FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y EDUCACION

CONFIGURACIN DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU

INCIDENCIA EN LA GESTIN FINANCIERA DE LAS
EMPRESAS DE SERVICIOS EN LIMA METROPOLITANA,
PERIODO 2015-2016
PRESENTADO POR

APAICO CUNYAS NATALI

CAMARCO HUAMAN DAMARIS CORALI
DIAZ MAS MANUEL
VERA PEA ALEXANDRA
REY LACHY ELMER HERMIAS

CAPTULO I: PLANTEAMINETO DEL

PROBLEMA

Descripcin de la realidad Problemtica

Se ha determinado que gran parte de las empresas que son
contribuyentes del rgimen general del impuesto a la
renta tienen dificultades en determinar en forma correcta
el impuesto a la renta de tercera categora por cuanto hay
ingresos gravados que no son considerados en su totalidad,
ingresos infectos y exonerados que por el contrario son
considerados en la determinacin de dicho impuesto.

En ese mismo contexto se tiene las partidas del

costo computable y los gastos administrativos,
gastos de venta y gastos financieros que en
algunos casos se considera su deduccin sin el
sustento correspondiente; otras veces se
considera su deduccin por debajo del importe
real; todo lo cual trastoca el procedimiento de
determinacin de la renta imponible y posterior
determinacin del impuesto a la renta anual.

Delimitacin del Estudio

Delimitacin Espacial

Delimitacin Temporal

El estudio se realiza evaluando el impacto de la medida fiscal en todo

el territorio peruano en razn de que el impuesto a la renta es un
tributo del gobierno central, sin embargo, se hace nfasis en el
anlisis e investigacin de los contribuyentes residentes en Lima
Metropolitana

El periodo que comprende el caso que se investiga aborda desde el

ao 2015 hasta la fecha, perodo de inicio que involucra el ao a partir
del cual se promulg la norma restrictiva de la imputacin del gasto y
periodo final que es la fecha de cierre del presente trabajo de
investigacin.

Delimitacin Social

La aplicacin del trabajo de campo para los efectos del anlisis y

contrastacin de las hiptesis se realizar a nivel de ejecutivos,
directores, Accionistas, Pequeos Empresarios de empresas de
servicios de Lima Metropolitana.

Delimitacin Conceptual

Esta investigacin abarca dos temas muy importantes en el mbito

empresarial la configuracin de los gastos No deducibles y su
incidencia en empresas de servicios de lima metropolitana.

Formulacin del Problema

Problema principal

Configuracin de los gastos no deducibles y su incidencia en la gestin

financiera de empresas de servicios de lima metropolitana 2015-2016?

Problemas Secundarios

De qu forma los gastos y/o costos no relacionados con el giro o

actividad del negocio implica en las empresas de servicios?

Cmo el sustento documentario de los gastos deducibles facilitar o

limita incidencia en la gestin financiera para empresas de servicios?

Cmo la configuracin de los gastos No deducibles, facilitara la

determinacin correcta del impuesto a la renta?

Objetivos de la Investigacin
Objetivo general
Objetivos especficos

Identificar la configuracin los gastos No deducibles, y evitar

incidencia en la gestin financiera de empresas de servicios de Lima
Metropolitana 2015-2016

Determinar la forma como los gastos No deducibles tiene incidencia

econmica en empresas de servicios de Lima Metropolitana.

Demostrar que con el sustento documentario permitir tener menores

incidencias y/o sanciones a las empresas de servicios de Lima
Metropolitana.

Demostrar que la correcta configuracin de los gastos no deducibles

determina el correcto clculo del impuesto a la renta.

Justificacin de la Investigacin
Justificacin
El presente trabajo se ha realizado con el objeto de dotar una herramienta
competitiva para las empresas de servicios de Lima Metropolitana y con ello
contribuir al desarrollo de la misma, La justificacin del presente proyecto de
investigacin se fundamenta en las siguientes razones:

El principio de devengado, en la
determinacin de las rentas netas
empresariales, en la legislacin
peruana; no se aplica de manera
amplia,
dado
que
existen
restricciones para la imputacin de
los costos o gastos deducibles, como
lo es el condicionamiento del pago,
costos o gastos que como bien
sabemos
generaron
ingresos
devengados.

