CORRIENTE

Pasivo que no reúne algún criterio del pasivo corriente.

Incluye obligaciones que proporcionan financiación a largo plazo y que no se paguen

dentro del ciclo normal de operaciones o dentro del período de doce meses a partir de
la fecha del

El pasivo no corriente se clasifica en los siguientes subgrupos:

I Cuentas y documentos por pagar

Préstamos

Provisiones

Cobros anticipados

I. Cuentas y documentos por pagar

Se clasifican en este subgrupo las cuentas por pagar a cargo de la entidad que se
esperan

cancelar después de doce meses a partir de la fecha del balance, o sea. que tienen
vencimiento a largo plazo.

También se incluyen los pasivos amparados con letras de cambio y pagarés a largo
plaz (documentos por pagar). Ejemplos:

Acreedores varios

Documentos por pagar

Préstamos

Este subgrupo está integrado por préstamos obtenidos por la entidad que se esperan
cancelar después de doce meses a partir de la fecha del balance. Ejemplos:

Préstamos bancarios

Préstamos hipotecarios

Provisiones

En este subgrupo se clasifican los pasivos que se esperan cancelar después de doce
meses a partir de la fecha del balance por concepto de provisiones para cubrir
garantías. por reclamos legales de clientes y otros, compensaciones a empleados y por
restauración del medio ambiente. Se clasifican las siguientes cuentas:

Provisiones para compensaciones a empleados

Provisiones para cubrir garantías a clientes

Provisiones para cubrir reclamos legales

Cobros anticipados

Son valores que la entidad ha cobrado en forma anticipada y se espera proporcionar un

servicio después de doce meses a partir de la fecha del balance. Ejemplos:

Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado

Servicios cobrados por anticipado

CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

El patrimonio se clasifica tomando en cuenta la constitución legal de la empresa como

comerciante individual o empresa jurídica (sociedad).

a. Comerciante individual

Para la presentación del informe financiero el patrimonio está integrado así: I Capital

2 Resultados acumulados
• CAPITAL. Representa la aportación efectuada por el dueño.4,

RESULTADOS ACUMULADOS. Son las utilidades o pérdidas obtenidas en años

anteriores y las utilidades o perdidas obtenidas en el período.

Utilidades o pérdidas de años anteriores (utilidades o pérdidas retenidas)

Utilidad o pérdida neta del período

b. Empresa Jurídica (sociedad)

El patrimonio está integrado de la siguiente manera:

1 Capital Social

2 Reservas

3 Resultados acumulados

CAPITAL SOCIAL. Es la suma de las aportaciones efectuadas por los socios o dueños
de la
empresa, las cuales están establecidas en la escritura constitutiva de la entidad.

RESERVAS. Son valores que se separan de las utilidades de cada ejercicio para fines
determinados, tales como:

Reserva legal

Reservas estatutarias Reservas voluntarias

Reserva legal

Se constituye por un valor mínimo del 5% de las utilidades netas del período, su valor
acumulado no puede ser mayor a la quinta parte del capital social.

Reservas estatutarias

Son las que se establecen en la escritura constitutiva de la Sociedad, como ser:

reserva para construcción de edificios, reserva para indemnizaciones y otras.

Reservas voluntarias
Son las que se establecen en el Consejo de Administración de la sociedad cuando no
aparecen en la escritura constitutiva de la empresa. Estableciéndose para un
determinado fin. Ejemplo: reserva para la construcción de edificios, compra de
mobiliario y equipo etc.

RESULTADOS ACUMULADOS

Están formados por las utilidades o pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores o

durante el período.

Utilidad (o pérdida) de años anteriores ( utilidades o retenidas) Utilidad (o pérdida) neta

del ejercicio

Tanto en los negocios de propietario individual como en las sociedades, las utilidades
aumentan el patrimonio y las pérdidas lo disminuyen.

. MOVIMIENTOS DE CUENTAS

CUENTAS DE ACTIVO

CAJA SE CARGA.

por el importe del efectivo con que cuente la empresa al iniciar el ejercicio.

por el valor de todas las entradas en efectivo que reciba la empresa durante el
ejercicio. SE ACREDITA.

1. por el valor de las salidas de efectivo por diferentes transacciones realizadas durante
el ejercicio.

Su saldo es deudor.

CAJA CHICA

SE CARGA:

I. Por la constitución del fondo fijo de caja chica.

2. Por aumento del fondo.

SE ACREDITA:

I . Por la disminución o cancelación del fondo fijo de caja chica. Su saldo es deudor.

