S.gutierrez P.santos Tesis Titulo Profesional 2022

Facultad de Administración y Negocios
Contabilidad
Tesis:
“El arrendamiento financiero y la determinación del impuesto a la renta en una

empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el período
2020”
Autores
Gutierrez Flores, Shirley Liliana
Santos Tiquillahuanca, Paz Consuelo
Para optar el Título Profesional de Contador

Público
Asesor
MBA CPC Ramírez Arrieta, Alejandro
Lima, Perú
2021
AGRADECIMIENTO
A nuestra metodóloga por tener la paciencia
y a nuestro asesor MBA CPC Alejandro
Ramírez por la dedicación y el apoyo
brindado desde el momento uno, por
brindarnos su conocimiento y ser una guía
para poder lograr una de nuestras anheladas
metas.
ii
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigación está
dedicado primeramente a Dios y a nuestro
pilar fundamental que son nuestros
padres, los cuales son un ejemplo de
superación, perseverancia y quienes
están presentes demostrando su apoyo
incondicional a lo largo de nuestras vidas.
iii
RESUMEN Y PALABRAS CLAVES
El presente trabajo de investigación que se llevó a cabo a la empresa AYC Operador
Logístico SAC, con el fin que se determine la incidencia del arrendamiento financiero en la
determinación del impuesto a la renta (IR), el cual con los resultados obtenidos demuestran
que, las entidades que deciden optar por el método de financiamiento, en este caso el
leasing financiero, demuestran que existe un impacto positivo para las empresas, bajo este
objeto de estudio se planteó que la empresa tenga en cuenta que el uso adecuado del
método de financiamiento tiene significancia en los estados financieros.
El diseño de investigación por el que se está optando es un diseño no experimental
debido a que se realizará un análisis completo, con el fin de determinar y responder el
problema que presenta la empresa, el nivel es descriptivo – explicativo. El instrumento
utilizado es el cuestionario, el cual fue debidamente llenado según a criterio personal por 15
colaboradores los cuales tienen una relación contractual con la empresa en mención, el
método de validez aplicado en la investigación es el coeficiente de Alfa de Cronbach. La
investigación comprende la importancia del conocimiento que se debe de tener acerca del
arrendamiento financiero y los beneficios que trae a la empresa al momento de determinar
los impuestos, que a lo largo del tiempo le permitirá a la empresa llevar un manejo adecuado
de su contabilidad siguiendo la normativa.
Asimismo, nos permitió llegar a las diversas conclusiones: que al momento de
comparar los resultados obtenidos en los estados financieros con y sin arrendamiento
financiero, los cuales reflejan que considerando las operaciones de leasing al cálculo de los
resultados demuestran que el pago de participación de trabajadores disminuye y por ende
ayuda a disminuir el pago del IR, siendo ese un resultado significativo para la empresa al
momento de realizar los pagos correspondiente, además se concluye que la empresa no
está aplicando el uso correcto de la normas contables establecidas, los cuales le generan
iv
diversos problemas como una información contable poco certera y confiable que no permiten
que la empresa cumpla con sus debidas metas y objetivos establecidos.
Por lo que, mediante este presente trabajo de investigación se determinó que, si hay
una incidencia del arrendamiento financiero en la determinación del IR en la empresa AYC
Operador Logístico SAC, 2020.
Palabras claves: Arrendamiento financiero e Impuesto a la renta.
v
ABSTRACT & KEY WORDS
The present research work that was carried out to the company AYC Operador
Logístico SAC, in order to determine the incidence of financial leasing in the determination of
income tax, which with the results obtained show that, the entities that decide to opt for the
financing method ,in this case the financial leasing , demonstrate that there is a positive
impact for the companies, under this object of study it was proposed that the company take
into consideration that the proper use of the financing method has significance in the financial
statements.
The research design that is being chosen is a non-experimental design due to a
complete analysis will be carried out, in order to determine and answer the problem that the
company presents, the level is descriptive - explanatory. The instrument used is the
questionnaire, which was duly completed according to personal criteria by 15 collaborators
who have a contractual relationship with the company in question, the validity method applied
in the investigation is the Cronbach's Alpha coefficient.
The research understands the importance of the knowledge that must be had about
financial leasing and the benefits that it brings to the company at the time of determining
taxes, which over time will allow the company to properly manage its accounting following the
regulations.
Likewise, it allowed us to reach the various conclusions: that when comparing the
results obtained in the financial statements with and without financial leasing, which reflect
that considering the leasing operations when calculating the results, they show that the
payment of workers' participation decreases and therefore helps to reduce the payment of
income tax, this being a significant result for the company at the time of making the
corresponding payments, it is also concluded that the company is not applying the correct
use of the established accounting standards, the which generate various problems such as
inaccurate and reliable accounting information that does not allow the company to achieve its
vi
due goals and established objectives.
Therefore, through this present research work it was determined that, there is an
incidence of financial leasing in the determination of income tax in the company AYC
Operador Logístico SAC, 2020.
Keywords: Financial leasing and Income tax.
vii
ÍNDICE
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... ii
DEDICATORIA ...................................................................................................................... iii
RESUMEN Y PALABRAS CLAVES...................................................................................... iv
ABSTRACT & KEY WORDS ................................................................................................. vi
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................11
CAPITULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................12
1.1. Descripción de la Realidad Problemática ...............................................................12
1.2. Preguntas de la Investigación .................................................................................14
1.2.1. Problema Principal ...............................................................................................14
1.2.2. Problemas Secundarios .......................................................................................14
1.3. Objetivos de la Investigación ..................................................................................14
1.3.1. Objetivo General ...................................................................................................14
1.3.2. Objetivos Específicos...........................................................................................14
1.4. Hipótesis ...................................................................................................................15
1.4.1. General ..................................................................................................................15
1.4.2. Específicos............................................................................................................15
1.5. Justificación del estudio..........................................................................................15
CAPITULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÒRICA ....................................................................17
2.1. Revisión de Literatura (Trabajos previos)...........................................................17
2.2. Teorías relacionadas al tema ...............................................................................23
CAPITULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS ..................................................................41
3.1. Método y Diseño de la investigación...................................................................41
3.2. Operacionalización de las variables....................................................................42
3.3. Población y muestra .............................................................................................43
3.4. Técnicas e instrumentos y recolección de datos ...............................................44
3.5. Aspectos éticos ....................................................................................................47
CAPÍTULO 4: RESULTADOS ..............................................................................................48
4.1. Análisis estadístico Variables ..............................................................................48
4.2. Análisis documental .............................................................................................52
CAPÍTULO 5: DISCUSIÓN ...................................................................................................62
CONCLUSIONES .................................................................................................................65
RECOMENDACIONES .........................................................................................................66
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................67
ANEXOS ..............................................................................................................................72
viii
Índice de tablas
Tabla 1 Porcentajes de Depreciación Activos Fijos...............................................................29

Tabla 2 Porcentaje para el cálculo del IR..............................................................................32
Tabla 3 Porcentaje para el cálculo del IR..............................................................................32
Tabla 4 Porcentaje de variaciones en el impuesto que se ha presentado en la Renta de 3a 33
Tabla 5 Porcentajes del año 2020 para el cálculo de impuesto de 4° categoría ....................33
Tabla 6 Porcentajes del año 2020 para el cálculo de impuesto de 5° categoría ....................34
Tabla 7 Variaciones de las estimaciones de la UIT ...............................................................40
Tabla 8 Operacionalización de variables .............................................................................42
Tabla 9 Cuadro que muestra estadísticamente el grado de fiabilidad ..................................46
Tabla 10 Validación de expertos ..........................................................................................46
Tabla 11 ¿Es fundamental que la empresa evalúe las cláusulas del contrato de
arrendamiento financiero? ....................................................................................................48
Tabla 12 ¿El arrendamiento financiero favorece a las empresas generando mayor liquidez?
....................................................................................................................................... 48
Tabla 13 ¿La depreciación acelerada incide en la determinación del IR? .............................48
Tabla 14 ¿El cálculo de la depreciación se realiza en función a la vida útil estimada del
activo? ..................................................................................................................................49
Tabla 15 ¿Son bajas las tasas de interés del leasing financiero ante otros métodos de
financiamiento (préstamos)? .................................................................................................49
Tabla 16 ¿Los gastos financieros ayudan a la empresa en la determinación del IR? ...........49
Tabla 17 ¿Se tiene conocimiento del régimen tributario al que se encuentra acogido la
empresa?..............................................................................................................................50
Tabla 18 ¿Tiene incidencia tributaria el arrendamiento financiero en el cálculo del IR? ........50
Tabla 19 ¿Se tiene conocimiento de la importancia de los beneficios tributarios que se
obtienen al adquirir un activo bajo el arrendamiento financiero? ...........................................50
Tabla 20 ¿Se tiene conocimiento acerca del escudo fiscal? .................................................50
Tabla 21 ¿En el cálculo del IR se consideran las adiciones y deducciones?.........................51
Tabla 22 ¿La empresa cumple con las obligaciones establecidas por el IR? ........................51
ix
Índice de figuras
Figura 1 Fórmula para calcular la depreciación ....................................................................27