Los resultados de esta investigacin permitirn que la existencia de

restricciones en la imputacin y deducibilidad de los costos o gastos
deducibles, para la generacin de rentas netas empresariales,
ocasionan una mayor imposicin en las empresas puesto que, el
ingreso devengado producido por estos costos y gastos se encuentran
afecto al impuesto a la renta, contraviniendo con el principio de
capacidad contributiva.

En la actualidad no existen investigaciones que hayan realizado

estudios rigurosos sobre las restricciones para la imputacin y
deducibilidad de los costos o gastos no deducibles a empresas de
servicios.

Importancia

Es importante porque es un tema de actualidad, es decir de siempre;

por cuanto la determinacin correcta del impuesto a la renta de
tercera categora es el problema de todos los aos de las empresas;
en ese sentido un aporte tcnico profesional ayudar a que las
empresas encuentren la solucin correspondiente.

Limitaciones de Estudio
Viabilidad del Estudio

Este estudio est limitado haca el sector empresarial del Per con la
finalidad de que al momento de efectuar un balance entre la
viabilidad prctica y la validez interna del instrumento de recoleccin
de informacin se confirm que nuestra investigacin estar limitada
por la confiabilidad de los instrumentos que utilizaremos.

El problema planteado es susceptible de estudiarse tomando en cuenta que

disponemos de los recursos humanos, econmicos y materiales suficientes para
realizar la investigacin en el tiempo previsto.

Es factible lograr la participacin de las empresas consideradas en la muestra en

la investigacin.

Es factible conducir el estudio con la metodologa.

Seleccionada para dar respuesta al problema.

CAPTULO II: MARCO TERICO

2.1 Antecedentes de la Investigacin

En este trabajo el autor destaca las conceptualizaciones de
administracin efectiva y los fundamentos del mejoramiento
continuo de las entidades y concluye que llevando a cabo una
administracin sobre la base de metas y objetivos es factible
enmarcarse en un proceso de mejoramiento continuo que
permitir obtener eficiencia, economa y efectividad de los
recursos institucionales. Las empresas de outsourcing necesitan
estar en un proceso de mejoramiento continuo para atender mejor
a sus clientes.

2.2 Bases Tericas

2.2.1

Responsabilidad Social Empresarial

Segn la norma internacional ISO 26000:2010: la responsabilidad

social empresarial es la responsabilidad de una Organizacin ante los
impactos que sus decisiones y actividades ocasionan en la sociedad y
en el medio ambiente, mediante un comportamiento tico y
transparente que:
Contribuya al desarrollo sostenible, incluyendo la salud y el bienestar
de la sociedad;
Tome en consideracin las expectativas de sus partes interesadas,
Cumpla con la legislacin aplicable y sea coherente con la normativa
internacional de comportamiento, y
Est integrada en toda la Organizacin y se lleve a la prctica en sus
relaciones.

2.3 Base Legal

A nivel del Tribunal Constitucional

I) Existe el Pleno Jurisdiccional N 0048-2004-PI-TC que precisa La

responsabilidad social se constituye en una conducta exigible a las empresas,
de forma ineludible.

La resolucin de nuestro mximo tribunal en materia constitucional entiende

que lo social debe verse desde tres aspectos, a saber:
como mecanismo para establecer legtimamente algunas restricciones a la
actividad de los privados;
como una clusula que permite optimizar al mximo el principio de
solidaridad, corrigiendo las posibles deformaciones que pueda producir el
mercado de modo casi natural; y,
como una frmula de promocin del uso sostenible de los recursos
naturales.

II)As mismo, el Tribunal Constitucional al

resolver el Expediente N 0008-2003-AI-TC66
seal que La economa social de mercado
debe ser ejercida con responsabilidad social.

2.4 Definiciones Conceptuales

2.4.1 Definicin de Gastos No Deducibles

Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden

descontar fiscalmente. Es decir que, no pueden ser tenidos en cuenta
para la determinacin del resultado fiscal.
No obstante, el mismo gasto, en el mbito contable, se puede atender
a la naturaleza econmica del mismo a la hora de su contabilizacin
de forma correcta, en base a normas contables.

2.4.2 Definicin Empresas de Servicios

Se denominan empresas de servicios a aquellas que tienen por funcin brindar una
actividad que las personas necesitan para la satisfaccin de sus necesidades (de
recreacin, de capacitacin, de medicina, de asesoramiento, de construccin, de
turismo, de televisin por cable, de organizacin de una fiesta, de luz, gas etctera)
a cambio de un precio. Pueden ser pblicas o privadas.