BANCOS

SE CARGA:

I. Por el importe del efectivo depositado en las instituciones bancarias con que cuente
la empresa al iniciar el ejercicio.

Por el valor de los depósitos realizados durante el período.

Por las notas de crédito que registren las instituciones bancarias por intereses
ganados, pagos de nuestros clientes y otros valores a favor de la empresa.

SE ACREDITA:

Por los cheques expedidos durante el ejercicio.

Por las notas de cargo que efectúen las instituciones bancarias como ser intereses,
compra de chequera, devolución de cheques por fondos insuficientes y otros servicios
que presta. Su saldo es deudor.

DEPOSITOS A PLAZO

SE CARGA:

Por el importe del efectivo depositado en las diversas instituciones bancarias que
cuente la empresa al iniciar el ejercicio.

Por el valor de los depósitos realizados y que tienen un vencimiento determinado

. SE ACREDITA:

1. Retiro del dinero depositado a la fecha de vencimiento, Su saldo es deudor.

CLIENTES (CUENTAS POR COBRAR O DEUDORES COMERCIALES)

SE CARGA:
1 • Por el importe de las mercaderías vendidas o servicios prestados al crédito durante
el ejercicio.
SE ACREDITA:

Por los pagos a cuenta o en liquidación que se realicen durante el período, por parte
clientes.

Por las notas de crédito por devolución de mercaderías que efectúen los clientes, d o
rebajas que se les concedan.

Por la cancelación de una cuenta por incobrable. Su saldo es deudor.

DEUDORES VARIOS

SE CARGA:

1. Por el importe de todas las deudas por concepto diferentes a mercaderías a favor del
SE ACREDITA:

I. Por los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio a

empresa.

Su saldo es deudor.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (ANTICIPO A SUELDOS Y SALARIOS)

SE CARGA:

I. Por el importe de los préstamos otorgados a los empleados de la empresa.

2. Por el importe de los anticipos que se les conceda a los empleados.

SE ACREDITA:

1. Por los abonos o cancelaciones de los préstamos concedidos de acuerdo al valor

deducido en planilla o nómina de pagos. Su saldo es deudor.

INTERESES POR COBRAR

SE CARGA:
1. Por el importe de intereses adeudados por terceras personas a favor de la empresa.

SE ACREDITA:

1. Por los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio a

beneficio & negocio.

Su saldo es deudor.

RENTAS POR COBRAR SE CARGA:

1. Por el importe de las rentas adeudadas a favor de la empresa.

1. Por los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio a

benefici0del

Su saldo es deudor.

DIVIDENDOS POR COBRAR

SE CARGA:

1. Por el importe de los dividendos adeudados a favor de la empresa.

1. por los pagos de dividendos adeudados que han sido cancelados a beneficio del
nego
DOCUMENTOS POR COBRAR

SE CARGA:

1. por el importe de todos los documentos suscritos a favor de la empresa como ser
letras de

SE ACREDITA:

1. por los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio.

INVENTARIO

SE CARGA:
Por el importe del inventario de mercaderías al inicio del período.

Registro del inventario de mercaderías que se realice al final del ejercicio. SE

ACREDITA.

por el registro de las pérdidas por deterioro de valor del inventario y descargos de
mercadería dañada o en mal estado.

Por la cancelación del inventario inicial al finalizar el período. Su saldo es deudor.

INVERSIONES EN BONOS

SE CARGA:

l. Por el valor de los bonos comprados durante el período.

SE ACREDITA:

I. Por el valor de los bonos vendidos o cobrados a su precio de costo. Su saldo es

deudor.

INVERSIONES EN ACCIONES

SE CARGA:

Por el importe de las acciones que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

Por el valor de las acciones compradas durante el período.

SE ACREDITA:

1. Por el valor de las acciones vendidas a su precio de adquisición. Su saldo es deudor.

PAPELERÍA Y ÚTILES

SE CARGA:

1. Por el importe del material de oficina al inicio del período. 2. Por el valor de las
compras efectuadas durante el ejercicio.

SE ACREDITA:
1. Por la parte gastada o devengada en el periodo. Su saldo es deudor.

MATERIAL DE EMPAQUE SE CARGA:

1. Por el importe del material de empaque al inicio del período. 2. Por el valor de las
compras efectuadas durante el ejercicio. SE ACREDITA:

1. Por la parte gastada o devengada en el período.

Su saldo es deudor.
DOCUMENTOS POR COBRAR

SE CARGA:

1. por el importe de todos los documentos suscritos a favor de la empresa como ser
letras de

SE ACREDITA:

1. por los pagos a cuenta o en liquidación que se efectúen durante el ejercicio.