Figura 2 Pago de cuota dependiendo de la categoría del NRUS ..........................................36
Figura 3 Porcentaje a pagar según los ingresos que se obtengan .......................................36
Figura 4 Tasas según los ingresos que se obtengan en RMT ..............................................37
Figura 5 Tasas según los ingresos que se obtengan en el RG.............................................38
Figura 6 Resumen general de la determinación o cálculo del impuesto a la renta ................39
Figura 7 Estado de situación financiera 2020 ......................................................................53
Figura 8 Estado de resultados 2020 ....................................................................................54
x
INTRODUCCIÓN
Este trabajo de investigación el cual lleva por título “El arrendamiento financiero y la
determinación del impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico,
ubicada en Santa Anita, en el período 2020”, tiene como propuesta indicar la incidencia que
tiene el arrendamiento financiero en la determinación del IR de la empresa AYC Operador
Logístico SAC, la cual optó por un arrendamiento financiero en la entidad BBVA - Unidad de
Leasing. Siendo el arrendamiento un financiamiento muy beneficioso para una empresa, ya
que con ello se puede deducir en un porcentaje el pago del Impuesto a la renta, además que
se puede afrontar ciertas dificultades de liquidez.
De lo planteado, la investigación desarrollará los siguientes capítulos:
Capítulo I: La realidad problemática, describirá la realidad desde la amplia
perspectiva del tema de investigación del arrendamiento financiero referente a su incidencia
en la empresa AYC Operador Logístico SAC.
Capitulo II: Se tratará más a fondo las dos variables a investigar, así como
investigaciones que son el fundamento o sustentación científica del trabajo de investigación.
No consiste sólo en la presentación de las teorías o estudios sino en un análisis crítico.
Capítulo III: La metodología para esta investigación es un diseño no experimental
debido a que se realizará un análisis completo, el nivel es descriptivo – explicativo. Por otro
lado, la población es de 15 colaboradores los cuales tienen una relación contractual con la
empresa en mención, y el instrumento aplicado es la encuesta.
Capítulo IV: Muestran resultados de la encuesta aplicada, así como el desarrollo del
caso práctico del arrendamiento financiero por el que optó la empresa realizando su
tratamiento contable y tributario. Además de los estados financieros con y sin arrendamiento
financiero en la empresa AYC Operador Logístico SAC, en el período 2020.
Capítulo V: Finalmente las conclusiones a las que se llegó, las recomendaciones,
bibliografía y anexos correspondientes.
11
CAPITULO 1: PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Descripción de la Realidad Problemática
Actualmente, el arrendamiento financiero es considerado como un instrumento muy
significativo para las empresas dentro de un mercado competitivo, ya que con el transcurrir
del tiempo la tecnología en el mundo es cada vez más evolutivo y potencial, por lo cual con
el transcurrir del tiempo las empresas adquieren activos desarrollados (Miranda, 2020). Esta
situación se refleja para el caso de Argentina, donde las empresas de servicio consideran
como primera opción el financiamiento de la compra de un activo mediante leasing (Silverio,
2016). Esto indica, que la modalidad en arrendamiento para adquirir activos es un gran
beneficio para las empresas, puesto que la compra lo realiza una entidad financiera de
manera que contribuye a que ellas no desembolsen grandes sumas de dinero ni se
endeuden obteniendo préstamos.
Por lo tanto, el arrendamiento financiero conceptualmente es un sistema el cual
permite financiar bienes de capital y activos fijos con beneficios tributarios, en Latinoamérica
y mundialmente se ha impulsado este método financiero el cual ha tenido un gran
crecimiento, porque es un método que trae consigo diversas ventajas con respecto a las
demás, tal es la situación del país Nigeria que posteriormente de realizar un estudio se
concluyó que el arrendamiento es una opción factible al momento de adquirir un vehículo
(Huacchillo y Falcón,2020). Por ello, en México los estudios realizados a los arrendamientos
financieros dan como resultado que estos inciden en las cifras de los estados financieros
comprometiendo a las empresas a realizar cambios para que nos los afecte
económicamente (Lambreton y Rivas,2017).
Por otro lado, en el Perú el arrendamiento financiero o también conocido como
leasing financiero ha llegado hace años atrás, pero por no tener las bases legales que
respalden este método se detuvo en 1979, por lo cual desde ese año se formalizo el nombre
de arrendamiento financiero mediante el D.L. N° 22738 lo cual faculta a las empresas a
12
tener la posibilidad de adquisición ya sea de inmuebles, equipos, maquinarias y vehículos
empleados particularmente a este tipo de operaciones (Gonzales y Rosales, 2020). Por
consiguiente, un estudio realizado señaló que fuente de financiamiento es más utilizado por
las empresas hoy en día, como resultado dio que un 36% de las empresas optan por los
préstamos, de la misma manera un 36% optan por el arrendamiento financiero y un 28%
utilizan ambos métodos de financiamiento, por lo cual se da a entender que las empresas
usan los dos métodos puesto que tienen identificados sus prioridades e intereses
(Huacchillo y Falcón,2020).
Es decir, las empresas que optan por este método de financiamiento no solo
obtienen beneficios para su crecimiento y para evitar endeudamientos innecesarios, que a
largo plazo les traerá inconvenientes, sino que también obtienen beneficios tributarios el
cual se verá reflejado al instante de realizar el cálculo para determinar el IR, ya que uno de
estos beneficios que otorga el arrendamiento financiero es la depreciación acelerada, de
forma que al efectuar el cálculo determinará el IR resultante lo cual genera un menor pago,
de igual forma es un escudo tributario respecto al IGV (Bustamante, 2018). El IR es una
herramienta el cual permite recaudar tributos, por una administradora tributaria el cual es de
libre ejercicio y tiene todas las facultades para que pueda gestionar la recaudación
(Moscoso, Tapia y Tapia, 2017), en el Perú esa área recaudadora está gestionado por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
Por otro lado, la empresa en investigación está enfocada en prestar servicios
logístico de transporte de carga, lleva su contabilidad de manera tributaria, lo que ha
conllevado una depreciación de sus activos fijos de acuerdo a la tabla de porcentajes
estipuladas por SUNAT lo cual está determinado en la ley, pero no conforme lo estipula la
NIC 16, que señala métodos de cálculo de depreciación según su desgaste y empleo del
activo en el tiempo de su vida útil, por lo cual para efectos tributarios se debe adicionar la
diferencia con respecto a la depreciación.
13
Según lo expuesto, la presente investigación busca resolver la incidencia del
arrendamiento financiero en el cálculo de la determinación del IR, de manera que pueda dar
a conocer la adecuada aplicación de las normas tanto contables como tributarias.
1.2. Preguntas de la Investigación
1.2.1. Problema Principal
¿De qué manera incide el arrendamiento financiero en la determinación del impuesto
a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el
período 2020?
1.2.2. Problemas Secundarios
a) ¿Cómo incide el leasing en la determinación del impuesto a la renta en una
empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el período 2020?
b) ¿Cuál es la incidencia de la depreciación en la determinación del impuesto a la
renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el
período 2020?
c) ¿En cuánto incide los gastos financieros en la determinación del impuesto a la
período 2020?
1.3. Objetivos de la Investigación
1.3.1. Objetivo General
Determinar la incidencia del arrendamiento financiero en la determinación del
impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa
Anita, en el período 2020
1.3.2. Objetivos Específicos
a) Establecer la incidencia del leasing en la determinación del impuesto a la renta en
una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el período 2020.
14
b) Identificar la incidencia de la depreciación en la determinación del impuesto a la
período 2020.
c) Describir la incidencia de los gastos financieros en la determinación del impuesto a
la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el
período 2020.
1.4. Hipótesis
1.4.1. General
El arrendamiento financiero incide significativamente en la determinación del
impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa
Anita, en el período 2020.
1.4.2. Específicos
a) El leasing incide significativamente en la determinación del impuesto a la renta en
una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el período 2020.
b) La depreciación incide significativamente en la determinación del impuesto a la
período 2020.
c) Los gastos financieros inciden significativamente en la determinación del impuesto
a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en Santa Anita, en el
período 2020.
1.5. Justificación del estudio
Es conveniente llevar a cabo la investigación teórica, porque contribuirá a profundizar
acerca de los diferentes tipos de arrendamiento financiero y de los beneficios tributarios que
este trae, así como la incidencia que existe referente a la determinación y cálculo del IR en
una empresa de servicio, ya que hoy en día las empresas de este rubro en el Perú solo el
35%, de acuerdo a un estudio de BBVA Research lo utilizan, pero no tienen conocimiento de
15
los beneficios contables y tributarios que se pueden obtener.
Asimismo, en lo práctico, lo nuevo que se estaría aportando por parte de esta
investigación, es que se tenga información más amplia a cerca de los beneficios que se
pueden obtener al optar por un arrendamiento financiero y de la misma manera saber cómo
esta incidirá en el cálculo del IR. Por tanto, las empresas a través de esta investigación,
podrán evaluar adecuadamente la incidencia aplicada en la determinación del IR, el cual
puede incidir significativamente en los resultados netos de la empresa.
A su vez en lo valorativo, con la información que se obtenga será muy beneficioso
para la entidad la cual se está investigando, ya que se podrá verificar que los tipos de
financiamiento de alguna manera son de ayuda para las empresas de servicios y que esta se
ve reflejado al instante de determinar el IR, igualmente evidenciará si el método que se está
utilizando ayuda en los servicios prestados.
Finalmente, en lo metodológico se trabajará con el método de investigación no
experimental de nivel descriptivo – explicativo, porque es la que mejor se adecua a nuestra
línea de investigación que es un diseño y aplicación de esquemas de tributación, además
que no se realizará manipulación de alguna variable y la información que se utilizará ya está
identificado, puesto que es de un período del cual ya se tienen los documentos necesarios.
16
CAPITULO 2: FUNDAMENTACIÓN TEÒRICA
2.1. Revisión de Literatura (Trabajos previos)
Los estudios obtenidos, apoyan a la investigación que se desarrollará a partir de la
utilización de su marco teórico, por lo cual se han seleccionado diversas fuentes de
investigación para desarrollar el presente trabajo, la mayoría de estas son artículos de
investigación tanto internacionales como nacionales, que proporcionaran su aporte en la
problemática del tema central.
2.1.1. Antecedentes Internacionales
Lambreton y Rivas (2017) en la ciudad de Guadalajara, realizaron una investigación,
teniendo por finalidad que se conozca el impacto que puede generar el arrendamiento
financiero el cual sigue la normativa sobre qué tan rentable es en las entidades, con el fin
que se tenga la información necesaria y así poder hacer frente a cualquier problema que se
pueda presentar. Desarrollaron una investigación cualitativa, puesto que tiene cierta
influencia al momento de tomar decisiones de la empresa. Las conclusiones de esta
investigación nos indican que la implementación de una normativa contable trae muchos
retos que necesariamente tiene que ser analizados por las diferentes áreas en las que se
encuentre involucrado, porque según los resultados obtenidos se demuestra que existe un
impacto en los montos que resultan en los estados financieros, ya que al aplicar una
normativa, esta genera cambios ya sea en los datos como en el proceso del negocio, motivo
por el cual es importante conocer las dificultades que puedan presentar, así como los costos
que resultaran en el ejecución de la norma del arrendamiento financiero.
Por consiguiente, este artículo de investigación es de gran importancia, puesto que
ayudara a identificar el impacto que trae consigo el arrendamiento financiero y las
consecuencias que se genera al aplicar una normativa dentro de la empresa.
Asimismo, Silverio (2015) en la ciudad de Cali, en su artículo de investigación donde
estudia la valuación de la sencillo y complejo que resultan los arrendamientos financieros, el
17
cual tiene como objetivo evaluar la importancia estratégica o expandida de los contratos de
arrendamiento con diferentes opciones, ya que esto aportará una especificación la cual
permitirá medir el valor de las alternativas operativas del arrendamiento, así como el valor
estático del método de préstamo equivalente. Desarrollaron un trabajo de investigación con
diseño no experimental, puesto que se llevará a cabo análisis documentarios para reflejar el
funcionamiento de los métodos financieros. Las conclusiones de esta investigación nos
indica, que hay diferentes tipos de contratos de arrendamiento en los que se acuerdan
diferentes opciones para realizar pagos fijos o estimados, asimismo se propuso un modelo
para que pueda valuar diferentes contratos de arrendamiento, ya sea un contrato complejo o
simple, esto con el fin de poder evaluar y prevenir los riesgos que se puedan generar, para
eso se tiene que identificar las opciones que el contrato tiene y así poder determinar su
valor.
Este artículo de investigación, identifica las diferentes opciones de contrato que
existen en los arrendamientos financieros desde simples o complejas, asimismo ayudará a
identificar los riegos que se generen, así como las soluciones que se le puede dar para que
no perjudique financieramente a la empresa.
Por otro lado, Bolaños (2019) en la ciudad de Cali, en su artículo de investigación que
evidencia el IR en Colombia, se enfocan sobre todo en la tributación, el cual tiene como
objetivo poner en evidencia que existe una inestabilidad tributaria en Colombia, de la misma
manera evidenciar el efecto negativo que esta genera en lo legal, así como la inequidad de
distribuir la carga tributaria. Desarrolló una investigación cuantitativa, en el cual analizo las
dificultades que surgen cuando se quiere determinar las tasas, así como las complejidades
tributarias. Los resultados fueron que los cambios en la normativa por los que ha pasado
ese país han traído consecuencias negativas, por lo cual registra una inestabilidad en la
recarga tributaria de un período a otro, lo que ha generado un resultado perjudicial en la
seguridad jurídica, con que se refleja que el país carece de una correcta técnica jurídica que
18
lo hace inestable. Las conclusiones nos indican, que en el período analizado refleja una
normativa muy endeble, afectando al sistema tributario en sí, ya que no se respetan los
principios tributarios, lo cual genera que al momento de poner en marcha una empresa esta
se verá muy afectada, motivo que se encuentra ante un sistema jurídico muy inestable y
confuso, por lo tanto, genera que los contribuyentes busquen otras opciones como la elusión
o la evasión tributaria.
Por lo tanto, este trabajo de investigación es muy importante, puesto que evidencia
que en Colombia existe una inestabilidad tributaria lo que ha generado una inseguridad
jurídica el cual se muestra en los resultados financieros de un período a otro.
De igual manera Pérez (2016) en Bolivia, realizo un artículo de investigación
enfocado en el leasing financiero y sus medios que se aplican para aumentar los resultados
positivos de la industria, en el cual se enfoca en analizar los beneficios que trae consigo al
adquirir maquinaria para potenciar su productividad o aumentando la calidad de servicios.
Desarrolló una investigación no experimental, eso quiere decir que se realizarán análisis
documentarios para reflejar el funcionamiento de los métodos financieros. Por tanto, aplicó
una investigación no experimental, puesto que se examinaron análisis documentarios para