ELUSIN TRIBUTARIA
Dentro de la doctrina merece especial atencin el concepto de elusin
tributaria, entendido como aquella Accin del contribuyente para
evitar la aplicacin de una norma tributaria para lograr una ventaja
econmica o patrimonial, a travs de la reduccin de la carga
tributaria, situacin que no se producira si no se realizara
determinado acto jurdico o procedimiento contractual.

DEVENGADO
Es el reconocimiento y registro de un ingreso o un gasto en el
periodo contable a que se refiere, a pesar de que el
desembolso o el cobro puedan ser hechos, todo o en parte, en
el periodo anterior o posterior.

EJERCICIO (PERODO)
Intervalo de tiempo cubierto por el estado o cuenta de las
operaciones. El perodo contable es de un ao que termina el 31 de
diciembre, para perodos intermedios ser el ltimo da de cualquier
otro mes o fecha menor al anual.

ESTADOS FINANCIEROS
Reportes estandarizados, preparados bajo normas uniformes que.
Proveen informacin respecto a la posicin financiera, resultados y
estado de flujos de efectivo de una empresa, que es til para los
usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica.

EVASIN FISCAL
Defraudacin a la administracin tributaria mediante el
ocultamiento o la simulacin de cuentas de ingresos o gastos
con el fin de pagar montos menores de impuestos.

IGV
Acrnimo por Impuesto General a las Ventas. Tributo que grava
todas las ventas de bienes y servicios de origen local o extranjero
que se hagan en territorio peruano. a la fecha, el impuesto es del
18%.

2.5 FORMULACIN DE HIPTESIS

2.5.1

HIPTESIS PRINCIPAL

Formular un modelo de gestin empresarial donde los gastos

que incurra las empresas de servicios no tengan implicancias
tributarias.

2.5.2 HIPTESIS ESPECFICAS

1) Los gastos deducibles relacionados con el giro o
actividad facilitan la determinacin correcta de los ingresos
gravables para efectos del impuesto a la renta de tercera
categora en las empresas de servicios.

2) El sustento documentario de los gastos deducibles facilita la

determinacin correcta del costo computable y los gastos
aceptados por la Ley y el Reglamento del Impuesto a la renta en
las empresas de servicios.
3) La aceptacin tributaria de los gastos deducibles facilita la
consideracin adecuada de los reparos tributarios al momento
de declarar el impuesto a la renta de tercera categora en las
empresas de servicios.

CAPTULO III: METODOLOGIA

METODOLOGIA

OE1

CP1

OG

CF

OE2

CP2

HG

Leyenda:
OG =
Objetivo General
OE =
Objetivos Especficos
CP =
Conclusiones Parciales
CP =
Conclusin Final
HP =
Hiptesis General

Este cuadro nos indica que el Objetivo General se forma a partir de los Objetivos Especficos, con los
cuales se contrastan. A su vez los Objetivos Especficos, constituyen la base para formular las Conclusiones
Parciales del Trabajo de Investigacin. Las Conclusiones Parciales, se correlacionan adecuadamente para
formular la Conclusin Final de la Investigacin, la misma que debe ser congruente con la Hiptesis
General.
Camargo H.

Metodo
Poblacin y muestra
La poblacin de este trabajo de investigacin est constituida por 150 medianas y grandes empresas
consideradas las ms representativas de Per que han sido extradas del listado que publica Sunat y
SMV.
Cuadro de Distribucin de la Poblacin
Nmero

Nombre de la Empresa

Ubicacin

N de Trabajadores

Servicios Administrativos Corporativos EIRL

Lima

44

Servicio de Administracin Tributaria y Contable SAC

Lima

Consultora Agraria Sac

Lima

29

Compucare S.A

Lima

56

Apoyo Comunicacin S.A.

Lima

64

Apoyo Consultora S.A.C.

Lima

70

Golder Associates Per SA

Lima

274

Arellano Investigacin de Marketing SA

Lima

298

TOTAL

Fuente:

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

842

Camargo H.

Muestra
La muestra que se utiliz en la presente investigacin, fue el resultado de la frmula proporcionada por la
Asociacin Interamericana de Desarrollo (AID), a travs del Programa de Asistencia Tcnica (Hernndez,
2008):

n= 86 Personas
En el siguiente cuadro se establece la muestra tomada en consideracin para este
trabajo:
n/N = 86/842 = 0.102137

Camargo H.

Camargo H.