INVENTARIO

SE CARGA:

Por el importe del inventario de mercaderías al inicio del período.

Registro del inventario de mercaderías que se realice al final del ejercicio. SE

ACREDITA.

por el registro de las pérdidas por deterioro de valor del inventario y descargos de
mercadería dañada o en mal estado.

Por la cancelación del inventario inicial al finalizar el período. Su saldo es deudor.

INVERSIONES EN BONOS

SE CARGA:

l. Por el valor de los bonos comprados durante el período.

SE ACREDITA:

I. Por el valor de los bonos vendidos o cobrados a su precio de costo. Su saldo es

deudor.

INVERSIONES EN ACCIONES

SE CARGA:

Por el importe de las acciones que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

Por el valor de las acciones compradas durante el período.

SE ACREDITA:

1. Por el valor de las acciones vendidas a su precio de adquisición. Su saldo es deudor.

PAPELERÍA Y ÚTILES

SE CARGA:

1. Por el importe del material de oficina al inicio del período. 2. Por el valor de las
compras efectuadas durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Por la parte gastada o devengada en el periodo. Su saldo es deudor.

MATERIAL DE EMPAQUE SE CARGA:

1. Por el importe del material de empaque al inicio del período. 2. Por el valor de las
compras efectuadas durante el ejercicio. SE ACREDITA:

1. Por la parte gastada o devengada en el período.

Su saido es deudor.
: MATERIAL DE ASEO

Por el valor importe del materia' de aseo al inicio del ejercicio.

Por el de las compras efectuadas durante el ejercicio.

1. Por la parte gastada o devengada en el período. Su saldo es deudor

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD

Por el importe de la propaganda y publicidad no devengada al inicio del ejercicio.

Por el valor invertido en propaganda y publicidad durante el ejercicio. SE ACREDITA.

1. Por la parte gastada o devengada en el período. Su saldo es deudor. PRIMAS DE

SEGURO

SE CARGA:

Por el importe del seguro pagado anticipadamente al inicio del ejercicio.

Por el valor pagado durante el ejercicio por concepto de seguros.

SE ACREDITA:

1. Por la parte gastada o devengada en el período conforme al tiempo transcurrido. Su

saldo es deudor.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO SE CARGA:

Por el valor de la renta cancelada en forma anticipada al inicio del ejercicio.

Por el valor de las rentas que la empresa paga anticipadamente durante el período.

SE ACREDITA: 1. Por la parte proporcional gastada o devengada en el período,

considerando el tiemp transcurrido.

Su saldo es deudor.

SUSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO

SE CARGA:

Por el valor de la suscripción pagada en forma adelantada al inicio del ejercicio.

Por el valor pagado durante el ejercicio por concepto de suscripciones.

1. por la parte proporcional gastada o devengada en el período, considerandO el tie

Su saldo es deudor.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

SE CARGA:

por el valor de los intereses pagados en forma anticipada al inicio del períod0•

Por el valor pagado durante el ejercicio por concepto de intereses.

SE ACREDITA: 1. por la parte proporcional gastada o devengada en el período,
tomando en cuenta el tiempo transcurrido.

Su saldo es deudor.

IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

SE CARGA.

1. por el valor de los impuestos cancelados en forma anticipada al inicio del período.

2. por el valor pagado durante el ejercicio por concepto de impuestos anticipados o

pagos a cuenta realizados.

SE ACREDITA.

1. Por la parte acreditada a favor del negocio al momento de liquidar los impuestos. Su
saldo es deudor.

ANTICIPOS A PROVEEDORES

SE CARGA:

I. Por el valor entregado a los proveedores en forma anticipada al solicitar un servicio o

producto. SE ACREDITA.

l. Por la cancelación de su saldo al recibir el servicio o producto solicitado. Su saldo es

deudor.

TERRENOS
SE CARGA:

l, Por el importe los terrenos que posee la empresa al iniciar el ejercicio,

2. Por el valor de las parcelas de tierra compradas durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de los terrenos que se permuten o vendan durante el período. Su

saldo es deudor.

EDIFICIOS

SE CARGA.

I. Por el importe los edificios que posee la empresa al iniciar el ejercicio. 2. Por el valor
de las casas o edificaciones adquiridas durante el período.

