Unidad 1

Conceptos Básicos de Auditoria

2024
 OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Al término del curso, el estudiante categorizará las normas y procedimientos de auditoría,
para gestionar el desarrollo de las prácticas de control interno, mediante la planeación y
evaluación de la organización de la estructura financiera de la empresa.
OBJETIVO ESPECÍFICO
Conocer los conceptos básicos que maneja la Auditoria.
 Auditoría
Antecedentes
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la
incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia
externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y
control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad
operacional de la empresa.
Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables,
protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor
era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV, los parlamentos de
algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya
función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías
gobernantes.
Una Auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una
entidad económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos. Debe de ser realizada por una persona competente e
independiente.
 Conceptos de Auditoría
Es la acumulación y evaluación de evidencia sobre información cuantificable de una entidad
económica para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la
información y los criterios (Arens).
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observando criterios establecidos para el caso (Cook).
Examen crítico que efectúa un auditor de los controles internos y de otros procedimientos
utilizados dentro de una organización (Kohler).
Auditor: Persona o personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u
otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.
Clases de Auditoría
Auditoría Externa: Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la
empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de la información financiera de
estas entidades son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.
Auditoría Interna: Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Auditoría Financiera: Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado
por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan
los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestión financiera y al control interno.
Auditoria Administrativa: Es un examen detallado de la administración de unos organismos
sociales realizado por un profesional de la administración, con el fin de evaluar la eficiencia
de sus resultados, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y
su forma de operar.
Auditoría Operacional: Es una revisión sistemática de la efectividad, eficiencia y economía de
la operación de una organización bajo control gerencial, reportando a las personas
apropiadas los resultados de la evaluación, junto con las recomendaciones de mejoras. Es una
evaluación orientada al futuro, sistemática e independiente de las actividades
organizacionales. Este tipo de auditoría es sustancialmente diferente de una auditoría
interna, donde el objetivo es examinar la adecuación de los controles y evaluar la
imparcialidad de la presentación de los estados financieros.
Auditoría Integral: Es el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemas de
información financiero, de gestión y legal de una organización, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la
razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo
de los recursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la
mejora de la productividad de la misma.
Auditoria Gubernamental: Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
Auditoría de Sistemas: Es la revisión que se dirige a evaluar los métodos y procedimientos de
uso en una entidad, con el propósito de determinar si su diseño y aplicación son correctos; y
comprobar el sistema de procesamiento de Información como parte de la evaluación de
control interno; así como para identificar aspectos susceptibles de mejorarse o eliminarse.
Auditoría Fiscal: Es una técnica mediante la cual se verifican y analizan los hechos vinculados
a los actos de carácter tributario. Es un método que se emplea para inspeccionar tanto a
empresas como a particulares, es decir, a todos aquellos sujetos que son contribuyentes y
tienen obligaciones tributarias de cara a la Administración Pública o al Estado.
Auditoría Laboral: Tiene como objetivo evaluar y cuantificar las consecuencias para la
empresa que se puedan derivar de cualquier incumplimiento de la normativa laboral y de
Seguridad Social, así como para establecer recomendaciones en el marco de las relaciones
laborales.
Auditoría Ambiental: Examina los procesos de una empresa respecto de la contaminación y el
riesgo ambiental, el cumplimiento de la normatividad aplicable, de los parámetros
internacionales y de buenas prácticas de operación e ingeniería, inclusive de procesos de
autorregulación para determinar su desempeño ambiental y, en su caso, las medidas
preventivas y correctivas necesarias para proteger al ambiente.
Auditoria de Gestión: Es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a
analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir
con éxito una estrategia.
Auditoría de Cumplimiento: es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Auditoría de Desempeño: Es una revisión independiente, objetiva y confiable sobre si las
acciones, sistemas, operaciones, programas, actividades u organizaciones del gobierno
operan de acuerdo con los principios de economía, eficiencia y eficacia, y sobre si existen
áreas de mejora.
Auditoría Forense: Es la auditoría especializada en detectar y prevenir delitos financieros
(fraudes, corrupción, lavado de dinero, etc.), cuyos resultados se utilizan como base para la