Variable Independiente

X: Configuracin de los Gastos No Deducibles

Definicin conceptual

Palepu, Healy y Bernard (2013), define la valoracin es realizar la valoracin de las acciones de
una empresa de la muestra en estudio por medio de los diversos modelos, encontramos que
generalmente estos infravaloran los precios del mercado, pero tambin en algunos casos existe
sobrevaloracin de los mismos.

Indicadores
x1 Configuracin

x2 Evasin Fiscal

Definicin operacional

ndices
1.1 Configurar
1.2 Determinar
1.1 Determinacin del gasto
1.2 Aceptacin del gasto
1.1 Validacin

x3 Infracciones Administrativas

1.2 Observacin
1.3 Sancin

Escala valorativa

Escala nominal

Camargo H.

Variable Dependiente

Y: Implicancia en Empresas de Servicios de Lima

Metropolitana

Definicin conceptual

Palepu, Healy y Bernard (2013), define la valoracin es realizar la valoracin de las

acciones de una empresa de la muestra en estudio por medio de los diversos modelos,
encontramos que generalmente estos infravaloran los precios del mercado, pero
tambin en algunos casos existe sobrevaloracin de los mismos.

Indicadores
Y1 Legislacin

ndices
1.1 Aplicacin
1.2 Determinacin
1.1 Determinacin del Impuesto

Definicin operacional

Y2

Recaudacin Tributaria
1.2 Estructura de contribucin
1.1 Validacin
Y3

Fiscalizacin

1.2 Observacin
1.3 Verificacin

Escala valorativa

Escala nominal

Camargo H.

Tcnicas de recoleccin de datos

Para los fines de la presente investigacin se elaborar un cuestionario de evaluacin de la
empresa dividido en siete grandes temas:
Valores, Transparencia y Gobernabilidad Corporativa
Pblico interno
Medio Ambiente
Proveedores
Consumidores y clientes
Comunidad
Gobierno y Sociedad

El cuestionario de evaluacin, o tambin llamado encuesta, ser el instrumento exploratorio que

nos ayudar a establecer la relacin entre las variables, relacin causa efecto, y validar o no la
hiptesis y ser el principal instrumento de investigacin.

CAPTULO III: METODOLOGIA

RECURSOS Y CRONOGRAMA
A) Recursos Humanos:

El requerimiento de los recursos

humanos
para
la
presente
investigacin se presenta en el
siguiente cuadro, segn cada etapa
de la investigacin

B) R. Econmicos:
Los gastos de la investigacin sern financiados con recursos propios y se
presentan en el siguiente cuadro

C) R. Fisicos:
Para la realizacin de la presente investigacin
se necesitar, bsicamente, dos equipos
informticos que apoyarn las siguientes
etapas de ejecucin de este estudio: diseo
del proyecto, tratamiento estadstico, anlisis
de datos, interpretacin, redaccin preliminar
y presentacin.

Este equipo ser suministrado por el

investigador.

CRONOGRAMA:

FUENTES DE
IMFORMACIN

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Ataliba, Geraldo (2000) Hiptesis de la incidencia tributaria.
Lima. Instituto Peruano de Derecho Tributario.
Bravo Cucci, Jorge (2003) Fundamentos de Derecho
Tributario. Primera edicin. Lima. Palestra Editores.
Caldern Aguilar Lourdes (2003) La interpretacin de las
normas tributarias en funcin a la realidad de los hechos
econmicos. Lima UNMSM.
Estudio Caballero Bustamante (2010) Manual Tributario
2012. Lima. Editorial Tinco SA.
Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima.
Contadores & empresas.

REFERENCIAS ELECTRNICAS
BRAVO CUCCI, Jorge. Planeamiento Tributario y la Norma XVI del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario. Este material puede consultarse
ingresando
a
la
siguiente
direccin
web:
http://www.ccpl.org.pe/downloads/Planeamiento_tributario_y_Norma_XV
I.pdf
CORNEEL, Frederic G. Planeamiento Tributario: Enseanza y Prctica. Este
material puede consultarse ingresando a la siguiente direccin web:
http://www.ipdt.org/editor/docs/01_Rev10_FGC.pdf
ROBLES MOREN, Carmen del Pilar. Algunos temas relacionados con el
Planeamiento Tributario. Revista Actualidad Empresarial. N 174. Primera
quincena de enero de 2009. Pginas I-4 y I-5. Tambin puede consultarse
en
la
siguiente
pgina
web:
http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_8937_60984.pdf

ANEXOS

ANEXO N1

MATRIZ DE CONSISTENCIA

Ttulo: CONFIGURACIN DE LOS GASTOS NO

DEDUCIBLES Y SU IMPLICANCIA EN EMPRESAS
DE SERVICIOS DE LIMA METROPOLITANA

PROBLEMA

Problema principal

Configuracin de los gastos no

deducibles y su implicancia en
empresas de servicios de lima
metropolitana?