SE ACREDITA:

I. Por el importe de los edificios que se permuten o vendan durante el período. Su saldo
es deudor. MAQUINARIA

SE CARGA:

Por el importe las máquinas que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

Por el valor de las máquinas adquiridas al contado o crédito durante el período.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de las máquinas que se permuten, vendan o descarguen durante el

período. Su saldo es deudor.

MOBILIARIO Y EQUIPO (MUEBLES Y ENSERES)

SE CARGA:

l. Por el importe del mobiliario y equipo que posea la empresa al iniciar el ejercicio.

2. Por el valor del mobiliario y equipo comprado durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1• Por el importe del mobiliario y equipo que se permute, descargue o venda durante

Su saldo es deudor. VEHiCULOS

SE CARGA. 1. Por el importe los vehículos para uso de la gerencia que posee la
empresa al iniciar ejercicio.

2. Por el valor de los autos adquiridos durante el período.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de los autos que se permuten, descarguen o vendan durante el

período

Su saldo es deudor

EQUIPO DE TRANSPORTE

SE CARGA:

I . Por el importe los vehículos que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

2. Por el valor de los autos adquiridos durante el período.

SE ACREDITA:

I . Por el importe de los autos que se permuten, descarguen o vendan durante el

periodo. Su saldo es deudor.

EQUIPO DE REPARTO

SE CARGA:

I. Por el importe los vehículos destinados al traslado de mercaderías o prestación de

serviciE que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

2. Por el valor de los autos adquiridos durante el período.

SE ACREDITA:
1. Por el importe de los vehículos que se permuten, descarguen o vendan durante el
periot Su saldo es deudor.

HERRAMIENTAS

SE CARGA:

l. Por el importe las herramientas que posee la empresa al iniciar el ejercicio.

2. Por el valor de las herramientas adquiridas durante el período.

SE ACREDITA:

I. Por el importe de herramientas que se permuten, descarguen o vendan durante

elPeri0C Su saldo es deudor,

CRÉDITO MERCANTíL (PLUSVALÍA)

SE CARGA:

l . Por el importe del crédito mercantil determinado al comprar el negocio. SE

ACREDITA:

l. Por la cancelación de su saldo al amortizarse su valor total. Su saldo es deudor.

DERECHOS DE AUTOR

SE CARGA:

1. Por el importe de los derechos exclusivos adquiridos al inicio y durante el período

SE ACREDITA.

por su cancelación al finalizar el período legal del derecho relativo. Su saldo es deudor.

MARCAS Y PATENTES SE CARGA:

1. por el importe de marcas y patentes que representan derechos exclusivos para

negocio. SE ACREDITA.

1. por su cancelación al finalizar el período legal asignado de acuerdo a contrato. Su

saldo es deudor.

LICENCIAS

SE CARGA:

1. por el importe pagado por licencias obtenidas para realizar o explotar una actividad
durante la vigencia del contrato.

SE ACREDITA:

I. Por su cancelación al finalizar el período del contrato. Su saldo es deudor.

PROGRAMAS INFORMÁTICOS

SE CARGA.

1. Por el importe pagado por la compra de licencias de programas informáticos ( de

computación) que serán utilizados por un tiempo determinado.

SE ACREDITA:

1. Por su cancelación al finalizar el período establecido de la licencia. Su saldo es

deudor. DÉPOSITOS EN GARANTÍA

SE CARGA:

1. Por el importe total de los valores depositados para garantizar la prestación de un

servicio al inicio y durante el período.

SE ACREDITA:

1. Porel importe de las cantidades que durante el ejercicio sean reembolsadas por la
cancelación de los depósitos en garantía. Su saldo es deudor.

CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORES (CUENTAS POR PAGAR O ACREEDORES COMERCIALES)

SE CARGA:

Por los pagos a cuenta o la cancelación que se realicen durante el período.

Por las notas de crédito por devolución de mercaderías que efectúe la empresa.

Por las notas de crédito por rebajas o descuentos que nos otorgan por la compra de

mercaderías. SE ACREDITA:

1. Por el importe de las mercaderías compradas al crédito durante el ejercicio. Su saldo

es acreedor
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

SE CARGA.

1• Por los pagos que se efectúen a los empleados por sueldos y salarios adeudados.
SE ACREDITA.

l. Por el importe de los sueldos y salarios adeudados por el negocio de acuerdo a

Planilla nómina de pagos.

Su saldo es acreedor.

IMPUESTOS POR PAGAR

SE CARGA.