impartición de justicia en la investigación de un acto ilícito llevado a cabo en una empresa, ya
sea pública o privada.
 Conceptos Importantes en la Auditoria
Alcance de la Auditoría: El marco o límite de la auditoría y las materias, temas, segmentos o
actividades que son objeto de la misma.
Auditores Externos: Profesionales facultados que no son empleados de la organización cuyas
afirmaciones o declaraciones auditan.
Auditores Internos: Profesionales empleados por una organización para examinar
continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los resultados de su
investigación y recomendaciones a la alta dirección de la entidad.
Auditoría Especial: Consiste en la verificación de los asuntos y temas específicos de una parte
de las operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o de situaciones
especiales y responden a una solicitud determinada.
Auditoría Financiera o de Estados Financieros: Consiste en el examen y evaluación de los
documentos, operaciones, registros y estados financieros del auditado, para determinar si
éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así
como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar
los procedimientos relativos a la gestión económico-financiera y el control interno.
Auditoría Fiscal: Consiste en el examen de las operaciones con los tributos al fisco, a los que
está obligada cualquier persona natural o jurídica; con el objetivo de determinar si se
efectúan en la cuantía que corresponda, dentro de los plazos y formas establecidas y,
proceder conforme a derecho.
Auditoría de Gestión u Operacional: Consiste en el examen y evaluación de la gestión de un
organismo, entidad, programa o proyecto, para establecer el grado de economía, eficiencia,
eficacia, calidad e impacto de su desempeño en la planificación, control y uso de los recursos
y en la conservación y preservación del medio ambiente, así como comprobar la observancia
de las disposiciones que le son aplicables.
Auditoría Temática: Consiste en la verificación y evaluación exhaustiva de una cuenta
contable, un objetivo determinado, o cuestiones de repercusión económica que respondan a
necesidades específicas.
Auditoría de Sistema: Consiste en la verificación del estado de implantación de los sistemas
contables y de control interno, que permite evaluar el cumplimiento de los principios y
procedimientos de control interno y de contabilidad generalmente aceptados, el grado de
actualización de la contabilidad, el empleo correcto de las cuentas contables y la elaboración
y aplicación de los sistemas de costos.
Auditoría de Seguimiento o Recurrente: Consiste en el examen y evaluación del cumplimiento
de las medidas dictadas para dar solución a las deficiencias detectadas en una auditoría
anterior, a fin de determinar si la entidad ha tenido o no, avances en la administración y
control de sus recursos; incluye la verificación del sistema de control interno.
Auditoría de Cumplimiento: Consiste en el examen y evaluación que se realiza con el objetivo
de verificar el cumplimiento de las leyes, decretos-leyes, decretos y demás disposiciones
jurídicas inherentes a la actividad sujeta a revisión.
Auditoría de Tecnologías de la Información: Consiste en el examen de las políticas,
procedimientos y utilización de los recursos informáticos; confiabilidad y validez de la
información, efectividad de los controles en las áreas, las aplicaciones, los sistemas de redes y
otros vinculados a la actividad informática.
Auditoría: Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la observancia de las
Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen independiente de los registros de
contabilidad y otra evidencia relacionada con una entidad para apoyar la opinión experta
imparcial sobre la confiabilidad de los estados financieros.
Adecuación/Adecuabilidad: Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría, de su
relevancia en relación con una determinada afirmación y de su confiabilidad.
Auditor Principal: Es el auditor sobre el que recae la responsabilidad de emitir opinión sobre
los estados financieros de una entidad, cuando incluyen información financiera de uno o más
componentes auditados por otro auditor.
Auditoría Limitada: El objetivo de una auditoría limitada es situar al auditor en condiciones
de afirmar si, en el marco de la utilización de procedimientos que no proporciona toda la
evidencia que requiere una auditoría, no ha aparecido ningún indicio que le haga suponer
que la información no está preparada, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un
conjunto de principios contables previamente identificado.
Actividades de Control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de control son un
componente del control interno.
Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados
financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de
incorrecciones que pueden existir.
Anomalía: Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.
Control Administrativo: Procedimiento de control interno que no tiene relación directa con la
confiabilidad de los registros contables.
Control Contable: Procedimiento de control interno que se relaciona directamente con la
protección de los activos o con la confiabilidad de los registros contables.
Control Interno: Todas las medidas utilizadas por una empresa para protegerse contra errores,
desperdicios o fraudes y para asegurar la confiabilidad de los datos contables. Está diseñado
para ayudar a la operación eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las
políticas de la empresa.
Carta Propuesta: La carta propuesta documenta y confirma la aceptación por el cliente del
compromiso asumido por el auditor, del objetivo y alcance de la auditoría, del tipo de