reflejar las mejoras que se pueden obtener por este método de financiamiento. Las
conclusiones de esta investigación, nos indica que el leasing financiero es muy aprovechable
para los empresarios, ya que con este se tiene la opción de comprar el bien o cambiarlo por
otra maquinaria que cuente con tecnología más avanzada, asimismo la ley en Bolivia da
prioridad otorgando créditos a las empresas pequeñas y medianas, en el cual los bancos
están en la obligación de otorgarlos.
La investigación realizada por Pérez es muy importante, puesto que está enfocado en
el arrendamiento financiero y los medios que se utilizan para poder obtener una maquinaria,
una herramienta de trabajo que es de gran utilidad para las empresas, asimismo, es de gran
importancia para esta investigación, ya que en este trabajo también se está analizando este
19
concepto y lo cual ayuda para tener una visión más clara de cómo es tratado y de las
consecuencias que genera en otros países.
Por otro lado, López (2019) en Colombia, desarrollo una investigación sobre el
impacto que se tiene al implementar la norma internacional de contabilidad 17 en las bases
tributarias, sobre el IR y un estudio respectivo a los arrendamientos financieros. El tema de
investigación es importante puesto que hoy en día el arrendamiento financiero es una
herramienta muy importante en las entidades, ya que tiene una dinámica económica flexible
y esta trae consigo riquezas y cierto privilegio con el uso de los bienes. Aplicó una
investigación no experimental, eso quiere decir que se realizó análisis documentarios para
evidenciar el impacto de la NIC 17 sobre el cálculo del IR en Colombia. Las conclusiones
indican que el arrendamiento financiero es una forma en la cual se impulsan y facilitan los
financiamientos de las empresas privilegiando la utilización del bien como generador de
riqueza, asimismo indica que en Colombia el desarrollo del arrendamiento financiero es un
tanto pobre o ausente en el ordenamiento jurídico comercial.
Por lo tanto, este estudio analiza la implementación de una norma contable y como
está actúa sobre el cálculo del IR, en Colombia se encuentra en proceso de adopción con
respecto a las normas contables vigentes a partir de cambios en las leyes colombianas.
2.1.2. Antecedentes Nacionales
Huacchillo y Atoche (2020) en Paita, realizaron un artículo de investigación donde
analizan y determinan necesidades de las organizaciones que tienen como fuente primordial
de financiamiento al leasing financiero, teniendo por objetivo plantear el arrendamiento a
manera de apoyo financiero al comprar unidades de transportes de carga en las empresas.
De modo que, el diseño empleado en esta investigación fue de enfoque cuantitativa, de tipo
descriptivo – deductivo, cuya muestra fue el grupo de personas de la organización, donde
utilizaron el instrumento del cuestionario. Los resultados fueron que un 72% tiene
conocimiento respecto al financiamiento, por otro lado, financian vehículos de transporte
20
mediante préstamos y leasing un 36%. Las conclusiones de esta investigación, nos indica
que elegir el arrendamiento financiero es una buena elección de respaldo al decidir adquirir
unidades de transporte de carga terrestre, puesto que impactan positivamente en el
crecimiento de las empresas.
Por ello, esta investigación nos permite identificar los motivos fundamentales por el
cual las empresas deben elegir y acceder al leasing financiero, dado que se ha comprobado
la principal importancia en el sector transporte, ya que posibilita renovar las unidades de
transporte con nuevas tecnologías según lo demande el mercado.
Asimismo, Guevara (2019) en la ciudad de Lima, realizó una investigación teniendo
por finalidad señalar como incide el leasing financiero entre el IR de las clínicas en Comas.
El diseño de esta investigación empleado es no experimental, de nivel descriptivo –
explicativo, cuya muestra fue de 15 clínicas conformado por 3 y 4 trabajadores del área
contable. Se utilizó como instrumento las encuestas constituido por 22 preguntas. El
resultado obtenido fue, que las clínicas al obtener un leasing financiero optan por considerar
un mayor desgaste del activo adquirido en el tiempo del contrato, por lo cual se elaboran dos
tipos de declaraciones una tributaria y otra contable. Las conclusiones de esta investigación,
nos señalan que existe incidencia del leasing financiero en función al IR, ya que al realizar la
aplicación adecuada de la depreciación acelerada trae como ventaja un resultado menor en
la terminación de IR, de tal manera que les beneficia a las empresas en poder realizar
futuras inversiones y por consiguiente tener mayor liquidez.
Por lo mencionado, este estudio da a conocer a las organizaciones la opción de
emplear la depreciación acelerada en el momento que se necesite comprar un activo por
medio del leasing financiero o también pueden elegir no considerar esta. Además, señala las
ventajas al determinar su aplicación en el IR y las desventajas que trae consigo.
De igual manera, Ramos, Tumpay y Martinez (2019) en Perú, desarrollaron un
21
artículo de investigación, teniendo por finalidad precisar si los requerimientos de
admisibilidad del IR de 3era categoría influyen de alguna forma en la deducción de los
gastos. El diseño empleado fue no experimental, de nivel explicativo y metodología
cuantitativa, cuya muestra fue de 56 representantes miembros del comité de la sociedad
nacional de industrias (SNI). El instrumento utilizado, fue el cuestionario conformado por 30
preguntas. Por lo cual, sus resultados fueron que tienen relación positiva, reflejando un buen
cumplimiento de los requerimientos de admisibilidad del IR de 3era categoría y un adecuado
conocimiento, precisan los resultados en función a las restricciones tributarias para la
deducción de gastos. Las conclusiones, fueron que la investigación permite confirmar la
realidad empresarial respecto al conocimiento y utilización del requisito formal que se
requiere al deducir los gastos en el cálculo del IR.
Por lo expuesto, este artículo de investigación proporciona conocimientos tributarios
fundamentales que se debe tener en cuenta, respecto a los gastos que son considerados en
deducción de la determinación del IR, dado que estos deben cumplir los requerimientos
estipulados en la normativa tributaria.
De la misma forma, Santos y Castro (2019) en Lima, realizaron en su artículo de
investigación donde principalmente se basa en indicar la influencia del arrendamiento
financiero en base a la rentabilidad de la empresa servicios alquiler de maquinarias. El
diseño empleado fue no experimental, de nivel explicativo y corte transversal. Los
instrumentos fueron, la observación y el análisis estadísticos a los estados financieros de
períodos anteriores del 2015 al 2017, en el que se estudiaron 7 ratios financieros (estructura
de capital, endeudamiento, plazo de deuda, gestión de activos fijos, cobertura de intereses,
liquidez de caja y liquidez corriente). Los resultados obtenidos, fueron que existe incidencia
de forma positiva en 86.3% en relación a la rentabilidad financiera y 85.6% en rentabilidad
económica. En esta investigación se concluyó que hay influencia del arrendamiento
financiero en función a la rentabilidad, de forma que comprueba la estabilidad de
22
endeudamiento donde facilita generar inversión en la utilidad obtenida.
Por otro lado, este estudio contribuye favorablemente en nuestro trabajo, ya que
proporciona información respecto al sector de servicios y nos muestra la incidencia que hay
del arrendamiento financiero entre la rentabilidad mediante datos estadísticos.
De igual manera, Bustamante (2018) en la ciudad de Chiclayo, realizó una
investigación, teniendo por finalidad determinar el impacto tributario del leasing financiero. El
diseño empleado fue no experimental de enfoque cuantitativo, de nivel descriptivo, cuya
muestra fue 7 personas conformadas por el contador y los asistentes contables. Se utilizaron
las entrevistas y el análisis documental a los estados financieros como también al contrato
leasing como instrumento de investigación. El resultado obtenido fue, que la empresa en el
2017 adquirió una maquinaria mediante el leasing, por lo cual obtuvo beneficios tributarios,
entre ellos la depreciación acelerada que favorece reducir el pago de las participaciones y
disminuir el pago del IR, por otro lado, genera un mayor crédito fiscal comparado con una
compra directa. Las conclusiones de este estudio nos indican, que el leasing financiero tiene
incidencia positiva cuando se efectúa el cálculo del IR, puesto que al momento de adquirir el
bien se obtiene como beneficio la depreciación acelerada.
En síntesis, este trabajo permite conocer los beneficios tributarios que se obtienen
cuando se opta por adquirir activos en arrendamientos financieros, dado que también
demuestra la incidencia positiva en el cálculo del IR y en el pago mensual del IGV.
2.2. Teorías relacionadas al tema
Variable 1:
2.2.1. Arrendamiento financiero
Se define al contrato que consiste en el alquiler con alternativa o derecho a compra
de un bien, el cual determina que la arrendadora se comprometa en otorgar la utilización
temporal de un bien en un tiempo establecido al arrendatario mediante la fuente de
23
financiamiento leasing financiero (Miranda, 2021). Por otro lado, es un sistema muy útil
frente al préstamo, ya que evita que las empresas realicen grandes inversiones al momento
de adquirir un bien inmueble o mueble, de manera que les permite seguir con sus
operaciones exitosamente (Márquez, 2018).
En síntesis, el principal fin del arrendamiento financiero es facilitar a las empresas a
que inviertan en activos, de forma que se renueve cada cierto tiempo sin que se vea
afectada la liquidez de la empresa.
Según la NIIF 16, en el párrafo 67 para efectos contables señala respecto a los
activos que se encuentren en arrendamiento financiero serán considerados en su estado de
situación financiera por parte del arrendador, por otro lado, se mostrará como un registro por
cobrar con un valor igual al de la inversión neta en arrendamiento (MEF, 2021).
2.2.1.1. Leasing
Es un instrumento de financiamiento que consta en entregar el uso de un bien,
mueble o inmueble por medio de un contrato de arrendamiento financiero, en la que
intervienen dos sujetos conformados entre arrendatario y arrendador, es decir la entidad
financiera (arrendador) adquiere un activo en base a la necesidad que solicita la empresa
(arrendatario) para su empleo y utilización mientras el tiempo establecido a cambio del pago
de cuotas por la explotación del bien. Al concluir el contrato, la empresa posee la alternativa
de poder comprar el activo por el importe previamente definido al inicio del contrato o
retornarlo al arrendador (Álvarez, 2019). Asimismo, bajo la herramienta del financiamiento se
adquiere activos especializados, lo cual permite que la entidad financiera conceda plazos de
financiación más prolongados (Asobancaria, 2016).
Por ello, según la decisión una empresa puede acceder a este instrumento de
financiamiento, su valoración y su uso será fundamental, ya que tiene como ventajas los
beneficios tributarios y financieros que se ofrece.
2.2.1.1.1. Ventajas
24
• Es un mecanismo flexible de financiamiento, pese que está sujeta a pagar una tasa
de interés.
• Permite la oportunidad de generar mayor liquidez en las empresas que no tienen
mucha rentabilidad.
• El tiempo del arrendamiento financiero no siempre es igual con la vida útil del activo
adquirido.
• Se consideran gastos deducibles a las cuotas pagadas por el contrato leasing en el
cálculo del IR.
• No existe restricciones durante el uso de bien alquilado.
2.2.1.1.2. Partes que intervienen
• Arrendatario (usuario): Es la persona quien solicita el financiamiento en función a la
necesidad que se requiera del bien (inmuebles, maquinarias y equipos).
• Arrendador: Es el sujeto que obtiene la posesión del bien y concede el
financiamiento al arrendatario.
2.2.1.1.3. Tipos de leasing
a) Leasing Financiero:
El leasing financiero es un tipo de leasing donde se concede como alternativa a la
opción de compra, dicho de otra manera, se acuerda la compra al iniciar el contrato donde
se refiere el precio residual que será cancelado al término del contrato. Por otro lado, los
gastos de mantenimiento son asumidos por parte del arrendador, ya que se establece como
arrendamiento a largo plazo (Álvarez, 2019).
Ventajas:
− Alternativa de compra al culminar la duración del contrato.
− Contrato irreversible, cerciorando los pagos de las cuotas fijadas.
− El valor residual es menor, dado que en realidad las cuotas del leasing
25
alcanzan a cubrir el pago total del bien.
b) Leasing Operativo:
El leasing operativo tiene la modalidad muy parecida al leasing financiero, este tipo
de financiamiento consiste en entregar el uso de un bien, por el cual se realizará el pago de
cuotas establecidas dentro de un período, asimismo, el proveedor del bien es quien gestiona
el arrendamiento. Por lo tanto, en este tipo de leasing no se da la alternativa de compra al
concluir el contrato de alquiler. (Álvarez, 2019).
Ventajas:
− Se establece un arrendamiento a corto o mediano plazo (< a 2 años).
− El proveedor otorga los mantenimientos necesarios garantizando a sus
clientes el servicio técnico y asumiendo dichos gastos.
− El contrato puede ser reversible.
2.2.1.2. Depreciación
Consiste en la disminución del costo de un bien (inmueble, maquinaria y equipo)
producto del desgaste que se genera en la utilización de este con el transcurrir del tiempo
(Vázquez, 2016).
2.2.1.2.1. Depreciación contable
Señala la NIC 16, en el párrafo 6 que la depreciación se realiza por un reparto
sistemático en función al valor depreciable del activo en la duración de su vida útil, por lo
tanto, son activos que pierden parte de su valor por el transcurrir del tiempo. Por otro lado, la
depreciación inicia cuando el bien este disponible para su uso en la empresa (MEF, 2021).
26
Figura 1
Fórmula para calcular la depreciación
Fuente: Actualidad Empresarial 2021
• Valor Residual: Importe estimado que se obtendría en la actualidad si la
empresa vende el activo.
• Vida Útil: Tiempo en el cual se espera usar el activo depreciado.
• Importe Depreciable: Costo del activo restando el valor residual.
Métodos de depreciación
Se puede utilizar distintos métodos de depreciación para dividir el valor a depreciar
de un activo de manera ordenada durante el tiempo de su vida útil (Effio, 2021).
a) Método lineal:
La depreciación lineal es uno de los métodos más utilizados, puesto que permite
delimitar en función al desgaste constante el cual se tiene durante su vida útil del activo,
dado que su principal condición es que no varie su valor residual (Fernández, 2017).
Ventajas:
− Resulta significativo para todos aquellos activos que se desgasten en relación
a su tiempo y no por su utilización.
− Se utiliza considerablemente debido a su sencillez y facilidad.
b) Método de las unidades de producción:
El método resulta semejante a la depreciación lineal, ya que se reparte de manera
equitativa en cada período. Para la determinación de las unidades de producción se
reconoce un desgaste por depreciación en función al uso o producción esperada (Effio,
2021).
27
Ventajas:
− Da a conocer el patrón de qué manera la empresa consume los beneficios
económicos.
− Es significativo para aquellos activos que se desgastan durante su utilización
y no en función al tiempo.
c) Método de amortización decreciente:
Es un método que trae consigo una depreciación decreciente el cual implica
identificar y reconocer un desgaste por depreciación que se irá recortando según el tiempo
de su vida útil (Effio, 2021).
2.2.1.2.2. Depreciación tributaria
Nos señala, el artículo 38 de la Ley del Impuesto a la Renta (IR), la depreciación es
el deterioro que sufren los activos fijos que utilizan en las empresas, industrias u otras
actividades donde generen renta de 3a categoría, por lo cual la determinación de la
depreciación será compensada en el cálculo de la renta anual según los porcentajes
máximos permitidos en la Ley del IR (Sunat, 2020).
Según nos indica el párrafo anterior, la depreciación se aplicará en la determinación
del IR y de acuerdo con todos los lineamientos establecidos en las normas tributarias.
Vida Útil:
Los activos fijos no están expuestos a limitaciones referente a los métodos de
depreciación o plazos de vida útil, puesto que tributariamente solo señala la aplicación de los
siguientes porcentajes, excepto de las edificaciones y construcciones que se deprecian en
línea recta en función al 5% anual (Effio, 2021).
28
Tabla 1
Porcentajes de Depreciación Activos Fijos
Bienes Porcentaje anual de