1. Por los pagos a cuenta o la cancelación de impuestos que se efectúen dorante el SE

ACREDITA:

1. Por el importe de los impuestos adeudados por el negocio. Su saldo es acreedor.

INTERESES POR PAGAR

SE CARGA:

1. Por los pagos a cuenta o la cancelación que se efectúen durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

I. Por el importe de los intereses adeudados por el negocio por préstamos contraídos. S
saldo es acreedor.
ACREEDORES VARIOS SE 9ARGA:

1. Por los pagos a cuenta o la cancelación que se efectúen durante el ejercicio a favorE
terceras personas e instituciones.

SE ACREDITA:

I. Por el importe de todas las deudas contraídas por la empresa por concepto
diferentesi tn"derías.

Su saldo es acreedor.

DOCUMENTOS POR PAGAR PE CARGA:

1. Por los pagos a cuenta o la cancelación que se efectúen durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de todos los documentos (letras de cambio o pagarés) que la empresa
a su cargo y a favor de terceras personas o instituciones. Su saldo es acreedor.
PRÉSTAMOS BANCARIOS

SE CARGA:

l. Por los pagos a cuenta o la cancelación que se efectúen durante el ejerciciO.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de todos los préstamos que la empresa obtiene de una instituciÓn ba
Su saldo es acreedor.
PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS SE CARGA:

1. por los pagos a cuenta o la cancelación que se efectúen durante el ejercicio, SE

ACREDITA.

1, por el importe de todos los préstamos hipotecarios contraídos por la empresa. Su

saldo es acreedor.

PROVISIONES PARA COMPENSACIONES A EMPLEADOS SE CARGA:

1. por los pagos o cancelación de las provisiones calculadas a favor de los empleados.
SE ACREDITA.

1. por el importe estimado a pagar a empleados cuando éstos finalicen su contrato de

trabajo o se retiren de la entidad. Su saldo es acreedor.

PROVISIONES PARA CUBRIR GARANTÍAS A CLIENTES SE CARGA:

1. Por los pagos o cancelación de las provisiones calculadas a favor de los clientes. SE
ACREDITA:

l. Por el importe estimado a pagar a clientes por concepto de garantias concedidas. Su

saldo es acreedor.

PROVISIONES PARA CUBRIR DEMANDAS LEGALES SE CARGA:

1. Por los pagos o cancelación de las provisiones calculadas a favor de terceros por
demandas legales.

SE ACREDITA:

1. Por el importe estimado a pagar a terceros por demandas legales ejemplo: garantías
de productos y otras demandas. Su saldo es acreedor.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

SE CARGA:

1. Por la parte proporcional ganada o devengada en el período, considerando el tiempo

transcurrido.

SE ACREDITA:

Por el valor de la renta cobrada en forma anticipada al inicio del ejercicio.

Por el valor cobrado en forma anticipada durante el ejercicio por concepto de alquileres.
Su saldo es acreedor.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO SE CARGA:

1• Por la parte proporcional ganada o devengada en el período, considerando el tiempo

transcurrido. SE ACREDITA:
l. Por el valor de los intereses cobrados en forma anticipada al inicio del período.

2' Porel valor cobrado en forma adelantada durante el ejercicio por concepto de
intereses.

Su saldo es acreedor
SERVICIOS COBRADOS POR ANTICIPADO

SE CARGA.

1. Por la parte proporcional de los servicios ganados o devengados en el período.

consid el tiempo transcurrido.

SE ACREDITA:

Por el importe de los servicios cobrados en forma anticipada al inicio del período

Por el valor cobrado por adelantado durante el ejercicio por conceptos de prestación

servicios.

Su saldo es acreedor.

ANTICIPOS DE CLIENTES

SE CARGA:

1. Por la cancelación de su saldo al entregar el producto o servicio solicitado.

SE ACREDITA:

1. Por el importe de los anticipos recibidos de los clientes por productos o servicios a
fechas posteriores.

Su saldo es acreedor.

CUENTAS DE PATRIMONIO

CAPITAL (Comerciante individual)

SE CARGA:

1. Por la disminución que se realice al capital según modificación a la escritura de

constitución SE ACREDITA:

I. Por el importe del capital con que cuente la empresa al iniciar el período.

2. Por las aportaciones en efectivo u otros bienes que realice el dueño. Su saldo es
acreedor. 3

CAPITAL SOCIAL (Sociedad)

SE CARGA:

1. Por disminuciones de capital que se realicen durante el ejercicio (retiro y muerte

dueño, liquidación o quiebra de la sociedad).
SE ACREDITA.

l. Por el importe del capital con que cuente la empresa al iniciar el periodo.