responsabilidad del auditor en relación con el cliente y, en su caso, del tipo de informe a
emitir.
Componente: División, sucursal, filial, unión temporal, sociedad asociada, o cualquier otra
entidad cuya información financiera se incluye en los estados financieros auditados por el
auditor principal.
Comprobación: Verificación de la precisión aritmética de los documentos y registros contables
normalmente mediante la realización de cálculos independientes.
Confirmación: Respuestas a indagaciones dirigidas a corroborar información incluida en los
registros contables.
Dictamen: Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u otras
actividades, como resultado de una auditoría financiera.
Documentación: Material (papeles de trabajo) preparado u obtenido y conservado por el
auditor durante la realización de la auditoría.
Economía: Se obtiene cuando se reduce al mínimo el costo de los recursos que se emplean en
una actividad, con la debida consideración a su calidad apropiada.
Eficacia: El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el efecto deseado en una
actividad y su efecto real.
Eficiencia: La relación que existe entre el producto (en término de bienes, servicios u otros
resultados) y los recursos empleados en su producción.
Evidencia de Auditoría: Las pruebas que obtiene el auditor durante la ejecución de la
auditoría, que hace patente y manifiesta la certeza o convicción sobre los hechos o hallazgos
que prueban y demuestran claramente éstos, con el objetivo de fundamentar y respaldar sus
opiniones y conclusiones.
Entorno del Control: Actitud global, conocimiento y actuaciones de los administradores y
direcciones relativos al sistema de control interno y a su importancia en la entidad.
Error: Irregularidad no intencionada en los estados financieros.
Error Esperado: Error que el auditor espera exista en la población.
Error Tolerable: Máximo error en la población que el auditor está dispuesto a aceptar, de
manera que pueda concluir que los resultados de la muestra satisfacen el objetivo de la
auditoría.
Estimación Contable: Aproximación del importe de una partida, en ausencia de un
procedimiento preciso para medirla.
Experto: Es una persona o una empresa que posee conocimientos, habilidades y experiencia
especiales en un área particular, distinta de la contabilidad y la auditoría.
Fraude: Actos intencionados, cometidos por uno o más individuos, sean de dirección, de la
plantilla o terceras personas, de las que puede resultar una irregularidad en los estados
financieros.
Factores de Riesgo de Fraude: Hechos o circunstancias que indican la existencia de un
incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad
para cometerlo.
Fecha de los Estados Financieros: Fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados
financieros.
Gobierno de la Entidad (Gobierno Corporativo): Describe la función de la persona o personas
u organizaciones responsables de la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y de
las obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
Hallazgos: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y
la organización lógica de información relacionada con la entidad, actividad, situación o asunto
que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno
de los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las
recomendaciones que formula para que se adopten las medidas correctivas.
Hoja de Trabajo: Una hoja grande de columnas diseñada para colocar en forma conveniente
todos los datos contables que se necesitan en un momento determinado. Facilita la
preparación de los estados financieros y el trabajo de ajuste y cierre de las cuentas.
Igualmente se utiliza como Papel de Trabajo cuando sea necesario en el transcurso de una
auditoría.
Hechos Posteriores al Cierre: Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la
fecha del informe de auditoría, así como aquellos hechos que llegan a conocimiento del
auditor después de la fecha del informe de auditoría.
Incumplimiento: No pago de intereses o capital de un pagaré en la fecha de vencimiento.
Informe de Auditoría: Expresión escrita por el auditor respecto a los resultados de las
verificaciones realizadas durante la ejecución de la auditoría, manifestando sus criterios y
comentarios respecto a los estados financieros y otros hechos económicos.
Incertidumbre: Hecho cuyo resultado depende de acciones o sucesos futuros que no están
bajo control de la entidad, pero que pueden afectar a los estados financieros.
Inconsistencia Significativa: Existe una inconsistencia significativa cuando otra información
contradice a la contenida en los estados financieros auditados. Puede ocasionar dudas sobre
las conclusiones de auditoría obtenidas de la evidencia previamente obtenida y,
posiblemente, sobre las bases en que se asienta la opinión del auditor en los estados
financieros.
Indagación: Búsqueda de la información adecuada a través de personas que la posean,
propias o ajenas a la empresa.
Inspección: Examen de registros, documentos o activos tangibles.
Incongruencia: Contradicción entre la información contenida en los estados financieros
auditados y otra información. Una incongruencia material puede poner en duda las
conclusiones de auditoría derivadas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y,
posiblemente, la base de la opinión del auditor sobre los estados financieros.
Información Financiera Fraudulenta: Comprende incorrecciones intencionadas, incluida la
omisión de cantidades o de información a revelar en los estados financieros, para engañar a
los usuarios de los estados financieros.
Información Financiera Histórica: Información relativa a una entidad determinada, expresada
en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad, acerca
de hechos económicos ocurridos en periodos de tiempo anteriores o de condiciones o