depreciación hasta un
máximo de
Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); 20%
hornos en general.
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, 20%
petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y
equipo de oficinas.
Equipos de procesamiento de datos. 25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01- 01-91 10%
Otros bienes del activo fijo 10%
Nota: Valores que representan los porcentajes máximos de depreciación tributaria, estos
varían de acuerdo con el bien adquirido.
Fuente: INFORME N° 196-2006-SUNAT
De lo expuesto, la depreciación de los activos se puede inferir que es un rubro muy
relevante al determinar la utilidad de la empresa, por lo tanto, la compensación del
mencionado gasto está regulado para fines contables y tributarios cada una de ellas de
acuerdo con sus respectivas normas.
2.2.1.2.3. Depreciación acelerada
La depreciación acelerada es un método que permite la utilización de una tasa mayor
al depreciar un activo fijo, no obstante, se debe considerar algunos criterios. Por otro lado, la
depreciación acelerada puede ser mayor, igual o menor a la depreciación real (Lalangui,
2020).
De acuerdo con la Ley del Arrendamiento Financiero, aprobada en el Decreto
Legislativo N° 299 en su artículo 18° modificado por Ley N° 27394, establece la oportunidad
de que se pueda activar el bien que está dentro de un contrato de arrendamiento financiero.
Por lo cual, permite depreciarlo durante el tiempo de contrato, tomando en cuenta ciertos
criterios entre ellos para los bienes muebles un período de 2 años y bienes inmuebles el
período mínimo sea de 5 años (Lalangui, 2020).
29
2.2.1.3. Gastos Financieros
Los gastos financieros se originan cuando se adquiere una deuda para tener un
financiamiento por terceros agentes, así como también por el cobro de diferentes servicios
que se financian en algunas actividades empresariales. Es así, que en su mayoría las
empresas o personas naturales con negocio recurren a este medio con frecuencia para
poder realizar sus actividades comerciales exitosamente (Sevilla, 2017).
Por lo tanto, los préstamos o créditos de dinero que se obtengan mediante una
entidad financiera son considerados directamente gastos financieros.
2.2.1.3.1. Tipos de Gastos Financieros:
a) Interés:
Los intereses se generar por la obtención de préstamos, créditos o deudas
financieras, estos préstamos de dinero necesariamente se solicitados a instituciones
financieras o bancos. Por lo cual, al adquirir alguna obligación de estas, la empresa o
persona que solicite tendrá el compromiso de pagar una tasa de interés mensual de acuerdo
al monto otorgado (Sevilla, 2017).
b) Comisiones:
Las comisiones son los gastos financieros utilizados frecuentemente, estas se
originan en diversas situaciones, ya sea por transferencias, mantenimientos o cancelación
de préstamos (Sevilla, 2017).
c) Seguros:
Esencialmente son las primas de seguros que se determina por algún riesgo
inherente, por lo tanto, se considera en finanzas como gastos financieros (Sevilla, 2017).
2.2.1.3.2. Gastos Financieros Contablemente
Para efectos contables, los gastos financieros se registran en la cuenta del elemento
6 (gastos por naturaleza) según su clasificación. Por otro lado, en los estados financieros se
reflejan en la sección de pérdidas o ganancias (Sevilla, 2017).
30
En conclusión, los gastos financieros son muy importantes en la cuenta final de
resultados, dado que estos son disminuidos al resultado neto de la empresa.
Variable 2:
2.2.2. Impuesto a la renta
En el Perú está regulado el IR por la Ley N° 31108 con Decreto Supremo N° 179-
2004, se promulgo en el año 1934, pero con los diversos cambios que se produjeron se
volvió un poco más compleja, por lo que con una nueva reforma la renta se dividió en 5
categorías que están conformadas por rentas de trabajo y rentas de capital con
especificaciones para cada una de ellas. Es así como, el IR viene hacer un tributo el cual es
determinado o calculado anualmente, este es de gran importancia ya que es un impuesto
que consigna las rentas que procedan del trabajo, capital y de la aplicación en conjunto de
ambos factores, asimismo es utilizado como un medio de recaudación tanto para el estado y
como costo para las personas y empresas (Medrano, 2018).
En síntesis, el IR es un medio en el cual se genera la recaudación, como se
menciona en el Perú existen 5 categorías las cuales están divididas en: rentas de capital
(1era y 2da categoría), renta empresarial (3era categoría) y las rentas de trabajo (4ta y 5ta
categoría).
2.2.2.1. Categorías del impuesto a la renta:
a) Renta de 1a Categoría: Ingreso por alquiler
En este tipo de renta se reflejará ingresos los cuales han sido conseguidos por medio
del arrendamiento o subarrendamiento de propiedades, incluidas también los artículos con
los que cuenten los predios, asimismo con los servicios los cuales han sido pactados con el
arrendador y los tributos los cuales estarán a cargo el arrendatario (Sunat, 2020).
31
Tabla 2
Porcentaje para el cálculo del IR
PORCENTAJE
Primera
5%
Categoría
Fuente: Informe SUNAT 2020
b) Renta de 2a Categoría: Enajenación de acciones
Este tipo de renta está relacionado con las ganancias económicas que obtienen las
personas naturales en función a las labores decretadas en el artículo 2o inciso a) de la Ley
N° 31108 del IR, como lo son la enajenación, recuperación de acciones, títulos, cedulas
entre otros (Sunat, 2020).
Tabla 3
Porcentaje para el cálculo del IR
PORCENTAJE
Segunda
5%
Categoría
.
c) Renta de 3a Categoría: Empresariales o negocios
En esta categoría están las actividades derivadas del comercio, industria, minería,
explotación agropecuaria, entre otras actividades que constituyan rentas gravadas
empresariales o cualquier ingreso, ganancia que se obtenga de operaciones realizados con
terceros (Sunat, 2020).
32
Tabla 4
Porcentaje de variaciones en el impuesto que se ha presentado en la Renta de 3a
AÑO VALOR
2020 29.5%
2019 29.5%
2018 29.5%
2017 29.5%
2016 28%
2015 28%
2014 30%
d) Renta de 4a Categoría: Ejercicio de profesión
Para esta categoría los ingresos provienen de actividades individuales de provengan
de un oficio, profesión, arte o ciencia cuya cobranza es realizada sin contar con una
dependencia (Sunat, 2020).
Tabla 5
Porcentajes del año 2020 para el cálculo de impuesto de 4° categoría
TRAMOS UIT TASAS