2. Por las aportaciones en efectivo u otros bienes que se realicen durante el ejercicio
( ingres de un nuevo socio, capitalización de utilidades y otras causas). Su saldo es
acreedor.

SOCIO, CUENTA RETIRO SE CARGA:

l. Por el valor retirado por los dueños durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al cancelar su saldo contra la cuenta utilidad del ejercicio. Su saldo es deudor.

RESERVA LEGAL

SE CARGA: del I. Por disminuciones de esta reserva que se realicen durante el

ejercicio (retiro Y muerte dueño, por su capitalización y liquidación o quiebra de la
sociedad).
SE ACREDITA:

por el importe de la reserva con que cuente la empresa al iniciar el período.

por el valor calculado anualmente (5% como porcentaje mínimo de las utilidades
netas).

su saldo es acreedor.

RESERVA PARA CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS SE CARGA.

1. por disminuciones de esta reserva que se realicen durante el ejercicio al llevarse a

cabo la construcción de los edificios.

SE ACREDITA.

por el importe de la reserva con que cuente la empresa al iniciar el período.

por el valor calculado anualmente de acuerdo a porcentaje establecido. Su saldo es

acreedon

RESERVA PARA COMPRA DE MOBILIARIO Y EQUIPO SE CARGA:

1. por disminuciones de esta reserva que se realicen durante el ejercicio al llevarse a

cabo la compra de mobiliario y equipo.

SE ACREDITA:

Por el importe de la reserva con que cuente la empresa al iniciar el período.

Por el importe calculado anualmente de acuerdo a porcentaje establecido. Su saldo es

acreedor.

UTILIDAD DE AÑOS ANTERIORES (UTILIDADES O GANANCIAS RETENIDAS)

SE CARGA:

I. Por disminuciones de esta cuenta por capitalización o absorción de pérdidas.

SE ACREDITA:

I. Por el importe que se recibe de la utilidad neta del ejercicio, al iniciar el período. Su
saldo es•acreedor.

PÉRDIDA DE AÑOS ANTERIORES

SE CARGA:

1. Por el valor que se recibe de la pérdida neta del ejercicio, al iniciar el período.

SE ACREDITA:

1. Por el valor que se disminuye al ser absorbida por la utilidad de años anteriores. Su
saldo es deudor.

UTILIDAD DEL EJERCICIO SE CARGA.

1 • Por disminuciones de esta cuenta ya sea por capitalización, traslados a utilidades

de años anteriores o por la distribución a los socios y otras causas.
SE ACREDITA:

1 ' Por el importe de la utilidad ganada por la empresa al finalizar el ejercicio, en las
operaciones de compra y venta de mercaderías y otras transacciones. Su saldo es
acreedor
PÉRDIDA DEL EJERCICIO

1. Por el importe de la pérdida registrada por la empresa al finalizar el ejercicio, en

operaciones de compra y venta de mercaderías y otras transacciones.

1. Por su traspaso o aplicación a cuentas autorizadas (capital o utilidades de años ante

Su saldo es deudor.

CUENTAS DE RESULTADOS

VENTAS

Esta cuenta registra el total de ingresos por mercaderías vendidas al contado y crédito.

SE CARGA:

1. Por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o pérdidas. SE

ACREDITA:

1. Del total de ventas de mercaderías al contado o crédito que se efectúen durante el

Su saldo es acreedor.

De acuerdo a la NIIF para PYMES, los ingresos ordinarios procedentes de la venta de

deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen
todas. cada una de las siguientes condiciones (Párrafo 23.10):

-a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,

derivat de la propiedad de los bienes.

La entidad no conserva para si ninguna implicación en la gestión corriente de los biere

vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control
efect•t sobre los mismos.

El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad.

Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la

transaccàl

Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos
r fiabilidad.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Son todas las mercaderías que los clientes devuelven por no reunir los requisitos
solicitad*

SE CARGA:

1. Por el valor de las mercaderías devueltas por los clientes durante el ejercicio.

el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o

REBAJAS SOBRE VENTAS

Son los valores que se disminuyen del precio de venta de las mercaderías vendidas

SE CARGA.

1. Por el valor de las bonificacionesotorgadas a los clientes durante el ejercicio.

1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Son las bonificaciones otorgadas a los clientes por comprar un volumen determinado
de mercaderías y pagar sus cuentas antes de la fecha de vencimiento (descuentos por
pronto pago),

SE CARGA:

1. por el valor de los descuentos otorgados a los clientes durante el período.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas.

Su saldo es deudor.

COMPRAS

Es el importe total de mercaderías compradas al contado y al crédito.