circunstancias económicas de fechas anteriores.
Juicio Profesional: Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia
relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias
del encargo de auditoría.
Limitaciones al Alcance de la Auditoría: Factores externos a la unidad de auditoría que hayan
impedido al auditor obtener toda la información y explicaciones que considere necesarias
para cumplir con los objetivos de su trabajo.
Materialidad/Carácter Significativo: Una información es material si su omisión, o si una
irregularidad en la misma puede influenciar en las decisiones económicas tomadas por los
usuarios a partir de los estados financieros. La materialidad depende del tamaño de la
partida, o del error que, en sus circunstancias concretas, puede producir su omisión o las
irregularidades contenidas en la misma. En consecuencia, la materialidad suministra en
umbral más que una característica cualitativa que deba tener la información financiera para
resultar útil.
Muestreo en Auditoría: Por muestreo en auditoría se entiende la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos del 100% de los importes incluidos en el saldo de una
cuenta o en una clase de transacción, de modo que el auditor esté en condiciones de obtener
y evaluar la evidencia sobre alguna característica de las partidas seleccionadas, al objeto de
formar o ayudar a formar una opinión acerca de la población en la que se ha tomado la
muestra.
Normas de Auditoría: Constituyen el conjunto de reglas que deben cumplirse para realizar
una auditoría con la calidad y eficiencias indispensables.
Observación: Presencia en un proceso o procedimiento realizado por otras personas. Por
ejemplo, el auditor puede observar el inventario de existencias llevado a cabo por el personal
del cliente o el funcionamiento de los procedimientos de control interno que no dejen huellas
verificables en la auditoría.
Opinión: El informe del auditor contiene la expresión, clara y por escrito de la opinión sobre
los estados financieros en su conjunto. Una opinión limpia se expresa cuando el auditor
concluye que los estados financieros ofrecen una imagen fiel (o se presentan adecuadamente,
en todos sus aspectos significativos), de acuerdo con un conjunto de principios contables
claramente identificado.
Papeles de Trabajo: Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos,
opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya
obtenido o preparado el auditor durante la auditoría.
Procedimiento de Auditoría: Las acciones que realiza el auditor para llevar a cabo sus labores
de revisión.
Programa de Auditoría: Documento que establece los procedimientos de auditoría
relacionados con el tema, actividad o asunto objeto de revisión.
Procedimientos Analíticos: Consisten en el análisis de ratios y tendencias significativos,
incluida la investigación de partidas y fluctuaciones no consistentes con otra información
relevante o que se desvíen de los importes previstos.
Procedimiento de Control: Políticas y procedimientos, adicionales al entorno del control, que
la dirección ha establecido en búsqueda de la consecución de los objetivos específicos de la
entidad.
Procedimientos Sustantivos: Los diseñados para obtener evidencia que detecte
irregularidades significativas en los estados financieros y son de dos tipos: a) pruebas de
detalle de transacciones y saldos, y b) procedimientos analíticos.
Pronóstico: Supone información financiera prospectiva preparada en base a asunciones sobre
hechos futuros que la dirección espera que ocurran y sobre acciones que prevé emprender en
la fecha en que se prepara la información (asunciones apoyadas en la mejor estimación
posible).
Pruebas de Control: Las aplicadas para obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
a) El diseño de los sistemas contable y de control interno, es decir, si están adecuadamente
diseñados para prevenir o detectar y corregir irregularidades significativas; y b) El
funcionamiento de los controles internos durante el período.
Puntos Débiles Significativos: Debilidades en el control interno que pueden tener un efecto
significativo en los estados financieros.
Párrafo de Énfasis: Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una
cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio
del auditor, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan
los estados financieros.
Porcentaje de Desviación Tolerable: Porcentaje de desviación de los procedimientos de
control interno prescritos, determinado por el auditor con el objetivo de obtener un grado
adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en la población no
supera dicho porcentaje tolerable de desviación.
Prueba de Controles: Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa
de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales
en las afirmaciones.
Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades
importantes.
Riesgo Inherente: Existe un error que es significativo y se puede combinar con otros errores
cuando no hay control.
Riego de Control: Error que no puede ser evitado o detectado oportunamente por el sistema
de control interno.
Riesgo de Detección: Se realizan pruebas exitosas a partir de un procedimiento de prueba
inadecuado.
Supervisión: Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado control y dirección
en todas las etapas, para que asegure que los procedimientos, técnicas y pruebas que se
realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los objetivos que se persiguen.
Seguridad: Satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de las afirmaciones hechas por una
de las partes para su utilización por otra de las partes. Para suministrar tal seguridad, el
auditor evalúa la evidencia obtenida como resultado de los procedimientos aplicados y