1er 0-5 8%
2do 5-20 14%
3er 20-35 17%
4to 35-45 20%
5to +45 30%
e) Renta de 5a Categoría: Trabajo en forma dependiente
Las rentas de 5 a categoría se obtienen mediante el trabajo prestado vinculado con la
dependencia, es decir un nexo de subordinación entre un empleado y empleador, el cual se
encuentra sujeto a un contrato laboral, donde están incluidos los cargos públicos. Los
ingresos obtenidos tales como sueldos, asignaciones, bonificaciones, gratificaciones,
aguinaldos entre otros que constituyan ingresos económicos para todo efecto legal, el cual
33
es recibido por los servicios realizados como pago a su labor desempeñada, ya sea en
dinero o especie con tal de que se puede disponer de ese pago según el Artículo 6o del TUO
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (Sunat, 2020).
Tabla 6
Porcentajes del año 2020 para el cálculo de impuesto de 5° categoría.
TRAMOS UIT TASAS

1er 0-5 8%
2do 5-20 14%
3er 20-35 17%
4to 35-45 20%
5to +45 30%
2.2.2.2. Obligaciones Tributarias
La obligación tributaria, viene hacer un vínculo jurídico que se presenta dentro del
estado, acreedor y deudor tributarios, el cual nace cuando se realiza un hecho previsto que
pueda generar una obligación, asimismo, tiene como objetivo que se cumplan con las
presentaciones tributarias correspondientes y así evitar imprevistos (SUNAT, 2020).
Es decir, las obligaciones tributarias se presentan en conjunto entre el estado,
acreedores y deudores, los cuales generan hechos para que exista una obligación y de no
cumplir con estas se pueden generar multas, intereses, etc., puesto que no cumplen con las
obligaciones generadas.
2.2.2.2.1. Clasificación:
a) Obligación de dar
Obligación principal: Tributar.
b) Obligación formal
• Obligaciones de realizar:
Por ejemplo: Indicar domicilio fiscal, declarar impuestos, permanecer al RUC, etc.
34
• Obligaciones de no hacer:
Por ejemplo: No otorgar comprobante de pago
• Obligaciones de consentir:
Por ejemplo: asistir a la convocación de la Administración Tributaria. (Art.87 del
Código Tributario)
c) Obligación de función:
Está comprendida por la obligación ya sea de retener como de percibir.
2.2.2.3. Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
Según Ley N° 31108 con Decreto Supremo N° 179/2004 indica que el IR está
dividido en 5 categorías, pero para este trabajo de investigación nos enfocaremos en la renta
de 3a categoría o también conocidas como rentas empresariales o negocios, que se origina a
partir de cualquier ingreso o ganancia que provenga de negocios con terceros, en las cuales
se encuentran todos los rubros como comercio, industria, minería, etc.
El IR de 3 a categoría es considerado así, puesto que dentro de ellas se encuentran
las rentas empresariales y negocios, además que por ley esta referido de esa manera. Pero
antes de eso, se debe conocer los regímenes tributarios para tener en cuenta cual es el más
convenientes de acuerdo con las características de los negocios o empresas.
2.2.2.3.1. Regímenes Tributarios
a) Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS
Para este régimen en especial está integrado por aquellas personas que tengan un
negocio pequeño y aquellas que realicen algún oficio. Este régimen ofrece muchos
beneficios como no llevar registros contables de las operaciones realizadas y tampoco está
obligado a presentar declaraciones, pero si está obligado a efectuar un pago de cuota
mensual dependiendo del monto que obtenga en ventas y compras en el período (Sunat,
2020).
35
Figura 2
Pago de cuota dependiendo de la categoría del NRUS
b) Régimen Especial Renta – RER
La característica de RER es que está enfocado para las pequeñas empresas que
realizan actividades diversas ya sea de compra y venta, la producción o la prestación de
servicios cuyos ingresos no deben superar los S/ 525,000. Este régimen ofrece como
ventajas llevar solo 2 registros tales como compras y ventas, además de que solo presenta
declaraciones mensuales y también puede emitir cualquier tipo de comprobante (Sunat,
2020).
Figura 3
Porcentaje a pagar según los ingresos que se obtengan.
c) Régimen MYPE Tributario – RMT
En este régimen se encuentran las Mype, las cuales generan rentas de 3° categoría y
que sus entradas de dinero no superen la 1700 UIT (S/ 7,310,000). Los beneficios que
36
ofrece este régimen es que se pagara un impuesto de acuerdo con la que se haya obtenido,
también se puede emitir cualquier comprobante, además que la contabilidad que está
establecida es la sencilla, llevar un registro de las ventas, compras y realizar un libro diario
simplificado (Sunat, 2020).
Figura 4
Tasas según los ingresos que se obtengan en RMT
d) Régimen General de Renta
En el RG se encuentran las medianas y pequeñas empresas que realicen cualquier
tipo de actividad y que sus ingresos anuales superen las 1700 UIT (S/ 7,310,000). Este
régimen ofrece como beneficios la emisión de todo tipo de comprobante, asimismo ofrece el
beneficio de que, si la empresa por cualquier circunstancia en el período anual obtiene
37
pérdidas, se puede hacer un descuento de las utilidades que se obtengan posteriormente
(Sunat 2020).
Figura 5
Tasas según los ingresos que se obtengan en el RG
2.2.2.4. Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
La determinación o cálculo del IR de 3a categoría, se tiene que estar acogido ya sea
en el régimen general (RG) o al régimen Mype tributario (RMT), ya que estas están
obligadas y facultadas a presentar Declaración Jurada (DJ) del IR Anual.
38
Figura 6
Resumen de la determinación o cálculo del IR
Es decir, la determinación del IR se llevará a cabo siempre y cuando se cumplan con
los requisitos, los cuales indican que obligatoriamente deben estar acogidas a regímenes
que permitan esta determinación, en base a eso se realiza el cálculo y se aplican las tasas
correspondientes a cada empresa.
2.2.2.4.1. UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
El Art. 180° del Código Tributario nos menciona que la UIT (Unidad Impositiva
Tributaria), es aquel valor que sirve como guía para aplicar sanciones, calcular deducciones
y demás aspectos que tengan un vínculo con los tributos. El valor de la UIT se llevará a cabo
mediante un Decreto Supremo, en el cual se tendrá en consideración los factores
macroeconómicos.
39
Tabla 7
Variaciones de las estimaciones de la UIT
VALOR
AÑO
(S/.)
2020 4300
2019 4200
2018 4150
2017 4050
2016 3950
2015 3850
2014 3800
2013 3700
2012 3650
2011 3600
2010 3600
Nota: Los valores presentan los montos expresados en soles de las variaciones de la UIT y
sus respectivas bases legales.
Fuente: Sunat 2020
40
CAPITULO 3: ASPECTOS METODOLÓGICOS
3.1. Método y Diseño de la investigación
3.1.1. Tipo de Investigación
Las investigaciones que se realizan hoy en día tienen que cumplir con puntos
significantes, los cuales para este trabajo se pondrán en práctica. Uno de los puntos
especifica que la investigación básica trabaja con los conocimientos que están conectados
con la realidad y con lo teórico los que llegan a ser una fuente importante, por otro lado,
también indica que una investigación aplicada está enfocada principalmente en resolver
dudas que se presenten a cerca de uno o varias teorías (Hernández y Mendoza, 2018).
De modo que, para este presente trabajo en estudio en si aplica el tipo de
investigación básica, ya que el tema central trata del arrendamiento financiero y el IR, con el
objetivo que mediante esta investigación se tenga una visión más clara acerca de la
determinación del IR.
3.1.2. Nivel de Investigación
El nivel descriptivo tiene por objetivo fundamental recolectar datos para justificar la
hipótesis de manera que se responda las preguntas referentes al tema en estudio, Por otro
lado, el nivel explicativo es más profundo y riguroso, ya que se encarga verificar la hipótesis
(Ñaupas, 2018).
Por consiguiente, para este trabajo el nivel es descriptivo – explicativo, porque
realizaremos el diagnostico descriptivo como también identificaremos las relaciones de
causalidad del estudio.
3.1.3. Diseño de investigación
Se define por diseño de investigación, al esquema o modelo que opta el investigador
para disponer de un adecuado control sobre las variables en estudio. A partir de ello, uno de
los tipos es la investigación no experimental, en ella principalmente se aplica el aspecto
descriptivo, es decir se utiliza la metodología descriptiva basada en la observación (Sánchez,
41
Reyes y Mejía, 2018). Asimismo, tiene por objetivo observar y examinar el comportamiento
de las variables en relación una de la otra (Hernández y Mendoza, 2018).
Por lo tanto, es importante el diseño que se aplicará en la investigación, para este
trabajo se optará por un diseño no experimental, dado se realizará un análisis completo, con
el fin de determinar y responder el problema que presenta la empresa.
3.2. Operacionalización de las variables
Tabla 8
Operacionalización de variables
DEFINICIÓN DEFINICIÓN
VARIABLE DIMENSIONES ÍTEMS
CONCEPTUAL OPERACIONAL
Es un contrato que El arrendamiento Leasing • Contrato
consiste en el financiero, son • Período de
alquiler con operaciones que pago
alternativa o por intermedio de
derecho a compra ellas una empresa
de un bien, el cual se sujeta a adquirir Depreciación • Vida Útil
determina que la bienes muebles o • Tasa
Arrendamiento arrendadora se inmuebles para
Financiero comprometa en transferir su uso a
otorgar la utilización una persona ya
temporal de un bien sea jurídica o Gastos • Intereses
en un tiempo natural, por el pago Financieros • Gastos
establecido a un de cuotas
arrendatario periódicamente
mediante la fuente establecidas y con
de financiamiento la posibilidad de
leasing (Miranda, adquirir aquellos
2021). bienes por un
monto el cual es
pactado en el
contrato (El
Peruano, 2020).
En el Perú los La renta de a 3ª Obligaciones • Cronograma
impuestos de renta categoría está Tributarias de
(IR) se divide en 5 enfocada en las vencimiento
categorías con empresas las • Régimen
Impuesto a la Tributario
especificaciones cuales tienen un
renta
para cada una de origen en el Impuesto de 3ª • Base
ellas. Es así como, comercio, mineras categoría. imponible
los impuestos de o industriales, • Cálculo del
renta es aquel prestadora de impuesto
42
tributo el cual es servicios en global, Determinación • Deducciones
determinado de las que se del impuesto de • Adiciones
anualmente, este es deducirán los 3ª Categoría
de gran importancia gastos que son
ya que es un considerados para
impuesto el cual producir y así
grava las rentas que mantener su
procedan del fuente, siempre y
trabajo, capital y de cuando al
la utilización en momento de
conjunto de ambos deducir no estén
indicadores. prohibidas por la
(Medrano, 2018). ley que las regula
(Sunat, 2020).
Fuente: Elaboración propia.
3.3. Población y muestra
Población
Los autores indican que la población son el total de las unidades en estudio, estas
pueden ser objetos, personas, fenómenos o hechos, que tengan las características
solicitadas para la investigación (Valdivia, 2018). Por ello, la población tiene que
cuantificarse para un determinado estudio, esta debe ser constituido por un conjunto de
unidades que contengan las características requeridas a la investigación (Tamayo y Tamayo,
2015).
Muestra
Se define muestra al conjunto de individuos representativos, de forma que esta se
extrae de la población en estudio (Sánchez, Reyes y Mejía, 2018) Asimismo, para el proceso
cualitativo está conformada por grupos de personas, sucesos, eventos, comunidades, etc.,
en base a ello se recopila los datos relacionados al estudio, con el fin de que esta muestra
contenga las características necesarias que le ayuden a determinar los resultados de la
investigación (Hernández, 2014).
Por ello, en dirección a la presente investigación, la población se encuentra
constituida por los empleados de la empresa de servicio logístico, la cual está ubicada en el
43
distrito de Santa Anita. La muestra está constituida por las áreas de gerencia, contabilidad y
administración conformadas en su totalidad con 15 trabajadores, con dicha selección se
desarrolla los objetivos establecidos.
3.4. Técnicas e instrumentos y recolección de datos
Técnicas e instrumentos
Las técnicas en la investigación vienen hacer un conjunto de procedimientos y
normas que regulan un determinado procedimiento, para así poder lograr un el objetivo
establecido (Romero, 2018). Por otro parte, varias de las técnicas cualitativas son las
entrevistas, la observación, el análisis documental y las encuestas, por lo tanto, estas no
solicitan mediciones objetivas (Sánchez, Reyes y Mejía, 2018). De manera, que en este
trabajo de investigación la técnica que se empleará será realizar encuestas a los
colaboradores de la empresa de servicio logístico, con el fin de lograr obtener los resultados
pertinentes que permitan el alcance e interpretación por intermedio del análisis estadístico.
Los instrumentos de investigación son las mecanismos materiales o conceptuales,
por medio de las cuales se recopilan información y datos, a través de preguntas con ítems
que requieren respuestas de los investigados (Romero, 2018). De manera que, en este
trabajo se aplicará los cuestionarios en función a las variables en estudio, ya que mediante
ellos se recopilará una serie de interrogantes, lo cual permitirá reconocer la fiabilidad de la
investigación.
Asimismo, se realizará un análisis documental, eso quiere decir que se utilizará
documentos, los cuales ayudaran a reflejar si se presenta incidencia entre las dos variables
de arrendamiento financiero e IR y a su vez cumplir con los objetivos planteados. Estos
documentos estarán conformados por:
➢ Estado de Situación Financiera
➢ Estado de Resultados
➢ Cronograma de leasing financiero
44
➢ Detalle de los gastos financieros
➢ Cuadro de depreciación
➢ Cálculo del IR
Recolección de datos
Según su definición, es el proceso donde se recopila información durante la etapa de
la investigación, para esta fase se utiliza los diferentes instrumentos y técnicas los cuales
permiten recolectar los datos de información (Sánchez, Reyes y Mejía, 2018). Asimismo, la
etapa de recolección de datos para el enfoque cualitativo es muy fundamental e importante
para la investigación, ya que con ella depende la determinación de la validez externa como
interna de los datos, con el fin de que aquellos datos se conviertan en información de
procesos o situación del estudio (Hernández, 2014).
De manera que, para esta investigación el instrumento elaborado será realizado a los
colaboradores de la entidad prestadora de servicio logístico del área contable y
administrativo. Además, los resultados que se obtengan se llevarán de acuerdo con los
objetivos planteados en la investigación, para que finalmente la información se ingrese al
programa de datos estadísticos SPSS.
Validez y confiabilidad
Por otro lado, un instrumento es verídico cuando los cálculos realizados no tienen
variación significativa, en el tiempo, ni por el empleo a distintas personas que cuenten con el
mismo nivel de instrucción, es decir al realizarse en otras condiciones los resultados siempre
deben ser igual o similares de los mismos, por lo tanto, la medición del instrumento
determinará el grado de confiabilidad de este (Ñaupas, 2018).
45
Tabla 9
Cuadro que muestra estadísticamente el grado de fiabilidad
Alfa de Cronbach N de elementos

