Normas de auditoria generalmente

aceptas (NAGAS)
Normas de auditoria internacionales de
auditoria (NIAS)
SAS, Declaraciones sobre normas de
auditoria estandarizadas
Superintendencia de mercado de valores
SMV
Doc. Maestra Vilma H. Munive Orrego
 Normas de auditoria generalmente aceptadas NAGAS
Normas de auditoria
Definición
 Podemos definir que las normas de
auditoría son los requisitos de
calidad relativos a la personalidad
del auditor y al trabajo que
desempeña, que se derivan de la
naturaleza profesional de la
actividad de auditoría y de sus
características específicas.
 Vienen a ser pues, los requisitos que
deben observarse para el
desempeño de un trabajo de
auditoría de calidad profesional.
Las normas de auditoria generalmente
aceptadas (NAGAS)
 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño
los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
 Se constituyen en los principios y requisitos que deben observar
necesariamente los auditores en el desempeño de sus labores durante todo el
proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizará un trabajo profesional y
una opinión técnica.
 estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que
ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como
parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes
como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar
cuando sean profesionales.
 En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país, son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
 Normas Generales o Personales
 1. Entrenamiento y capacidad profesional
 2. Independencia
 3. Cuidado o esmero profesional.
 Normas de Ejecución del Trabajo
 4. Planeamiento y Supervisión
 5. Estudio y Evaluación del Control Interno
 6. Evidencia Suficiente y Competente
 Normas de Preparación del Informe
 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 8. Consistencia
 9. Revelación Suficiente
 10. Opinión del Auditor
Normas generales
 Normas generales:
Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien realiza el
trabajo. Se refieren a lo siguiente:
 La auditoría debe ser realizada por un auditor que tenga una formación y
competencia adecuadas. Para el efecto, el auditor debe tener
educación y experiencia, así como mantenerse actualizado, mediante
educación continua para permanecer actualizado en el campo de la
auditoría.
 El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.
 El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus
tareas de auditoría
 Incluye entrenamiento técnico y capacidad profesional del auditor,
cuidado y diligencia profesional, independencia de criterio
Normas de trabajo de campo

 Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:

 El trabajo debe estar adecuadamente planeado y los asistentes deben
estar debidamente supervisados.
 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos
de control interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la
naturaleza, el tiempo y el alcance de sus pruebas y procedimientos.
 Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser
suficientes y competentes para respaldar las cifras de los estados
financieros preparados por la dirección y las afirmaciones del informe.
Normas de presentación de informes
 Estas normas hacen referencia a las consideraciones respecto de la emisión del
informe:
 En una auditoría financiera, debe indicarse claramente si los estados
financieros se prepararon conforme a los principios y prácticas contables que
se emplean en la jurisdicción respectiva y de manera consistente para todas
las cuentas.
 El auditor debe expresar si el cliente proporcionó cualquier información
adicional necesaria para obtener una debida comprensión de las cifras de los
estados financieros.
 El auditor debe incluir su opinión sobre si los estados financieros reflejan
razonablemente la situación financiera de la empresa sometida a auditoría.
 Ahora bien, las normas y/o legislaciones de diferentes países o regiones han
incorporado temas adicionales en las normas de auditoría. Por ejemplo, el uso
del trabajo de expertos, sucesos presentados luego del cierre de estados
financieros, requisitos para trabajos específicos, entre otros.
 Incluye la aplicación de las NIC y NIF, consistencia, revelación suficiente.
Normas internacionales de auditoria

 El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir

Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). El propósito de este documento es
describir el marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación
a los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores
 Marco de referencia para informes financieros
 Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados
anualmente y
 Están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio
rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros
como su fuente principal de información porque no tienen el poder de obtener
información adicional
 para satisfacer sus necesidades específicas de información.
 Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinación de:
 a) Normas Internacionales de Contabilidad;
 b) Normas Nacionales de Contabilidad;
 c) Algún otro marco de referencia para informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es
identificado en los estados financieros.
 Marco de referencia para auditoría y servicios relacionados
 4. Este Marco de Referencia distingue la auditoría de los servicios relacionados.
 Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y
compilaciones. Según se ilustra en el diagrama siguiente, las auditorías y revisiones
son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y
moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su
jerarquización comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos convenidos
y compilaciones no tienen la intención de hacer posible
 Diferencia entre NAGAS y NIAS
SAS
 Son declaraciones sobre normas de auditoria a fin de estandarizarlas para
su cumplimiento
 SAS No. 1: Responsabilidades y funciones del auditor independiente En
esta sección se describen las responsabilidades y funciones del
auditor independiente. La sección también incluye la distinción entre las
responsabilidades del auditor y la administración las cualificaciones
profesionales requeridas por el auditor independiente.
 Naturaleza de las Normas Generales.- En esta sección se describe la
naturaleza de las normas generales
 Formación y competencia del auditor
 Independencia
 Cuidado profesional en sus trabajos, etc.
Recomendaciones de los informes de auditoria
SMV (Superintendencia del mercado de valores
 El gerente o representante legal en virtud de sus ocupaciones, nunca leerá un
informe de más de tres páginas.
 En los informes ejecutivos, cuide de no señalar nombres o áreas responsables,
limítese a identificar el problema, cuenta, requisito o norma.
 Los puntos que se presentan en el informe deben quedar organizados de
mayor a menor importancia.
 Buena ortografía y buena redacción en las cartas y correos que enviemos, eso
dice mucho de un profesional.
 Los informes detallados hacen parte de los anexos del informe ejecutivo,
deben ser dirigidos al responsable del proceso para su conocimiento y
mejoramiento.
 En los informes de auditoría, no se puede endilgar responsabilidades ni actuar
como juez, sugiriendo sanciones.
 Discutir (validar) el borrador del informe con las áreas responsables, antes de
producir el informe final. Evite llevarse sorpresas.
 El informe es el valor agregado de la auditoría, su conformidad por parte de la
entidad posiciona y reconoce la calidad de la auditoria.
 Todos los informes de auditoría deben ir numerados y fechados
consecutivamente, con logo de la firma, organismo o área de control y
radicados oportunamente en el área de destino.
 Los informes deben ser firmados o refrendados únicamente por el Jefe o líder
de la comisión o equipo, quien como responsable de la supervisión del trabajo,
revisará la calidad de los contenidos, tanto de correspondencia enviada como
de los informes parciales y finales.
 Revise en varias oportunidades el contenido del informe, realice los ajustes y
solicite que otra u otras personas del grupo lo lea y manifiesten sus impresiones
sobre el mismo.
 Todos los hallazgos descritos en los informes deben estar debidamente
soportados en papeles de trabajo de la auditoria.
 Guardar en archivo y back-up los proyectos y el informe definitivo.
 La correspondencia, en ocasiones se constituye en prueba sobre la omisión o
negligencia de la administración de entregar cierta información.
 Utilizar las normas ICONTEC en la preparación de los informes.