expresa una conclusión. El grado de satisfacción alcanzado y, por tanto, el nivel de seguridad
que puede ser suministrado viene determinado por los procedimientos aplicados y por sus
resultados.
Seguridad Razonable: en un compromiso de auditoría, el auditor suministra un nivel de
seguridad alto, pero no absoluto, expresado en términos positivos en el informe de auditoría
que existe razonable seguridad de que la información sometida a auditoría está libre de
irregularidades significativas.
Sistema Contable: Conjunto de operaciones y registros de una entidad mediante los que se
procesan sus transacciones, como manera de mantener sus registros contables. Tal sistema
identifica, recopila, analiza, calcula, clasifica, registra, agrega e informa de las transacciones y
otros hechos.
Suficiencia: Medida de la cantidad de la evidencia de auditoría.
Técnicas de Auditoría: Métodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones
planteadas en los programas de auditoría, que tienen como objetivo la obtención de
evidencia.
 Normas de Auditoría
Normas de Auditoria: Son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la personalidad del
auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
Tienen como objetivo constituir el marco de actuación que deberá sujetarse el Contador
Público independiente que emita dictámenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin
de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la información sujeta a
examinar).
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios fundamentales
de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
 Clasificación de las NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los diez
mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo:
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe:
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA –
NIF).
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor
 Clasificación de las Normas de Auditoria
Las normas de auditoría de estados financieros se clasifican en:
1. Normas Personales.
2. Normas de Ejecución del Trabajo.
3. Normas de Información.
1. Normas personales o generales:
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el
desarrollo de su actividad.
a) Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal
que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una
capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales,
trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo.
b) Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución
de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad
sobre cada una de las personas que componen la organización de una auditoría
independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del
cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo
ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen.
La capacidad y cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador público
y a todas las profesiones que se desprenden del carácter profesional de la actividad de
auditoría. Si bien es cierto que un profesional no puede ser considerado infalible y, por lo
tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las
actividades profesionales o su negligencia.
c) Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el
trabajo de auditoría, ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su
opinión es objetiva, libre e imparcial.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo:
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
a) Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros
requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más
eficiente. La designación de auditores externos por parte de la empresa se debe efectuar con
la suficiente anticipación al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
procedimientos de auditoría. Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de
planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.
b) Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración
y alcance de las pruebas que se deben realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen
de aquella parte del sistema general de preparación de los estados financieros que se va a
auditar. Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una
base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas
donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son graves y el
auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar
con salvedad o abstención de opinión.
c) Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados.
Una evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.
3. Normas relativas a la preparación de los informes:
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en
forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que
regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS):
a) Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe debe
expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma
requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo
los métodos de su aplicación.
b) Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados:
para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación
de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe
expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c) Revelación suficiente: A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información necesaria
para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
d) Opinión del auditor: El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar
una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es
evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El
auditor no debe olvidar que la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades
o sin ellas, se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.
 Marco Legal de la Auditoría

Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos

Leyes

Reglamentos

Código Fiscal de la Federación

Reglamento CFF

Resolución Micelanea

Ley Federal de Orden Común

Otras Leyes Federales

NIF NIIF NIC NIA NAGA

 Código de Ética Profesional
La ética es la parte de la filosofía que trata del conjunto de normas morales que rigen la
conducta humana. La ética normativa es la parte de la ética que define cómo derivar normas
y reglas que deben seguirse para tener un comportamiento ético.
La ética aplicada consiste en llevar a la práctica la ética (a través de reglas específicas) a los
diversos ámbitos de la actividad humana (familiar, social, profesional, etcétera). Uno de los
conjuntos de reglas de la ética aplicada es el Código de Ética Profesional del Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
Una parte muy importante de la práctica profesional se refiere a la ética que debe observarse,
de ahí que el IMCP se haya dado a la tarea de desarrollar un Código de Ética que nos permita
enfrentar las nuevas tendencias y necesidades, tanto nacionales como internacionales,
producto del desarrollo alcanzado por nuestra profesión.
Parte A
APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO:
100 Introducción y principios fundamentales
110 Integridad
120 Objetividad
130 Diligencia y competencia profesional
140 Confidencialidad
150 Comportamiento profesional
Parte B
CONTADORES PÚBLICOS EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE:
200 Introducción
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de interés
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneración
250 Mercadotecnia de servicios profesionales
260 Obsequios e invitaciones
270 Custodia y administración de activos del cliente
280 Objetividad-Todos los servicios
290 Independencia-Trabajos de auditoría y de revisión
291 Independencia-Trabajos de atestiguamiento
Parte C
CONTADORES PÚBLICOS EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO:
300 Introducción
310 Conflictos de interés
320 Preparación y reporte de información
330 Actuación con suficiente pericia
340 Intereses financieros, compensación e incentivos vinculados al reporte de
información financiera y a la toma de decisiones
350 Incentivos
Parte D
CONTADORES PÚBLICOS EN LA DOCENCIA:
400 Introducción y reglas
Parte E
SANCIONES:
500 Introducción y sanciones
En este Código de Ética para Contadores Públicos, las expresiones que se presentan a
continuación tienen asignadas los siguientes significados:
Actividad profesional: Aquélla que requiere habilidades contables o relacionadas,
desempeñadas por el Contador Público en cualquier ámbito profesional, incluyendo servicios
de contabilidad, auditoría, impuestos, consultoría administrativa y de administración
financiera.
Amenaza: Hechos y circunstancias que ponen en riesgo el cumplimiento de los principios
fundamentales de la ética profesional
Cliente de auditoría: Una entidad para la cual una firma conduce un trabajo de auditoría.
Cuando el cliente es una entidad que cotiza en bolsa, el cliente de auditoría incluirá siempre a
sus entidades relacionadas. Cuando el cliente de auditoría no es una entidad que cotiza en
bolsa, el cliente de auditoría incluye a aquellas entidades relacionadas sobre las cuales el
cliente tiene control directo o indirecto.
Contador Público en la práctica independiente: El Contador Público, sin importar su
especialización (por ejemplo, auditoría, impuestos o consultoría) en una firma que presta
servicios profesionales. Este término se usa también para referirse a una firma de contadores
públicos en la práctica independiente.
Contador Público en los sectores público y privado: El Contador Público empleado o
contratado con capacidad ejecutiva o no ejecutiva en áreas como comercio, industria,
servicios, sector público, educación, entidades sin fines de lucro, organismos reguladores u
organismos profesionales.