.890 12
Fuente: Sistema estadístico SPSS
Interpretación: El resultado de Alfa de Cronbach obtenido α=0,890 nos permite
afirmar que el instrumento utilizado el cuestionario conformado por 12 ítems, nos refleja un
grado de confiabilidad muy favorable.
Se define a la validez, como el nivel en que una técnica o método resulte para medir
con realidad a lo que se está midiendo, dicho de otra manera, expone que el resultado
conseguido mediante la utilización del instrumento realmente demuestre lo que se desea
medir (Sánchez, Reyes y Mejía, 2018).
Tabla 10
Validación de expertos
Apellidos y Nombres de expertos Opinión de Aplicabilidad
Mg. CPC Reaño Muñoz Martin 85.66% Aplicable
Mg. CPC Guevara Jiménez Julio Javier 80% Aplicable
Mg. CPC Cabrera Arias Luis Martin 80% Aplicable
Fuente: Elaboración propia.
En este sentido, el instrumento utilizado fue validado por tres especialistas en el título
de nuestra investigación, quienes examinaron los métodos de comprobación, calificando de
forma independiente la relación e importancia de las preguntas.
46
Métodos de análisis de datos
El SPSS (Stadistical Package for the Social Sciences) según lo define Herrera (2017)
es un programa estadístico que tiene como finalidad analizar datos estadísticos, los cuales
son obtenidos por variables ya sean cualitativas o cuantitativas. Funciona con datos
obtenidos en una base de datos, para que así este programa arroje resultados los cuales
puedan ser analizados. Asimismo, tiene relación con el sistema Excel, ya que se puede
pasar datos de una hoja Excel al programa SPSS.
En este trabajo de investigación, se utilizan datos los cuales son obtenidos de las
encuestas que se realizaron, posterior a eso se usó del programa SPSS con el cual se
obtiene resultados los cuales son discutidos en base al tema de investigación propuesto.
3.5. Aspectos éticos
La investigación, está basado en que toda la información es veraz, la cual sigue los
lineamientos de la ética de la investigación, ya que, estamos comprometidas a respetar los
resultados, a cuidar el anonimato de quienes están participando en las encuestas, asimismo
que toda la información que se está utilizando no es copia de otros trabajos a excepción de
la que se está tomando como referencia, las cuales a su vez están siendo debidamente
referenciados.
47
CAPÍTULO 4: RESULTADOS
4.1. Análisis estadístico Variables
En la investigación se está utilizando como instrumento la encuesta conformada por
12 preguntas y 5 alternativas, por lo que, permitirán recaudar información para poder
evidenciar y resolver los objetivos que fueron planteados. Las encuestas están aplicadas a
colaboradores de las diversas áreas tales como contabilidad, administración y gerencia,
siendo un total de 15 trabajadores. Las encuestas están elaboradas netamente sobre los
temas de arrendamiento financiero e IR en función a los indicadores planteados, en donde
los encuestados debieron optar por la opción que más les parecía adecuada.
A raíz de esto, se evidencian los resultados que se obtuvieron en las tablas, los
cuales reflejan los porcentajes obtenidos por cada pregunta planteada, de acuerdo con las
alternativas que se establecieron.
Tabla 11
¿Es fundamental que la empresa evalúe las cláusulas del contrato de arrendamiento
financiero?
N %
A VECES 2 13.3%
CASI SIEMPRE 2 13.3%
SIEMPRE 11 73.3%
Tabla 12
¿El arrendamiento financiero favorece a las empresas generando mayor liquidez?
N %
A VECES 3 20.0%
SIEMPRE 10 66.7%
Tabla 13
48
¿La depreciación acelerada incide en la determinación del IR?
N %
SIEMPRE 6 40.0%
Tabla 14
¿El cálculo de la depreciación se realiza en función a la vida útil estimada del activo?
N %
A VECES 3 20.0%
SIEMPRE 4 26.7%
Tabla 15
¿Son bajas las tasas de interés del leasing financiero ante otros métodos de financiamiento
(préstamos)?
N %
A VECES 2 13.3%
SIEMPRE 9 60.0%
Tabla 16
¿Los gastos financieros ayudan a la empresa en la determinación del IR?
N %
SIEMPRE 10 66.7%
49
Tabla 17
¿Se tiene conocimiento del régimen tributario al que se encuentra acogido la empresa?
N %
A VECES 2 13.3%
SIEMPRE 11 73.3%
Tabla 18
¿Tiene incidencia tributaria el arrendamiento financiero en el cálculo del IR?
N %
A VECES 2 13.3%
SIEMPRE 11 73.3%
Tabla 19
¿Se tiene conocimiento de la importancia de los beneficios tributarios que se obtienen al
adquirir un activo bajo el arrendamiento financiero?
N %
SIEMPRE 6 40.0%
Tabla 20
¿Se tiene conocimiento acerca del escudo fiscal?
N %
A VECES 3 20.0%
SIEMPRE 4 26.7%
50
Tabla 21
¿En el cálculo del IR se consideran las adiciones y deducciones?
N %
A VECES 2 13.3%
SIEMPRE 9 60.0%
Tabla 22
¿La empresa cumple con las obligaciones establecidas por el IR?
N %
SIEMPRE 10 66.7%
INTERPRETACIÓN:
Se observa en la empresa AYC Operador Logístico SAC, que al optar por adquirir
activos fijos mediante arrendamiento financiero es beneficioso en la liquidez, esto se origina
en función a que los vehículos de carga adquiridos son exclusivamente para el giro de la
empresa de manera que generan ingresos, por lo cual refieren que es
fundamental revisar las cláusulas establecidas dentro del contrato antes de ser
ejecutado. Por otro lado, resaltan la depreciación que se realiza en función a la vida útil del
activo, de modo que no se acogen al beneficio tributario del arrendamiento financiero
respecto a la depreciación acelerada. Asimismo, indican que los gastos financieros del
leasing financiero ayudan en el cálculo del IR ya que reduce el importe a pagar.
De igual forma, manifiestan tener conocimiento del régimen tributario al que se
encuentra acogido la empresa, lo cual les permite cumplir con las indicaciones establecidas
51
por el régimen. Por lo tanto, mencionan que se refleja al momento de realizar el cálculo del
IR ya que estos siguen el esquema establecido, en el cual indica la consideración de las
adiciones y deducciones presentadas en el ejercicio. Sin embargo, se evidencia que carecen
de conocimiento tributario acerca de la importancia del escudo fiscal conformado por la
depreciación acelerada y el crédito del IGV.
4.2. Análisis documental
Asimismo, se está realizando un análisis documental los cuales nos servirán de
referencia para realizar nuestra discusión de la investigación. Estos documentos estarán
conformados por la información financiera del período 2020 de la empresa, en la que se
realizarán comparaciones del comportamiento del arrendamiento financiero en los estados
financieros y su incidencia en la determinación del IR.
52
Figura 7
Estado de situación financiera 2020
Fuente: AYC Operador Logístico SAC
53
Figura 8
Estado de resultados 2020
Fuente: AYC Operador Logístico SAC
54
CASO PRACTICO
AYC Operador Logístico SAC, es una entidad la cual viene dedicándose al servicio
de transporte de carga, su objetivo es la distribución de alimentos para mascotas. En el año
2020, la empresa ha optado por financiar vehículos mediante el arrendamiento financiero.
Por lo cual, para fines de nuestra investigación se realizarán comparaciones entre los
estados financieros del período 2020 considerando y sin considerar el arrendamiento
financiero, con el propósito de analizar y comparar los resultados, de la misma manera
establecer si genera algún impacto en la determinación del IR.
Por tal motivo, la empresa en el año 2020 optó adquirir un contrato de arrendamiento
financiero con el Banco BBVA, el importe de los vehículos de cargas es por S/ 632,500.59
más IGV, según lo pactado con BBVA Unidad de Leasing.
DESCRIPCION DEL ACTIVO:
Fecha de inicio de contrato 19/02/2020

Duración de contrato 3 años
Bien adquirido 8 Furgones
Valor de activo S/ 632,500.59
Intereses de capital S/ 52,481.22
Opción de compra S/ 3.50
TOTAL VALOR DEL BIEN S/ 684,985.71
Cuota inicial S/ 141,265.55
En base a los montos obtenidos por el contrato de arrendamiento financiero se
procederá a realizar los estados financieros.
Desarrollo del caso
CRONOGRAMA DE PAGO LEASING FINANCIERO
AYC Operador Logístico SAC

Contrato N° 782684
(Expresado en Soles)
55
CUOTA MERC.
CUOTAS CAPITAL INTERES SEGURO I.G.V. TOT.REEMB
FEC.VCTO. CODUCT.
Cuota 0 141,265.55 0 141,265.55 0 25,427.80 166,693.35