Problemas secundarios

a.- De qu forma los gastos y/o

costos no relacionados con el
giro o actividad del negocio
implican en las empresas de
servicios?

b.- Cmo el sustento

documentario de los gastos
deducibles facilitar o limita
implicancias tributarias para
empresas de servicios?

c.- Cmo la configuracin de los

gastos no deducibles facilitar
la correcta determinacin del
impuesto a la renta?

OBJETIVOS

Objetivo General

Identificar la configuracin de
los gastos no deducibles y evitar
implicancias en las empresas de
servicios de lima metropolitana.

Objetivos Especficos

a.- Determinar la forma

correcta como los gastos no
deducibles tiene implicancias
econmicas en empresas de
servicios de lima metropolitana.

b.- Demostrar que con el

sustento documentario
permitir tener menores
implicancias y/o sanciones a las
empresas de servicios de lima
metropolitana.

c.- Demostrar que la correcta

configuracin de los gastos no
deducibles determina el
correcto clculo del impuesto a
la renta.

HIPTESIS
Hiptesis principal

Formular un modelo de gestin

empresarial donde los gastos que
incurra las empresas de servicios no
tengan implicancias tributarias.

Hiptesis secundarias

a.- Los gastos deducibles relacionados

con el giro o actividad facilitan la
determinacin correcta de los ingresos
gravables para efectos del impuesto a
la renta de tercera categora en las
empresas de servicios

b. El sustento documentario de los

gastos deducibles facilita la correcta
determinacin del costo computable y
los gastos aceptados por la ley y el
reglamento del impuesto a la renta.

c. La aceptacin de los gastos

deducibles facilita la consideracin
adecuada de los reparos tributarios al
momento de declarar el impuesto a la
renta de tercera en las empresas de
servicios.

VARIABLES INDICADOR

Variable independiente

X:CONFIGURACIN DE LOS GASTOS

NO DEDUCIBLES

X1:Configuracin

X2:Evasin Fiscal

X3:Infracciones
administrativas

Variable dependiente

Y:IMPLICANCIA EN EMPRESAS DE
SERVICIOS DE LIMA METROPILITANA

Y1: Legislacin

Y2: Recaudacin Tributaria

Y3:Fiscalizacion
.

METODOLOGA
1. Tipo de Investigacin
Aplicada
2. Nivel de investigacin
o
o
o

Descriptivo
Explicativo
Correlacional

3. Diseo
o

Por objetivos

4. Poblacin
La poblacin de trabajadores Hombres y
mujeres es de 842
5. Muestra
La muestra de trabajadores hombres y
mujeres es:
n = 86
6. Tcnicas de recoleccin de datos
o
o
o
o

Entrevista.
Encuestas
Anlisis documental.
Revisin documental

7. Instrumentos de recoleccin de datos

o
o
o

Ficha bibliogrfica
Gua de entrevista.
Ficha de encuesta.

ANEXO N2

GUIA DE ENTREVISTA

La presente tcnica tiene por finalidad recabar informacin

importante para el estudio de CONFIGURACIN DE LOS
GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU IMPLICANCIA EN EMPRESAS DE
SERVICIOS DE LIMA METROPOLITANA. Al respecto, se le
solicita a usted, que con relacin a las preguntas que a
continuacin se presentan, se sirva darnos su opinin
autorizada, en vista que ser de mucha importancia para
nuestra investigacin que se viene llevando a cabo.

ANEXO N3

ENCUESTA

La presente tcnica tiene por finalidad recabar informacin

importante para el estudio de CONFIGURACIN DE LOS
GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU IMPLICANCIA EN EMPRESAS DE
SERVICIOS DE LIMA METROPOLITANA.Al respecto se le solicita
a usted, que con relacin a las preguntas que a continuacin se
le presentan, se sirva responder en trminos claros, en vista que
ser de mucha importancia para la investigacin que se viene
llevando a cabo. Esta tcnica es annima, se le agradecer su
participacin.

ENCUESTA