Equipo de auditoría:
a) Todos los miembros del equipo del trabajo de auditoría;
b) Los demás dentro de una firma que pueden influir directamente en el resultado del trabajo
de auditoría, incluyendo a:
i. Quienes recomiendan la remuneración de, o prestan supervisión directa, administración u
otra vigilancia del socio del trabajo en conexión con el desempeño del trabajo de auditoría,
incluyendo a todos los niveles superiores por encima del socio del trabajo hasta la persona
que sea el Socio Director General (Director ejecutivo o equivalente);
ii. Quienes dan servicio de consulta respecto de asuntos técnicos o específicos de la industria,
transacciones o eventos del trabajo; y
iii. Quienes prestan el control de calidad del trabajo, incluyendo a quienes desempeñan la
revisión de control de calidad del trabajo; y
iv. Todos los que dentro de una firma de la red puedan influir directamente en el resultado
del trabajo de auditoría.
Equipo de revisión:
a) Todos los miembros del equipo de trabajo para el trabajo de revisión; y
b) Todos los que dentro de una firma puedan influir directamente en el
resultado del trabajo de revisión, incluyendo:
i. Quienes recomiendan la remuneración de, o prestan supervisión directa, administración u
otra vigilancia del socio del trabajo en conexión con la realización del trabajo de revisión,
incluyendo a todos los niveles jerárquicos superiores al del socio del trabajo hasta la persona
que es Socio Director de la firma (Director Ejecutivo o equivalente);
ii. Quienes dan servicio de consultoría respecto de asuntos técnicos o
específicos de la industria, transacciones o eventos del trabajo; y
iii. Quienes proporcionan el control de calidad para el trabajo, incluyendo a quienes realizan
la revisión de control de calidad del trabajo; y
c) Todos los que dentro de una firma de la red pueden influir directamente en el resultado del
trabajo de revisión.
Revisión de control de calidad del trabajo. Un proceso diseñado para proporcionar una
evaluación objetiva, al emitir o antes de que se emita el informe, de los juicios importantes
que el equipo del trabajo efectuó y las conclusiones a que llegó al formular el informe.
Socio Clave de la Auditoría: El socio del trabajo, la persona responsable de la revisión de
control de calidad del trabajo y otros socios de auditoría, si los hay, en el equipo del trabajo,
que tomen decisiones o hagan juicios clave sobre asuntos importantes respecto de la
auditoría de los estados financieros sobre los que la firma expresará una opinión.
Dependiendo de las circunstancias y de la función de las personas en la auditoría, “otros
socios de auditoría” puede incluir, por ejemplo, a socios de auditoría responsables de las
auditorías de subsidiarias o divisiones importantes.
Trabajo de Auditoría: Un trabajo que proporciona seguridad razonable, en el que el Contador
Público en la práctica independiente expresa una opinión sobre si los estados financieros
están preparados en todos los aspectos importantes (o proporcionan un punto de vista veraz
y razonable o están presentados de manera razonable, en todos los aspectos importantes), de
acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable, como es el caso de
un trabajo conducido de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Esto incluye una
Auditoría Estatutaria, que es una auditoría requerida por la legislación u otro reglamento.
Investigación:

Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo

largo de esta sesión, realiza la siguiente actividad:
Tema: La Auditoria.
Investiga todo lo referente al tema y haz un ensayo de 5 cuartillas
como mínimo. Investigación individual.
En esta actividad se te tomará en cuenta para tu calificación, lo
siguiente:
• Formato digital (PDF) (APA)
• Portada con los datos generales del alumno.
• Introducción.
• Desarrollo (Ejemplos).
• Ortografía y redacción.
• Conclusiones.
• Bibliografía.
¡Gracias!