SE CARGA:

1. Por el total de compras de mercaderías realizadas en el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas.

Su saldo es deudor.

GASTOS SOBRE COMPRAS

Son los gastos que se incurren al comprar mercaderías tales como: seguro, fletes y
otros.

SE CARGA:

1. Por el total de gastos ocasionados por la compra de mercaderías durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas.
Su saldo es deudor

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

Son mercaderías que la empresa devuelve a los proveedores por no cumplir las
condiciones solicitadas.

SE CARGA: 1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de

ganancias o pérdidas. SE ACREDITA:

1. Por el valor de las mercaderías devueltas a los proveedores durante el periodo. Su

saldo es acreedor.

REBAJAS SOBRE COMPRAS

Son los valores que disminuyen el precio de compra de las mercaderías adquiridas.

SE CARGA: l' Al finalizarel ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de

ganancias o pérdidas. SEACREDITA:

1' Por el valor de las rebajas o bonificaciones recibidas de los proveedores durante el
ejercicio. Su saldo es acreedor.
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

Son bonificaciones que obtiene la empresa por adquirir un volumen determinado de

mer y pagar sus cuentas antes de la fecha de vencimiento (descuentos por pronto
pago).

1. Al finalizar el ejercicio por la cancelación de su saldo contra la cuenta de ganancias o

1. Por el valor de los descuentos recibidos de los proveedores por haberles comprado
volumen determinado de mercaderías durante el ejercicio y descuentos por pronto
pago Su saldo es acreedor.

GASTOS DE VENTA

Son los gastos originados por las actividades directamente relacionadas con la venta
productos o prestación de servicios.

SE CARGA.
1. Por el valor de todos los gastos relacionados con el área de ventas que se realicen el
ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas Su saldo es deudor.

GASTOS DE ADMINISTRACION

Son gastos originados por la administración general de la empresa.

SE CARGA:

1. Por el valor de todos los gastos relacionados con la dirección y administración de la

empresa que se realicen durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas Su saldo es deudor.

GASTOS FINANCIEROS

Son gastos que se derivan del manejo y uso del dinero ajeno como: intereses a cargo,
bancarios y otros.

SE CARGA:

1. Por el valor de todos los gastos relacionados con operaciones de carácter financiero
que s realicen durante el ejercicio.

SE ACREDITA:

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas Su saldo es deudor.

PRODUCTOS FINANCIEROS

Son utilidades que se originan del manejo y uso del dinero ajeno tales como: intereseS
a utilidad en cambio de moneda extranjera y otros.
SE CARGA:

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias 0

pérdida SE ACREDITA:

1. Por el valor de todas las utilidades generadas de operaciones de carácter financiero

q realicen durante el ejercicio. Su saldo es acreedot

OTROS GASTOS

son desembolsos originados por operaciones diferentes al giro principal de la empresa.

SE CARGA:

1. por el valor de todos los gastos eventuales que se realicen durante el ejercicio.

SE ACREDITA.

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas. su saldo es deudor.

OTROS PRODUCTOS

Son ingresos obtenidos por operaciones que no corresponden al giro principal de la

empresa.

SE CARGA:

1. Al finalizar el ejercicio para cancelar su saldo contra la cuenta de ganancias o

pérdidas. SE ACREDITA.

1. por el valor de todas las utilidades eventuales generadas que se realicen durante el
ejercicio. Su saldo es acreedoc

GANANCIAS O PÉRDIDAS

Es una cuenta transitoria que se utiliza para cancelar los ingresos y gastos que tiene la
empresa en el período.

SE CARGA:
l. Al cancelar el saldo de las cuentas que producen gastos tales como gastos de venta,
gastos de administración, gastos financieros y otros gastos al finalizar el período
contable.

Por la cancelación del inventario inicial de mercaderías, compras, gastos sobre

compras; devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas.

Por la cancelación de su saldo contra la cuenta utilidad del ejercicio.

SE ACREDITA:

Por la cancelación de las cuentas que producen ingresos como: ventas, productos
financieros y otros productos al finalizar el ejercicio.

Por la cancelación de las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.

Para registrar el inventario final de mercaderías.

Por la cancelación de su saldo contra la cuenta pérdida del ejercicio.

Al finalizar el ejercicio, el saldo de esta cuenta podrá ser deudor y representará el

importe de la pérdida neta que deberá traspasarse a la cuenta PÉRDIDA DEL
EJERCICIO, mediante un cargo a esta cuenta y crédito a la cuenta de GANANCIAS O
PÉRDIDAS que quedará saldada inmediatamente.