Cuota 1 19/03/2020 16,390.50 2,636.78 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 2 20/04/2020 16,192.52 2,834.76 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 3 19/05/2020 16,526.33 2,500.95 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 4 19/06/2020 16,427.13 2,600.15 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 5 20/07/2020 16,500.34 2,526.94 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 6 19/08/2020 16,653.20 2,374.08 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 7 21/09/2020 16,494.25 2,533.03 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 8 19/10/2020 16,945.20 2,082.08 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 9 19/11/2020 16,797.15 2,230.13 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 10 21/12/2020 16,802.33 2,224.95 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 11 19/01/2021 17,081.40 1,945.88 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 12 19/02/2021 17,023.03 2,004.25 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 13 19/03/2021 17,285.89 1,741.39 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 14 19/04/2021 17,175.94 1,851.34 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 15 19/05/2021 17,309.87 1,717.41 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 16 21/06/2021 17,219.86 1,807.42 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 17 19/07/2021 17,563.57 1,463.71 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 18 19/08/2021 17,484.67 1,542.61 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 19 20/09/2021 17,515.24 1,512.04 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 20 19/10/2021 17,730.31 1,296.57 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 21 19/11/2021 17,719.69 1,307.59 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 22 20/12/2021 17,798.67 1,228.61 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 23 19/01/2022 17,915.15 1,112.13 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 24 21/02/2022 17,888.68 1,138.60 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 25 21/03/2022 18,133.54 893.74 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 26 19/04/2022 18,177.15 850.13 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 27 19/05/2022 18,226.17 801.11 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 28 20/06/2022 18,256.50 770.78 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 29 19/07/2022 18,405.02 622.26 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 30 19/08/2022 18,444.04 583.24 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 31 19/09/2022 18,526.24 501.04 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 32 19/10/2022 18,622.34 404.94 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 33 21/11/2022 18,670.12 357.16 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 34 19/12/2022 18,799.48 227.80 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 35 19/01/2023 18,858.81 168.47 19,027.28 0 3,424.91 22,452.19
Cuota 36 20/02/2023 18,940.26 87.15 19,027.41 0 3,424.93 22,452.34
Cuota 37 20/02/2023 3.50 0.00 3.50 0 0.63 4.13
TOTAL 773,770.04 52,481.22 826,251.26 0.00 148,725.23 974,976.49
56
Contabilización:
Según las normas establecidas para que se proceda a registrar el bien como activo fijo, se
tendrá que aplicar por media de la NIIF 16 y será depreciado en el período que dure el
contrato.
Reconocimiento del activo: Registro contable del arrendamiento financiero
Código Descripción de la cuenta Debe Haber

32 Activos por derecho de uso 773,770.04
322 Propiedad, planta y equipo – Arrendamiento financiero
3224 Maquinaria y equipo de explotación.
16 Cuentas por cobrar diversas a tercero 148,725.23
166 Instrumentos Financieros Primarios
1661 Costo
37 Activo diferido
373 Intereses diferidos 52,481.22
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 Obligaciones financieras 974,976.49
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Leasing M.N.
19/02/20 Por el reconocimiento del leasing financiero.
Registro de la cuota inicial en compras
Código Cuenta contable Debe Haber

4521 Leasing M.N.
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público
40 de pensiones y de salud por pagar 25,427.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros 166,693.35
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
19/02/20 Por la contabilización de la Cuota Inicial.
57
Reconocimiento del IGV

4521 Leasing M.N.
1661 Costo
19/02/20 Por el reconocimiento del IGV de la Cuota

Inicial.
Registro de pago de la cuota inicial

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivos 166,693.35

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corriente operativas
19/02/20 Por el pago de la Cuota Inicial del leasing.
Registro de la primera cuota del Leasing en compras (Repite para las cuotas
amortizadas)

4521 Leasing M.N.
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público
40 de pensiones y de salud por pagar 3,424.91
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
4212 Emitidas
19/02/20 Por la contabilización de la 1era Cuota del

leasing.
58
Reconocimiento del IGV

4521 Leasing M.N.
1661 Costo
19/03/20 Por el reconocimiento del IGV de la 1era Cuota
Devengue de los intereses

67 Gastos Financieros 2,636.78
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
Contratos de Arrendamiento Financiero
6732 por cobrar diversas a terceros
37 Activo Diferido 2,636.78
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros.
19/03/20 Por el devengue del Interés de la 1era Cuota.

97 Gastos Financieros 2,636.78
79 Cargas imputables a la cuenta de costos y gastos 2,636.78
19/03/20 Por el destino del interés de la 1era Cuota.
Reconocimiento del pago de la cuota

4212 Emitidas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivos 22,452.19
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corriente operativas
19/03/20 Por el pago de la 1era Cuota del leasing.
1ERA OPCIÓN DE DEPRECIACIÓN
59
Determinación de la depreciación contable del período 2020.
Duración del contrato 3 años

Tasa anual de depreciación 33.33%
Valor del activo en arrendamiento S/. 773,770.04
Depreciación anual (773,770.04 / 3) S/. 257,923.35
Depreciación mensual (257,923.35 / 12) S/. 21,493.61
Registro de la depreciación contable mensual del período 2020

68 Depreciación y deterioro de activos y provisiones 21,493.61
Depreciación de activos por derecho de uso –
682 Arrendamiento Financiero
68222 Maquinaria y equipo de explotación
39 Depreciación y Amortización acumulados 21,493.61
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo –
31/03/20 Por la provisión de la depreciación contable

mensual del leasing.

92 Costo Operacional 21,493.61
31/03/20 Por el destino de los gastos de la depreciación.
2DA OPCIÓN DE DEPRECIACIÓN
Determinación de la depreciación tributaria del período 2020.
Tasa anual de depreciación 10%

Valor del activo en arrendamiento S/. 773,770.04
Depreciación anual (773,770.04*10%) S/. 77,377.00
Depreciación mensual (77,377.00 / 12) S/. 6,448.08
Registro de la depreciación tributaria mensual del período 2020
60
68 Depreciación y deterioro de activos y provisiones 6,448.08
Depreciación de activos por derecho de uso –
39 Depreciación y Amortización acumulados 6,448.08
Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo –
31/03/20 Por la provisión de la depreciación tributaria

mensual del leasing.

92 Costo Operacional 6,448.08
31/03/20 Por el destino de los gastos de la depreciación.
61
CAPÍTULO 5: DISCUSIÓN
Objetivo a) Establecer la incidencia del leasing en la determinación del
impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en
Santa Anita, en el período 2020.
El análisis efectuado a los Estados Financieros (EE.FF.) de la empresa AYC
Operador Logístico SAC, se evidencian que al adquirir activos mediante arrendamiento
financiero, esta refleja una incidencia en la determinación del IR ya que al determinar los
estados de resultados nos muestra una disminución en el resultado neto, esto significa que
es beneficioso para la empresa, por lo que se pagaría menos impuesto debido a que se
considera la depreciación acelerada y se utilizan los gastos financieros. Además, la empresa
efectuará un pago mucho menor respecto a la participación de trabajadores en S/ 23,948,00
(Anexo 1). Por otro lado, realizando la comparación del estado de resultado en el cual uno
de ellos se deduce la depreciación y en el otro no, observamos en la determinación del IR se
tiene una diferencia de S/ 63,582,00 (Anexo1) entre ambos resultados, lo que indica un
ahorro para la empresa. En el cálculo de la depreciación se está considerando lo que por ley
según el Decreto Legislativo N°299 está estipulado, el cual indica que debe existir de por
medio un contrato de arrendamiento financiero pactado entre ambas partes, en donde
estipularan las penalidades por no cumplir con este y también fijarán el período que durara el
contrato del leasing financiero. En la investigación realizada, la empresa adquirió un
convenio de arrendamiento financiero por un período de 3 años con la entidad BBVA Unidad
de leasing. De la misma manera, Gonzales y Rosales (2020), mencionó en su investigación
que el arrendamiento es un método de financiamiento muy favorable para las empresas,
esto se debe a que este financiamiento les permite a las entidades tener la opción de
financiarse hasta un 100% del bien a comparación si se optara por un préstamo, asimismo,
señaló que este financiamiento brinda la posibilidad de tener un beneficio tributario, el cual
refiere que existe una diferencia entre una depreciación acelerada y una depreciación lineal.
62
Objetivo b) Identificar la incidencia de la depreciación en la determinación del
impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en
De la misma manera, en la investigación muestra que optar por un financiamiento, en
este caso el arrendamiento financiero, este trae diversos beneficios, como la depreciación
acelerada el cual permite aumentar las cuotas anuales de la depreciación de los activos en
las empresas, de tal manera que exista una reducción de casi un tercio los años que tenga
de vida útil, esto a comparación de una depreciación normal o lineal, la cual establece que la
depreciación de los activos se realizara uniformemente, es decir, durante todo el transcurso
de la vida útil. Para la empresa la depreciación acelerada le ayuda con la obtención de una
desvalorización contable mucho mayor que lo normal, lo cual ayuda con la disminución en el
resultado de las utilidades, por lo que se estaría pagando menos impuestos por ese ejercicio.
Para esta investigación la empresa adquirió 8 furgones para el servicio logístico con un
convenio de arrendamiento financiero por un período de 3 años con la entidad BBVA Unidad
de leasing, el cual contablemente se depreciará al 10% anual, sin embargo, la duración del
convenio es de 3 años por lo que la depreciación tributariamente se dará con el 33.33%. En
el resultado financiero que obtuvo la empresa se refleja que existe una variación al momento
de utilizar la depreciación acelerada, el cual permite que la empresa tenga mejor solvencia y
liquidez para que pueda afrontar los pagos de IR y las diversas cuentas que tiene por pagar,
igualmente Bustamante (2018) en su investigación concluye, que obtener un activo mediante
el arrendamiento financiero incide notablemente en el cálculo del IR, ya que aplicando la
depreciación acelerada en los estados financieros tuvieron que pagar un monto menor en la
participación a los trabajadores y por ende un menos IR, lo cual obtuvo un ahorro fiscal que
trajo muchos beneficios.
63
Objetivo c) Describir la incidencia de los gastos financieros en la determinación
del impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico, ubicada en
De igual forma, en nuestra investigación se evidencia a los gastos financieros, dicha
cuenta se encuentra compuesta por intereses, comisiones y seguros, que son producto de
un financiamiento, es decir, la empresa al realizar la contratación de un leasing financiero
obtiene un cuadro de amortización donde figuran las cuotas establecidas por el activo
adquirido más los intereses generados durante el tiempo de contrato, las cuales deben ser
pagadas mensualmente de acuerdo al cronograma fijado, de manera que estos intereses
son considerados también uno de los beneficios tributarios, ya que se puede deducir en la
elaboración del estado de resultados originando un pago menor de las participaciones a los
trabajadores, como también del IR. En tal sentido, para la empresa AYC Operador Logístico
SAC, los gastos financieros están representados por los intereses generados durante los 3
años de contrato del leasing financiero, por lo tanto, al realizar el análisis a los estados de
resultados del período 2020 observamos que los gastos financieros se reflejan con un
importe de S/. 24,544 (Anexo 1), lo cual evidencia que existe incidencia en la determinación
del IR mostrando un pago menor del impuesto al contabilizar el arrendamiento financiero.
Asimismo, Umbo (2019) llego a la conclusión en su trabajo de investigación, que el leasing
financiero impacta de positivamente en los estados financieros puesto que concede a la
empresa beneficios tributarios, por lo cual favorece al pagar menos IR, dado que en esta
opción de financiamiento les permite considerar la deducción de la depreciación acelerada y
los intereses. De esta manera, también realiza una comparación con y sin arrendamiento
financiero, donde obtienen como resultado que disminuye la rentabilidad del período de la
empresa en el momento que esta adquiere el leasing financiero, debido a que se realiza la
deducción de gastos.
64
CONCLUSIONES
❖ El arrendamiento financiero refleja incidencia positiva en la determinación del IR en la
empresa AYC Operador Logístico SAC, puesto que al momento de comparar los
resultados obtenidos en los estados financieros con y sin arrendamiento financiero, los
cuales reflejan que considerando las operaciones de leasing al cálculo de los
resultados demuestran que el pago de participación de trabajadores disminuye en S/
23,948.00 (Anexo 1), por ende ayuda a disminuir el pago del IR en S/ 63,582.00 (Anexo
1), siendo ese un resultado significativo para la empresa al momento de realizar los
pagos correspondientes.
❖ En cuanto a la depreciación acelerada, este es un beneficio que es aplicado durante
el tiempo de contrato del arrendamiento financiero, por lo cual en el análisis de
comparación al estado de resultados considerando el leasing financiero se evidencia
que incide positivamente la depreciación acelerada en la determinación del IR. En
cambio, para la empresa AYC Operador Logístico SAC, observamos que consideran
la depreciación en función a la tabla de porcentajes según el tipo de activo adquirido,
por lo cual la empresa no se favorece respecto al beneficio de la depreciación
acelerada.
❖ De las encuestas realizadas al personal administrativo y contable, como también al
gerente general, mencionan que es favorable para la empresa obtener vehículos de
carga de transporte por medio del leasing financiero, debido a que las tasas de
intereses son bajas a comparación de solicitar un préstamo bancario, por otro lado,
estos intereses son considerados un beneficio tributario en la deducción del pago al
IR. Por consiguiente, se concluye que los gastos financieros inciden de forma positiva
en la determinación del IR.
65
RECOMENDACIONES
❖ A la empresa se le recomienda utilizar los diversos beneficios favorables que brinda el
leasing financiero (DL N°299) de cara a obtener mejores resultados convenientes para
la empresa, puesto que les permite pagar menos IR, además se de utilizar el escudo
fiscal (IGV).
❖ Al contador se les recomienda utilizar las normas contables para poder reconocer todas
las operaciones realizadas por la empresa, para que se puedan obtener estados
financieros más acorde con la realidad del giro del negocio.
66
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71
ANEXOS
ANEXO N° 1: ESTADO DE RESULTADOS
72
ANEXO N° 2: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (ACTIVO)
73
ANEXO N° 3: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (PASIVO)
74
ANEXO N° 4: CUESTIONARIO
N° PREGUNTAS 1 2 3 4 5
1 Es fundamental que la empresa evalúe las cláusulas del contrato de
arrendamiento financiero.
2 El arrendamiento financiero favorece a las empresas generando mayor
liquidez.
3 La depreciación acelerada incide en la determinación del IR.
4 El cálculo de la depreciación se realiza en función a la vida útil estimada del
activo.
5 Son bajas las tasas de interés del leasing financiero ante otros métodos de
financiamiento (préstamos).
6 Los gastos financieros ayudan a la empresa en la determinación del IR.
7 Se tiene conocimiento del régimen tributario al que se encuentra acogido la
empresa.
8 Tiene incidencia tributaria el arrendamiento financiero en el cálculo del IR.
9 Se tiene conocimiento de la importancia de los beneficios tributarios que se
obtienen al adquirir un activo bajo el arrendamiento financiero.
10 Se tiene conocimiento acerca del escudo fiscal.
11 En el cálculo del IR se consideran las adiciones y deducciones.
12 La empresa cumple con las obligaciones establecidas por el IR.
75
ANEXO N° 5: CRONOGRAMA BBVA UNIDAD DE LEASING
76
ANEXO N° 6: VALIDACION DE INSTRUMENTO
77
78
79
Tesis Shirley - Paz A3
INFORME DE ORIGINALIDAD
18 %
INDICE DE SIMILITUD
17%
FUENTES DE INTERNET
3%
PUBLICACIONES
11%
TRABAJOS DEL
ESTUDIANTE
FUENTES PRIMARIAS
1
repositorio.ucv.edu.pe
Fuente de Internet 4%
2
Submitted to Universidad Tecnologica del
Peru
2%
Trabajo del estudiante
3
hdl.handle.net
4
repositorio.ulasamericas.edu.pe
5
Submitted to Universidad Ricardo Palma
Trabajo del estudiante 1%
6
idoc.pub
7
repositorio.uss.edu.pe
8
qdoc.tips
Fuente de Internet <1 %
9
repositorio.uladech.edu.pe
Fuente de Internet
<1 %
10
repositorio.utelesup.edu.pe
11
repositorio.upla.edu.pe
12
revistas.upeu.edu.pe
13
1library.co
14
repositorio.uigv.edu.pe
15
Submitted to Universidad Privada Antenor
Orrego
<1 %
16
vsip.info
17
Submitted to Universidad Católica San Pablo
Trabajo del estudiante <1 %
18
www.emprendimientocontperu.com
19
doku.pub
20
repositorio.uprit.edu.pe
Fuente de Internet
<1 %
21
www.scribd.com
22
repositorioacademico.upc.edu.pe
23
repositorio.upao.edu.pe
24
centrodeconocimiento.ccb.org.co
25
joseantoniovaldiviezorosado.wordpress.com
26
Segundo Eloy Tuesta Bardalez, Héctor Villegas
Chávez, Orlando Roberto Yupanqui Linares.
<1 %
"Beneﬁcios tributarios del sector agrario y
desarrollo económico-social peruano",
Quipukamayoc, 2021
Publicación
27
Submitted to Universidad Anahuac México
Sur
<1 %
28
belencp.web44.net
29
core.ac.uk
30
documents.mx
31
quantumconsultores.com
32
livrosdeamor.com.br
33
repositorio.unsa.edu.pe
34
repositorio.upn.edu.pe
35
www.lacamara.pe
36
pt.scribd.com
37
"Tendencias en la investigación universitaria.
Una visión desde Latinoamérica. Volumen
<1 %
XII", Alianza de Investigadores Internacionales
SAS, 2020
Publicación
38
Submitted to UNIVERSIDAD COLEGIO MAYOR
DE CUNDINAMARCA
<1 %
39
moam.info
repositorio.udch.edu.pe
<1 %
Fuente de Internet
40
41
repositorio.unp.edu.pe
42
repositorio.ujcm.edu.pe
43
Submitted to Universidad Abierta para
Adultos
<1 %
44
Submitted to Pontiﬁcia Universidad Catolica
del Ecuador - PUCE
<1 %
45
Submitted to Universidad de San
Buenaventura
<1 %
46
www.asobancaria.com
47
zaguan.unizar.es
48
Submitted to Universidad Catolica Los
Angeles de Chimbote
<1 %
49
Submitted to Universidad del Istmo de
Panamá
<1 %
50
repositorio.usmp.edu.pe
51
tesis.usat.edu.pe
52
www2.deloitte.com
53
repositorio.ug.edu.ec
54
repositorio.usil.edu.pe
55
Submitted to Universidad Andina del Cusco
Trabajo del estudiante <1 %
56
Submitted to Universidad de Ciencias y
Humanidades
<1 %
57
repositorio.esge.edu.pe
58
repositorio.unprg.edu.pe
59
slideplayer.es
60
worldwidescience.org
61
www.dspace.unitru.edu.pe
<1 %
Fuente de Internet
62
www.se.gob.hn
63
insights.ovid.com
64
issuu.com
65
repositorio.uap.edu.pe
66
scielo.sld.cu
67
www.slideshare.net
68
www.transfreightdubai.com
69
tesis.ucsm.edu.pe
70
archive.org
71
www.rba.com.pe
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S.gutierrez P.santos Tesis Titulo Profesional 2022

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Facultad de Administración y Negocios

“El arrendamiento financiero y la determinación del impuesto a la renta en una

Gutierrez Flores, Shirley Liliana

Santos Tiquillahuanca, Paz Consuelo

Para optar el Título Profesional de Contador

MBA CPC Ramírez Arrieta, Alejandro

A nuestra metodóloga por tener la paciencia

y a nuestro asesor MBA CPC Alejandro

Ramírez por la dedicación y el apoyo

brindado desde el momento uno, por

brindarnos su conocimiento y ser una guía

para poder lograr una de nuestras anheladas

El presente trabajo de investigación está

dedicado primeramente a Dios y a nuestro

pilar fundamental que son nuestros

padres, los cuales son un ejemplo de

superación, perseverancia y quienes

están presentes demostrando su apoyo

incondicional a lo largo de nuestras vidas.

El presente trabajo de investigación que se llevó a cabo a la empresa AYC Operador

método de financiamiento tiene significancia en los estados financieros.

El diseño de investigación por el que se está optando es un diseño no experimental

debido a que se realizará un análisis completo, con el fin de determinar y responder el

problema que presenta la empresa, el nivel es descriptivo – explicativo. El instrumento

método de validez aplicado en la investigación es el coeficiente de Alfa de Cronbach. La

arrendamiento financiero y los beneficios que trae a la empresa al momento de determinar

de su contabilidad siguiendo la normativa.

Asimismo, nos permitió llegar a las diversas conclusiones: que al momento de

resultados demuestran que el pago de participación de trabajadores disminuye y por ende

momento de realizar los pagos correspondiente, además se concluye que la empresa no

que la empresa cumpla con sus debidas metas y objetivos establecidos.

una incidencia del arrendamiento financiero en la determinación del IR en la empresa AYC

Operador Logístico SAC, 2020.

Palabras claves: Arrendamiento financiero e Impuesto a la renta.

The research design that is being chosen is a non-experimental design due to a

questionnaire, which was duly completed according to personal criteria by 15 collaborators

in the investigation is the Cronbach's Alpha coefficient.

Operador Logístico SAC, 2020.

Keywords: Financial leasing and Income tax.

Tabla 1 Porcentajes de Depreciación Activos Fijos...............................................................29

Figura 1 Fórmula para calcular la depreciación ....................................................................27

determinación del impuesto a la renta en una empresa de servicio de transporte logístico,

tiene el arrendamiento financiero en la determinación del IR de la empresa AYC Operador

Leasing. Siendo el arrendamiento un financiamiento muy beneficioso para una empresa, ya

se puede afrontar ciertas dificultades de liquidez.

De lo planteado, la investigación desarrollará los siguientes capítulos:

Capítulo I: La realidad problemática, describirá la realidad desde la amplia

perspectiva del tema de investigación del arrendamiento financiero referente a su incidencia

en la empresa AYC Operador Logístico SAC.

investigaciones que son el fundamento o sustentación científica del trabajo de investigación.

No consiste sólo en la presentación de las teorías o estudios sino en un análisis crítico.

Capítulo III: La metodología para esta investigación es un diseño no experimental

empresa en mención, y el instrumento aplicado es la encuesta.

financiero en la empresa AYC Operador Logístico SAC, en el período 2020.

Capítulo V: Finalmente las conclusiones a las que se llegó, las recomendaciones,

bibliografía y anexos correspondientes.

1.1. Descripción de la Realidad Problemática

Actualmente, el arrendamiento financiero es considerado como un instrumento muy

como primera opción el financiamiento de la compra de un activo mediante leasing (Silverio,

manera que contribuye a que ellas no desembolsen grandes sumas de dinero ni se

endeuden obteniendo préstamos.

Por lo tanto, el arrendamiento financiero conceptualmente es un sistema el cual

y mundialmente se ha impulsado este método financiero el cual ha tenido un gran

concluyó que el arrendamiento es una opción factible al momento de adquirir un vehículo