Si el saldo es acreedor, representará el importe de la utilidad neta realizada, que

deberá ser traspasada a la cuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO por medio de un cargo a
la cuenta de GANANCIAS O PÉRDIDAS que quedará saldada, y un crédito a la cuenta
UTILIDAD DEL EJERCICIO.

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO

Son cuentas que disminuyen el valor de la cuenta de activo asociada y su saldo es

acreedor. Ejemplo: La cuenta complementaria de clientes es estimación acumulada de
cuentas incobrables, la de equipo de reparto es depreciación acumulada de equipo de
reparto.
ESTIMACIÓN ACUMULADA DE CUENTAS INCOBRABLES

1. Por la cancelación de una cuenta por cobrar después de agotar los medios de cobro.
1. Por el valor estimado que se calcula anualmente por cuentas incobrables conforme
ley. Su saldo es acreedoc

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS

1. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
permuta descargo de los edificios propiedad de la empresa.

1. Por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación de las

edificaciones Su saldo es acreedor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO

SE CARGA:

I. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
permuta descargo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa.

SE ACREDITA:

I. Por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación de estos activos.
Su saldo es acreedor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHiCULOS

SE CARGA:

1. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
permuta 0 descargo de los vehículos para uso de la gerencia propiedad de la empresa.

SE ACREDITA:

I. Por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación de los vehículos.
Su saldo es acreedor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

SE CARGA:

l. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
permuta t descargo del equipo de transporte propiedad de la empresa.
SE ACREDITA:

l. Por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación del equipo de tra

Su saldo es acreedor

DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO

SE CARGA:

1. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
descargo del equipo de reparto propiedad de la empresa
SE ACREDITA:

1. por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación del equipo de
reparto
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS SE CARGA.

1. Del importe total o proporcional que se cancele durante el ejercicio por venta,
permuta o descargo de las herramientas propiedad de la empresa.
SEACREDITA.

por el valor estimado que se calcula anualmente por depreciación de las herramientas.
Su saldo es acreedor.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE CRÉDITO MERCANTIL O PLUSVALÍA

SE CARGA:

1. por la cancelación de su saldo al finalizar la vida útil del crédito mercantil. SE

ACREDITA.

1. por el valor estimado que se calcula anualmente por amortización del crédito
mercantíl. Su saldo es acreedor.

AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS Y PATENTES SE CARGA:

I. Por la cancelación de su saldo al finalizar su vida útil estimada.

SEA CREDITA:
1. por el valor estimado que se calcula anualmente por su amortización. Su saldo es
acreedor.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE LICENCIAS

SE CARGA:

1. Por la cancelación de su saldo al finalizar su vida útil estimada.

SE ACREDITA:

I. Por el valor estimado que se calcula anualmente por su amortización. Su saldo es

acreedor.

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS

SE CARGA:

1. Por la cancelación de su saldo al finalizar su vida útil estimada.

SE ACREDITA:

1. Por el valor estimado que se calcula anualmente por su amortización, Su saldo es

acreedor.

OTRAS CUENTAS

IMPUESTO SOBRE VENTAS PAGADO

El impuesto sobre ventas pagado es el importe que se calcula sobre la compra o

importación de mercaderías al contado o crédito.

1' Por el valor calculado sobre compra de mercaderías al contado o crédito a

compañías nacionales o extranjeras.

1 • Por la devolución del impuesto que se efectúa a los proveedores cuando la empresa
devuelve mercaderías u obtiene descuento por volumen de compra.

Las devoluciones, rebajas o descuento por volumen de mercaderías se deben hacer

dentro
del mes o año de la compra dependiendo del período de declaración del impuesto.

En nuestro medio algunas empresas no conceden devoluciones de mercaderías,

política esta que debe ser conocida por los clientes para evitar reclamos.

2. Por la liquidación o conciliación del impuesto para saldarla al final de cada período
contable.

IMPUESTO SOBRE VENTAS COBRADO

El impuesto sobre ventas cobrado es el valor que se determina aplicando la tasa

respectiva, al importe de las ventas de mercaderías realizadas al contado o crédito.

SE CARGA:

Por el importe devuelto o acreditado a cuenta de los clientes por las devoluciones,
rebajas y descuentos sobre ventas de mercaderías.

Por la liquidación o conciliación del impuesto sobre ventas para saldar la cuenta.

SE ACREDITA:

1. Con el importe del impuesto calculado sobre las ventas de mercaderías aplicando la
tasa correspondiente.